Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов, зачет и возврат излишне уплаченных сумм
Своевременное и полное исполнение налоговой обязанности как конституционная обязанность каждого физического лица или организации. Знакомство со способами исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, которые возложены на налогоплательщиков.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.04.2021 |
| Размер файла | 137,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
"Южно-Уральский государственный колледж"
Курсовая работа
Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов, зачет и возврат излишне уплаченных сумм
В.П. Лапп - Студентка группы БУ 215 Д
Колбина А.С. - руководитель
Задание
Для курсовой работы МДК03.01 Организация расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Тема работы: Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов.
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм
Исходные данные:
Курсовая работа на указанную тему выполняется студентом колледжа в следующем объеме:
1. Теоретическая часть работы (Теоретические основы обеспечения обязанности уплаты налогов)
2. Практическая часть работы (Практические основы обеспечения обязанности уплаты налогов в АО «МК «ЦЭТИ»)
Дата выдачи ____________ Студентка Колбина А.С.
Срок окончания ___________ Преподаватель Лапп В.П.
Тема работы: Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм
Введение
Налоги и сборы являются важнейшим регуляторами экономики в любой стране. Своевременное и полное исполнение налоговой обязанности является конституционной обязанностью каждого физического лица или организации.
Актуальность данной темы состоит в том, что налоги формируют доходную часть бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Создание эффективной налоговой системы является одной из главных задач для всех государств. Серьезная проблема, стоящая на пути этой задачи - неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение способов исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, которые возложены на налогоплательщиков.
В соответствии с поставленной целью в работе будут решены следующие задачи:
1.Рассмотреть способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
2.Расскрыть правила зачета и возврата, излишне уплаченных налогов и сборов.
3.Разработать предложения по устранению причин не уплаты налогов
Объектом данной курсовой работы являются общественные отношения, возникающие в процессе реализации налоговой обязанности.
Предметом курсовой работы является налоговая обязанность.
налог исполнение физический
1. Теоретические основы обеспечения обязанности уплаты налогов
1.1 Понятие, основания, возникновение и прекращение налоговой обязанности
налог исполнение физический
Налоговая обязанность - определенная дробь налоговых повинностей, осуществление конституционной меры подобающего поведения сообразно уплате круто поставленных налогов и сборов.
Сразу выполнение повинности сообразно уплате налогов и сборов является трудным юридическим фактом, так как подразумевает цельную систему повинностей налогоплательщика: стать на учет в налоговом органе, новости налоговый учет, без помощи других рассчитать налоговую основание и найти на её базе сумму налога, зачислить налог в соответственный бюджет и т. д.
Суть выполнения налоговой повинности содержится в уплате налога и сбора. Оглавление налоговой повинности сочиняют императивные нормы - запросы страны об уплате соответственных налогов либо сборов.
Обязательство сообразно уплате налога либо сбора появляется, меняется и прекращается при наличии оснований, поставленных НК РФ либо другим актом законодательства о налогах и сборах.
Обязательство сообразно уплате конкретного налога либо сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента происхождения поставленных законодательством о налогах и сборах событий, предусматривающих уплату предоставленного налога либо сбора.
Налоговое законодательство связывает обязательство уплаты налога с моментом происхождения событий, предусматривающих уплату конкретного налога либо сбора. Практически, налоговая обязательство устанавливается сообразно любому виду налога, так как для всякого налога либо сбора момент происхождения повинности сообразно уплате налога и сроки её реализации определяется по-всякому.
Обязательство сообразно уплате налога и(либо)сбора прекращается:
- с уплатой налога и(либо)сбора налогоплательщиком либо плательщиком сбора;
- с происхождением событий, с которыми законодательство о налогах и(либо)сборах связывает прекращение повинности сообразно уплате предоставленного налога и сбора;
- со гибелью налогоплательщика либо с признанием его погибшим в распорядке, установленном гражданским законодательством РФ, т. е. мещанин может существовать объявлен трибуналом погибшим, ежели в месте его жительства недостает сведений о месте его присутствия в движение 5 лет, а ежели он исчез без новости при жизненных обстоятельствах, грозивших гибелью либо дающих базу надеяться его смерть от определенного несчастливого варианта, - в движение 6 месяцев.
