Проблемы реализации налоговой политики предприятия

В современных условиях финансово-хозяйственной деятельности организаций важную роль имеет налоговая политика с целью оптимизации налоговой нагрузки. Это является значимым моментом, как в процессе планирования деятельности, так и непосредственно при функционировании организаций. В статье рассмотрены сущность и содержание налоговой политики, приведены основные принципы, этапы и методы налоговой политики.

Ключевые слова: налоговая политика, элементы, принципы налогового планирования, оптимизация налогов.

Annotation: in modern conditions of financial and economic activities of organizations, an important role is played by tax policy in order to optimize the tax burden. This is a significant moment both in the process of planning activities and directly in the functioning of organizations. The article discusses the nature and content of tax policy, provides the basic principles, stages and methods of tax policy.

Key words: tax policy, elements, principles of tax planning, tax optimization.

Налоговая политика - это основной рычаг, с помощью которого организации имеют реальную возможность минимизировать свои затраты на уплату налогов и сборов и, как следствие, увеличить прибыль. На сегодняшний день создано огромное количество рекомендаций и постулатов, с помощью которых можно составить грамотную схему налогообложения каждой конкретной фирмы. Этот вопрос продолжает активно развиваться и совершенствоваться. налоговый прибыль сбор

Налоговая политика на предприятии - это важнейшая составляющая практически любого бизнеса, существующего в современной, развивающейся стране. Так, она позволяет структурировать бухгалтерию, пополнить бюджет, увеличить конкурентоспособность предприятия. Большинство теоретиков выделяют такие преимущества, какОдаренко Е.С., Чернышова Д.А., Белоусова А.А. Понятие "налогообложения": основные принципы и система налогообложения в Российской Федерации // В сборнике: Материалы и методы инновационных исследований и разработок. Сборник статей Международной научно-практической конференции. Уфа. - 2019. - С. 137:

- обеспечение финансовой и налоговой стабильности в деятельности организации;

- правильное и эффективное распределение ресурсов;

- прогнозирование и анализ будущих условий, которые будут благоприятны для корпорации;

- выявление уже существующих проблем и др.

Налоговая политика необходима, как правило, для крупных организаций. Однако, и многие малые предприятия осуществляют оптимизацию и проектирование обязательных платежей и сборов. Это вполне обоснованно, так как грамотное распределение прибыли и выявление расходов позволяет субъектам предпринимательства устойчиво держаться на конкурентном рынке.

Специалистами в области платежного права многие годы разрабатываются основные начала налоговой политики. В этом процессе удалось выделить несколько составляющихАндреев В.И. Совершенствование инструмента планирования налоговой нагрузки при автоматизации учета / В.И. Андреев, Т.А. Исаева, О.К. Котар // Аграрный научный журнал. - 2018. - № 10. - С. 64:

1. Законность. Этот принцип распространяется на все сферы деятельности хозяйствующего субъекта. Он означает, что весь процесс налоговой политики должен проистекать в рамках налогового законодательства и чтобы при этом не нарушались права и интересы других лиц. Например, не должно происходить уклонения от обязательных платежей.

2. Оптимальность. Означает, что лицо, которому поручено спланировать налоги, обязано осуществить это способом, который принесет минимальные негативные последствия для деятельности компании в целом. Например, не рекомендуется слишком сильно снижать платную нагрузку в календарном году, так как в следующем периоде такая нагрузка может значительно увеличиться. Необходимо рационально распределять уплату обязательных платежей между периодами, тогда планирование будет эффективным.

3. Оперативность. Принцип подразумевает, что все изменения, вносящиеся в учет доходов и расходов, должны быть динамичными, то есть при достаточной степени необходимости можно было бы вписать дополнительные позиции без ущерба для общего плана.

4. Профессионализм. Это положение означает, что налоговая политика на предприятие должна осуществляться только специалистами, которые имеют достаточные навыки и знания в области бюджетного контроля и бухгалтерского учета.

