Анализ финансового состояния предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Теоретические основы анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия

Финансовые результаты деятельности любой организации это сумма полученной прибыли плюс уровень рентабельности. Получение прибыли организация получает главным образом от реализации собственной продукции и других видов своей деятельности, а именно от сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.

Прибыль - это часть чистого дохода, которую получают субъекты хозяйствования после реализации собственной продукции.

Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли.

Количественная прибыль представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью собственной продукции после ее реализации.

Значит, чем больше организация производит и реализует рентабельной продукции, тем лучше ее финансовое положение, поэтому финансовые результаты деятельности организации необходимо изучать в тесной связи с использованием и реализацией собственной продукции.

Анализ финансовых результатов организации необходим для оценки прошлого и текущего финансового состояния организации и результатов деятельности организации.

Главной целью анализа финансовых результатов является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и нахождение резервов для улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности, разработки и принятия обоснованных управленческих решений, которые направлены на повышение эффективной деятельности организации, получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективное финансовое состояние организации, изменение в структуре активов и пассивов в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача - это конкретизация целей анализа финансового состояния с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

· постоянный контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

· определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

· выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

· оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Для проведения финансового анализа информационной базой является бухгалтерская (финансовая) отчетность, которая является единой для всех отраслей и форм собственности.

Из форм бухгалтерской отчетности используют:

1. Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов;

2. отчет о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам, который является главным источником информации о формировании и использовании прибыли, где показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности;

3. годовой отчет об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сфере, целевых финансирования и поступлениях, резервах предстоящих расходов, оценочных резервах;

4. отчет о движении денежных средств, форма № 4, в котором содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств;

5. приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из видов на начало и конец отчетного года, и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов.

Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов.

Для чтения финансовых отчетов принимается основной принцип - это метод анализа и сравнений.

Это метод должен применяться многократно. При этом методе воспроизводится историческая и логическая последовательность факторов и событий, а также изучается направленность и сила влияния их на результаты деятельности организации.

Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

Среди них можно выделить 6 основных методов:

1. Горизонтальный анализ -- сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

2. Вертикальный анализ определяет структуру итоговых финансовых показателей организации с выявлением каждой позиции отчетности на результат в целом;

3. Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов тренда, т .е., основной тенденции динамики показателей, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

4. Анализ относительных показателей - это расчет отношений между отдельными отчетами или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

5. Сравнительный анализ- это анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений , так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

6. Факторный анализ рассматривает влияние отдельных факторов на результативный показатель финансовой деятельности с помощью детерминированных и схалостических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, это когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным, это когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Для анализа финансового состояние применяются так же и математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, которые вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и другие, вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

1.1 Методические основы анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия

Общая оценка финансового состояния организации достигается на основе таких показателей, как прибыль и рентабельность.

В форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" имеется информация о всех доходах организации и ее расходах за отчетный и предыдущий периоды по квартально, полугодовой, а так же в девятимесячном и годовом разрезах. Такой анализ позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а так же рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Прибыль в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" представлена в различных видах. Алгоритм формирования показателей прибыли организации по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" представлен на рис. 1

.

Рис. 1. Схема формирования прибыли организации

Прибыль от продаж (PN) рассчитывается как разность между выручкой от продаж (N) и полной себестоимостью продукции, товаров, работ и услуг, включая коммерческие и управленческие расходы (S):

PN= N - S

Чистая (нераспределенная) прибыль характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации. Чистая прибыль от деятельности организации рассчитывается по формуле:

Рч = ? Доходы - ? Расходы - Налоги

Значимость финансовых результатов деятельности может быть оценена также по показателям рентабельности.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, базирующиеся на затратном подходе (рентабельности продукции, операционной деятельности, инвестиционной деятельности, рентабельности обычной деятельности);

· показатели, характеризующие прибыльность продаж (валовая рентабельность продаж и чистая рентабельность продаж);

· показатели, в основе которых лежит ресурсный подход (рентабельность совокупных активов или общая рентабельность, рентабельности операционного капитала, основного капитала, оборотного капитала, собственного капитала).

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации продукции к сумме затрат по производству и сбыту продукции.

Рентабельность продаж рассчитывается путем деления прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки от реализации без НДС, акцизов и других аналогичных платежей.

Рентабельность активов (имущества) исчисляется отношением прибыли до налогообложения предприятия к среднегодовой стоимости имущества (валюте баланса).

Рентабельность внеоборотных активов определяется отношением прибыли до налогообложения предприятия к средней стоимости внеоборотных активов

Рентабельность собственного капитала рассчитывается отношением чистой прибыли предприятия к средней величине собственного капитала.

Рентабельность инвестиций отражает эффективность использования средств, инвестированных в предприятие.

Приведенные показатели рентабельности зависят от множества факторов, а именно, так уровень рентабельности производственной деятельности организации зависти от таких факторов как структура реализованной продукции, ее себестоимость, средней цены реализации. Изменение уровня фондоотдачи и оборачиваемости материальных оборотных средств влияет на изменение рентабельности активов (имущества) организации.

