Актуальные практики налогообложения транспортных средств в зарубежных странах
Зарубежная практика применения транспортного налогообложения. Критерии налогообложения различных видов транспорта в Великобритании, Дании, Нидерландах. Стандартная ставка транспортного налога для владельцев бензиновых и дизельных транспортных средств.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.02.2021 |
| Размер файла | 29,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.Allbest.Ru/
Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ
Южно-Российский институт управления
Кафедра налогообложения и бухгалтерского учета
Актуальные практики налогообложения транспортных средств в зарубежных странах
Токмачева Н.В., к.э.н., доцент
Бородина Ю.И., к.э.н., доцент
Аннотация
Данная статья посвящена рассмотрению зарубежной практики применения транспортного налогообложения. Актуальность данного вопроса связана с растущим уровнем автомобилизации в мире, и как результат, с ростом объектов налогообложения и увеличением числа налогоплательщиков.
Ключевые слова: транспортный налог, зарубежные страны, налогообложение, транспортные средства, взносы, регулярные налоги, налоговая ставка, национальные налоговые системы, прямой налог.
Abstract
Tokmacheva N.V., Borodina J.I. Actual practices of taxation of vehicles in foreign countries
This article is devoted to the consideration of foreign practice of application of transport taxation. The relevance of this issue is associated with the growing level of motorization in the world, and as a result, with the growth of objects of taxation and an increase in the number of taxpayers.
Keywords: transport tax, foreign countries, taxation, vehicles, contributions, regular taxes, tax rate, national taxation systems, direct tax.
В связи с тем, что в странах мира взимание транспортного налога отличается, можно выделить несколько групп: единовременные налоги, которые разово взимаются при купле - продаже транспортного средства; регулярные налоги, так называемые автотранспортные налоги, которые рассчитываются и уплачиваются по окончании налогового периода; топливные сборы - транспортные налоги, включающие в себя стоимость топлива; прямой налог на перемещение: взиманию налога подлежит дистанция, пройденная транспортным средством.
Первоначальная идея налогообложения по массе и вместимости, как для кораблей, карет или дилижансов, не могла быть реализована. Стоимость машин мало коррелировала с этими параметрами, а вот мощность автомобилей оказалась значимой характеристикой. Так Германия стала одной из первых стран, в которой ввели налоги на авто, исходя из геометрических параметров мотора и данный принцип налогообложения действует в некоторых странах и по сей день.
В Российской Федерации транспортный налог зависит только от мощности двигателя транспортного средства. Отметим, что чем больше мощность двигателя, тем больше приходится платить и данное правило действует даже для самолетов, за исключением реактивных.
Государств, в которых водители платят за количество лошадиных сил без учета их качества, в мире осталось не так много. В зарубежных странах при помощи транспортного налога власти стараются регулировать транспортную ситуацию. В последние годы во многих зарубежных странах уделяется экологии большое значение и от объема вредных выбросов зависит размер налога. Следовательно, влиять на экологическую обстановку, на темпы технического прогресса в области автомобилестроения, стимулировать автовладельцев к приобретению экологически чистых автомобилей, автопроизводителей стимулировать к внедрению новейших разработок, в части снижения пагубного воздействие транспортного средства на окружающую среду возможно устанавливая при этом налоговую базу по транспортному налогу на основании выброса углекислого газа в атмосферу.
Налогообложение транспортных средств за рубежом первоначально связано с приобретением транспортного средства [1]. Как правило, это уплата налога на добавленную стоимость и регистрационного сбора, связанного с негативным воздействием на окружающую страду.
В странах европейского континента для расчета величины налоговой ставки также учитывается мощность двигателя. Однако, отметим, что этот критерий не имеет существенной роли, поскольку значительная роль отведена параметрам, которые характеризуют величину выбросов С02. Данные параметры направлены на определение величины вреда, причиняемого автомобилем окружающей природной среде. Очевидно, что существующий подход обусловлен озабоченностью европейцев и их представителей в органах власти и управления вопросами экологизации воздействия транспортных средств на чистоту воздуха в сгущенных мегаполисах. Введу высокой плотности населения, ограниченности национальных природных ресурсов и возникла необходимость смены традиционных подходов в налогообложении транспортных средств на более современные, связанные с урбанистической предпосылкой устойчивого социально-экологического и экономически выгодного формата построения отношений между обществом и государством. Данный факт и наложил свой отпечаток на национальные налоговые системы стран Европы [2].