Задолженность сообразно имущественным налогам погибшего личика или личика, признанного погибшим, погашается в пределах стоимости потомственного богатства;
- с ликвидацией организации-налогоплательщика опосля проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами(внебюджетными фондами). Не считая нареченных событий самостоятельными юридическими фактами, на основании которых прекращается налоговая обязательство, являются: увольнение неисправимых долгов сообразно налогам и сборам в распорядке ст. 59 НК РФ, уплата налога за налогоплательщика его поручителем в распорядке ст. 74 НК РФ.
1.2 Порядок уплаты налогов и сборов
Способы исполнения налоговой обязанности - совокупность мер правового воздействия, которые обеспечивают исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
Таблица 1 «Способы исполнения налоговой обязанности»
Порядок и условия применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. По общему правилу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. По общему правилу российским налоговым законодательством не допускается уплата налогов третьими лицами, поэтому различные «налоговые оговорки», перевод долга по налоговым платежам и подобные соглашения являются ничтожными и не влекут правовых последствий. Нарушение данного запрета не снимает с самого налогоплательщика обязанности по уплате причитающихся налогов. В исключительных случаях, установленных только налоговым законодательством, исполнение налоговой обязанности может быть возложено на других лиц.
Например, возможны ситуации возложения обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет на налоговых агентов (ст. 24 НК РФ), уплата налога правопреемником реорганизованного предприятия (ст. 50 НК РФ), уплата налогов через законного или уполномоченного представителя (ст. 2 НК РФ), уплата налога за налогоплательщика его поручителем (ст. 74 НК РФ). Налоговый кодекс Российской Федерации;
Неисполнение физическим лицом или организацией налоговой обязанности в добровольном порядке является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате причитающегося налога.
Образовавшаяся в результате неуплаты или неполной уплаты налоговая недоимка взыскивается за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем обращения взыскания на иное имущество обязанного лица.
Следовательно, при выявлении налоговой недоимки налоговые органы или уполномоченные органы первоначально должны направить налогоплательщику требование о ликвидации образовавшегося долга перед казной и причитающейся пени, а только затем -- в случае неисполнения этого требования -- применять меры принуждения.
Наличие данного положения в ст. 45 НК РФ свидетельствует о том, что уплата налога может пониматься в двух значениях:
1) в качестве действия самого налогоплательщика (добровольного или на основании требования уполномоченных органов государства);
2) в качестве действия налогового или иного уполномоченного органа по взысканию неуплаченного (не полностью уплаченного) налога.
По общему правилу моментом исполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) своей обязанности по уплате налога служит момент предъявления в банк платежного поручения на уплату налога. Аналогичное правило применяется и относительно налогов, уплачиваемых наличными денежными средствами. Вместе с тем в зависимости от способа уплаты и порядка взимания налоговая обязанность может быть исполнена и двумя другими способами:
1) в порядке зачета переплаченной ранее суммы налога в порядке ст. 78 НК РФ;
2) при взимании налога у источника выплаты налоговая обязанность считается выполненной с момента удержания обязательного платежа налоговым агентом.
Следовательно, Налоговый Кодекс Российской Федерации также различает уплату налога как действие самого налогоплательщика и реальное перечисление налога в бюджет как действие банка, обслуживающего плательщика налога (сбора). Исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога посредством предъявления в банк надлежаще оформленного и обеспеченного денежными средствами платежного поручения влечет прекращение налогового правоотношения между налогоплательщиком и государством (муниципальным образованием) и возникновение бюджетных отношений. Налоговое законодательство устанавливает различный, зависящий от статуса налогоплательщика, порядок принудительного взыскания налога. Относительно организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрен бесспорный порядок. Взыскание налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке.
Принудительное исполнение налоговой обязанности (взыскание налога) производится по решению налогового органа посредством направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств. До вынесения решения о принудительном взыскании налоговой недоимки налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика об образовавшейся задолженности перед казной и предложить добровольно погасить недостающие налоговые платежи. Однако налоговым законодательством не установлен предельный срок, в течение которого налоговый орган может «ожидать» добровольного исполнения налоговой обязанности. Истечение дополнительного срока уплаты налога служит основанием для вынесения налоговым органом решения о принудительном (бесспорном) взыскании налога.
