Теоретические основы правового регулирования налогообложения в Кыргызстане

Размещено на http://www.allbest.ru/

Теоретические основы правового регулирования налогообложения в Кыргызстане

Курамаева Наргиза Ормошбековна

KuramaevaNargizaOrmoshbekovna

lecturer, Department of Constitutional and Administrative Law, Faculty of Law,KNU J. Balasagyna, Bishkek,

THEORETICAL BASES OF LEGAL REGULATION OF TAXATION IN KYRGYZSTAN

Annotation. The article discusses the theoretical basis of legal regulation of taxation in Kyrgyzstan. According to the author, one of the factors influencing the economy of Kyrgyzstan is the establishment of proper legal regulation of taxation, the formation of effective tax legislation. The need for this is connected with the increasing role of taxation in the formation of budget revenues, the need to ensure the property interests of citizens and legal entities in the taxation process.

Key words: tax code, taxes and fees, taxation, tax legislation.

Важнейшей функцией государства, определяющей его суверенитет, является образование самостоятельного бюджета, в основе которого лежит налогообложение. правовое налогообложение доход бюджет

С момента начала рыночных преобразований в Кыргызской Республике одним из основных источников формирования доходной части бюджета становятся налоги и сборы.

В Конституции Кыргызской Республики [1] установлено, что каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и случаях предусмотренных законом. Совершенствование налогового законодательства Кыргызстана проводится под непосредственным стимулирующим воздействием Конституции Кыргызской Республики. Формирование в Кыргызской Республике предпринимательских отношений, многообразие форм собственности, защита общепринятых принципов прав человека - все это требует от налогового регулирования таких путей и подходов, которые отвечали бы не только потребностям государства (бюджета), но и обеспечивали бы соблюдение интересов и законных прав граждан Кыргызской Республики согласно ст. 16 Конституции Кыргызской Республики.

Одним из факторов, оказывающих влияние на экономику Кыргызстана, является установление надлежащего правового регулирования налогообложения, формирование эффективных норм налогового законодательства. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения в формировании доходов бюджета, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц.

Недостаточная теоретическая разработанность проблемы правового регулирования налогообложения в Кыргызской Республике сказалась на состоянии налогового законодательства, которое во многом противоречиво и непоследовательно. Налоговая реформа в Кыргызской Республике свидетельствует о нарастающей потребности в исследовании как теоретических, так и практических вопросов налогообложения. Разнообразие правовых основ и их дифференциация в процессе налогообложения - все это оказало существенное влияние на содержание отрасли финансового права и ее подотрасли - налогового права, поставило в повестку дня целый ряд вопросов, требующих научной проработки.

Правовое регулирование налогообложения является одним из основных приоритетов деятельности любого государства, поскольку это связано с поступлением денежных средств в государственный бюджет. Кыргызская Республика одна из первых среди стран СНГ приняла и ввела в действие Налоговый кодекс[2], что явилось важным этапом развития налогового законодательства Кыргызстана. С момента введения Налогового кодекса Кыргызской Республики в действие уже возникла необходимость внесения в него поправок или издания подзаконных актов, так как в Налоговом кодексе Кыргызской Республики существуют юридические пробелы.

Наиболее важные в практическом отношении - это вопросы о структуре и составе налоговых платежей, рациональном и справедливом распределении налогового бремени между различными категориями налогоплательщиков, размерах налоговых ставок и, что наиболее важное - это создание оптимального механизма правового регулирования налогообложения.

Указанные обстоятельства обусловливают необходимость комплексного исследования проблем, связанных с соотношением системы налогового законодательства Кыргызской Республики и системы налогового права, принципо вправового регулирования налогообложения.

По нашему мнению налоговое законодательство Кыргызской Республики - это совокупность нормативных правовых актов, принимаемых представительными органами власти, а также подзаконных нормативных правовых актов, регулирующих налогообложение, основанная на взаимосвязи составляющих ее элементов: Конституции Кыргызской Республики, норм международного права и международных договоров, законы о налогах и сборах Кыргызской Республики.

Правовое регулирование налогообложения в Кыргызской Республике - это целенаправленное правовое воздействие на отношения, возникающие в сфере налогообложения, посредством установления и реализация определенного порядка, содержащегося в налогово-правовых нормах по введению, установлению и взиманию налогов и сборов с субъектов налогообложения в Кыргызской Республике, по осуществлению налогового контроля, обжалованию налогоплательщиками актов налоговых органов, действия (бездействия) их должностных лиц, по привлечению к ответственности субъектов налогообложения за совершение налогового правонарушения.

