Методика проведения анализа доходов и расходов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Стерлитамакский филиал Башкирского

Государственного Университета

Методика проведения анализа доходов и расходов предприятия

Ганюта О.Н. кандидат экономических наук, доцент доцент кафедры «Экономическая теория и анализ»

Филиппов Е.С. студент магистратуры 2 курс, экономический факультет

Россия, Республика Башкортостан, г. Стерлитамак

Аннотация

В настоящее время в экономической литературе уделяется особое внимание рассмотрению анализу доходов и расходов на предприятии, так как главной целью любой коммерческой организации является прибыль. Статья посвящена исследованию теоретических вопросов анализа доходов и расходов организации. В данной статье рассматриваются различные методы проведения анализа доходов и расходов.

Ключевые слова: доходы, расходы, методика, оптимизация, анализ.

Annotation

Currently in the economic literature, special attention is paid to the analysis of income and expenditure in the enterprise, since the main goal of any commercial organization is profit. The article is devoted to the study of the theoretical issues of analysis of the income and expenses of the organization. This article discusses various methods for analyzing income and expenses.

Keywords: income, expenses, methods, optimization, analysis.

Анализ доходов и расходов предприятия зачастую отождествляют с анализом финансовых результатов предприятия. К сожалению, методика анализа финансовых результатов (исходя из публикуемых материалов) отличается неоднозначностью трактовки.

Доходами фирмы являются экономические выгоды, которые она приобретает за счет поступления активов (денег, другого имущества). Расходы уменьшают выгоды организации за счет того, что они выбывают в виде активов или уменьшают ее капитал. Различают доходы и расходы от обычной и прочей деятельности. Под обычными понимаются прописанные в учредительных документах виды деятельности. Прочие доходы и расходы являются побочными, неключевыми в работе фирмы.

Источником данных для анализа доходов и расходов является отчет о финансовых результатах. Он содержит информацию по видам доходов и расходов за сравниваемые периоды двух лет (3 месяца, полгода, 9 месяцев, год).

Наиболее универсальной является методика анализа доходов и расходов, описанная О.С. Бондаренко и А.Н. Горелик. Опираясь на разработки А.Д. Шеремет, авторы отмечают, что «методом и одновременно особенностью анализа доходной и расходной частей предприятия является то, что данный анализ представляет собой систему, состоящую из следующих составляющих:

Анализа состава, структуры и динамики доходов организации.

Анализ состава, структуры и динамики расходов» [1].

Структура доходов и расходов определяется с помощью вертикального анализа.

Вертикальный анализ финансовой отчетности, известный также как анализ масштаба, предполагает представление данных не в абсолютных величинах, а в процентах от базового значения. Такая трансформация финансовой отчетности упрощает сопоставление финансовой информации о компании за разные отчетные периоды, а также позволяет сопоставить ее с аналогичной финансовой информацией о других компаниях. Кроме того, применение вертикального анализа позволяет выявлять тенденции, которые не всегда очевидны при анализе финансовой отчетности в традиционном представлении.

Для проведения расчетов можно воспользоваться универсальной формулой:

(1)

где %Баз - процент от базового значения,

ЗИНд - индивидуальное значение,

ЗБАЗ - базовое значение.

Согласно формуле процент от базового от базового значения рассчитывается как отношения каждой индивидуальной позиции к выбранному базовому значению.

При вертикальном анализе отчета о финансовых результатах в качестве базового значения, как правило, используется выручка от реализации. Все остальные позиции данного отчета выражаются как процент от нее.

Данный метод позволяет анализировать данные за отдельный отчетный период, однако для повышения надежности результатов рекомендуется проводить сравнительный анализ с предыдущими периодами.

Основное преимущество вертикального анализа состоит в том, что он позволяет выявить серьезные или резкие изменения в финансовой отчетности фирмы.