Обязательным правилом бесспорного взыскания налоговой недоимки является необходимость уведомления налогоплательщика со стороны налоговых органов о вынесенном решении и его содержании в срок не позднее пяти дней после вынесения подобного нормативного акта.
В случае недостаточности или отсутствия денежных средств, находящихся на банковском счете, для погашения налоговой недоимки налоговый орган вправе принять одно из двух решений:
1) продолжать обращение взыскания на банковский счет по мере поступления на него денежных средств;
2) взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента. Взыскание налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика осуществляется в различных правовых режимах, зависящих от организационно-правового статуса частного субъекта.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента -- организации производится на основании решения, вынесенного руководителем (его заместителем) налогового органа. Данное решение подписывается руководителем (его заместителем) налогового органа, заверяется гербовой печатью, в течение трех дней направляется судебному приставу -- исполнителю, который осуществляет исполнительное производство по общим правилам, установленным Федеральным законом «Об исполнительном производстве», но с учетом особенностей, предусмотренных налоговым законодательством.
Налоговым кодексом РФ устанавливается двухмесячный срок для совершения судебным приставом-исполнителем исполнительных действий, направленных на взыскание суммы налоговой недоимки. Налоговый кодекс Российской Федерации;
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента организации производится в определенной последовательности. В первую очередь обращается взыскание на наличные денежные средства. Затем подлежит взысканию имущество, непосредственно не участвующее в производственном цикле организации, в частности ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений. В третью очередь налоговая недоимка удовлетворяется за счет готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих или не предназначенных для прямого участия в производстве. При недостаточности для погашения налогового долга денежных средств, вырученных по результатам обращения взыскания на перечисленное имущество, реализуются сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также основные средства организации -- станки, оборудование, здания, сооружения. В последнюю очередь подлежит изъятию и реализации в счет погашения налоговой недоимки имущество, переданное по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество. Однако обращение взыскания на такое имущество возможно при условии, что для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога соответствующие договоры между недоимщиком и другими лицами были расторгнуты или признаны недействительными в порядке, установленном действующим налоговым и гражданским законодательством.
1.3 Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов.
Время от времени налогоплательщик выполняет свою обязательство в некоторое количество большем объеме, чем причитается в согласовании с работающим законодательством. Переплата налогов, сборов либо пени может случится сообразно разным факторам, более распространенными из которых являются расчетные оплошности, добросовестное заблуждение о ставках налога(сбора)либо ставки рефинансирования Центрального скамейка РФ, неверная сумма недоимки, указанная налоговым органом, и т. д.
Сравнительно переплаты неприменных платежей налоговое законодательство предугадывает 2 варианта возобновления имущественных прав налогоплательщика: перерасчет и возврат лишне оплаченных либо лишне взысканных сумм.
Сообразно НК РФ возврат лишне оплаченного налога делается сообразно письменному заявлению налогоплательщика, которое может существовать подано им в движение 3-х лет со дня уплаты суммы лишне оплаченного налога. Заключение о возврате налоговый орган обязан взять в движение 2-ух недель опосля получения такового заявления.
В согласовании с 78 НК РФ сумма лишне оплаченного налога может существовать:
- зачтена в счет грядущих платежей сообразно этому либо другим налогам;
- зачтена в счет погашения недоимки сообразно иным налогам;
- возвращена налогоплательщику.
Таковым образом, НК РФ верно устанавливает очередность действий налоговых органов в этом случае. В первую очередность обязана существовать погашена недоимка сообразно иным налогам, сборам и пеням. Лишь опосля этого налоговый орган может возвратить налог либо засчитать его в счет грядущих платежей. При этом налогоплательщик сам избирает удачный ему вариант - возврат либо перерасчет.
Возврат суммы лишне оплаченного налога делается за счет средств бюджета(внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в движение 1-го месяца со дня подачи заявления о возврате, ежели другое не известно НК РФ. налоговый обязанность возврат кредит
При нарушении указанного срока на сумму лишне оплаченного налога, не возвращенную в поставленный срок, начисляются проценты за любой день нарушения срока возврата.
Перерасчет либо возврат лишне оплаченной суммы налога делается в валюте РФ.
Налоги, какие были лишне взысканы налоговыми органами, обязаны существовать возвращены либо зачтены в счет грядущих платежей.
