Изучение особенностей консолидированной отчетности в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Правила составления консолидированной отчетности в РФ

1.2 МСФО и Директивы Европейского Сообщества о консолидированной отчетности

2. Расчетная часть

2.1 Анализ выручки от продажи продукции предприятия

2.2 Оценка показателей прибыли и рентабельности деятельности предприятия

2.3 Анализ финансового состояния предприятия

Заключение

Список использованных источников



Введение

На современном этапе развития Российской Федерации одним из перспективных направлений совершенствования бизнеса является создание групп предприятий - концернов или холдинговых фирм, экономически связанных между собой, но одновременно остающихся самостоятельными юридическими лицами, в которых одна компания, называемая головной или материнской, контролирует деятельность одной или несколько других.

При этом необходимо учитывать тот факт, что с образованием концерна возникает новая самостоятельная экономическая единица, в которой дочерние, зависимые и совместные предприятия теряют свою экономическую самостоятельность.

Для оценки состояния и результатов работы групп предприятий необходимо составление особого вида бухгалтерской отчетности - так называемой консолидированной бухгалтерской отчетности, ведь разрозненная отчетность отдельных предприятий не дает достоверной информации для анализа функционирования группы предприятий в целом.

В настоящее время в российских нормативных документах консолидированная финансовая отчетность рассматривается в качестве самостоятельного вида финансовой отчетности. Подобная позиция, в частности, нашла свое отражение в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

Согласно указанному документу консолидированная финансовая отчетность представляет собой разновидность бухгалтерской отчетности и предназначена для характеристики финансового положения и финансового результата деятельности группы хозяйствующих субъектов, основанной на отношениях контроля.

Консолидированная финансовая отчетность (в том числе подготовленная в соответствии с Методическими рекомендациями) адресована широкому кругу пользователей финансовой информации: инвесторам, кредиторам, аналитикам, государственным органам (например, в лице налоговой службы и службы статистики) и т.д. Цель данного вида отчетности - предоставить полную и достоверную информацию о финансовом положении и финансовых результатах деятельности группы компаний, необходимую пользователям для принятия обоснованных экономических решений.

Вступление в силу документа МСФО, признанный документ международных стандартов вступает в силу на территории Российской Федерации поэтапно, если иное не предусмотрено этим документом:

- на I этапе признанный документ вступает в силу на территории РФ для добровольного применения организациями в сроки, определенные в этом документе, но не ранее его официального опубликования;

- на II этапе признанный документ вступает в силу на территории РФ для обязательного применения организациями в сроки, определенные в этом документе;

- если в признанном документе не определен срок вступления в силу или он признан после срока, определенного в нем, то такой документ вступает в силу со дня его официального опубликования

Актуальность данной темы заключается в том, что в России составление консолидированной отчетности еще мало распространено и правила ее ведения пока не в полной мере отрегулированы на законодательном уровне.

Целью написания курсовой работы является изучение особенностей консолидированной отчетности в России.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть понятие и сущность консолидированной отчетности;

- изучить принципы подготовки и представления консолидированной отчетности;

- проанализировать выручку от продажи продукции предприятия;

- дать оценку показателям прибыли и рентабельности деятельности предприятия;

- проанализировать финансовое состояние предприятия.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Геосервис» (далее ООО «Геосервис»).

Предметом исследования послужил порядок составления консолидированной бухгалтерской отчетности на предприятии.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов исследования для совершенствования методики составления консолидированной отчетности на анализируемом предприятии.

При написании курсовой работы была использована законодательная база Российской Федерации, литература российских авторов по изучаемой теме, а также статьи периодической литературы.



1. Теоретическая часть

1.1 Правила составления консолидированной отчетности в РФ

Консолидированная финансовая отчётность -- финансовая отчётность группы взаимосвязанных организаций, рассматриваемых как единое хозяйственное образование. Она характеризует имущественное и финансовое положение группы на отчётную дату, а также финансовые результаты её деятельности за отчётный период.

