Налоговая система как инструмент государственного регулирования экономики

Размещено на http://www.allbest.ru/

Факультет Экономики и финансов

Кафедра Теории и истории государства и права

Направление подготовки Государственное и муниципальное управление

Профиль программы Управление государственными и муниципальными проектами

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Государственное регулирование экономики

Тема: «Налоговая система как инструмент государственного регулирования экономики»

Выполнил(а) студент(ка):

Мaлова Нaталья Влaдимировнa

Руководитель работы: Баранов Дмитрий Никитич

Москва 2020г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава I. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА

1.1 Понятие налоговой системы, сущность и принципы

1.2 Функции налоговой системы

1.3 Структура налоговой системы РФ

1.4 Основные налоговые теории

Глава II. НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

2.1 Роль налогов в формировании финансов государств

2.2 Анализ поступления основных налогов в бюджет

2.3 Совершенствование налоговой системы РФ

Заключение

Список использованных источников

Приложения

налоговая система бюджет



Введение

Эффективная налоговая система и сбалансированная налоговая политика являются ключевым элементом государственной экономической политики. Данная система имеет большое значение в доходах бюджета, налоговая система - важна, сложна и интересна.

Стабилизация финансовой системы государства является обеспечение устойчивого сбора налогов. Эффективное функционирование всего народного хозяйства зависит насколько правильно построена система налогообложения.

Объектом исследования являются действующая налоговая система, осуществляемая государством. Налоговой системе уделяется пристальное внимание, т.к. государство через налоги решает социальные, экономические и другие проблемы.

Предметом исследования являются особенности государственного регулирования экономики на современном этапе. Перспективы и тенденции развития налоговой системы в Российской федерации.

Актуальность темы в том, что в условиях развития Российской Федерации и совершенствования особое значение приобретают основные понятия, сущность системы налогов и сборов, а также их систематизация.

Цель работы - комплексное изучение налоговой системы как средства государственного регулирования экономики.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

изучить основы налоговой системы, понятие и сущность;

функции и принципы построения налоговой системы;

охарактеризовать классификацию налогов;

проанализировать поступление основных налогов в бюджет РФ.

Курсовая работа состоит из двух глав, каждая содержит несколько разделов.

Первая глава - основные налоговые теории.

Вторая глава - анализ налоговой системы за последние три года.

Методы исследования курсовой работы - экономико-статистический, описание и системный анализ.



Глава I. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА

1.1 Понятие налоговой системы, сущность и принципы

Налоговая система - совокупность налогов, пошлин, сборов и прочих платежей, взимаемых в установленном порядке с юридических и физических лиц на территории нашей страны.

Налоговая система отражает трехступенчатую организацию государственной власти. Налоги и сборы подразделяются на:

федеральные;

региональные;

местные.

Одним из основных способов получения доходов бюджета являются налоги. Обычно, они взимаются для обеспечения платежеспособности различных уровней власти.

Налоговые платежи могут быть зачислены не только в государственный (федеральный, региональный) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать в качестве средства формирования различных фондов.

В РФ в 1990-х годах шли жаркие дискуссии о том, следует ли классифицировать выплаты в государственные социальные внебюджетные фонды как налоги. Если считать, что налоги включают только платежи, суммы которых зачисляются в государственные бюджеты и бюджеты местных органов власти, то выплаты в государственные социальные внебюджетные фонды должны быть исключены из нaлоговых платежей.

Государство имеет право самостоятельно определять, куда будут зачислены суммы определенных платежей. Аналогичные платежи в США зачисляются в федеральный бюджет, а во Франции - во внебюджетные фонды. Характер этих платежей не меняется в зависимости от цeлевого платежа. Аналогичная ситуация возникает с платежами в государственные целевые внебюджетные фонды (например, дорожные).

Экономическое содержание налогов выражается в отношениях между государством и хозяйствующими субъектами относительно формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений постоянно меняются.

Принципы налогообложения начали формулировать еще тогда, когда только зарождалась экономическая теория.

Экономические принципы были впервые сформулированы А. Смитом. Эти принципы присущи налогу как объективной экономической категории независимо от конкретного состояния и времени, поэтому их иногда называют фундаментальными принципами.

Использование любого принципа налогообложения требует серьезного научного анализа и подхода. Российская налоговая система действует по принципам, приближенным к принципам организации налоговых систем в странах, где уровень экономического развития достаточно высок.

Сейчас в экономические принципы внесли некоторые изменения, они называются по - разному и могут быть описаны следующим образом.