Заключение о возврате суммы лишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в движение 2-ух недель со дня регистрации указанного заявления, а трибуналом - в распорядке искового судопроизводства.
Высказывание о возврате суммы лишне взысканного налога в налоговый орган может существовать подано в движение 1-го месяца со дня, когда налогоплательщику стало понятно о факте лишнего взыскания с него налога, а исковое высказывание в трибунал - в движение 3-х лет, начиная со дня, когда личико выяснило либо обязано было выяснить о факте лишнего взыскания налога.
В случае признания факта лишнего взыскания налога орган, осматривающий высказывание налогоплательщика, воспринимает заключение о возврате лишне взысканных сумм налога, а еще процентов на эти суммы.
2. Практические основы обеспечения обязанности уплаты налогов в АО «МК «ЦЭТИ»
2.1 Краткая характеристика АО «МК «ЦЭТИ»
Деятельность АО «МК ЦЭТИ» имеет принципиальное значение для поддержания устойчивого функционирования Единой энергосистемы России, способствует повышению ее надежности, эффективности и безопасности, содействует.
Виды деятельности организации: Ремонт и монтаж тепловой изоляции и обмуровки промышленного оборудования; антикоррозионная защита промышленного оборудования; огнезащита; обследование, ремонт и покраска дымовых труб; паспортизация и проектирование тепловой изоляции;
общестроительные работы.
В настоящее время АО «МК ЦЭТИ» решаются сложные производственные задачи, связанные со строительством, монтажом, и реконструкцией электрооборудования на энергетических объектах УрФО.
Данное предприятие обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать и иные реквизиты.
Предприятие отвечает по своим обязательствам всем имуществом предприятия, если иная ответственность не установлена законодательством и договором о закреплении за предприятием имущества на право полного хозяйственного ведения.
Линейно-функциональная организационная структура управления включает линейные подразделения, которые выполняют в организации основную работу, а также функциональные обслуживающие подразделения.
Положительными моментами являются четкость системы взаимодействия подразделений, единоначалие (руководитель берет в свои руки общее управление), разграничение ответственности (каждый знает, за что отвечает), возможность быстрой реакции исполнительных подразделений на указания, полученные свыше.
Недостаток структуры заключается в отсутствии звеньев, которые вырабатывают общую стратегию работы. Руководители практически всех уровней в первую очередь решают оперативные проблемы, а не стратегические вопросы.
Руководитель в АО «МК ЦЭТИ» генеральный директор, в обязанности директора входят контроль реализации стратегии, планов; бездефицитное обеспечение плана продаж; техническое и технологическое обеспечение производства; контроль соблюдения утвержденных производственных нормативов; контроль деятельности подразделений, исполнение управленческих решений; согласование договоров поставки сырья, материалов, оборудования; анализ факторов, влияющих на деятельность Общества; минимизация затрат на оказываемые услуги .
Предприятие находиться на общем налогообложении и имеет статус Общества с ограниченной ответственностью. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности Предприятия осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, внутренними правилами и должностными инструкциями Предприятия.
Ответственными лицами за организацию и ведение бухгалтерского учета являются: за организацию бухгалтерского учета и соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций - генеральный директор предприятия; за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности главный бухгалтер.
Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.
В обязанности заместителя главного бухгалтера входит ведение счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а в обязанности ведущего бухгалтера входит ведение счета 50 «Касса», счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Объектами учета являются: имущество Общества; обязательства Общества; хозяйственные операции, осуществляемые Обществом в процессе их деятельности.
Общество ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Для автоматизации бухгалтерского учета в бухгалтерии используется программа фирмы «1С», система «1С: Предприятие -- Бухгалтерский учет.
2.2 Организация налогообложения в АО «МК «ЦЭТИ»
Для каждого налога, который уплачивает АО «МК «ЦЭТИ», существует определенный порядок исчисления налоговой базы.
Для того, чтобы правильно исчислить сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, нужно правильно и своевременно определить налоговую базу. Налоговый учет по НДС осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности Общества. В качестве базы, используемой для получения необходимой информации в целях определения объектов налогообложения, используются данные регистров бухгалтерского учета.