Объем продаж зависит от оборачиваемости капитала, чем быстрее оборачивается капитал в организации,тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

И, наоборот, замедление оборачиваемости капитала влечет за собой дополнительных средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж не оказывает влияния на уровень рентабельности организации. На уровень рентабельности собственного капитала существенно оказывает влияние доходность реализованной продукции, ресурсоотдача и структура авансированного капитала.

Уровень рентабельности продаж, исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Факторная модель этого показателя имеет вид:

Где Прп - прибыль от реализации продукции;

VРПобщ - общий объем реализованной продукции;

УДобщ - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме;

Цi - цена реализации i-го вида продукции;

Сi - себестоимость i-го вида продукции;

ВP - выручка от реализации продукции без НДС, акцизов и других аналогичных платежей.

Наследующем этапе анализа определим, какой вид продукции на предприятии является более доходным. Для этого проведем факторный анализ рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат) по каждому виду продукции. Факторная модель этого показателя имеет вид:

В данном случае уровень рентабельности зависит от двух факторов: себестоимости единицы продукции и среднереализационных цен. Так как эти два фактора входят в состав прибыли от реализации продукции, необходимо модифицировать данную формулу:

Комплексное влияние цен, производственных затрат, физического объема продукции, структуры ее ассортимента оценивается с помощью коэффициента валовой прибыли. В торговой организации упрощенный расчет коэффициента (К_ВП) может быть выполнен следующим образом:

К_ВП= Объем продаж в отпускных ценах - Объем продаж в закупочных ценах - Объем продаж в отпускных ценах

Его снижение означает снижение способности покрывать издержки обращения, соответственно уменьшается прибыль от продажи. Коэффициенты, рассчитанные по отдельным видам товаров, характеризуют уровень доходности в разрезе ассортиментных групп товаров.

Используя методы экономико-математического моделирования и факторного анализа, можно оценить влияние факторов коэффициента валовой прибыли и объема продаж (В) на прирост (уменьшение) валовой прибыли (ДВП) по следующей модели:

за счет изменения коэффициента ВП

за счет изменения объема продаж

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.1 Местоположение, природные и экономические условия хозяйствования

Закрытое акционерное общество Агрофирма «Маяк» создано в соответствии с законодательством Российской Федерации и действует на основании Федерального закона «Об акционерных обществах» и других законов, нормативно-правовых актов РФ. В 2013 г. реорганизовано в ЗАО «АгроЯрск».

Адрес нахождения общества: 663047, Красноярский край, Сухобузимский район, с. Высотино, ул. Центральная, 3.

ЗАО «АгроЯрск» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчётный и другие счета, круглую печать, содержащую его фирменное наименование на русском языке. ЗАО «АгроЯрск» приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации. ЗАО вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ЗАО отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, а его акционеры несут риски по обязательствам обществам в пределах стоимости принадлежащих им акций.

ЗАО действует в условиях полной самостоятельности и самоуправления, хозрасчёта и самофинансирования, на основе демократических принципов.

Агропромышленный холдинг «АгроЯрск» - это предприятие, объединяющее разноплановые сельскохозяйственные активы на основе полного технологического и производственного цикла, включающего в себя: производство сельхозпродукции (молоко, мясо, зерно), его переработку (молочная продукция, мясные полуфабрикаты, мука и хлебобулочные изделия), хранение и сбыт.



История

История АПХ «АгроЯрск» началась в 2010 году, когда в состав агрохолдинга вошло сельскохозяйственное предприятие ЗАО «Аргофирма «Маяк».

Трехлетний опыт работы оказался достаточно успешным и было принято решение включить в состав агрохолдинга граничащее землями предприятие СПК «Шилинское».

В настоящее время холдинг «АгроЯрск» включает в себя два обособленныых структурных подразделиния - «Шилинское» и «Маяк».

Полный технологический цикл

Эффективное использование пяти ресурсов



Ограничивать размеры агробизнеса сегодня могут только деньги, труд и менеджмент. При этом самым важным ресурсом является высококвалифицированный труд - как механизаторов и операторов в животноводстве, растениеводстве, так и менеджеров, особенно высшего звена.

Главным конкурентным преимуществом АПХ «АгроЯрск» является эффективный менеджмент, благодаря чему разработана стратегия развития агрохолдинга с учётом использования пяти основных ресурсов.

Структура компании

Основа агрохолдинга это не столько концентрированное владение сельхозактивами, сколько эффективное управление ими.

Координирующим, управляющим звеном агропромышленного холдинга «АгроЯрск» выступает Совет директоров, который осуществляет высшее стратегическое руководство:

· бизнес планирование;

· определение основных направлений и приоритетов развития;

· координацию финансово-хозяйственной деятельности;

· разработка политики в различных областях деятельности: учётная политика, маркетинговая политика, политика управления человеческими ресурсами и т.д.

В перспективе на будущее хозяйством взят курс на увеличение объёмов производства за счёт улучшения породного состава стада и роста его численности (чтобы не потерять на рынке потенциальных потребителей).