Транспортным налогом в Великобритании занимается агентство DVLA (Driver and Vehicle Licensing Agency] Владельцы автомобилей с ценой свыше Ј40,000 при первой регистрации, в том числе с выбросами 0 г/км уплачивают Ј310 за следующие 5 лет с начала действия второго налогового периода. В Великобритании также имеет место регистрационный взнос. Первый регистрационный взнос составляет Ј55 (Ј - далее английский фунт стерлинг) для всех транспортных средств. Плата такой единообразной ставки была введена в 1998 году в размере Ј25. Она выроста до Ј38 с 1 января 2004 года, а затем до Ј50 с 1 мая 2007 года. До ее текущего курса она стала взиматься с 1 Апреля 2008 года. Общие подходы к налогообложению транспортных средств в Великобритании представлены в табл. 1.
зарубежный ставка транспортный налогообложнение
Таблица 1
Критерии налогообложения различных видов транспортных средств в Великобритании
|
Частные автомобили |
До 1999 года |
Тарифная ставка |
|
|
До Марта 2001 года |
все автомобили в зависимости от размера двигателя |
||
|
С Марта 2001 года |
Зарегистрированные ранее автомобили в зависимости от размера двигателя и новые автомобили на основе оценок выбросов СО2 |
||
|
Автобусы |
Количество посадочных мест и экологические характеристики |
||
|
Коммерческий транспорт |
На основе общего веса и экологической особенности |
||
|
Акциз на транспортные средства ставки |
Ставки, в настоящее время рассматриваются ежегодно на основании потребностей бюджетной системы (как правило, в Март) |
Кто-либо, покупая новый автомобиль, будет платить разные ставки транспортного налога для первой года лицензии. Начиная со второй лицензией, стандартная ставка транспортного налога будет применяться постоянно. В табл. 2 приведены ставки транспортного налога.
Таблица 2
Первая лицензия (годовая) (Ј)( на основе выбросов СО2 и типа топлива) для транспортных средств, зарегистрированных в Великобритании
|
Выбросы СО2 |
Бензиновые и дизельные автомобили/12 месяцев (налоговый класс 48 и 49), Ј (английский фунт стерлинг) |
Альтернативные виды топлива /12 месяцев), Ј (английский фунт стерлинг) |
|
|
0 |
0 |
0 |
|
|
1-50 |
10 |
0 |
|
|
51-75 |
25 |
15 |
|
|
76-90 |
100 |
90 |
|
|
91-100 |
120 |
110 |
|
|
101-110 |
140 |
130 |
|
|
111-130 |
160 |
150 |
|
|
131-150 |
200 |
190 |
|
|
151-170 |
500 |
490 |
|
|
171-190 |
800 |
790 |
|
|
191-225 |
1200 |
1190 |
|
|
226-255 |
1700 |
1690 |
|
|
Свыше 255 |
2000 |
1990 |
В табл. 3 стандартные ставки налога, взимаемого с владельцев транспортных средств.
Кроме этого, налоговые группы зависят от уровня выбросов СО2. Если владелец знает уровень выбросов С02, то можно сразу определить налоговые обязательства. Но, как правило, информацию о выбросах С02 вносят в регистрационный документ транспортного средства, при получении свидетельства о праве собственности на данное транспортное средство.
Таблица 3
Стандартная ставка транспортного налога в Великобритании
|
Налоговый класс |
Едино разовая годовая сумма налога, Ј |
Общая сумма налога с возможностью уплаты по месяцам, Ј |
Сумма налога за 6 месяцев, Ј |
|
|
Бензиновые и дизельные автомобили |
140 |
147 |
73,5 |
|
|
Альтернативные виды топлива |
130 |
136,5 |
68,25 |
|
|
Электрические автомобили |
- |
- |
- |
|
|
Для транспортных средств с ценой свыше Ј40,000 при первой регистрации (включая сумму в Ј310) |
||||
|
Бензиновые и дизельные автомобили |
450 |
472,5 |
236,25 |
|
|
Альтернативные виды топлива |
440 |
462 |
231 |
|
|
Электрические автомобили |
310 |
325,5 |
162,75 |
Группы с ставками налога в отношении владельцев бензиновых и дизельных транспортных средств представлены в табл. 4.