Базой для исчисления НДС является договорная цена реализуемого товара (работы, услуги) с учетом акциза (для подакцизных товаров) без включения в нее налога. НДС начисляется сверх цены продаваемого товара, за исключением товаров, учитываемых у продавца по стоимости, включающей уплаченный налог и отдельных категорий товаров, закупленных у физических лиц, которые плательщиками НДС не являются (п. 4 и 5.1 ст. 154 НК РФ), в таких случаях налоговой базой признается наценка (разница между продажной (с учетом НДС) ценой и ценой приобретения. Ставка НДС в данной организации составляет 18%.
Для расчета НДС необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС , и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате. Для применения вычетов необходимо иметь:
счета-фактуры;
первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.
Нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке возрастания с начала календарного года.
Журнал регистрации счетов-фактур состоит из двух частей:
часть первая - выставленные счета-фактуры;
часть вторая - полученные счета-фактуры.
Налоговым периодом для составления журнала признается квартал.
Счета-фактуры выставленные и полученные подлежат единой регистрации в соответствующих частях журнала в хронологическом порядке.
По истечении налогового периода, до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодам, журнал, составленный на бумажном носителе подписывается руководителем Общества или лицом, уполномоченным приказом по Обществу, прошнуровывается, его страницы нумеруются и скрепляются печатью Общества. Срок хранения журнала не менее 4-х лет с даты последней записи в нем.
Налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которые будут учтены в расходах будущих периодов, принимается к вычету единовременно при одновременном выполнении условий, перечисленных в ст. 172 НК РФ:
расходы осуществлены в рамках налогооблагаемой деятельности;
товары, работы, услуги приняты к учету;
имеется счет-фактура, оформленный надлежащим образом.
АО «МК «ЦЭТИ» используется правом на освобождение от налогообложения операций, предусмотренных статьей 149 НК РФ:
пункт 2 подпункт 25 «реализация лома и отходов черных и цветных металлов»;
пункт 3 подпункт 22 «реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них».
Также, как и другие организации, АО «МК «ЦЭТИ» уплачивает налог на прибыль. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ.
Доходы и расходы для целей налогообложения признаются организацией методом начисления в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ.
По методу начисления, доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав.
К налогооблагаемым доходам организации относятся:
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);
внереализационные доходы.
Доходами от реализации признается выручка от реализации собственной продукции. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованную продукцию.
Датой получения доходов от реализации признается дата реализации, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ. Доходы организации, отличные от доходов от реализации, признаются внереализационными доходами, учитываемыми в соответствии с требованиями ст. 271 НК РФ.
Информация для налогового учета доходов, относящихся к текущему отчетному (налоговому) периоду, берется из данных бухгалтерского учета, который позволяет выделить доходы в соответствии с классификацией доходов, изложенной в настоящем пункте.
По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются организацией самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов, на основе приказа руководителя.
Расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Основанием для признания в целях налогового учета некоторых расходов является наличие приказа руководителя Общества с указанием цели производимых затрат.
В случае, когда обоснованность расходов требует доказательства, решение о включении указанных расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли принимается на основании специальных расчетов.
Для целей налогообложения прибыли установить, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются в соответствии с принятой методикой налогового учета ежеквартально.
Ведение раздельного учета доходов и расходов для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:
По производству и реализации продукции основного и вспомогательных производств;
По выполнению работ, оказанию услуг основного и вспомогательных производств;
По реализации амортизируемого имущества;
По ликвидации основных средств.
Для исчисления НДФЛ качестве налоговой базы выступают доходы физических лиц, выраженные в денежном виде. Если были получены материальные доходы, то их стоимость должна быть также выражена в денежном эквиваленте (среднерыночная цена с учетом НДС). В налоговой базе не учитываются доходы, которые освобождены от уплаты НДФЛ (ст.217 гл.23 НК РФ).
Налоговым периодом для расчета НДФЛ выступает календарный год с 1 января по 31 декабря. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года в течении всего отчетного периода. НК РФ предусмотрены 3 действующие ставки по налогу на доходы физических лиц: 9%, 13%, 30% и 35%.
Выбор применяемой ставки зависит от вида полученного дохода.
НДФЛ 9%: применяется для расчета налога с полученных акционером или учредителем предприятия дивидендов.
НДФЛ 30%: применяется для исчисления налога с доходов нерезидентов РФ.
НДФЛ 35%: действует на некоторые виды доходов: выигрыши, призы на сумму свыше 4000 руб., полученные процентов от банковских вкладов, материальная выгода от экономии на процентах.