Климат хозяйства резко континентальный, с холодной продолжительной зимой и жарким коротким летом. По природно-сельскохозяйственному районированию территория хозяйства отнесена к подтаёжной зоне. Период со среднесуточной температурой воздуха выше 0 градусов начинается 14-16 апреля и продолжается до 15-16 октября. Вегетационный период продолжается 146-148 дней. Период со среднесуточной температурой выше 10 градусов составляет 107-111 дней. Устойчивый снежный покров образуется во второй половине октября и сходит в третьей декаде апреля.

По геоморфологическому районированию территория хозяйства расположена на приподнятой равнине, которая расчленена долинами ручьёв и речек. Механический состав почв от супесчаного до глинистого. На пашне преобладают также почвы среднесуглинистого механического состава.

Территория землепользования в значительной степени залесена. Лесная растительность распространена повсеместно на пастбищах и на сенокосах и представлена берёзовыми и сосновыми лесами.

Гидрографическая сеть представлена мелкими ручьями. Запас воды в них незначителен, качество воды удовлетворительное. Их вода используется для водопоя скота в пастбищный период. Глубина залегания грунтовых вод на большей части землепользования составляет 3-6 метров.

В целом природно-климатические условия позволяют возделывать все районированные в зоне культуры. Средний балл оценки пашни хозяйства по зерновым культура - 25,3 балла при среднем по району 28,0 баллов.

Из приведённых данных можно сделать вывод, что ЗАО «АгроЯрск» находится в благоприятной зоне. Под этим подразумевается такое местоположение хозяйства, которое обеспечивает удобство реализации продукции и закупки материально-технических ресурсов. Небольшое расстояние до районного и краевого центров, баз снабжения и сбыта сокращают объём транспортных работ, увеличивают возможность вывоза скоропортящейся и малотранспортабельной продукции. Расположение хозяйства способствует также притоку рабочей силы и квалифицированных работников из соседних посёлков.

2.2 Размеры производства и специализация

Размеры производства сельскохозяйственных предприятий определяются объёмом валовой продукции в натуральном и денежном выражении. Это основной показатель. Косвенные показатели размеров производства: площадь сельскохозяйственных угодий, пашни, посева; количество тракторов, комбайнов, автомашин; количество скота и птицы; объём товарной продукции.

Размер предприятия считается оптимальным, если при прочих равных условиях он обеспечивает лучший результат производственной деятельности, наилучшее использование земли, производственных фондов, рабочей силы, капитальных вложений.

Таблица 1 - Динамика показателей, характеризующих размеры предприятия

Показатель	2017 г	2018 г	2019 г	Темп роста 2019 г. к 2018г,%	Темп прироста 2019 г. к 2018г,%
Полная себестоимость продукции, тыс. р. (стр42+стр72)	193130	246199	478807	194,48	94,48
Выручка от реализации продукции, тыс. р. (стр42+стр72)	217280	231364	211131	91,25	-8,75
Площадь с.-х. угодий, га (стр 28)	27288	27421	27421	100	0
Площадь пашни, га (стр 28)	23943	25214	25214	100	0
Среднегодовая численность работников, занятых в с.-х. производстве, чел.(стр 17)	373	303	285	94,06	-5,94
Основные средства на 31 декабря, тыс. р. (стр 1)	321899	280926	235405	83,8	-16,2
Объем энергетических мощностей, л.с. (стр 86)	29912	27421	27180	99,12	-0,88
Основное стадо КРС молочного направления гол (стр67) среднегодовое поголовье.	2049	1822	1568	86,06	-13,94

Все показатели, представленные в таблице 1, свидетельствуют о том, что холдинг «АгроЯрск» является крупным по размеру предприятием.

Себестоимость продукции увеличилась на 94,48%, выручка от реализации продукции снизилась - на 8,75, среднегодовая стоимость основных производственных фондов снизилась на 16,2%, в основном за счет снижения поголовье скота -на13,94%.

Площадь сельскохозяйственных угодий на увеличилась осталась не изменой,среднегодовая численность работников сократилась на 5,94%, сократился так же объем энергетических мощностей.

Для эффективного ведения хозяйства, решения вопросов организации производства, научно обоснованного планирования, материально-технического обеспечения и материального стимулирования работников больше значение имеет правильное определение специализации сельскохозяйственного предприятия и его внутрихозяйственных подразделений.

Считается, что хозяйство специализируется на одном виде продукции, если выручка от ее продажи занимает более 50% в общем объеме выручки от продаж, специализируется на двух видах продукции, если на их долю приходится более 67% объема продаж, а на каждый из них - не менее 20%, но не более 50% выручки.

Таблица 2 - Структура выручки от реализации продукции. тыс. руб.