Группы транспортных средств, подразделенные в зависимости от величины выбросов СО2, а также ставки налога в отношении владельцев бензиновых и дизельных транспортных средств представлены в табл. 5.
Таблица 4
Ставка налога в зависимости от выбросов СО2 для владельцев бензиновых и дизельных транспортных средств
|
Класс |
Выбросы СО2 грамм/км |
Едино разовая годовая сумма налога, Ј |
Общая сумма налога с возможностью уплаты по месяцам, Ј |
Сумма налога за 6 месяцев, Ј |
|
|
A |
0-100 |
- |
- |
- |
|
|
B |
101-110 |
20 |
21 |
- |
|
|
C |
111-120 |
30 |
31,50 |
- |
|
|
D |
121-130 |
115 |
120,75 |
60,38 |
|
|
E |
131-140 |
135 |
141,75 |
70,88 |
|
|
F |
141-150 |
150 |
157,50 |
78,75 |
|
|
G |
151-165 |
190 |
199,50 |
99,75 |
|
|
H |
166-175 |
220 |
231 |
115,50 |
|
|
I |
176-185 |
240 |
252 |
126 |
|
|
I |
186-200 |
280 |
294 |
147 |
|
|
K |
201-225 |
305 |
320,25 |
160,13 |
|
|
L |
226-255 |
520 |
546 |
273 |
|
|
M |
Свыше 255 |
535 |
561,75 |
280 |
Эти данные будут несущественными, если привести примеры налоговых тарифов в Дании, где имеет место наибольший уровень налоговой нагрузив по данному типу имущественного налогообложения в Европе. Исходя из типа двигателя величина сумм отчислений при приобретении может доходить до 175% от стоимости для самых загрязняющих экологию видов транспортных средств. Как результат, по данным европейской общественной организации «Transport & Environment», средний объем выбросов одной машины в Дании составляет 112,7 грамма. Очевидно, что система налогообложения Дании, определенным и очевидным образом поощряет приобретение экологически чистых автотранспортных средств передвижения и перевозки. Налоги в Великобритании. [Электронный ресурс] Дата обращения: 11.04.2019.
Таблица 5
Ставка налога в зависимости от выбросов СО2 для транспортных средств с альтернативными видами топлива
|
Класс |
Выбросы СО2 грамм/км |
Едино разовая годовая сумма налога, Ј |
Общая сумма налога с возможностью уплаты по месяцам, Ј |
Сумма налога за 6 месяцев, Ј |
|
|
A |
0-100 |
- |
- |
- |
|
|
B |
101-110 |
10 |
10,50 |
- |
|
|
C |
111-120 |
20 |
21 |
- |
|
|
D |
121-130 |
105 |
110,25 |
55,13 |
|
|
E |
131-140 |
125 |
131,25 |
65,63 |
|
|
F |
141-150 |
140 |
147 |
73,50 |
|
|
G |
151-165 |
180 |
189 |
94,50 |
|
|
H |
166-175 |
210 |
220,50 |
110,25 |
|
|
I |
176-185 |
230 |
241,50 |
120,75 |
|
|
J |
186-200 |
270 |
283,50 |
141,75 |
|
|
K |
201-225 |
295 |
309,75 |
154,88 |
|
|
L |
226-255 |
510 |
535,50 |
267,75 |
|
|
M |
Свыше 255 |
225 |
551,25 |
275,63 |
В Нидерландах в настоящее время степень воздействия на окружающую среду в целом крайне низок. Это относится и к использованию транспортных средств [3]. Однако, несколько лет тому назад, органы власти инициировали проведение эксперимента предложив местным автовладельцам добровольно в качестве налоговой базы использовать километраж. На автомобили устанавливается датчик GPS, согласно которому определяется километраж и затем рассчитывается налог. При определении налогового обязательства учитывается даже то, по какой местности ездил автовладелец. Средняя величина - три евроцента за километр. По окончании эксперимента страна возможно будут использовать данную методику определения величины транспортного налога уже постоянно и на основе законодательной системы принуждения.