Таблица 1 «Принципы налогообложения».

Принципы налогообложения
Экономические		Организационные
Принцип хозяйственной независимости	Принцип нейтральности (равного налогового бремени)	Принцип единства налоговой системы
Принцип справедливости	Принцип установления налогов законами	Принцип подвижности налогообложения
Принцип соразмерности	Принцип приоритета налогового закона над неналоговым	Принцип стабильности налоговой системы
Принцип учета интересов	Принцип отрицания обратной силы налогового закона	Принцип множественности налогов
Принцип экономичности	Принцип наличия в законе существенных элементов налога	Принцип исчерпывающего перечня налогов
	Принцип сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений

Принцип хозяйственной независимости субъектов налогообложения состоит в том, что налогоплательщики рассматриваются в качестве автономных, независимых субъектов хозяйствования, имеющие возможность самостоятельно принимать решения по вопросам своей экономической деятельности.

Принцип справедливости, каждый должен участвовать в финансировании государственных расходов пропорционально своим доходам и возможностям.

Принцип соразмерности. Обеспечивает баланс интересов налогоплательщика и государственного бюджета.

Принцип учета интересов налогоплательщиков, рассматривается через призму двух принципов, а именно: принцип определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принцип удобства (взимается в такое время и способом, наиболее удобным для плательщика). Этот принцип является простотой исчисления и уплаты налога.

Принцип экономичности. Основан по другому принципу, согласно которому «каждый налог должен быть организован так, чтобы он извлекал как можно меньше из кармана плательщика сверх того, что полагается в кассу государства».

Юридические принципы налогообложения являются общими и конкретными в налоговом законодательстве.

Организационные принципы - положения, на которых строится построение налоговой системы и взаимодействие ее структурных элементов.

Перечисленные принципы являют собой эталон налоговой системы, к которому должно стремиться государство. Как правило, на практике налоговая система отличается от этого эталона.

1.2 Функции налоговой системы

Социально - экономическая сущность и роль налогов проявляются через их функции, которые показывают, как государственная цель налогов реализуется как инструмент для распределения и перераспределения государственных доходов. Благодаря налогам достигается баланс между социальными потребностями и ресурсами, которые необходимы для их удовлетворения.

Функции налогов взаимосвязаны и взаимозависимы между собой, единство которой не разрывается. Но они могут противоречить друг другу, возможна реализация одной функции в ущерб другим, следовательно это говорит о определенной самостоятельности каждой из функций.

Налоги выполняют четыре основные функции:

Фискальная функция;

Социальная функция;

Регулирующая функция;

Контролирующая функция.

Фискальная функция обеспечивает главное предназначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства. С помощью фискальной функции также выполняется мобилизация финансовых ресурсов.

Бюджет расходуется на социальные услуги и нужды домохозяйств, поддержку внешней политики, безопасность, на административные и управленческие расходы, а также на выплаты по государственному долгу.

Считается что остальные функции в большей степени производные фискальной, при этом не исключительной.

Перераспределение средств с использованием этой функции, с одной стороны, должно обеспечивать реализацию государственных программ, с другой - не нарушать нормативный ход воспроизводства.

Социальная функция позволяет перераспределять доходы между различными категориями населения. Обеспеченные слои населения облагаются более высоким налогом, а менее обеспеченное население платит минимум налогов, либо не платит их совсем на законных основаниях, но при этом пользуясь большим объемом услуг (здравоохранение, образование и др.), которые финансирует государство за счет налоговых поступлений от состоятельных граждан, фирм и организаций.

Регулирующая функция или распределительная. Предполагает влияние налогов на различные аспекты социального развития (инвестиционный процесс, рост производства, а также его структура, распределение и перераспределение национального дохода и т.д.).

Функция контроля, она гораздо шире. Благодаря этой функции была выявлена необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики. Реализуется не только контроль, но и анализируется между потребностями государства и налоговыми поступлениями, решаются вопросы соотношения в процессе образования и распределения доходов. Следовательно, делаются выводы о внесении изменений в действующую систему.

1.3 Структура налоговой системы РФ

Структура налоговой системы подразумевает комплексное взаимодействие ее составляющих элементов: налогов и сборов, их плательщиков, государственных органов и правовой основы. Таким образом, в России действует трехуровневая налоговая система, включающая федеральные, региональные и местные налоги и сборы, которые предусматривают особые условия и порядок уплаты налогов. Рассмотрим систему налогов с помощью таблицы 2 «Налоговая система РФ», и подробно разберем некоторые виды федеральных налогов и сборов.