Отрасль и вид продукции	2017 г	2018 г	2019 г
	Сумма, тыс. р.	удельный вес, %	Сумма, тыс. р.	удельный вес, %	Сумма, тыс. р.	удельный вес, %
Растениеводство, всего	45802	10,6815	105151	26,9107	51206	12,8596
Зерно	40060	9,3424	33268	8,5141	27179	6,8256
Прочая продукция растениеводства	20	0,0047	18	0,0046	Х
Животноводство, всего	171478	39,9906	126213	32,3010	159925	40,1626
Живая масса, в том числе на убой. тыс. руб.	8493	1,9807	9214	2,3581	14610	3,6691
Молоко	162427	37,8798	116876	29,9115	145274	36,4832
Прочая продукция животноводства	516	0,1203	Х		Х
Всего выручка от реализации продукции	428796	100	390740	100	398194	100

За анализируемый период производства направление предприятия определяется как молочное, так как доля молока в структуре товарной продукции занимает 36,5%, а продукция выращивания3,7%, по сравнению с 12,9% растениеводства всего

2.3 Обеспеченность ресурсами и уровень их использования

Результативность развития любого производства зависит от использования главной производительной силы общества - людей, коллективов трудящихся. В частности, от обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объёмы производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Таблица 3 - Обеспеченность ресурсами и уровень их использования

Показатели	2017г.	2018г	2019г.	2019г в % к 2018г.	Тприроста
Землеобеспеченность, с-х га/чел.	73,16	90,50	96,21	106,32	-16,20
Фондооснащенность, тыс.руб./100га	1179,64	1024,49	858,48	83,80	-0,88
Энергооснащенность, кВт/100га	109,62	100,00	99,12	99,12	5,38
Энерговооруженность, кВт/чел.	80,19	90,50	95,37	105,38	-10,91
Фондовооруженность, тыс. руб/чел.	863,00	927,15	825,98	89,09	-5,94
Трудообеспеченность, чл на 100га	1,37	1,10	1,04	94,06	94,48
Землеотдача, тыс. руб./100га	707,75	897,85	1746,13	194,48	106,76
Трудоотдача, тыс. руб./чел	517,77	812,54	1680,02	206,76	8,90
Фондоотдача, руб.	0,67	0,82	0,90	108,90	-7,94
Энергоотдача, тыс.руб./кВт	7,26	8,44	7,77	92,06	-8,17
Фондоемкость, руб.	1,48	1,21	1,11	91,83	-100,00

Фондооснащенность и фондовооруженность за последние три года существенно снизилась, из-за роста в основном из за сокращения поголовья основного стада.

Трудообеспеченность снизилась за счет того, что произошло уменьшение численности работников.

Фондоотдача за этот же период уменьшается, а нет.

В целом предприятие обеспечено ресурсами, которые используются для обеспечения производственной деятельности, сокращение численности работников не повлекло снижения результатов производства.

Основная причина снижения показателей существеннное снижения поголовья.

2.4 Анализ финансовых результатов от реализации продукции

Прибыль от реализации продукции является наиболее весомой частью бухгалтерской прибыли. Предприятие получает прибыль, если выручка от продаж превышает полную себестоимость продаж. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее банкротство.

В течение последних трех лет в хозяйстве имеет устойчивую тенденцию к росту выручка от продажи зерна, картофеля и молока.

По сравнению с предыдущим годом рентабельность производства зерна существенно понизилась. Так же снизилась рентабельность производства продукции животноводства.

Таблица 4 - Факторы формирования прибыли от продаж

Показатели	Выручка от продаж, тыс.р.	Полная себестоимость продаж, тыс.р.
	2017	2018	2019	2017	2018	2019
Растениеводство, всего	45802	105151	51206	55559	122264	34964
Зерно	40060	33268	27179	50222	45362	24472
Прочая продукция растениеводства	20	18	Х	26	19	Х
Животноводство, всего	171478	126213	159925	137571	123935	143803
Живая масса, мясо и мясопродукты КРС	8493	9214	14610	8618	8491	12531
Молоко	162427	116876	145274	128827	115347	131233
Прочая продукция животноводства	516	Х	Х	63	Х	Х
В целом по хозяйству	428796	390740	398194	382903	417436	349022

Наибольший убыток принесла реализация зерна, молока и мяса, а вот продукция переработки приносит прибыль. Следовательно необходимо развивать переработку с.х. продукции для того что бы, избежать убыточности, и искать пути повышения эффективности собственного производства и реализации продукции.

Таблица 5 - Финансовые результаты от продажи продукции

	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. р.	Рентабельность (убыточность) затрат, %
Отрасль и вид продукции	2017	2018	2019	2017	2018	2019
Растениеводство, всего	-9757	-17113	16242	-17,56	116,27	68,28
Зерно	-10162	-12094	2707	-20,23	136,35	90,04
Продукция растениевод сива собственного производства, реализованная в переработанном виде	-6	-1	Х	-23,08	105,56	Х
Животноводство, всего	33907	2278	16122	24,65	98,20	89,92
Живая масса, мясо и мясопродукты КРС	-125	723	2079	-1,45	92,15	85,77
Молоко	33600	1529	14041	26,08	98,69	90,33
Прочая продукция животноводства	453	Х	Х	719,05	Х	Х
В целом по хозяйству	45893	-26696	49172	11,99	106,83	87,65

Анализ финансовых результатов показывает, что по всем категориям продукции наблюдается убыток, кроме продаж молока, основные причины появления которого мной представлены в части 2.6.