Одним из факторов, оказывающих влияние на экономику Кыргызской Республики, является установление надлежащего правового режима налогообложения, включающего в себя формирование эффективных норм налогового законодательства. Потребность в этом связана с повышением ролиналогообложения в формировании доходов бюджета, необходимостью, прежде всего, обеспечения в процессе налогообложения имущественных и предпринимательских интересов и прав граждан и юридических лиц.

Заложенные вналоговой системе потенциальные возможности повышения эффективности экономического развития общества реализуются посредством организационноправового механизма налогообложения.

Как еще в начале 20-го века И.И.Янжул писал о том, что:«Ни одна ветвь финансового законодательства не имеет такого важного значения, как законы, относящиеся к определению и взиманию податей, и что ни одна часть финансовой науки не обладает таким выдающимися практическим интересом, как та, которая имеет своим предметом исследование оснований рациональной податной системы»[3]. Мы считаем, что данное утверждение не потеряло своей актуальности, даже попрошествии столетия.

Процесс реформирования экономики, возросшая роль налогов при осуществлении государством и муниципальными образованиями их финансовой деятельности, развитие финансового законодательства привели к необходимости глубокого изучения многих правовых институтов и категорий, в том числе налоговых правоотношений. Несмотря на проводимые исследования экономической природы налогов, необходимо рассмотрение правового регулирования налоговых отношений, учитывая, что они не могут существовать на практике вне своей правовой формы, а финансовое законодательство в настоящее время отличается значительной нестабильностью.

Правовое регулирование налогообложения в условиях формирования правового демократического государства приобретает особую актуальность и значимость. В свою очередь налоговые отношения зависят от развития форм собственности, так как при налогообложении происходит процесс изъятия у налогоплательщиков части их доходов в государственную казну.

Налоговые правоотношения возникают только по воле государства, только тогда, когда государство издает правовую норму. С помощью этих правовых норм государство определяет участников конкретных налоговых отношений, их права и обязанности, правовое положение. При этом следует выделить административно-правовое регулирование налоговых отношений, так как налоговые отношения, реализуясь в финансовобюджетной сфере, имеют наряду с этим выраженные черты административно-правовых отношений. Налоговые правоотношения, в отличие от гражданских правоотношений, основываются на власти и подчинения, где налогоплательщики всегда являются стороной подчинения, правом и обязанностью которых является своевременная уплата налога. Налоговые органы всегда находятся по отношению к налогоплательщику властной стороной, обладающей наделенной государством властью изымать налоги[4].

Государство формирует бюджет, изымая часть прибавочного продукта у хозяйствующих субъектов и физических лиц. Государство из бюджета направляет средства на общегосударственные и социальные нужды.

В процессе формирования государственных финансовых ресурсов необходимо правовое регулирование прав, обязанностей и ответственности участников, вовлеченных в этот процесс. Эта задача возложена на все финансово-правовое регулирование в целом.

Государство закрепляет размеры, виды налогов в законодательстве, вырабатывает правовой режим налогообложения.

Налогоплательщики, согласно установленным нормам, добровольно исчисляют суммы налогов и уплачивают их в бюджет. Добровольный характер уплаты налогов обеспечивается государственным принуждением и возможностью привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

На сегодняшний день существующее состояние налоговой системы Кыргызской Республики обусловлено преобладающим представлением о налоге, как об исключительно фискальном инструменте. Данное представление имеет глубокие исторические корни. Кроме того, оно поддерживается сложившейся сейчас в Кыргызской Республике финансово экономической ситуацией, которая заставляет отодвинуть на второй план другие функциональные признаки налогов. Одной из перспективных важнейших задач совершенствования налогообложения прибыли является ослабление ее фискальной направленности, либерализации при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация многочисленной и противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных процедур.

Список использованной литературы:

1. Конституция Кыргызской Республики:

принята референдумом 27 июня 2010 года (В редакции Закона КР от 28.12.2016 г. №218). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gove.kg.

http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/203244

2. Налоговый кодекс Кыргызской Республики

от 17 октября 2008 года №230 (с изменениями и дополнениями от 6 августа 2018г.) [Электронныйресурс].- Режимдоступа:http://www.

gove.kg.http://sti.gov.kg/docs/default- source/form/taxcoderu.pdf?s^vrsn=2

3. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. - СПб., 1904.-С.201.

4. Курамаева Н. О. Субъекты и иные участники

налогового правоотношения // Бюллетень науки и практики. 2019. Т. 5.№11. С. 299-304.

https://doi.org/10.33619/2414-2948/48/35

Размещено на Allbest.ru