Таблица 2 «Налоговая система РФ»

Налоговая система РФ
Федеральные налоги и сборы государственная пошлина водный налог акцизы налог на прибыль организаций налог на доходы физических лиц(НДФЛ) налог на добавленную стоимость(НДС) налог на добычу полезных ископаемых сборы на пользование объектами животного мира и водных ресурсов	Региональные налоги и сборы налог на имущество организаций транспортный налог налог на игорный бизнес	Местные налоги и сборы налог на имущество физических лиц земельный налог торговый сбор

НДФЛ (налог на доходы физических лиц), относится к прямым налогам и в зависимости от уровня сбора, к федеральным налогам. Оплачивается по всей стране по единым ставкам. Налог на доходы физичeских лиц построен на резидентском принципе. В качестве налогоплательщиков выступают:

- физичeские лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Лица, проживающие в России не менее 183 дней в календарном году, имеют статус налогового резидента. Налоговые pезиденты платят налог на весь полученный доход, то есть несут полную налоговую ответственность;

- физические лица, получающие доходы из источников в Российской

Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статус налогового нерезидента, находящегося в стране, составляет менее 183

дней в календарном году. Нерезидент уплачивает налог только с доходов, полученных из источников в Российской Федерации, поэтому несет налоговую ответственность.

Акцизы. Акцизы установлены на потребительские товары. Это косвенные налоги, включенные в цену товаров определенного списка. В отличие от многоэтапного НДС, акцизы уплачиваются в бюджет один раз, они облагаются налогом на всю стоимость продукта. Акцизы играют двойную роль:

во-первых, они являются одним из важных источников доходов бюджета;

во-вторых, это средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления.

Для подакцизных товаров применяются как процентные (адвалорные)

акцизные ставки, так и твердые (специфические) ставки. Ставки единообразны

на всей территории Российской Федерации. Акцизы предотвращают образование сверхвысоких прибылей, поэтому они облагаются налогом компаниями, которые добывают полезные ископаемые или производят алкоголь.

Налог на добавочную стоимость (НДС). Покрывает оборот внутреннего рынка страны и оборот, возникающий при осуществлении внешнеторговых операций. В настоящее время принцип назначения используется в России и в европейских странах: налог уплачивается при импорте товаров и услуг, но не взимается при их экспорте. Налог на добавленную стоимость является косвенным многоступенчатым налогом. Основная функция налога фискальная.

Вся сумма поступлений НДС с 2001 года зачисляется в федеральный бюджет Российской Федерации. По своей экономической сущности этот налог является формой изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех этапах производства и обращения. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью проданных товаров и стоимостью материальных затрат, распределенных на издержки производства и распределения.

Для расчета НДC в налоговой продукции России было введено использование счетов. Для составления счетов установлены определенные требования (обязательные реквизиты, количество копий, сроки оформления и доставки).

Налогоплательщик оформляет счет-фактуру на покупателя товара (работы, услуги), указывая в этом документе цену товара, увеличенную на сумму налога, а также отдельной строкой - сумму НДС. Из полученного от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченную им при покупке товаров, необходимых для производственных нужд. Сумма разницы заложена в бюджет. Следовательно, продавец товара не несет никакого экономического бремени, связанного с уплатой НДС при покупке сырья, поскольку покупатель его товара компенсирует эти расходы. Процесс передачи налога заканчивается, когда продукт приобретается конечным пользователем.

1.4 Основные налоговые теории

Налоговая теория - это система научных знаний о природе и характере налогов, их роли и значении в обществе. Налоговые теории являются моделями построения государственных налоговых систем различной степени обобщения. Существуют как обобщенные разработки общие теории налогов (см. Приложение А), так и исследования по отдельным вопросам налогообложения частные теории налогов (см. Приложение Б).

Общие нaлоговые теории отражают цели налогообложения в целом. Ниже приводится идея общих теорий от средневековья до наших дней.

Суть теории обмена заключается в обременительном характере налогообложения, т.е. через налог граждане как бы покупают услуги у государства для охраны, поддержания порядка и т.д. Эта теория соответствовала условиям средневековой системы с правилом договорных отношений.

Сторонники классической теории налогов рассматривают налоги как форму государственных доходов, которая должна покрывать расходы на содержание правительства.

