Налоги и налоговая отчетность

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Налоги и налоговая отчетность

Виноградова Л.А.

1. Сущность налогового контроля

Налоговый контроль характеризуется следующими признаками:

- Налоговый контроль является разновидностью государственного контроля. То есть он осуществляется уполномоченным на то государственным органом, реализующим контрольную функцию государства. При этом данный орган наделен этим государством определенными односторонне-властными полномочиями, дающими возможность реализовать указанную функцию.

- Налоговый контроль выступает видом финансового контроля. В процессе осуществления налогового контроля обеспечивается реализация такого направления финансовой деятельности государства, как сбор доходов, идущих на формирование денежных фондов.

- Налоговый контроль относится к специализированным видам государственного контроля, т.е. налоговый контроль осуществляют только те органы которые специально уполномочены на это.

Налоговый контроль состоит из следующих элементов:

- что проверяют, обозначает субъект контроля;

- кого проверяют - объект контроля;

- что проверяется - предмет контроля;

- для чего проверяется - цель контроля;

- как проверяется - методы контроля.

Субъектами налогового контроля выступают органы налоговой службы государства, которые пользуются исключительным правом на проведение налоговых проверок.

Объектами налогового контроля являются лица, на которые налоговым законодательством возложены юридические обязанности.

Предметом налогового контроля выступает исполнение проверяемым лицом обязанностей, возложенных на него налоговым законодательством.

Целью налогового контроля является:

- выявление фактов нарушения налогового законодательства или некачественного исполнения участником налогового правоотношения своих обязанностей;

- выявление виновных и привлечение их к установленной юридической ответственности;

- устранение нарушений налогового законодательства;

- защита материальных интересов государства в виде принятия мер по взысканию недоимки;

- предупреждение нарушений налогового законодательства.

Налоговый контроль можно классифицировать по различным основаниям:

1. По форме своего осуществления налоговый контроль подразделяется на:

1. непосредственный контроль

2. опосредованный контроль

Непосредственный налоговый контроль характеризуется тем, что проверка ведется на самом объекте контроля и проверяющие изучают и анализируют первичную документацию, относящуюся к налоговому учету.

Опосредованный налоговый контроль характеризуется тем, что субъект контроля и объект контроля не вступают в непосредственный контакт, т.е. проверка носит заочный характер и проверяющие лица имеют дело с отчетной документацией.

2. По времени своего осуществления налоговый контроль подразделяется на:

1. предварительный

2. текущий

3. последующий.

Предварительный налоговый контроль осуществляется до совершения какого-либо финансового мероприятия. В ходе этого контроля выясняется вопрос, будет ли предполагаемое действие законным. Задача предварительного налогового контроля состоит в том, чтобы не допустить нарушений налоговой дисциплины.

Текущий налоговый контроль осуществляется в процессе производства какого-либо финансового мероприятия. В ходе его выясняется вопрос, является ли производимая операция законной. Задача текущего контроля состоит в том, чтобы пресечь нарушение налоговой дисциплины.

Последующий налоговый контроль осуществляется после истечения срока, предоставленного для исполнения той или иной налоговой обязанности. В ходе его выясняется вопрос, была ли эта обязанность выполнена.

3. Налоговый контроль может носить внутренний или внешний характер.

1. Внутренний контроль - это когда субъект и объект контроля являются звеньями одной организационной системы. (Вышестоящая организация проверяет свои структурные подразделения).

2. Внешний контроль - осуществляется в отношении организационно неподчиненных субъектов.

2. Учет налогоплательщиков в налоговых органах

Согласно статье 83 НК РФ, постановка налогоплательщика на учет осуществляется по месту:

· нахождения организации;

· нахождения ее обособленных подразделений;

· жительства физического лица;

· нахождения недвижимого имущества, автотранспорта.

В НК РФ предусмотрены и другие основания, по которым может быть осуществлена постановка на учет налогоплательщиков, они перечислены в статьях 335, 346.28, 346.46 и 366. Например, если плательщик налогов занимается добычей полезных ископаемых, то он может зарегистрироваться в ФНС по месту нахождения недр.