Несколько иную, но также достаточно обоснованную систему налогообложения применяют в США. При приобретении транспортных средств уплачивается разовый сбор, который составляет 1-7%, в зависимости от штата. За постановку на регистрацию нового автомобиля автовладельцем уплачивается от 50 до 500 долларов. Транспортный налог заложен в величину стоимости топлива. Чем больше расход, тем больше налог. Величина налоговой ставки в цене топлива зависит от нормативно-правовой базы того или иного штата США. Базовая сумма - 2,5 цента (с каждого галлона]. Эти финансовые ресурсы перечисляются в Национальный фонд дорожного строительства. Диапазон ставок - от 18,4 цента на Аляске до 59,7 цента в Нью-Йорке за галлон.
Китай до недавнего времени использовал систему, базирующуюся на мощности двигателя, как в России. Однако система изменилась и стала более активно использовать регулирующую и стимулирующую функции налогов. Используются несколько подходов. Во-первых, за автомобиль машину китайского производства уплачивается ежегодно 10% от стоимости, а автомобиль иностранного производства порядка 40% стоимости. При этом пятую часть стоимости топлива также составляет налог. В Японии при покупке уплачивается налог в размере 5%, и далее уплачиваются взносы за каждый техосмотр, которые составляют 50-500 долларов. Ставка для владельцев гибридов и электрокаров несколько меньше. Для владельцев больших внедорожников величины налог выше.
Рассмотрим налоговую базу по транспортному налогу в странах СНГ, представленную в табл. 6.
Из табл. 6 видно, что в таких странах, как Молдова, Кыргызстан, Казахстан транспортный налог рассчитывается в зависимости от объема двигателя транспортного средства, в Узбекистане и Таджикистане налог зависит от мощности двигателя и стоимости транспортного средства, а в Азербайджане исчисляется исходя не только от мощности двигателя автомобиля, но и от срока нахождения на территории страны, в зависимости от мощности тягового двигателя рассчитывается налог в Армении.
Таблица 6
Налоговая база по транспортному налогу в странах СНГ
|
Критерий налогообложения транспортных средств |
Страны |
|
|
Мощность двигателя в лошадиных силах и стоимость транспортного средства |
• Узбекистан • Таджикистан |
|
|
Объем двигателя транспортного средства |
• Молдова • Кыргызстан • Казахстан |
|
|
Мощность двигателя и срок нахождения на территории страны |
* Азербайджан |
|
|
Мощность тягового двигателя в лошадиных силах или киловаттах |
* Армения |
Как мы видим, на территории бывшего СССР подходы к налогообложению не учитывают экологический принцип, который характерен для стран Европы [4]. Для каждой налоговой системы есть свои объяснения. В одной стране автомобилисты платят больше за вредные выбросы, в другой - за сами поездки, в третьей - за износ дорог.
Подводя итог исследования, можно сделать следующие выводы:
Во-первых, большинство стран для формирования налоговых источников использует одновременно систему из нескольких видов налогов. Сочетание имущественных налогов и топливных акцизов позволяет диверсифицировать налоговую базу и более полно учитывать различные аспекты владения и использования транспортных средств.
Во-вторых, увеличивается количество государств, которые переходят от концепции налогообложения транспортных средств как имущественного объекта к налогообложению услуг, так популярным становится налогообложение самого перемещения на транспортном средстве, оплачиваемом или через систему платных дорог, или с помощью покилометровых сборов. Можно отметить, что в большинстве европейских государств транспортные налоги и сборы имеют и целевую направленность [5]. Налоговая база определяется как стоимость транспортного средства, полная масса автомобиля, и показатели, которыми транспортное средство прямо оказывает свое отрицательное воздействие на дорожное покрытие или окружающую среду.