НДФЛ 13%: основная ставка, действующая на все прочие виды доходов, именно ставка НДФЛ 13 процентов действует при расчете налога с заработной платы, с доходов от деятельности ИП доходов, облагаемых по ставке 13%, предусмотрено применение налоговых вычетов (своего рода льготы), которые уменьшают налогооблагаемую базу, при исчислении НДФЛ. Для остальных ставок вычеты не используются.
На данный момент существует 4 вида налоговых вычетов (ст.218-221 гл.23 НК РФ):
1. Стандартные;
2. Социальные;
3. Профессиональные;
4. Имущественные.
Стандартные вычеты применяются при расчете налога с зарплаты работников. Работодатель уменьшает причитающуюся работнику сумму заработной платы на величину положенных ему льгот (стандартных вычетов). После чего НДФЛ 13% считает уже от получившейся разницы.
На данный момент действуют следующие стандартные вычеты:
1400 руб. - на первого и второго ребенка;
3000 руб. - на третьего ребенка и последующих детей;
3000 руб. - распространяется на некоторые категории ветеранов и инвалидов. Сюда относятся лица, деятельность которых в прошлом была связана с ядерным оружием, радиацией, АЭС, ветераны ВОВ, получившие ранения при исполнение воинского долга и прочие категории, подробный список которых можно посмотреть в ст.218 НК РФ.
500 руб. - вычет также применим к некоторым категориям инвалидов, военнослужащих, участников ВОВ, с полным списком также можно ознакомиться в ст.218 НК РФ.
Стандартные вычеты на детей применяются до тех пор, пока зарплата работника, исчисленная с начала года нарастающим итогом, не достигнет величины 280000 руб. Если в каком-то месяце общая сумма зарплаты с начала года достигла указанной предельной величины, то льготы по НДФЛ на детей до конца года больше не учитываются.
Если одно и то же лицо попадает под два последних вычета (500 и 3000), то применяется только один - больший (3000).
Социальные вычеты по НДФЛ:
Данный вид вычетов применяется в отношении лиц, потративших деньги на обучение, лечение, негосударственное пенсионное страхование, личное страхование. Подробнее об этих вычетах можно посмотреть в ст.219 НК РФ.
Таблица 2 - Величина ставки единого социального налога
|
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
ФСС РФ |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
||
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|||||
|
До 280 000 руб. |
20,0% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
26,0% |
|
|
От 280 001 до 600 000 руб. |
56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
|
|
Свыше 600 000 руб. |
81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
11 320 руб. |
5000 руб. |
7200 руб. |
104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Профессиональные вычеты по НДФЛ:
Учитываются в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой, получающими авторское вознаграждение, а также работающими по договорам подряда (ст.221 НК РФ).
Имущественные вычеты:
Применяются в отношении лиц, купивших или продавших недвижимость, земельные участки, дома, а также имеющим расходы, в связи со строительством недвижимости, домов (ст.220 НК РФ).
2.3 Рекомендации по совершенствованию обеспечения уплаты налогов
Проанализировав организацию учета расчетов по налогам и сборам в АО «МК «ЦЭТИ»можно сказать, что никаких существенных нарушений на этом участке объекта бухгалтерского учета нет.
В качестве рекомендаций АО «МК «ЦЭТИ»можно предложить следующие пути совершенствования расчетов по налогам и сборам:
1) Тщательнее следить за сроками сдачи налоговых деклараций (расчетов) и перечисления налоговых платежей, проверять детально все документы, связанные с начислением налогов и сборов, обращать внимание на даты этих документов. Для этого можно в должностной инструкции главного бухгалтера указать ответственность за составление регистров налогового учета.
2) составлять для контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период накопительную сводную ведомость.
По оборотной ведомости можно проанализировать и своевременность погашения задолженности по каждому налогу. Сопоставление данных о начисленных налогах в декларациях, накопительной ведомости, оборотной ведомости по аналитическим счетам по расчетам с бюджетом характеризует степень соответствия данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности в виде деклараций (расчетов).
3) Показатели оборотного баланса по расчетам предприятия с бюджетом нужно хотя бы раз в год сверять с данными бухгалтерии налоговой инспекции для устранения возможных расхождений в учете поступления платежей предприятия и др.