Теория монетаризма основана на количественной оценке денежного обращения. Согласно этой теории, налоги, наряду с другими компонентами, влияют на оборот, избыточные налоги снимаются через налоги (а не сбережения, как в кейнсианской теории). Это уменьшает неблагоприятные факторы в развитии экономки.

В большей степени, чем два предыдущих, теория экономики предложения рассматривает налоги как один из важных факторов экономического развития и регулирования. Согласно этой теории, снижение налоговой нагрузки ведет к быстрому росту предпринимательской и инвестиционной деятельности. В рамках этой теории американский экономист А. Лаффер установил математическую зависимость доходов бюджета от уровня налоговых ставок.

Частные налоговые теории включают, прежде всего, теорию взаимосвязи между прямым и косвенным налогообложением. Финансовая наука долгое время искала ответ о влиянии прямого и косвенного налогообложения при создании сбалансированной налоговой системы. Во второй половине XIX в. Ученые пришли к выводу, что построить такую ??систему в соответствии с базовыми принципами налогообложения можно только путем сочетания на практике обеих форм налогообложения, но с преобладанием ее прямых форм.

Теория пропорционального налогообложения основана на ослаблении налогового давления по мере увеличения объекта налогообложения (налогооблагаемые суммы). Защитники этого метода налогообложения всегда самые имущие классы.

Теория прогрессивного налогообложения основана на увеличении налогового бремени по мере увеличения доходов и имущественного положения плательщика. Считается, что богатый гражданин должен облагаться налогом не только абсолютно, но и относительно. С точки зрения бедных, налог должен быть не пропорциональным, а прогрессивным.

Теория налогов изучает справедливость распределения налогового бремени в зависимости от форм налогообложения. Эластичность спроса и предложения. Исследование проводится по источникам доходов и по категориям плательщиков. Существует множество разновидностей этой теории: абсолютная, оптимистическая, пессимистическая и т. д.



Глава II. НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

2.1 Роль налогов в формировании финансов государств

Каждое социально-экономическое образование характеризуется присущей ему системой государственных доходов, обусловленной уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, характером и функциями государства.

Госудаpственные доходы в основном создаются за счет налогов. До 20-го века в структуре государственных доходов доминировали акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии. Прямые реальные налоги постепенно уступают место более гибким личным налогам, главным обpазом подоходным налогам, а также налогам на наследство и дарение и т.д.

Большая часть государственных доходов развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах, которые получают самые большие доходы. К наиболее важным налогам центрального правительства (федеральным налогам) относятся: подоходный налог, корпоративный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. Местные бюджеты получают доходы от местной экономики, доходы от займов местных органов власти, субсидии от центрального правительства. К основным региональным и местным налогам относятся налоги на имущество и землю, а в некоторых странах акцизы. Доходы государственных предприятий состоят из прибыли, займов, государственных субсидий и займов. Многочисленные специальные фонды государства формируются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. В некоторых странах государственный фонд социального страхования является неотъемлемой частью государственного бюджета, в других странах создается автономный фонд, который формируeтся за счeeт обязательных отчислений (взносов) работников, предпринимателей, людей со свободными профессиями, а также государственных субсидий.

Налоги являются основной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджете центрального правительства на него приходится от 70 до 90% всех доходов. Доля налоговых поступлений в местный бюджет обычно составляет около половины. В связи с перераспределением налогов и сборов через государственный бюджет формируются некотoрые финансовые ресурсы государства и органов местного самоуправления (унитарных предприятий в Российской Федерации) и ряд специальных фoндов.

Доля национального дохода, перераспределяемого через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно проводит социальную политику (Скандинавские страны, Франция, Германия и т.д.), доля национализированного национального дохода обычно выше. На общий размер налоговых льгот и их долю в национальном доходе существенное влияние оказывают такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, а также размер государственной собственности.

2.2 Анализ поступления основных налогов в бюджет РФ

Поддержание уровня налоговой нагрузки, с одной стороны, не создает препятствий для экономического роста и, с другой стороны отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важных государственных услуг. Данный приоритет определен в Концепции досрочного социально экономического развития страны до 2020 года, которая была разработана Минэкономразвития и одобрена Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 г. № 1662 - р.

Определено, что основным стратегическим направление в сфере налоговой политики является стимулирующее влияние налоговой системы на развитие экономики.

Кроме налогов и сборов, регулируемых НК РФ, установлены три вида обязательных страховых взносов с фонда оплаты труда работодателей: в Пенсионный фонд (ПФ РФ) - 22% с годовой совокупностью зарплаты до 796000 рублей включительно и 10% от начислений с начала года зарплаты выше этого уровня; в ФСС РФ - 2,9%, с совокупностью годовой зарплаты до 718000 рублей и ноль с начислений, превышающих этот порог; в ФОМС - 5,1% от любого размера зарплаты.