Горизонтальный анализ финансовой отчетности предполагает сопоставление финансовых коэффициентов, бенчмарков или статей финансовой отчетности за различные учетные периоды. Он позволяет оценить абсолютные и относительные изменения различных показателей с течением времени, а также установить тенденции их изменений.

Основными объектами горизонтального анализа финансовой отчетности выступают бухгалтерский баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о денежных потоках.

Осуществление горизонтального анализа предполагает сопоставление показателей как в абсолютном выражении, так и в относительном.

На первом этапе проведения анализа рассчитываются абсолютные отклонения статей финансовой отчетности относительного базового периода.

,(2)

где ДАБС - абсолютное изменение,

Зтек- текущее значение.

На втором этапе рассчитываются относительные изменения анализируемых показателей по сравнению с базовым периодом.

(3)

В этом случае величина абсолютных отклонений нормализуется относительно значения в базовом периоде. Это удобно при сопоставлении нескольких компаний, различных по размерам и масштабам деятельности.

По мысли О.С. Бондаренко и А.Н. Горелик можно выделить четыре основных вида структурной динамики доходов предприятия, определяемых сочетаниями изменений абсолютных величин доходов от обычных видов деятельности и их удельного веса в общей величине доходов.

Первому типу характерно следующее: происходит увеличение абсолютной величины доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде или не изменяется по сравнению с предыдущим периодом.

При втором типе абсолютная величина доходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде уменьшается по сравнению с предыдущим периодом, а их доля в общей стоимости доходов в текущем периоде увеличивается или не меняется.

Третьему типу, свойственна абсолютная величина доходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде увеличивается или не изменяется по сравнению с предыдущим периодом, а доля доходов по обычным видам деятельности в общей стоимости уменьшается.

Четвертый тип рассматривается как критический, происходит уменьшение абсолютной величины доходов по обычным видам деятельности и уменьшение их доли [2, с.143-145].

Из относительных показателей анализа доходов и расходов предприятия можно выделить рентабельность затрат, рентабельность продаж и доходы на 1 рубль материальных затрат.

Рентабельность затрат определяется по формуле:

(4)

Рентабельность продаж определяется следующим образом:

(5)

" Доходы по основной деятельности

Доходы на 1 рубль материальных затрат есть отношение прибыли к материальным затрата предприятия.

Определение резервов повышения доходов и минимизации расходов возможно по результатам факторного анализа соответствующих показателей.

Наиболее универсальным способом является способ цепных подстановок, который используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей - аддитивных, мультипликативных, кратных, смешанных.

Способ цепных подстановок используется для того, чтобы выявить, какие факторы влияли на анализируемый показатель и из всех действующих факторов выделить основные, имеющие решающее влияние на изменение показателя. прибыль доход рентабельность затрата

Сущность способа заключается в том, чтобы, определяя действие одного фактора, другие факторы принимать как неизменные. Для этого в расчетах последовательно заменяют частные плановые (базовые) показатели отчетными (фактическими). Полученные результаты сравнивают с имеющимися предыдущими данными. Разность показывает размер влияния данного фактора на изменение совокупного показателя.

Таким образом, анализ доходов и расходов позволяет дать оценку эффективности деятельности предприятия, его прибыльности, как в общем, так и в частности. Без учета результатов анализа доходов и расходов предприятия, невозможно осуществлять финансово -хозяйственную деятельность. В то же время, не для каждого предприятия необходим углубленный анализ доходов и расходов. Результаты анализа доходов и расходов служат одним из средств, направляющих предприятие на эффективное развитие. Проведение анализа доходов и расходов позволяет выявить ключевые недостатки финансового и производственного потенциалов.

Использованные источники

1. Бондаренко О.С., Горелик А.Н. Доходы и расходы предприятия: особенности анализа структуры, динамики и оптимизации // Актуальные проблемы менеджмента и экономики в России. 2017.

2. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д. Шеремет. - 2-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 374 с.

Размещено на Allbest.ru