Правовые основы налогообложения в России (исторический аспект)»

Размещено на http://www.allbest.ru/

Эссе на тему «Правовые основы налогообложения в России (исторический аспект)»

Одним из непременных условий существования и развития государства является наличие развитой налоговой системы, поскольку налоги являются основным средством для содержания государственного аппарата. История этого института зарождается с появлением первых государств древней Ассирии, Египта, Вавилона. Первые упоминания о разветвленной налоговой системы в древней Руси можно встретить во время правления Ярослава Мудрого (конец 10 - начало 11 века). В этот период набирали обороты в развитии ремесленная торговля и наука.

В условиях развития рынка, налоговая система имеет особое значение. Это связанно с тем, что налог - это один из способов взаимодействия государства с народом в условиях свободной экономической системы. Налоговые органы являются единственными возможными законными сборщиками налогов и сборов, статус и полномочия которых определены в нормативном правовом акте. Эффективное функционирование всей экономики страны зависит от того, насколько правильно выстроена система налогообложения и система налоговых органов. Помимо функции регулирования экономических процессов, налоги выполняют еще одну важную функцию, а именно функцию распределения, которая имеет большое социальное значение. С помощью налоговой системы государство собирает средства, которые затем может направить на решение проблем социально-экономического характера, на развитие науки и техники, содержание малообеспеченных и социально незащищенных граждан.

Налоговая система является неотъемлемой частью любой государственной власти, так что история российской налоговой системы начинается со времени возникновения Древнерусского государства. Первые упоминания о взимании Дани относятся ко времени правления князя Олега. Основными налогами были дань (подати): прямой налог и оброки, которые платились в натуре - медом, кунами и даже мечами, и особенно фиксировались на период войн и походов.

В эпоху Золотой Орды (1243-1483) для создания единой централизованной вертикаль - ной системы представителей Бехерденской власти была проведена перепись населения Руси, на основе которой монгольские баскаками - уполномоченные чиновники - взимали дань.

При Иване Грозном многие налоги и сборы брались наличными деньгами. Иван Грозный ввел Стрелецкую, регулярную армию, а также полоняничные деньги для выкупа пленных, подчинявшихся воинам.

Централизованный аппарат управления командами, в том числе Счетной командой, деятельность которой позволяла точно определять государственный бюджет, и Стрелецким приказом, был поставлен на сбор стрелецких денег.

В 1646 году правительство Алексея Михайловича ввело высокий соляной налог. Из-за того, что соль была жизненно важным продуктом, предполагалось, что никто не мог избежать уплаты этого сбора. Однако соль, которая была вдвое дороже старой, стали покупать так мало, что казна не наполнялась и вскоре реформа была отменена.

В царствование Петра I налоговая система была сложной и включала в себя такие налоги, как налог на бороды, топоры и даже дубовые гробы.

В 1722 году был создан институт государственных прокуроров, обеспечивающий руководство и контроль за деятельностью казначейства. Существовала подушная подать - вид прямого личного налогообложения, взимаемого с каждого человека в размерах, не зависящих от размера доходов и имущества. Объектом налогообложения является ревизионистская (мужская) душа.

При государстве Елизаветы Петровны вводятся постоянные акцизы на вино и водку и специальные этикетки для перевозки алкогольных напитков, которые ранее повсеместно отменялись отечественными пошлинами.

В царствование Екатерины II главным налогом был подушный налог, на который приходилось до 33 процентов государственных доходов. Императрице удалось несколько упростить систему управления.

В годы царствования Александра I был реформирован ряд налогов: пошлина, гильдейский сбор и др., вводится процентная плата с дохода от недвижимости.

В честь коронации Николая I недополученные подушные выплаты присуждались в течение трех лет, а период его правления ознаменовался рядом изменений в налоговой системе страны, в том числе введением акцизов на массовое потребление - табак и сахар, а также специальных государственных сборов.

Александр III продолжил изменения в налоговой системе России: отменяются подушные подати, повышается акциз на алкоголь, вводится акциз на спички и наследственный налог, вводится денежный капитал.