Характерная особенность консолидированной отчётности группы -- активы, обязательства, доходы и расходы двух или нескольких юридически самостоятельных единиц объединяют в отдельную систему финансовых отчётов.

Впервые консолидированная отчётность появилась в 1903 году и сейчас её составляют практически все холдинги и группы компаний.

Консолидированная финансовая отчётность состоит из консолидированного бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах, отчёта об изменении капитала, отчёта о движении денежных средств, а также примечаний к ним.

Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность составляется по следующим видам деятельности:

- основная деятельность организаций промышленности;

- основная деятельность строительных, монтажных, ремонтно-строительных, буровых, проектных и изыскательских организаций;

- основная деятельность геологических организаций и топографогеодезических организаций (экспедиций);

- основная деятельность организаций по материально-техническому снабжению и сбыту и др.

Отраслевые министерства, другие федеральные органы исполнительной власти (ГТК РФ и др.) имеют право расширять приведенный перечень видов деятельности, в разрезе которых составляется и представляется сводная бухгалтерская отчетность.

Необходимость в составлении консолидированных отчетов распространяется на те организации, которые имеют дочерние и зависимые общества и обязаны включать сведения об их деятельности в годовой отчет головного предприятия.

В соответствии со ст. 105 части первой ГК РФ дочерним признается хозяйственное общество, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным договором, либо иным образом.

Зависимое хозяйственное общество согласно статье 106 части первой ГК РФ признается таковым, если другое общество располагает более двадцатью процентами голосующих акций акционерного общества или двадцатью процентами уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

Организация, имеющая в своем составе дочерние и зависимые общества, представляет сводную годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 25 апреля, следующего за отчетные года, и обязана представлять ее в порядке и сроки, предусмотренные действующим законодательством РФ.

В пределах этого срока представляют указанную отчетность унитарные предприятия. Конкретный срок определяет государственный орган или орган местного управления, уполномоченный на его создание.

Объединения юридических лиц (союзы, ассоциации), созданные на добровольных началах организациями, составляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке, определенном в учредительных документах указанных объединений.

Методика составления сводной годовой бухгалтерской отчетности материнским предприятием, имеющим в своем составе дочерние и зависимые общества, предусматривает:

1 прямое суммирование показателей активов и пассивов общества;

2 суммирование в пропорции, исходя из доли участия в уставном капитале, если она составляет менее 50% уставного капитала дочернего общества;

3 взаимные обязательства материнского и дочернего предприятия, отраженные по счету "Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями", погашаются и в сводную отчетность не включаются;

Аналогичная методика применяется в отношении показателей "Отчета о финансовых результатах" (ф.№ 2), отражающих взаимные объемы реализации товаров, продукции, работ и услуг между указанными участниками (строка 010), текущие издержки по ним (строка 020), прочие операционные расходы (строка 100), а также прочие внереализационные доходы (строка 120) и прочие внереализационные расходы (строка 130);

- прибыль дочерних обществ суммируется.

Показатели бухгалтерской отчетности дочернего общества подлежат включению в сводную бухгалтерскую отчетность основного общества за отчетный период, начиная с даты государственной регистрации дочернего общества.

Основное общество, имеющее вложение капитала в зависимое общество, не должно включать в сводную бухгалтерскую отчетность показатели бухгалтерской отчетности зависимых обществ.

Подробная информация о них приводится в разделе пояснительной записки к сводной бухгалтерской отчетности, раскрывающем финансовые вложения по каждому зависимому обществу. Содержание данной информации включает:

- наименование зависимого общества;

- местонахождение (юридический адрес); величину уставного капитала;

- размер вклада и удельный вес его в уставном капитале зависимого общества;

- предполагаемая стратегия дальнейшего участия в деятельности данного общества.