При анализе налоговой нагрузки в экономике следует учитывать два обстоятельства, оказывающих влияние на интерпретацию и характер выводов из такого анализа.

Для стран налоговые доходы, которых в большей степени зависят, от внешнеторговой ценовой конъюнктуры налоговые доходы разделяют, исключительно колебаниям такой конъюнктуры, налоговые доходы, которые более устойчивы к ней.

Следовательно, принято разделять структурную и конъюнктурную составляющие налоговой нагрузки.

Структурная компонента налоговой нагрузки - это тот уровень нагрузки, который за несколько лет складывается при средней внешнеэкономической конъюнктуре и характеризует уровень нагрузки на сектор экономики.

Сама по себе величина налоговых доходов РФ и соотношение этой величины с иными показателями (добавленной стоимости, валового внутреннего продукта) не являются единственными характеристиками налоговой нагрузки, на основании сравнения с аналогичными показателями в других отраслях.

Анализ уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы РФ является важным с точки зрения общей налоговой системы, позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать показания доходов, требует настройки различных подходов к налогообложению и налоговой системе в различных секторах экономики.

Основные характеристики федерального бюджета на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов базируется на основных показателях периода социально - экономического развития РФ на 2020 год и на плановый 2021 и 2022 годов, разработанных Минфином России.

Законопроект содержит основные характеристики бюджета (Таблица 3).

Проект федерального бюджета 2020 - 2022 гг. направлен на реализацию национальных целей и ключевых приоритетов, реализация которых будет способствовать ускорению экономического роста с 2020 года. Этот проект сформирован на основе «базового» варианта прогноза социально - экономического развития России. Прогноз предполагает реализацию бюджетной политики с соблюдением бюджетных правил. На основании прогноза социально - экономического развития Российской Федерации. Оценка за 2019 год представлена в соответствии с показателями сводной бюджетной росписи по состоянию на 1 сентября 2019 г.

Таблица 3 - Показатели федерального бюджета, млрд. рублей

Показатель	2020	2021	2022
Доходы	20379,4	21246,5	22058,3
Расходы	19503,3	20634	21763,3
Профицит	876,1	612,5	295

В предстоящем периоде прогнозируется увеличение доходов федерального бюджета до 20,4 трлн. рублей в 2020 году, 21,2 трлн. рублей в 2021 году (+4,3% к 2020 году) и 22,1 трлн. рублей в 2022 году (+3,8% к 2021 году).

Перечень налоговых расходов Российской Федерации на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов включает в себя 273 налоговых расхода. Под налоговыми расходами понимаются выпадающие доходы бюджета, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам и таможенным платежам, предусмотренными в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями государственных программ и (или) целями социально-экономической политики, не входящими в государственные программы.

В 2020-2022 годах прогнозируется увеличение расходов федерального бюджета до 19,5 трлн. рублей в 2020 году, 20,6 трлн. рублей в 2021 году (+5,8% к 2020 году) и 21,8 трлн. рублей в 2022 году (+5,5% к 2021 году).

Приоритет расходов в бюджете на предстоящий трехлетний период - содействие достижению национальных целей развития, инструментом реализации которых являются национальные проекты. В федеральном бюджете предусмотрено увеличение расходов практически на все национальные проекты.

2.3 Совершенствование налоговой системы РФ

В целях совершенствования налогов и сборов России планируется:

обеспечение обмена информацией для налоговых целей; во избежание двойного налогообложения, заключение соглашений о ценообразовании в отношении внешнеторговых сделок;

модернизация системы контроля;

ужесточение мер противодействия незаконной минимизации налогов;

передача ФНС России функции по администрированию страховых взносов во внебюджетные фонды.

Таким образом, в России определены направления налоговой политики, обеспечивающие повышение собираемости налогов. В свою очередь, когда страна переживает очередной экономический спад, проблеме снижения или не повышения налогов, также придается значение. Одновременно Правительство Российской Федерации планирует применение мер налогового стимулирования, проведение антикризисных налоговых мер, а также в дальнейшем повышение эффективности системы налогового администрирования.