В царствование Николая II было представлено много проектов по модернизации налоговой системы. В частности, П.А. Столыпиным был разработан план переустройства государственного управления и налогооблагаемой системы России, который содержал все важные компоненты нынешних налоговых систем развитых стран: прогрессивное налогообложение доходов физических лиц, которое учитывает размер установленного законодательством прожиточного минимума, налог на имущество, который основывается на оценке его стоимости; и так далее.

В первые годы своего правления Советская власть почти полностью разрушила финансовую систему Российской Империи. В годы Гражданской войны натурализация и национализация заработной платы, а также другие меры по существу уничтожили все доходы казны.

На этапе новой экономической политики (1921-1930 гг.) происходит реконструкция и формирование налоговой системы. Большую роль начинают играть косвенные налоги. На ряд товаров введены акцизы: соль, сахар, табак, водку, текстиль, керосин, спички, кофе, чай. Всего в период НЭПа в бюджет поступило 86 видов платежей.

Налоговая реформа начала 1930-х годов усложнила налоговую систему, что отразилось на большинстве налоговых ставок. Из числа налогов, взимаемых с граждан, наиболее важным был подоходный налог. Была полностью упразднена система акцизных налогов.

Следующая реформа российской налоговой системы произойдет в 1960-е гг. налоговые инспекции объединяются с проверками государственных доходов, обязательная уплата госпредприятиями так называемого "плата за основные фонды и оборотные средства", вводится подоходный налог для колхозов.

В 1970-е годы происходит снижение налогов с населения, отменяются налоги на заработную плату рабочих и служащих, которые получают до 70 рублей в месяц. В 80-е годы существовали следующие местные налоги: с владельцев зданий, земельный налог, налог на владельцев транспортных средств.

В 1990-е годы налоговая система России претерпела некоторые перемены. В 1990 году в рамках Мин. Финансов Советского Союза была создана Государственная налоговая служба, а позже образована Государственная налоговая служба РСФСР - независимая исполнительная власть на федеральном уровне. Кроме того, в подведомственных им городах и территориях были созданы государственные и региональные налоговые инспекции. Был принят закон Российской Федерации"Об основах налоговой системы в Российской Федерации". В 1998 году Государственная налоговая служба России была преобразована в Министерство по налогам и сборам Российской Федерации. Принятый в том же году Налоговый кодекс дал возможность классифицировать, классифицировать и привести в единую систему нормы и правила, регулирующие налоговый процесс.

Сегодня законодательство, регулирующее отношения по исчислению и уплате налогов в бюджет, в настоящее время включает в себя три категории нормативных актов с разным статусом.

Первая категория - это группа законов, регламентирующих основные положения в процессе взаимодействия налогоплательщиков и государства (в лице налоговых органов) по вопросам уплаты налогов. Центральным элементом в этой группе является "Налоговый кодекс Российской Федерации", основные принципы налогообложения, перечень налогов на территории Российской Федерации, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, штрафные санкции за нарушение налогового законодательства и ряд других положений.

В новом НК РФ были определены понятия: налог и сбор, что немаловажно. Сбор отличается от налога тем, что он уплачивается за совершение в пользу плательщика определенных юридически значимых действий.

Помимо всего прочего, необходимо выделить объекты налогообложения. Объектами налогообложения могут быть сделки по реализации товаров и услуг, имущества, доходов, прибыли, стоимости услуг или иные объекты с затратами, физическими или количественными характеристиками, с наличием которых налогоплательщик, согласно закону о налогах и сборах, совмещает возникновение обязанности по уплате налогов.

После уплаты налогов в порядке и на условиях, определенных законодательством, могут быть установлены следующие льготы:

· Снижение налоговых ставок;

· Удаление определенных элементов из обложения;

· целевые налоговые льготы, в том числе налоговые кредиты (отсрочка сбора налогов) и др.