Заключение
Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.
Для каждого физического лица или организации своевременное и полное исполнение налоговой обязанности является конституционной обязанностью. То есть налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вставать на учёт в налоговые органы, вести учёт своих доходов и расходов, представлять в налоговые органы налоговые декларации.
Залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке и арест имущества являются эффективными средствами обеспечения обязательств при участившихся случаях их нарушения. Неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Таким образом, способы обеспечения обязательств побуждают должника к своевременному исполнению возложенного на него обязательства, либо неисполнения обязательства, либо ненадлежащего исполнения, для должника наступят неблагоприятные, невыгодные для него последствия.
Глоссарий
Таблица
|
№ п/п |
Понятие |
Содержание |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1 |
Пени |
это неустойка, которую платит нарушитель за несоблюдение сроков платежа или исполнения договора. |
|
|
2 |
Конституция |
основной закон государства, особый нормативный правовой акт, имеющий высшую юридическую силу. |
|
|
3 |
Местные налоги |
платежи, обязательные к уплате которые устанавливаются местной властью базовой административно-территориальной единицы в пределах прав и полномочий пред. законодательством и НК РФ. |
|
|
4 |
Налогоплательщик |
физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законом обязано уплачивать налоги |
|
|
5 |
Налоговый период |
период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. |
|
|
6 |
Налог на имущество организаций |
это налог на недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование) |
|
|
7 |
Налоговый Кодекс РФ |
- кодифицированный законодательный акт, являющийся основой российского налогового законодательства. |
|
|
8 |
Налог |
обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. |
|
|
9 |
Отчетность |
совокупность сведений о результатах и условиях работы предприятий иорганизаций за истекший период, периодически представляемых заинтересованным органам управления. |
|
|
10 |
Юридическое лицо |
организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. |
Список используемой литературы
налог исполнение физический
1.Налоговый кодекс Российской Федерации НК РФ часть 2 от 5 августа 2000г. N 117-ФЗ (ред. от 25 декабря 2018 г. N 493-ФЗ) // "Российская газета" от 10 августа 2015г. N153-154, "Парламентская газета" от 10 августа 2000 г. N 151-152, Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340
2.Федеральный закон «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» от 27.07.2006 N 149-ФЗ (ред. от 19.07.2018) // в "Российской газете" от 29 июля 2006г. N165, в "Парламентской газете" от 3 августа 2006 г. N 126-127, в Собрании законодательства Российской Федерации от 31 июля 2006 г. N 31 (часть I) ст. 3448
3.Постановление Правительства Российской Федерации от 15 августа 2013 г. N 706 г. Москва "Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг"// «Российская газета» от 23 августа 2013г. № 187
4.Приказ Министерства образования и науки РФ от 1 июля 2013 г. N 499 "Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным профессиональным программам"//"Российской газете" от 28 августа 2013 г. N 190
5.Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 27.11.2010) "О налоговых органах Российской Федерации"
6.Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2017)
7.Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России. - М.: Норма, -2015 - 272с.
8.Борисов А.Б. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части первой, части второй: постатейный комментарий. -- М.: Книжный мир, 2016.-- 288 с.
9.Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право. Учебник. - М.: Юристъ,, 2016 - 560 с.
10.Демин А.В. Налоговое право России. - М.: Юрлитинформ, 2018. - 304с.
11.Крохина Ю. А. Финансовое право России: Учебник для вузов. Норма, 2017. - 272с.
12.Библиотека диссертаций http://www.dslib.net
13.Гильдия маркетологов: https://www.marketologi.ru/
14.Информационно - справочная система «Консультант +» http://www.consultant.ru
15.Корпоративный менеджмент // www.cfin.ru
16.Справочник для экономистов http://www.catback.ru/
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие, основания возникновения, прекращения налоговой обязанности. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов, пени. Исполнение обязанности по уплате налогов при реорганизации юридического лица. Меры принудительного исполнения по уплате налога.
курсовая работа [45,1 K], добавлен 15.07.2010Понятие налоговой обязанности, условия возникновения и исполнения; порядок применения способов обеспечения исполнения обязанности налогоплательщиков по уплате налогов и сборов. Налог на доходы физических лиц; общая и упрощённая система налогообложения.
