Налоговые аспекты государственного регулирования малых форм хозяйствования в АПК

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоговые аспекты государственного регулирования малых форм хозяйствования в АПК

Зырянова Т.В.

д.э.н., профессор

Загурский А.О.

аспирант 2 курса

напр. «Экономика и управление народным хозяйством»

УрГАУ, г. Екатеринбург

Аннотация

налогообложение крестьянский фермерский хозяйство

Данная статья посвящена оценке роли налогообложения в малых формах хозяйствования в рамках приоритетного национального проекта развития АПК. Рассмотрена роль налогового регулирования в таких направлениях как инвестиционная активность, рентабельность производства и эффективность труда.

Ключевые слова: крестьянские (фермерские) хозяйства, налоговое регулирование, налоговая нагрузка, инвестиционная активность, рентабельность.

Tax aspects of state regulation of small farms in agriculture

Zyryanova T.V.

doctor of Economics, Professor

Zagurski A.O. post-graduate student of 2 course eg. "Economics and management of national economy» Ural state agrarian University g. Yekaterinburg

Abstract

This article is devoted to the assessment of the role of taxation in small forms of management in the framework of the priority national project of development of agriculture. The role of tax regulation in such areas as investment activity, profitability of production and labor efficiency is considered.

Key words: peasant (farm) economy, tax regulation, tax burden, investment activity, profitability.

В новейшей истории России в период радикальных реформ аграрных отношений, происходивших во второй половине 1980-х, в начале 1990х годов, произошло появление нового института аграрной отрасли экономики - возникновение крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - КФХ).

Основываясь на принципах экономической самостоятельности и частной собственности КФХ играют немаловажную роль в процессе развития хозяйственных отношений, заняв определенную позицию в аграрном производстве в качестве относительно новой формы.

Особую роль КФХ занимают в развитии региональных отраслей агропромышленного комплекса (далее - АПК). Так, на территории Свердловской области за последние тринадцать лет произошло значительное увеличение числа КФХ (рис. 1).

Количество КФХ, состоящих на учете в налоговом органе на территории Свердловской области

На начало января 2018 г. на территории Свердловской области работало 1486 КФХ, что более чем в 4 раза превышает количество КФХ на начало января 2005 г.

Согласно представленному графику в 2011 г. прекратился устойчивый рост числа КФХ, зафиксировавшись на определенном уровне, который сохраняется на сегодняшний день.

Прекращение устойчивого роста числа КФХ связано с тем, что при текущих административных условиях произошло достижение максимума в развитии института частного фермерства. Таким образом, для дальнейшего роста числа КФХ в регионах необходимы качественно новые меры в части стимулирования частных инициатив граждан по созданию и развитию КФХ. В качестве одной из приоритетных мер является мера государственного налогового регулирования.

На сегодняшний день доля КФХ в сельскохозяйственном производстве на территории Свердловской области занимает достаточно скромную позицию по сравнению с сельскохозяйственными организациями и частными хозяйствами населения. Особенно это заметно в такой отрасли сельскохозяйственного производства как животноводство. В таблице 1 представлены данные о доле каждого вида хозяйствования в поголовье скота и птицы в Свердловской области по данным Федеральной службы статистики в 2017 г.

Таблица 1. Поголовье скота и птицы в Свердловской области в 2017 г. в тысячах голов.

Как видно из представленных данных в сфере животноводства, КФХ занимают наименьшую долю по сравнению с другими видами хозяйствования, особенно сильно это заметно в поголовье свиней и птицы. Это объясняется тем, что в процессе выращивания свиней и до убоя, КФХ не получают каких либо доходов (по сравнению с выращиванием крупного рогатого скота, овец и коз), а при выращивании птицы требуется обеспечение больших масштабов производства для рентабельного производства, а, как известно, рентабельность является главным критерием инвестиционной привлекательности.

В сфере растениеводства на территории Свердловской области активность КФХ имеет более высокие позиции. В таблице 2 представлены данные о посевных площадях сельскохозяйственных культур в 2017 году.

Таблица 2. Посевные площади сельскохозяйственных культур в Свердловской области в 2017 г. в тысячах гектаров

Как видно из представленных данных, активность КФХ в растениеводстве выше, чем в животноводстве, и это объясняется тем, что растениеводство традиционно занимает ведущее место в деятельности КФХ.

Согласно официальным данным ФНС России рентабельность активов в сфере животноводства и растениеводства составляет всего 5%, для сравнения средний показатель рентабельности активов по всем видам экономической деятельности составляет 5,3%.

Обеспечение роста рентабельности активов будет возможным при условии роста объемов инвестиций в основные фонды и получение чистой прибыли предприятий сельскохозяйственной отрасли.