1.2 МСФО и Директивы Европейского Сообщества о консолидированной отчетности

Знакомясь с отчетностью, использован термин «отчетность», имея в виду отчетность компаний, организаций, предприятий или фирм, не раскрывая особенностей их организационной структуры. Современные крупные компании могут объединять несколько предприятий с различной системой участия. Под одним наименованием находится не одна компания, а целая группа связанных предприятий. Так, акционерное общество «Красный Октябрь» имеет 8 кондитерских фабрик в России. В состав всемирно известной нефтяной компании «Бритиш Петролеум» входит более 50 фирм, занятых добычей, переработкой, транспортировкой нефти и нефтепродуктов в различных регионах планеты. Список компаний, объединяющих в своей структуре несколько фирм, можно было бы продолжить. Игнорирование системы участия, а также тесных долговременных связей между ними при составлении отчетности привело бы к ее искажению и получению недостоверной информации. В результате компании, имеющие в своей структуре дочерние предприятия (это и другие необходимые понятия мы раскроем далее), стали составлять консолидированную отчетность (consolidated reports), получившую в нашей стране название сводной отчетности.

На рубеже XIX--XX вв. первыми применили консолидацию американские компании, a «United States Steel Company», зарегистрированная в Нью-Джерси в 1901 г., стала первой компанией, опубликовавшей консолидированную отчетность. Более быстрое распространение консолидированной отчетности в США по сравнению с другими странами объясняется более масштабными процессами концентрации и централизации капитала, появлением холдингов, концернов, отсутствием правовых и других барьеров для внедрения новой учетной методологии.

В Европе консолидированная отчетность стала составляться позже. В законодательстве Великобритании первое упоминание о консолидированной отчетности относится к 1947 г., в Западной Германии -- к 1965-му, а во Франции -- к 1986 г. Однако первые публикации по данному вопросу появились в Великобритании еще в 20-х годах, а Лондонская фондовая биржа стала требовать представления консолидированной отчетности в 1939 г. Лишь 22 французские компании опубликовали консолидированный баланс в 1967 г., но только в 1986 г. требования к такой публикации стали во Франции обязательными. В еще меньшей степени консолидированная отчетность распространена в других европейских странах -- Испании, Италии, Греции. Эта проблема особенно обострилась вследствие интеграционных процессов в Западной Европе и в связи с принятием Седьмой директивы ЕС.

Возникновение транснациональных корпораций (ТНК), имеющих высокую долю зарубежных активов, экспортных операций и рабочей силы за рубежом, создание предприятий с участием иностранного капитала, появление разнообразных форм коммерческих, производственных, финансовых связей между компаниями потребовали представления информации об их деятельности в форме консолидированной отчетности.

Теория и практика составления консолидированной отчетности в разных странах существенно различаются по следующим основным моментам:

- неодинаковая степень распространения консолидированной финансовой отчетности;

- различные подходы к пониманию категории «группа компаний» с точки зрения консолидации;

- неодинаковые объемы информации, публикуемой компаниями;

- разные методы консолидации.

Вступление в силу документа МСФО, признанный документ международных стандартов вступает в силу на территории Российской Федерации поэтапно, если иное не предусмотрено этим документом:

- на I этапе признанный документ вступает в силу на территории РФ для добровольного применения организациями в сроки, определенные в этом документе, но не ранее его официального опубликования;

- на II этапе признанный документ вступает в силу на территории РФ для обязательного применения организациями в сроки, определенные в этом документе;

- если в признанном документе не определен срок вступления в силу или он признан после срока, определенного в нем, то такой документ вступает в силу со дня его официального опубликования

Для начала применения МСФО российскими кредитными и страховыми организациями в обязательном порядке Правительство Российской Федерации совместно с Центральным банком должно разработать порядок признания стандартов. Применение стандартов станет обязательным в году, следующим за годом признания стандарта. Остальные организации начнут представлять консолидированную финансовую отчетность только с отчетности за 2015 год.

Компоненты финансовой отчетности:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет об изменении капитала;

- отчет о движении денежных средств;

- выдержки из учетной политики, примечания к отчетности.