курсовая работа [49,1 K], добавлен 22.06.2013Зачет и возврат излишне уплаченных налогов и сборов. Факт переплаты. Зачет излишне уплаченных налогов в счет будущих платежей. Жалоба на действия должностного лица. Исковое заявление. Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков.
доклад [17,6 K], добавлен 16.10.2008Законодательство о налогах и сборах. Элементы налогообложения, классификация налогов. Участники налоговых отношений. Исполнение обязанности по уплате налога. Изменение срока уплаты налога и сбора. Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных сумм.
контрольная работа [136,6 K], добавлен 18.04.2015Налоговая обязанность: понятие, момент ее возникновения и завершения. Порядок и условия применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, формы и методы. Рассмотрение собираемости налогов на примере Саратовской области.
курсовая работа [40,4 K], добавлен 07.03.2015Сущность исполнения налоговой обязанности. Порядок, условия и формы применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке. Арест имущества, поручительство и пеня.
курсовая работа [28,1 K], добавлен 05.09.2013Понятие налоговой обязанности. Порядок и условия применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Залог имущества, поручительство и пеня. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке и арест имущества.
курсовая работа [46,7 K], добавлен 17.04.2009Условия применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Анализ собираемости налогов и сборов на территории субъекта Российской Федерации - Иркутская область. Опыт взыскания недоимки по налогам в экономике России.
курсовая работа [50,7 K], добавлен 19.04.2015Момент возникновения и прекращения обязанности по уплате налога. Ответственность банков за неисполнение или ненадлежащее исполнение поручений налогоплательщика. Взыскание налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица. Сроки налогового платежа.
контрольная работа [29,8 K], добавлен 01.03.2017Порядок осуществления налогового контроля, работа с налогоплательщиками, проведение камеральных и выездных налоговых проверок. Взыскание налогов, сборов и пени с налогоплательщиков, способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
отчет по практике [43,4 K], добавлен 20.11.2010Предмет налогового права, метод правового регулирования. Объект налогообложения, реализация товаров, работ. Взыскание налога, пени за счет денежных средств находящихся на счетах налогоплательщика. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов.
контрольная работа [33,3 K], добавлен 28.02.2010Понятие налогов и их виды. Основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Принципы построения системы налогообложения в России и США.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 01.10.2014Исполнение налоговой обязанности, ее влияние на финансовую политику государства и формирование государственного бюджета. Конфликтность налоговых отношений. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности по оплате налогов и сборов.
курсовая работа [58,4 K], добавлен 11.02.2011Место фактической реализации товаров, работ или услуг. Обязанность по уплате налога и сбора. Порядок исчисления налога. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот. Списание безнадежных долгов.
контрольная работа [29,2 K], добавлен 23.11.2013Местоположение и общая информация об исследуемом предприятии, организационная структура и функциональные особенности отделов. Контроль исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Порядок взаимодействия с уполномоченным органами управления.
отчет по практике [60,4 K], добавлен 22.01.2015Рассмотрение причин образования излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов и пеней. Произведение принудительного исполнения налогового обязательства. Сообщение налоговым органом о наличии переплаты плательщику. Порядок возврата переплат.
реферат [369,9 K], добавлен 13.02.2013Назначение налогового обязательства, порядок его вступления в силу, приостановления и прекращения. Способы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, случаи изменение срока уплаты. Основные положения и формирование налоговой политики государства.
контрольная работа [15,3 K], добавлен 01.07.2009Юридическое значение счет-фактуры по реализации и приобретению товара. Сумма НДС при данных операциях. Порядок реализации права на возврат и зачет излишне уплаченных сумм налога. Право налогоплательщика на налоговые вычеты и возврат сумм налога.
контрольная работа [40,0 K], добавлен 12.09.2010Исследование возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора. Обзор порядка взыскания налога с организации или индивидуального предпринимателя. Анализ особенностей уплаты налогов, пеней, штрафов при ликвидации организации.
контрольная работа [37,7 K], добавлен 30.04.2012Расчет суммы налога на доходы физического лица за налоговый период. Расчет авансового платежа по налогу на прибыль за квартал. Очередность по уплате налогов и сборов при ликвидации организации. Объект налогообложения налога на добычу полезных ископаемых.
контрольная работа [19,4 K], добавлен 18.10.2010