2.5 Факторный анализ прибыли от продаж

Факторный анализ прибыли от продаж выполняется в разрезе видов продукции включает в себя анализ влияния:

- выручки;

- себестоимости проданной продукции (работ, услуг);

- коммерческих расходов;

- управленческих расходов.

В нашем случае факторы: коммерческие расходы и управленческие расходы отсутствуют у исследуемого предприятии, поэтому рассматриваем влияние факторов: выручка и себестоимость. Существует 2 способа.

Первый способ (метод цепной подстановки) которым мы и воспользуемся:

Пп = В-С-КР-УР.

где Пп -прибыль от продаж;

В - выручка;

С - себестоимость;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы

В нашем случае факторная модель будет выглядеть следующим образом:

Пп = В-С.

Найдем прибыль от продаж в базовом периоде, в 2018 году:

1) Пп₀= В₀-С₀= 4597656-3716532 = 881124 руб.;

2) Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли от продаж 2019 к 2018 году:

2) Пп= В-С= 7106689-3716532= 3390157 руб.;

3) Пп= В-С = 7106689-5373764= 1732925 руб.;

Влияние факторов на показатель прибыли от продаж (ее изменение):

а) Пп = 3390157-881124= 2509033 руб.;

б) Пп = 1732925-3390157= -1657232 руб.;

Результаты факторного анализа прибыли от продаж представлены в таблице 6.

Таблица 6. Результаты факторного анализа прибыли от продаж (Пп)

Наименование фактора, влияющего на изменение Пп	Изменение (+;-),тыс.руб
1. Выручка от продаж (В)	+2509033
2. Себестоимость (С)	-1657232
Всего:	+851801

Прибыль от продаж в отчетном году возросла. Наибольшее влияние на её увеличение оказало увеличение выручки от продаж, в итоге на 2509033 руб., увеличение себестоимости оказало наибольшее влияние на уменьшение показателя прибыли от продаж на 1657232 руб. В общей совокупности оба анализируемых фактора увеличили показатель прибыли от продаж в отчетном году в сравнении с базисным периодом на 851801 руб.

2.6 Снижение прибыли - основные причины

Рассмотрим причины убытков на примере 2018 года, так как именно в 2018 году предприятия стало убыточным.

По итогам производственно-хозяйственной деятельности 2018г. АО АПХ «АгроЯрск» получило убыток в размере 102 971 442 руб.

По отношению к 2017 г. убыток увеличился на 66 787 000 руб.

Причины:

1. Увеличение стоимости нефтяного топлива

Среднегодовая стоимость приобретения, руб/л.

Наименование	2017 г.	2018г.	% роста
Бензин АИ-92	32,03	39,79	24
Бензин АИ-95	38,01	40,94	8
ДТ	32,42	41,23	27

В целом отклонение по году составило 12 585 248 руб.

2. В 2018 г. дважды в течение года увеличивалась величина МРОТ.

На конец 2017 г. - МРОТ 7 800 руб.

С 01.01.2018 - МРОТ 9 489 руб.

С 01.05.2018 г. - МРОТ 11 163 руб.

В целом увеличение по году составило 11 688 780 руб. (с отчислениями на социальные нужды).

3. Увеличение тарифов на энергоносители 4-5% (электроэнергия, водоснабжение, отопление), в целом увеличение по году составило 2 051 780 руб.

4. В связи с исполнением приказа № 56 от 17 апреля 2018 г. Службы по ветеринарному надзору Красноярского края АО АПХ «АгроЯрск» «Об установлении ограничительных мероприятий (карантина) по заболеванию - лейкоз крупного рогатого скота» вынуждено было в 2018 г. сократить дойное поголовье.

Если на начало 2018 г. фуражных коров было 2049 голов, то на конец года 1767 голов, произошло сокращение на 282 головы. Что повлекло за собой падение валового производства сырого молока - снижение в 2018 г. к 2017 году составило 1 443 602 кг. Кроме того, в 2018 г. произошло снижение продуктивности на 10,08 %. Основная причина - низкое качество заготовленных в 2017 г. кормов.

Снижение продуктивности, при сохранении постоянных расходов привело к увеличению себестоимости сырого молока на 21 629 055 руб.

Кроме того, в 2018 г. произошло снижение средней цены реализации сырого молока на 5,31 % по отношение к 2017 году, и недополучению выручки в сумме 6 547 001 руб.

5. Рекордный сбор урожая зерновых в 2017 г. и низкое его качество в Красноярском крае, связанное с погодными условиями, привело к формированию закупочных цен на продукцию растениеводства на конец 2017 г. ниже уровня предыдущих трех лет более чем на 40 %. Около 60/% зерна урожая 2017 г. было реализовано в 2018 г., при этом цены реализации по отношению к 4кв.2017 г. снизились еще, так овес на 20%, пшеница - 4 %, рапс - 7%. Кроме того, в 2018 г. значительно снизилась урожайность зерновых культур и рапса по отношению к 2017 г., что повлекло получение убытка в сумме 12 285 136 руб.

Данная тенденция сохраняется и в 2019 году.