Хотя финансовая отчетность, подготовленная согласно МСФО (IFRS) 1 и называется первой финансовой отчетностью за определенный год, некоторая информация в ней должна быть представлена фактически за 3 года. Первая отчетность по МСФО, как, впрочем, и любая финансовая отчетность по МСФО, должна будет содержать сравнительные данные как минимум за один год. Кроме того, МСФО (IFRS) 1 требует представить данные о корректировках капитала и чистой прибыли по российским данным для приведения их в соответствие с требованиями МСФО.



2. Расчетная часть

2.1 Анализ выручки от продажи продукции предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Геосервис» было создано в апреле 1999 года и успешно функционирует в отрасли проектирования, строительства и ремонта железнодорожных путей более 18 лет.

За эти годы создана серьёзная материально-техническая база, наработан большой опыт и подобран коллектив высококлассных специалистов. Все виды строительно-монтажных работ выполняются из собственных материалов, собственными машинами и механизмами, с высоким качеством и в кратчайшие сроки.

Генеральный директор организации Камнев Сергей Анатольевич. Он является Экспертом ЭКС Уральского территориального управления Федерального агентства железнодорожного транспорта Министерства транспорта РФ.

ООО «Геосервис» имеет в своем активе успешно реализованные проекты в различных регионах РФ, что подтверждает позиции одного из лидирующих участников рынка и позволяет с уверенностью смотреть в будущее.

Спроектированные и построенные компанией подъездные железнодорожные пути обеспечивают владельцам доступ к железнодорожным коммуникациям с минимальными издержками, гарантируя функциональность и долговечность.

ООО «Геосервис» осуществляет полный комплекс работ по проектированию, строительству, реконструкции, ремонту железнодорожных путей и сдаче их в постоянную эксплуатацию: проектные работы; строительно-монтажные работы, генподряд; консультирование и согласование проектной документации. Проектные работы: проектирование железнодорожных путей; искусственных сооружений; инженерных сетей; составление сметной документации по всем видам специальных работ.

Для определения влияния факторов на выручку от продажи продукции необходимо рассчитать выпуск продукции в базисном и отчетном периодах по формуле

ВП= В_р П_р - ГП нач. + ГП кон. (1)

Таблица № 1 - Анализ выручки от продажи

Наименование	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. откл. +/-
1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации	руб.	33304	34935	+1631
2. Остатки готовой продукции на складе: - на начало периода - на конец периода	руб. руб.	158 100 58	191 100 91	+33 0 +33
3. Валовая прибыль	руб.	8989	105505	+1516

1 ВПб= 33304-100+58

ВПб=33262

2 ВП0= 34935-100+91

ВП0=34926

Вывод: в отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошли следующие изменения:

- выручка от реализации продукции увеличилась на 1631 т.р.;

- остатки ГП на складе на начало периода не изменились;

- остатки ГП на складе на конец периода увеличились на 33 т.р;

- валовая прибыль предприятия увеличилась на 1516 т.р.

Таким образом, предприятие улучшило свои финансовые показатели.



2.2 Оценка показателей прибыли и рентабельности деятельности предприятия

В данном разделе необходимо проанализировать изменение показателей: прибыли до налогообложения, прибыли от продажи продукции (работ, услуг), рентабельности затрат (продукции) и рентабельности предприятия (производства), предварительно рассчитав значения вышеуказанных показателей в базисном и отчетном периодах.

Прибыль до налогообложения рассчитывается по формуле

П до нал. = П пр.+ Д пр.- Рпр (2)

Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) рассчитывается по формуле

П рас.= В р. П р.- С/С реал. (3)

Рентабельность продукции рассчитывается по формуле

Р прод. = (П реал.: С/С)х100 (4)

Таблица 2 - Анализ показателей прибыли и рентабельности

Наименование	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. откл. +/-
1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи	руб.	33304	34935	+1631
2. Себестоимость проданной продукции	руб.	24315	24430	+115
3. Прибыль от продажи продукции	руб.	2155	2565	+410
4. Прочие: - доходы - расходы	руб. руб.	161 145	161 210	0 +65
5. Прибыль до налогообложения	руб.	2042	2111	+69
6. Рентабельность продукции	%	8,87	10,5	+1,63