Таким образом, исторически основной целью налогов с транспортных средств в России и в странах мира было получение финансового механизма, необходимого для содержания и развития дорожной сети. Сегодня ситуация изменилась. Транспортные налоги во многих развитых странах рассматриваются не только как источники финансирования, но и как регуляторы уровня загрузки дорог и снижения отрицательного воздействия на окружающую среду, роста социально-экономического благосостояния государства.
Литература
1. Пономарев А.И., Игнатова Т.В., Богатырев М.А. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации: учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М: Финансы и статистика, 2009. 392 с.
2. Самохвалов С.С. Транспортный налог: механизм и актуальные проблемы В сборнике: Антропология права и правовой плюрализм: сборник статей Международной научно-практической конференции. 2017. С. 130-133.
3. Черноусова К.С., Макеева И.А., Основина В.В. Налогообложение транспортных средств в России: проблемы и перспективы //Синергия Наук. 2018. №22. С. 403-408.
4. Заикин В.В., Бочарникова М.И. Транспортный налог в Российской Федерации и в зарубежных странах // Современные инновации. 2017. №1 (15]. С. 67-69.
5. Сидорова А.А., Цельникер Г.Ф. Реформирование транспортного налога: история и современность // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2017. №3. С. 62-67.
References
1. Ponomarev A.I., Ignatova T.V., Bogatyrev M.A. Nalogi i nalogovoe administrirovanie v Rossijskoj Federacii: ucheb. posobie. 2-e izd., pererab. i dop. M: Finansy i statistika, 2009. 392 p.
2. Samohvalov S.S. Transportnyj nalog: mekhanizm i aktual'nye problemy V sbornike: Antropologiya prava i pravovoj plyuralizm: sbornik statej Mezhdunarodnoj nauchno-prakticheskoj konferencii. 2017. P. 130-133.
3. CHernousova K.S., Makeeva I.A., Osnovina V.V. Nalogooblozhenie transportnyh sredstv v Rossii: problemy i perspektivy //Sinergiya Nauk. 2018. №22. P. 403-408.
4. Zaikin V.V., Bocharnikova M.I. Transportnyj nalog v Rossijskoj Federacii i v zarubezhnyh stranah // Sovremennye innovacii. 2017. №1 (15]. P. 67-69.
5. Sidorova A.A., Cel'niker G.F. Reformirovanie transportnogo naloga: istoriya i sovremennost' // Vestnik Volzhskogo universiteta im. V.N. Tatishcheva. 2017. №3. P. 62-67.
Размещено на allbest.ru
...Подобные документы
Эволюция налогового законодательства. Налог с владельцев транспортных средств и транспортный налог. Вопросы налогообложения, возникающие при покупке и эксплуатации различных видов транспорта. Ставки и объект налога с владельцев транспортных средств.
курсовая работа [33,2 K], добавлен 06.04.2009Становление и развитие системы налогообложения транспортных средств, налогоплательщики транспортного налога. Определение налоговой базы, исчисление и порядок уплаты налога, заполнение декларации по транспортному налогу и оптимизация налогообложения.
курсовая работа [40,2 K], добавлен 04.10.2010Экономическое содержание транспортного налога, значение для формирования регионального бюджета Ростовской области. Механизм исчисления, сроки уплаты. Порядок налогообложения транспортных средств на примере ООО "Технологии теплоизоляции и теплосбережения".
дипломная работа [710,9 K], добавлен 10.01.2017Система налогов и сборов, особенности их учета. Источники формирования Федерального дорожного фонда. Механизмы исчисления и взимания налога с владельцев транспортных средств. Объекты налогообложения транспортного налога. Порядок заполнения декларации.
контрольная работа [62,5 K], добавлен 05.02.2011Раскрытие роли транспортного налога в системе налогообложения. Региональный характер транспортного налога. Общие положения транспортного налога. Объекты налогообложения, налоговые ставки, налогоплательщики. Порядок исчисления суммы налога. Льготы.