3.Разработка предложений по оздоровлению финансового состояния предприятия и поддержанию эффективной хозяйственной деятельности

Для выхода из тяжёлого финансового положения мной и группой специалистов предприятия был разработан ряд мер по его улучшению.

Холдинг «АгроЯрск»как было показано выше специализируется на производстве продукции животноводства, соответственно, данные меры в первую очередь направлены на повышение численности и продуктивности молочного стада КРС.

Для повышения численности и продуктивности КРС необходимо обеспечить достаточное и сбалансированное питание.

Холдинг «АгроЯрск» обеспечивает животных собственными кормами, которых для увеличения стада недостаточно.

Путем расширения посевных площадей идти не получится, так как свободных площадей под новые посевы у предприятия нет, а приобретение их нецелесообразно, поэтому наши меры направленны на повышение урожайности, что даст дополнительную продукцию.

3.1 Меры по укреплению кормовой базы

Мной рассмотрены и предложены следующие меры по повешению урожайности.

В системе обеспечения повышения урожайности большое значение отводится севооборотам и предшественникам. Существенным фактором, влияющим на урожайность сельскохозяйственных культур, является внедрение высокоурожайных районированных сортов и качественного семенного материала. Применение высокоурожайных сортов позволяет при прочих равных условиях получать прибавку урожая до 15%.

Также на валовой сбор продукции влияет способ и качество обработки земли, способы посева и ухода за посевами, чередование культур в полях севооборота, внесение удобрений, улучшение лугов и пастбищ и т. д.

В условиях многоукладной экономики экономическая эффективность сельского хозяйства в значительной степени зависит от уровня интенсивности производства. Важнейшими направлениями интенсификации сельского хозяйства являются применение интенсивных, ресурсосберегающих технологий производства продукции, освоение научно обоснованных севооборотов, использование перспективных сортов растений, внесение оптимальных доз минеральных и органических удобрений, средств защиты сельскохозяйственных культур.

Применение интенсивных технологий возделывания сельскохозяйственных культур в сложившихся кризисных условиях очень выгодно. Так, использование их при возделывании озимых культур позволяет повысить урожайность на 35-40%.

Важным условием интенсификации производства является соблюдение севооборотов, которые должны отвечать следующим требованиям:

1. Соответствовать структуре производства, почвенно-климатическим условиям, целям перспективного развития предприятия.

2. Обеспечивать получение стабильных урожаев при высоком качестве продукции и сохранении плодородия почв.

3. Позволять наиболее эффективно использовать минеральные и органические удобрения, технику, рабочую силу и другие средства производства.

Важное условие получения высоких и стабильных урожаев сельскохозяйственных культур -- проведение агротехнических мероприятий в оптимальные сроки. Проведение уборки зерновых культур в оптимальные сроки (10-14 дней) позволяет избежать потерь 15-20%урожая.

3.2 Внедрение пиролизного комплекса по переработки навоза

Ни одна отрасль народного хозяйства не оказывает такого санитарно-экологического влияния на окружающую среду, как сельское хозяйство.

На птицефабриках и фермах это, в основном, помет, который, накапливаясь, загрязняет близлежащую территорию, образуя так называемые пометные озера, где нет места растениям, животным организмам, создавая неудобные условия проживания и для населения.

Разработанный ООО «Менеджмент Актив» пиролизный комплекс и технология, позволит получить в результате переработки отходов сельскохозяйственных и лесопромышленных комплексов, биоуголь с содержанием углерода 85-90% и зольностью 2-4%, а при переработки навоза КРС и птичьего помета, органический уголь с остатком углерода 66-71% соответственно и зольностью менее 18%, с теплотворной способностью в полтора раза больше чем, у рядовых каменных углей.

Рисунок 1. Общий вид разработанного пиролизного комплекса.

Полное дожигание пиролизных газов в топке при температуре 1100-1250 градусов С, гарантирует экологическую безопасность при эксплуатации данного комплекса и исключает выбросы вредных веществ в атмосферу. В результате работы комплекса и применяемой технологии будет решена проблема утилизации органических отходов и производства из них дополнительных коммерческих продуктов, которые могут существенно повысить экономическую эффективность сельхозпроизводителей. Кроме дополнительных доходов, сельхозпроизводители существенно снизят затраты на вывоз, переработку и утилизацию своих отходов, включая и отходы растениеводства.

При этом по указанной технологии, могут производиться следующие виды продукции:

- биоуголь( в виде брикетов для мангалов и барбекю; топливных брикетов для котлов; топливных гранул типа «пеллеты» для автоматических котлов индивидуального отопления);

- удобрения для сельскохозяйственных культур;

- биочар для улучшения качества и плодородия земельных ресурсов;

- искусственные земли для культурных, домашних и комнатных растений;

- основа гидропоники для производства продукции растениеводства в теплицах с комплексным, сбалансированным составом удобрений;

- сорбенты для очистки различных видов продуктов от загрязнений, в том числе и работающие в области добычи углеводородного сырья.

2.2 Научная новизна предлагаемых в инновационном проекте решений

Инновационное производство предназначено для безотходной, экологически чистой переработки отходов животноводства и растениеводства в газообразное топливо - биогаз, конвертируемый далее в электрическую и тепловую энергию, экологически чистые жидкие или твердые органические удобрения и биоуголь, который используется с целью получения коммерческой выгоды в ходе реализации.