Анализ денежного проектирования производится ежегодно в каждой конкретной фирме. В определенных случаях он может быть проведен ежеквартально или раз в полугодие. Это зависит от того, уплата какого налога или сбора оптимизируется и какой отчетный период для них предусмотрен.

Все решения, принимаемые в рамках налоговой политики организации и деятельности предприятия, основываются на таких методах, какПириев Д.А. Оценка влияния налоговой нагрузки на управление налоговой политикой предприятия // Актуальные вопросы экономических наук и современного менеджмента: сб. ст. по матер. XX междунар. науч.-практ. конф. № 3(14). - Новосибирск: СибАК, 2019. - С. 7:

1. Использование льгот. НК РФ предлагает налогоплательщикам множество льгот, направленных на поддержку малого и среднего бизнеса. Если организация подпадает под какую-либо из категорий, то они имеют право собрать необходимые документы и подать заявление в налоговый орган для применения к ним льготных условий.

2. Отсрочка платежа. Налоговый учет и планирование может осуществляться посредством отложения расходов на налоговые выплаты. Это возможно с помощью подачи заявления в налоговый орган в целях предоставления отсрочки или рассрочки платежа. Это предоставляет возможность заплатить по обязательству позже или по частям.

3. Операции с объектом, облагаемым налогом. В этом случае речь идет об отчуждении объекта налогообложения или же заморозке операций с ним, с помощью чего возможно управлять общей массой выплат, подлежащих передаче налоговикам.

Осуществление налогового учета и разработки налоговой политики происходит в несколько этапов, на каждом из которых осуществляются различного рода мероприятия, направленные на сбалансирование организации деятельности конкретного вида предприятияКамалиев Т.Ш. Налоговая нагрузка и методы! ее расчета // Налоговый вестник. - 2019. - № 8. - С. 125.

1. Выявление рисков. Этот этап заключается в подробном изучении и анализе всех возможных негативных вариантов налоговой политики организации. Выявляются риски, к которым относятся:

- риск бремени контроля, проводимого налоговыми органами;

- риск возможного увеличения обязательных выплат в бюджет государства;

- риск осуществления планирования вне рамок налогового законодательства и возможного привлечения к ответственности.

После осуществления действий в рамках этого этапа, лицо, осуществляющее организацию налоговой политики переходит к анализу существующих проблем.

2. Выявление налоговой проблематики и построение принципиальных направлений деятельности. На этом этапе происходит детальный анализ деятельности хозяйствующего субъекта, рассматриваются сделки, которые он заключал на протяжении отчетного периода, а также ведется подсчет возможной прибыли. После чего составляется подробный список налогов, которые необходимо заплатить.

3. Выбор форм и методов налогообложения. На этом этапе рассматриваются все возможные варианты применения льготных условий налогообложения. Также выявляются возможные сокращения расходов на иного рода затраты и обязательства, изучаются практики и примеры налогового планирования в управлении иных организаций и корпораций. После выбора того или иного метода наступает завершающий этап планирования.

4. Выработка схемы. В этом случае, составляется единый документ, на котором отображены результаты всех предыдущих этапов и подводится общий итог процесса разработки налоговой политики.

На ней обязательно указываются:

- доходы;

- расходы;

- налоги, которые необходимо уплатить;

- порядок и сроки выплат;

- бухгалтерские методы проводки;

- льготы;

Далее происходит указание на возможные сделки и личности предполагаемых контрагентов. Производятся необходимые расчеты и выводятся примерные итоги, где указывается предполагаемый объем выручки, расходов и общее число прибыли. Образец налоговой политики в каждой организации свой, так как она является локальным актом.

Таким образом, налоговая политика - это неотъемлемая часть выгодного ведения дел хозяйствующим субъектом. Как правило, если по итогам финансового года схема оказалась грамотно выверенной, то в следующем периоде она берется за основу нового планирования. В нее вносятся необходимые корректировки по поводу объемов денежных вливаний и подлежащих уплате налогов.