К этому предоставляются следующие направления совершенствования налоговой системы государства:

стабилизация налоговой системы путем создания более устойчивого законодательства;

усиление налогового стимулирования производственного сектора;

создание на законодательном уровне социально справедливой налоговой системы;

оптимизация налоговой нагрузки путем сокращения числа налогов, понижения ставок, введение дополнительных льгот;

упрощение налогового администрирования и отчетности предприятий, создании единой цифровой подписи физического лица.

Совершенствование налоговой системы Российской Федерации - создание благоприятных условий для отечественных производителей, стремление к экономичности, а также удобству, разделение налоговой нагрузки между богатыми и бедными, повышение эффективности российского бизнеса.



Заключение

На основании результатов курсовой работы, в целях комплексного изучения налоговой системы, как средства государственного регулирования экономики рассмотрели и изучили такие понятия и задачи как:

основы налоговой системы, функции и принципы построения налоговой системы, основные налоговые теории;

разобрали классификацию налогов, сделали анализ поступления основных налогов в бюджет РФ.

Налоговая система - предназначенная для обеспечения поступлений законно установленных, совокупность элементов, основными из которых являются плательщики налогов, налоговые органы с соответствующими с законодательствами связями.

Налоговая система государства выполняет ряд функций. Такие как: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная и контрольная.

Структура предполагает наличие трех уровней - федеральный, региональный, местный. Экономический рост производства в регионах является источником удовлетворения многообразных потребностей населения, с помощью системы налогообложения можно осуществить распределение имеющегося и произведенного народного богатства.

Налоговая система строится на принципах определенности, удобства, социальной справедливости, стабильности, эффективности и всеобщности. Без совершенствования налоговой системы, целенаправленной жесткой налоговой политики современное государство не сможет обеспечить хорошее функционирование всего хозяйственного аппарата страны, а также финансировать неотложные государственные потребности.

Одним из приоритетных направлений налоговой политики будет являться механизм взаимодействия органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, территориальных органов, федеральных органов государственной власти.



Список используемых источников

Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: учебное пособие для вузов. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 215с.

Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложения: учебное пособие, 2 изд., перераб и доп. - М: ИНФРА-М, 2009.-320с.

Колпакова Г.М. Налоговая система РФ. - М: ИНФРА-М, 2009

Перов А.В., Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение: учеб пособие. - 3-е изд., перераб и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2008.- 670с.

Крылова Н.С. Налоговое регулирование в федеративных государствах: конституционно-правовые аспекты // Гос-во и право - 2009 - №6 - с. 66-74

Грибкова Н.Б. Налоговый механизм стимулирования инвестиций в России и роль амортизационной политики в нем// Финансы - 2009 - №5 - с. 36-38

Налоги: вопросы и ответы // Финансы -2008 - №8 - с.50-52

Маслова Д.В. Налоговый кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль// Финансы. № 3. 2008.

Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. - М.: ООО НПО Вычислительная математика и информатика, 2009.

Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009.

Налоговый Кодекс РФ СКС “Консультант+”



Приложение 1

OБЩИЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ

Название	Период	Основоположники
Теория обмена	Средние века	--
Атомистическая теория	Эпоха просвещения	С. де Вобан, Монтескье, Гоббс, Вольтер, Мирабо
Теория налога как страховой премии	Первая половина XIX в.	Дж. Мак-Куххол, А. Тьер
Классическая теория	2-я половина XVIII -- 1-я половина XIX в.	А. Смит, Д. Рикардо
Теоpия жертвы	XIX - начало XX в.	Н. Канар, Б. Мильгаузен, Д. Милль
Теория коллективных потребностей	Последняя четвеpть XIX - начало XX в.	Э. Селигман, Р. Стурм, /I. Штейн, А. Шеффле, Ф. Нитти
Кейнсианская теоpия	Первая половина XX в.	Дж. Кейнс
Монетаристская теория	50-е гг. XX в.	М. Фридман

Приложение 2

ЧАСТНЫЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ

Название	Период	Суть теории
Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения	Раннее средневековье	Налоговые системы строятся на прямом налогообложении, косвенные налоги считаются вредными
	Конец средних веков	Налоговые системы строятся на косвенном налогообложении
	Конец XIX века	Необходимо поддерживать баланс между прямыми и косвенными налогами
Теория единого налога	Разные времена	Единый налог -- это единственный, исключительный налог на определенный объект налогообложения
Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения	Разные времена	Налоговые ставки устанавливаются в едином проценте или увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика
Теория переложения налогов	Середина XVII в.	Распределение налогового бремени, возможно, лишь в процессе обмена

Размещено на Allbest.ru

...