1 Р прод.= (2155:24315) х 100

Р прод. = 8,87 %

2 Р0 = (2565:24430) х 100

Р0 = 10,5 %

Вывод: в отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошли следующие изменения:

- выручка от продажи увеличилась на 1631 т.р. в связи с увеличением производства продукции;

- С/С проданной продукции увеличилась на 115 т.р. в связи с поднятием цен на сырье;

- прибыль от продажи продукции увеличилась на 410 т.р.;

- прочие доходы не изменились;

- прочие расходы увеличились на 65 т.р.;

- прибыль до налогообложения увеличилась на 69 т.р.;

- рентабельность продукции увеличилась на 1.63 %

Таким образом предприятие улучшило свои финансовые показатели.

2.3 Анализ финансового состояние предприятия

На основании данных количественных показателей деятельности организации рассчитываются сравнительные и качественные показатели, которые используются для факторного анализа двухфакторных кратных моделей.

Методы, используемые в задании:

- метод цепных подстановок;

- способ сравнения.

В задании используются следующие условные обозначения:

Т1- данные 2016 года

Т2- данные 2017 года

АО- абсолютное отклонение

Тр- темп роста

Тпр- темп прироста

Ур- объем реализации (выручка)

С- себестоимость услуг

Пр- прибыль от реализации услуг

Пч- чистая прибыль

Ч- численность работающих

Чр- численность основных рабочих

ОФ- среднегодовая стоимость основных фондов

ОбС- годовой остаток оборотных средств

В- выробатка на 1 работающего

Вр- выработка на 1 рабочего

З- затраты на рубль объема реализации

Ро- рентабельность общая

Рр- рентабельность расчетная

Фо- фондоотдача

Фе- фодоемксть

Фр- фондорентабельность

Фв- фондовооруженность

Ко- коэффициент оборачиваемости

Кз- коэффициент загрузки

Д- длительность 1 оборота в днях

В процессе анализа рассматриваются данные за два года.

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также дать возможность непосредственно ознакомиться с масштабами хозяйственной деятельности, ее особенностями и т.д. Результаты анализа оформляют в соответствии с таблицей 3.

Таблица 3 Анализ основных показателей деятельности предприятия (организации)

№	Показатель	Ед. изм.	Т1	Т2	АО	Т р	Тпр
1	2	3	4	5	6	7	8
Количественные показатели
1	Объем реализации (выручка)	Тыс.руб.	33304	34935	+1631	104,9	4,9
2	Себестоимость услуг	Тыс.руб.	24315	24430	+115	100,5	0,5
3	Прибыль от реализации услуг	Тыс.руб.	2155	2565	+410	119	19
4	Чистая прибыль	Тыс.руб.	11522	1689	+537	146,6	46,6
5	Численность работающих,	Чел.	54	56	+2	103,7	3,7
6	в т.ч. основных рабочих	Чел.	48	47	-1	97,9	-2,1
7	Среднегодовая стоимость основных фондов	Тыс.руб.	2195	2849	+654	129,8	29,8
8	Годовой остаток оборотных средств	Тыс.руб.	2878	3140	+262	109,1	9,1
Качественные показатели
9	Выработка на 1 работающего	тыс.руб./ чел	616,7	623,8	+7,1	101,1	1,1
10	в т.ч. на 1 рабочего	тыс.руб./ чел	693,8	743,3	+49,5	107,1	7,1
11	Затраты на рубль объема реализации	Руб.	0,73	0,7	-0,03	95,9	-4,1
12	Рентабельность общая	%	8,9	10,5	+1,6	117,9	17,9
13	Рентабельность расчетная	%	4,7	6,9	+2,2	146,8	46,8
14	Фондоотдача	Руб.	15,2	12,3	-2,9	80,9	-19,1
15	Фондоемкость	Руб.	0,07	0,08	+0,01	114,3	14,3
16	Фондорентабельность	%	98,2	90	-8,2	91,6	-8,4
17	Фондовооруженность	тыс.руб./ чел	40,6	50,9	+10,3	125,4	25,4
18	Коэффициент оборачиваемости	кол-во оборотов	11,6	11,1	-0,5	95,7	-4,3
19	Коэффициент загрузки	руб.	0,07	0,09	+0,02	128,6	28,6
20	Длительность 1 оборота в днях	дней	31	32,4	+1,4	104,5	4,5