курсовая работа [42,5 K], добавлен 22.01.2009Анализ поступлений транспортного налога в бюджеты РФ и Красноярского края. Проблема уклонения владельцев автотранспорта от налогообложения. Предложения по совершенствованию администрирования транспортного налога на основе анализа арбитражной практики.
курсовая работа [212,7 K], добавлен 15.06.2014Действующий механизм исчисления и уплаты транспортного налога в Российской Федерации. Проблемы налогообложения транспортных средств в государстве и пути их решения. Привлечение иностранных инвестиций в инфраструктурные проекты автодорожной отрасли.
курсовая работа [35,7 K], добавлен 12.05.2015Теоретические основы налогообложения транспортных средств в Российской Федерации. Анализ начислений и поступлений транспортного налога в бюджетную систему. Оценка его роли в формировании бюджета Краснодарского края. Администрирование транспортного налога.
дипломная работа [495,6 K], добавлен 17.01.2014Регистрация транспортных средств и объекты налогообложения: наземный, воздушный, водный транспорт. Учет транспортного налога в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Порядок предоставления деклараций по истечении отчетного периода.
презентация [30,2 K], добавлен 28.09.2013Налогоплательщики и объекты транспортного налогообложения. Определение налоговой базы в отношении воздушных и воздушных транспортных средств. Отчетный период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты суммы налога и сумм авансовых платежей.
реферат [24,0 K], добавлен 07.01.2011Сравнительный анализ налогообложения недвижимости за рубежом. Принципы налогообложения недвижимости в практике стран Европы, действующая практика налогообложения недвижимости в США. Налог на недвижимость в других государствах и странах-участницах СНГ.
курсовая работа [43,7 K], добавлен 02.06.2010Налоговая база транспортного налога, его региональный характер. Уплата транспортного налога по месту нахождения транспортных средств. Календарный год - налоговый период по транспортному налогу. Ответственность за несвоевременную уплату сумм налога.
реферат [35,8 K], добавлен 13.12.2010Плательщики транспортного налога. Объекты налогообложения, налоговый период для налогоплательщиков. Ставка транспортного налога, расчет его суммы, место и сроки уплаты. Льготы, установленные законами Пермского края и Коми-Пермяцкого автономного округа.
контрольная работа [26,1 K], добавлен 21.10.2011Правила государственной регистрации различных видов транспортных средств в РФ. Изучение механизма исчисления и уплаты транспортного налога, его налогоплательщики и объекты. Ставки и налоговая база для его расчета. Период, порядок и сроки уплаты налога.
контрольная работа [24,4 K], добавлен 20.12.2010Нормативная база для применения упрощенной системы налогообложения. Плательщики налога. Объект обложения налогом. Ставка налога. Порядок и сроки уплаты налога. Обложение в рамках специального налогового режима. Упрощенная система налогообложения.
реферат [32,1 K], добавлен 05.02.2009Общие положения транспортного налога: его понятие, механизм исчисления и уплаты. Перспективы развития транспортного налогообложения в Российской Федерации. Анализ поступлений транспортного налога в бюджет, проблемы и основные пути его совершенствования.
курсовая работа [54,9 K], добавлен 16.09.2017История развития системы налогообложения в России. Механизм исчисления и взыскания транспортного налога с физических лиц. Анализ налоговой нагрузки предприятия ООО "СТЭТ". Арбитражная практика разрешения споров, связанных с транспортным налогом.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 13.11.2011Налогоплательщики и объект налогообложения транспортного налога. Категории лиц, которые освобождаются от уплаты транспортного налога. Порядок расчета налога, ставки, сроки уплаты в бюджет и перечь льгот. История развития транспортного налога в России.
презентация [1,7 M], добавлен 25.10.2014Признаки и функции налогов, их элементы и виды. Принципы и функции налоговой системы. Особенности налоговых систем Германии, Великобритании. Объект налогообложения, льготы, исчисление и сроки уплаты земельного налога, НДФЛ, налога на имущество лиц.
курсовая работа [88,3 K], добавлен 09.06.2016Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения. Преимущества упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения. Налоговая база и ставка налога. Особенности исчисления налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты налога.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 16.09.2007