На сегодняшний день в Свердловской области наблюдается отрицательная тенденция по обеспеченности сельскохозяйственных организаций основными фондами. В таблице 3 представлены официальные данные Федеральной службы статистики о наличии основных видов сельскохозяйственной техники в организациях Свердловской области.

Как видно из данных Росстата, за период 20132017 г. происходит тенденция по сокращению количества практически всех видов сельскохозяйственной техники, используемой в производстве. Одной из причин данного явления является износ основных фондов на фоне сокращения инвестиций. Поэтому первоочередной задачей государственного налогового регулирования должно являться преференциальное стимулирование инвестиционной активности в основные фонды сельскохозяйственными производителями.

Важной спецификой сельскохозяйственного производства в России является большое различие между регионами, связанное с уровнем экономического, социального, инфраструктурного развития, территориального расположения и климатическими условиями. Данные факторы, без сомнения, оказывают большое влияние на уровень рентабельности сельскохозяйственного производства. Учитывая данную специфику, мы считаем, что политика государственного налогового регулирования деятельности КФХ должна, в первую очередь, основываться на особенностях региональных условий ведения сельскохозяйственного производства.

Наделение региональных органов власти расширенными функциями налогового регулирования является шагом в сторону стимулирования развития деловой активности КФХ.

Одним из главных шагов в этом направлении стало принятие Федерального закона от 7 марта 2018 года №51 -ФЗ, в соответствии, с которым регионами могут быть установлены дифференцированные ставки по Единому сельскохозяйственному налогу (далее - ЕСХН) для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в пределах от 0 до 6%.

Таблица 3. Наличие основных видов сельскохозяйственной техники в сельскохозяйственных организациях в Свердловской области

Среди плательщиков ЕСХН основную долю занимают ИП и КФХ [1].Вступление в силу данных поправок позволят регионам проводить самостоятельную, более гибкую политику налогового регулирования КФХ, учитывая региональные особенности.

В настоящее время региональные власти Свердловской области уже воспользовалась своим правом на самостоятельное установление ставки по ЕСХН, в результате чего был принят региональный закон от 06.11.2018 N 114-ОЗ, в соответствии с которым налоговая ставка по ЕСХН начиная с 2019 г. будет составлять 5% для всех категорий налогоплательщиков[2].

По нашему мнению, установление ненулевой ставки по ЕСХН на территории Свердловской области может привести к тому, что многие вновь зарегистрированные КФХ предпочтут применение Упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), так как региональным законом от 15.06.2009 N 31-ОЗ в отношении производства пищевых продуктов для вновь созданных ИП, предусмотрена ставка по УСН - 0%[3]. Данное решение региональных органов власти, по нашему мнению, не позволит в полной мере использовать доступные им Закон Свердловской области от 06.11.2018 N 114-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налоговой ставки при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)» (принят Законодательным Собранием Свердловской области 30.10.2018). налоговые рычаги регулирования отрасли в регионе.

Например, на территории Московской области установлена ставка ЕСХН для всех категорий налогоплательщиков 0%, что, безусловно, положительно отразится на деловой активности КФХ региона и повысит популярность ЕСХН среди сельскохозяйственных производителей [4].

При определении мер налогового регулирования деятельности КФХ необходимо классифицировать данную форму хозяйствования не просто как субъект предпринимательства, а в качестве социального института. Например, Решением Магаданской городской Думы от 16 июня 2005 г. N 85-Д от уплаты земельного налога освобождены семьи, имеющие трех и более детей в отношении предоставленных им в пользование земельных участков, используемых, в том числе для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства2[5,6].

Литература

1. Гринемаер Е.А., Королева М.В., Федорова О.В., Брызгалин А.В., Ильиных Д.А., Тютин Д.В., Горелова И.В., Долгова О.Ю., Дондоков З.Б.-Д., Слепнева Л.Р., Муруева Э.К., Галсандоржиева Т.Н. Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования // Налоги и финансовое право. 2015. N 12. С. 9 - 165.

2. Закон Свердловской области от 15.06.2009 N 31-ОЗ (ред. от 20.03.2015) «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков» (принят Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области 26.05.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2016).

3. Закон Московской области от 27.08.2018 г. №145/2018-ОЗ «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Московской области».

4. Акимова Е.В. Налоговые льготы / под ред. Т.В. Гороховой. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Гросс-Медиа, РОСБУХ, 2016. 546 с.

5. Решение Магаданской городской Думы от 16 июня 2005 г. N 85-Д «О введении земельного налога на территории муниципального образования «город Магадан».

Размещено на Allbest.ru