Рисунок 2. Схема инновационного технологического процесса

В основе линии по переработке отходов жизнедеятельности крупнорогатого скота и других животных лежат разработки Самойленко С.А. с целью получения исходного сырья для дальнейшего получения органоугольных брикетов и биочар.

Учитывая, что в сельском хозяйстве основная доля расходов это энергоносители и топливо различного назначения, и была разработана технология получения топливных брикетов. При этом в качестве сырья возможно использование любых видов отходов растениеводства и животноводства.

При этом сохраняется возможность получения на этом же комплексе оборудования и биочар.

Научная новизна проекта заключается в следующих возможностях:

1. Разработка комплексного сбалансированного удобрения на базе производимого биочар, с последующей пропиткой растворимыми компонентами навоза КРС.

Разрабатываемая технология переработки навоза КРС в коммерческий продукт массового потребления является инновационной и не имеет мировых аналогов.

В проекте поставлена задача переработки навоза КРС в биочар с последующим использованием получаемого продукта по трем направлениям:

- Производство на базе биочар сорбента - носителя удобрений. Создание на базе биочар фундаментально новой технологии улучшения земель, основанной не на традиционных способах насыщения земель удобрениями, а на создании условий в плодородном слое земли для постоянного и ускоренного воспроизводства необходимых для высокопродуктивной жизнедеятельности растений органических компонентов.

- Производство на базе биочар твердого биотоплива, способного заменить традиционные топлива на муниципальных и частных котельных. Это позволит перейти в сельских и удаленных от основной транспортной инфраструктуры территориям на само обеспечение энергоресурсами, снизить зависимость от летнего завоза, и снизить себестоимость производимой продукции.

- Производство активных угольных кормовых добавок с использованием в качестве сырья биочар. Позволит улучшить санитарно-эпидемиологическую обстановку на объектах КРС, снизить заболеваемость и увеличить стойкость животных и птиц к заболеваниям желудочно-кишечного тракта.

Все это позволит вовлечь в эффективный аграрный оборот отходы животноводства и растениеводства и решить экологические проблемы утилизации и использования отходов животноводства на предприятии.

Применение биочар в комплексе с водной вытяжкой из навоза КРС позволит использовать навоз, как экологически чистое удобрение с внесением его непосредственно в землю.

Использование биочар в качестве сорбента носителя удобрений позволит полностью исключить вымывание удобрений и загрязнения ими подпочвенных вод, обеспечит условия для жизнедеятельности микроорганизмов, перерабатывающих органику в полезные для растений вещества. Использование биочар позволит сохранять влагу в засушливые периоды и обеспечивать рыхлость и насыщения почвы кислородом воздуха в влаго избыточные годы.

Мульчирующие свойства биочар обеспечат более мягкие почвенно-температурные режимы, без резких колебаний температур почвы в течении суток. Это позволит обеспечить долговременное улучшения физико-химических характеристик почвы естественным путем.

2. Вовлечение в хозяйственный оборот отходов животноводства и растениеводства с использованием их в качестве сырья целью получения товарных высокорентабельных продуктов.

Одним из таких продуктов является получаемое по предлагаемой технологии твердое биотопливо, брикетированный биочар, которое может использовать в местных котельных.

3. Получение из биочар сорбентов, используемых как в животноводстве, так и в качестве добавки к кормам.

Позволит поднять эффективность работы пищеварительных трактов животных, повысить иммунную защиту животных и их стойкость к инфекциям. Применения биочар в качестве пищевой добавки позволяет своевременно выводить и желудочно-кишечного тракта КРС шлаки и другие вредные вещества. Это увеличивает прирост веса животных.

Экономический эффект от внедрения инновационной технологии проекта будет выражаться в следующем:

- Позволит в 3-4 раза снизить расход удобрений, повысить эффективность землепользования, повысить урожайность в растениеводстве.

- Позволит создать углеродное биотопливо, позволяющее повысить энергетическую эффективность, снизить затраты на закупку топлива.

- Применение топлива с повышенными теплотворными характеристиками позволит повысить энергоэффективность существующего теплогенерирующего оборудования.

При запуске инновационного производства, можно получать:

- биоуголь (в виде брикетов для мангалов и барбекю; топливных брикетов для котлов; топливных гранул типа «пеллеты» для автоматических котлов индивидуального отопления) - продажа будет осуществляться как в индивидуальных упаковках, весом 2,5 кг. физическим лицам, так и отгрузкой в тоннах промышленным предприятиям.

- удобрения для сельскохозяйственных культур (включающие биочар для улучшения качества и плодородия земельных ресурсов; искусственные земли для культурных, домашних и комнатных растений; основу гидропоники для производства продукции растениеводства в теплицах с комплексным, сбалансированным составом удобрений) - запуск производства этого вида продукции планируется на 2021 год и продажа будет осуществляться промышленным предприятиям сельскохозяйственного сектора;

Для реализации проекта в 2019-2023 гг. планируется создать 41 рабочее место. Перечень должностей и график приема сотрудников представлен в таблице ниже.