К этой же категории нормативных актов относятся также указы президента, регулирующие отдельные элементы налогового режима, и законы, посвященные каждому из налогов, действующих на всей территории России. К этой группе нормативных правовых актов можно отнести ежегодно принимаемые законы О федеральном бюджете Российской Федерации, так как они определяют элементы распределения налоговых поступлений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

Ко второй категории относятся группы законов субъектов Российской Федерации, правила, режимы исчисления и уплаты налогов на территории отдельных субъектов, а также те положения, которые предусматривают конкретные льготы и цены по федеральным налогам в части, предусмотренной Федеральным законом (например, налоговая ставка на прибыль в части, определяющей доходы бюджета субъекта Федерации, и другие налоговые льготы).

Третья категория-это группа законодательных положений. В первую очередь эта группа содержит инструкции Министерства финансов и налоговой службы, в которых подробно описан порядок уплаты и исчисления отдельных налогов в бюджет, которые предусмотрены законодательством. К этой же группе относятся инструкции, издаваемые налоговыми органами субъектов Федерации, осуществляющими контроль за уплатой и исчислением указанных налогов.

Правовое установление равноправных отношений между федеральным центром и субъектами Российской Федерации при формировании доходных бюджетов всех уровней, оптимальное сочетание налогового потенциала каждого из этих уровней называется фискальным федерализмом.

Налоговая политика государства, ряд правовых методов к проектированию, изменению и реализации налоговых отношений, определению доходов между бюджетами различных уровней в соответствии с объемом возложенных на них задач, правильному исполнению бюджета доходов, созданию условий для более точного прогноза доходов в бюджете, стимулированию экономического роста, улучшению социальных гарантий и благосостояния незащищенных групп населения, к сглаживанию резкой дифференциации социально-экономического развития регионов.

Основной целью фискальной политики является обеспечение правовых гарантий беспрепятственного поступления доходов в домохозяйства, размер которых позволил бы обеспечить стабильное и полное финансирование выполнения государственных функций государства.

Налоговая система имеет специфические правовые особенности, сочетающие способы воздействия федерального центра на образование в модели каждого федерального и местного налога, а также влияние региональных и муниципальных органов власти на параметры отдельных механизмов регулирования социально-экономических отношений на уровне субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Согласно принципу трехступенчатого построения налоговой системы, полномочия в области налогообложения должны быть строго разграничены между различными уровнями власти, каждый из которых представлен Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями.

Таким образом, налоговая система является одним из важнейших элементов рыночной экономики. Она выступает как важнейший инструмент воздействия государства на экономическое и социальное развитие, а также на развитие экономики. Законодательство РФ о налогах и сборах в сейчас состоит из Налогового кодекса России и в соответствии с принятыми федеральными законами о налогах и сборах.

Частью налоговой системы РФ являются ее налоговые органы.

Важной составляющей налоговой системы является осуществление налогового контроля за деятельностью налогоплательщиков.

Формы контроля включают в себя:

· Налоговые проверки-камеральные и выездные;

· всегда контролируемые объяснения;

· анализ данных бухгалтерского учета и отчетности;

· Осмотр помещений и территорий, используемых для получения дохода.

Оптимальная система налоговых платежей и соответствующие формы и методы налогового контроля имеют большое значение, как для государства, так и для юридических и физических лиц.

правовой налоговый реформа

Список использованной литературы

Каширина М. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М., 2001. С. 14.

Лексин В. Общероссийские реформы и территориальное развитие // Российский экономический журнал. 1999. №4. С. 53.

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М: Инфра. М, 2003.

Титов А.С. Исторический очерк о развитии государственно- правового регулирования сферы налогов и сборов в России // История госу- дарства и права. 2007. No 12. С. 14 - 17.

Черепов К.А., Чибинев В.М. Становление бюджетных правоотно- шений в финансовой системе России в XVII - XIХ веках // История государ- ства и права. 2008. No 6. С. 19-20.

Шацилло М.К. Эволюция налоговой системы России в XIX в. // Экономическая история: ежегодник. 2002. С. 345 - 383.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М: Инфра-М, 2001

Размещено на Allbest.ru