Нередки случаи, когда учет физических лиц налоговыми органами осуществляется в нескольких отделениях ФНС. Например, если у физлица имеется водное немаломерное судно, то гражданин будет учтен, как плательщик налогов по месту жительства и по месту регистрации судна. Иными словами, налогоплательщик обязан поставить на учет все имеющиеся у него объекты налогообложения.

Постановка на учет осуществляется в территориальных органах ФНС, куда гражданин должен обратиться с соответствующим заявлением по форме № 2-2-Учет, а также документом, удостоверяющим личность. Подать документы можно посредством личного посещения ФНС, при помощи портала «Госуслуги» или отправив документы по почте.

Заполнение формы заявления, как правило, не вызывает трудностей. В него вносятся стандартные личные данные:

· фамилия, имя, отчество;

· номер и серия паспорта;

· пол и дата рождения;

· сведения о месте проживания.

Образец заполнения:

Рис. 1

Результатом регистрации является получение соответствующего свидетельства, в котором указан ИНН. ФНС обязана подготовить этот документ в течение пяти рабочих дней. ИНН представляет собой девятизначную комбинацию цифр, в которой зашифрован код подразделения ФНС, а также индивидуальный номер налогоплательщика в соответствующем реестре.

Если свидетельство оформляется на ребенка до 14 лет, подается заявление, паспорт гражданина, от имени которого оно заполнено, а также свидетельство о рождении ребенка. Иностранные граждане должны предоставить документ, удостоверяющий личность, а также подтверждение законности своего нахождения на территории РФ. В зависимости от статуса иностранца допускается предоставление разных бумаг. В частности, это может быть миграционная карта, а также различные справки из миграционной службы.

3. Решение практических задач

Задача 1

При проведении выездной налоговой проверки налоговый орган установил грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета у налогоплательщика - организации

«Альфа». Эти действия привели к занижению налоговой базы при исчислении НДС и налога на прибыль. Налоговая база по НДС занижена на 3 000 000 руб., ставка НДС 18%. Налоговая база по налогу на прибыль занижена на 1 200 000 руб., ставка налога 20 %.

Требуется: исчислить сумму штрафа налогоплательщику за совершенные налоговые правонарушения.

Решение:

В соответствии с п.3 ст.120 НК РФ грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если оно повлекло занижение налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

Неуплаченный НДС = 3 000 000,00 руб. * 18% = 540 000,00 руб.

Штраф = 540 000,00 руб. * 20% = 108 000,00 руб. > 40 000,00 руб.

Неуплаченный налог на прибыль = 1 200 000,00 руб. * 20% = 240 000,00 руб.

Штраф = 240 000,00 руб. * 20% = 48 000,00 руб. > 40 000,00 руб.

Общая сумма штрафа = 156 000,00 руб.

Задача 2. Решите задачу

Срок подачи декларации и первый срок уплаты НДС за 1 квартал установлен законодательством 20 апреля текущего года. На основании декларации, поданной 20 июля текущего года, налогоплательщик должен заплатить налог в сумме 100 000 руб. Фактическая уплата налога произведена:

- 21.07. в сумме 40 000 руб.;

- 28.07. в сумме 50 000 руб.;

- 15.08. в сумме 10 000 руб.

Требуется: исчислить сумму пени за просрочку платежа, если ставка рефинансирования за указанный период составляла 8%. Исчислить размер налоговой санкции.

налоговый пеня контроль платеж

Расчет пеней осуществляется по правилам, установленным статьей 75 Налогового кодекса по формуле:

ПЕНИ = СУММА х ДНИ х СТАВКА / 300

С 01.10.2017 для юридических лиц с просрочкой более 30 дней, расчёт по формуле:

ПЕНИ = СУММА х 30 х СТАВКА / 300 + СУММА х (ДНИ - 30) х СТАВКА/150

СУММА -- сумма задолженности;

ДНИ -- количество дней просрочки;

СТАВКА -- процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки (c 01.01.2016 приравнена к значению ключевой ставки ЦБ РФ)

Размещено на Allbest.ru