Таблица №12.

План приема сотрудников:	2019г.	2020 г.	2021 г.	2022 г.	2023 г.
Оператор линии ДУМ	2	4	4	4	4
Помощник оператора линии ДУМ по подготовке сырья	2	4	4	4	4
Помощник оператора линии ДУМ	2	4	4	4	4
Рабочий промежуточного склада и склада готовой продукцию. Водитель погрузчика.	2	4	4	4	4
Оператор подготовки древесного угля, связующего, брикетирования и сушки.	2	4	4	4	4
Помощник оператора подготовки древесного угля, связующего и брикетирования и сушки.	2	9	9	9	9
Фасовщик	1	2	2	2	2
Мастер производственный	1	2	4	4	4
Начальник производства	1	1	1	1	1
Слесарь-ремонтник универсал со второй специальностью - сварщик	1	1	4	4	4
Слесарь-электрик	1	1	1	1	1
Итого	17	36	41	41	41

Создание новых рабочих мест является важным показателем социального развития региона.

4. Безопасность жизнедеятельности

Вопросы безопасной жизнедеятельности человека необходимо решать на всех стадиях жизненного цикла, будь то разработка, внедрение в жизнь или эксплуатация программы.

Обеспечение безопасной жизнедеятельности человека в значительной степени зависит от правильной оценки опасных, вредных производственных факторов. Одинаковые по тяжести изменения в организме человека могут быть вызваны различными причинами. Это могут быть какие-либо факторы производственной среды, чрезмерная физическая и умственная нагрузка, нервно-эмоциональное напряжение, а также разное сочетание этих причин.

4.1 Анализ состояния охраны труда в хозяйстве

Полная ответственность по охране труда возложена на руководителя предприятия. Организационно- методическая работа по вопросам охраны труда возложена в племзаводе «Элита» на инспектора по охране труда. Инспектором осуществляется контроль за охраной труда, проводятся мероприятия по обеспечению безопасности труда, осуществляется контроль за соблюдением и выполнением намеченных мероприятий, во главе с руководителем расследуются причины аварий и несчастных случаев на производстве, а также нарушение правил техники безопасности, проводится инструктаж и обучение работающих. На предприятии своевременно проводятся инструктажи.

На предприятии финансовые возможности для улучшения труда для рабочих ограничены, но существуют резервы, позволяющие предупреждать несчастные случаи. Это своевременное и обязательное проведение инструктажей, бесед с работниками, в особенности работающими на производственных участках.

На предприятии предусмотрена пятидневная рабочая неделя, суббота и воскресенье считаются выходными днями. Продолжительность рабочего дня составляет 8 часов. Рабочий день начинается с 8 часов 00 минут и заканчивается в 17 часов 00 минут. Предусмотрен обеденный перерыв, продолжительность которого 1 час с 12 часов 00 минут до 13 часов 00 минут.

4.2 Анализ опасных и вредных факторов

Опасный фактор- фактор, воздействие которого на работающего потенциально может привести к травме.

Вредный производственный фактор- фактор, воздействие которого на работающего может привести к заболеванию.

ГОСТ 12.1.005-88 ССБТ- Опасные и вредные производственные факторы.

Опасные и вредные производственные факторы по природе возникновения делятся на следующие группы:

-физические;

-химические;

-психофизиологические;

-биологические.

В помещении финансово-экономического отдела и бухгалтерии могут негативно действовать следующие физические факторы:

-повышенная и пониженная температура воздуха;

-чрезмерная запыленность воздуха;

-повышенная и пониженная влажность воздуха;

-недостаточная освещенность рабочего места;

-превышающий допустимые нормы шум;

-опасность поражения электрическим током;

-блеклость экрана дисплея.

К психологически вредным факторам, воздействующим на экономиста или бухгалтера в течение его рабочей смены, можно отнести следующие:

-нервно - эмоциональные перегрузки;

-умственное напряжение;

-перенапряжение зрительного анализатора.

Далее более подробно рассмотрены опасные и вредные факторы, воздействующие на экономиста и бухгалтера.

Микроклимат производственных помещений - это климат внутренней среды этих помещений, который определяется действующими на организм человека сочетаниями температуры, влажности и скорости движения воздуха.

Финансово-экономический отдел и бухгалтерия являются помещениями категории (выполняются легкие физические работы), поэтому должны соблюдаться следующие требования:

- оптимальная температура воздуха- 22С (допустимая - 20-24 С), оптимальная относительная влажность- 40 -60% (допустимая - не более 75%) , скорость движения воздуха не более 0.1м/с.

Для создания и автоматического поддержания в кабинетах сотрудников независимо от наружных условий оптимальных значений температуры, влажности, чистоты и скорости движения воздуха, в холодное время года используется водяное отопление, в теплое время года применяется кондиционирование воздуха. Кондиционер представляет собой вентиляционную установку, которая с помощью приборов автоматического регулирования поддерживает в помещении заданные параметры воздушной среды.

Освещение рабочего места. Работа, выполняемая с использованием вычислительной техни...