Расчеты в таблице производятся следующим образом:

По строкам:

Стр.9= стр.1/ стр.5

Стр.10= стр.1/ стр.6

Стр.11= стр.2/ стр.51

Стр.12= стр.3/ стр.2 х 100

Стр.13= стр.4/ стр.2 х 100

Стр.14= стр.1/ стр.7

Стр.15= стр.7/ стр.1

Стр.16= стр.3/ стр.7 х 100

Стр.17= стр.7/ стр.5

Стр.18= стр.1/ стр.8

Стр.19= стр.8/ стр.1

Стр.20= 360 дней/ стр.1

По графам (для всех строк):

Гр.6 = гр.5- гр.4

Гр.7= гр.5/ гр.4 х 100

Гр.8= гр.7 - 100

Вывод: в отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошли наибольшие изменения в рентабельности расчетной, увеличение произошло на 46,8 %, а в фондоотдаче снижение произошло на 19,1 руб. Что касается остальных показателей:

- выручка увеличилась на 4,9 т.р. в связи с увеличением объема реализации продукции;

- себестоимость увеличилась на 0,5 т.р. в связи со сменой поставщиков, что увеличило затраты предприятия;

- чистая прибыль увеличилась на 46,6 т.р. в связи с увеличением выручки;

- численность рабочих увеличилась на 2 человека в связи с увеличением объема продукции.

Финансовое состояние предприятия характеризует состояние капитала в процессе его кругооборота и способность хозяйствующего субъекта финансировать свою деятельность на определенный момент времени.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, достаточной ликвидности оборотных активов, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Методы, используемые в задаче:

- балансовый метод;

- способ сравнения.

В задании используются следующие условные обозначения:

Т1- данные 2016 года

Т2- данные 2017 года

АО- абсолютное отклонение

Тр- темп роста

Тпр- темп прироста

В процессе анализа рассматриваются данные на начало и конец отчетного периода.

На основании данных об остатках хозяйственных средств организации и источниках их образования необходимо составить бухгалтерский баланс на отчетную дату и рассчитать сравнительные показатели в таблице 4.



Таблица 4 - Аналитический бухгалтерский баланс организации (в тыс. руб.)

	Код строки	Т1	Т2	АО	Тр	Тпр
1	2	3	4	5	6	7
Актив (хозяйственные средства)
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	10	10	0	100	0
Основные средства	120	2300	2849	549	124	24
Доходные вложения в материальные ценности	130	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	80	50	-30	62,5	-37,5
Итого по разделу I	190	2390	2009	519	121,7	21,7
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы сырья и материалов	210	1500	1612	112	107,5	7,5
Незавершенное производство	220	200	181	-19	90,5	-9,5
Расходы будущих периодов	230	26	26	0	100	0
Расчетный счет	240	200	200	0	100	0
Касса	250	70	70	0	100	0
Дебиторская задолженность	260	580	530	-50	91,4	-8,6
Итого по разделу II	290	2513	2619	106	104,2	4,2
БАЛАНС	300	4903	5528	625	112,7	12,7
Пассив (источники образования хозяйственных средств)
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	500	500	0	100	0
Добавочный капитал	420	480	480	0	100	0
Нераспределенная прибыль	430	2028	2700	672	133,1	33,1
Итого по разделу III	490	3008	3680	672	122,3	22,3
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы со сроком погашения более 12 месяцев	510	400	100	-30	25	-7,5
Кредиты со сроком погашения более 12 месяцев	520	127	51	-76	40,2	-59,8
Итого по разделу IV	590	527	151	-376	28,6	-71,4
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Задолженность перед поставщиками	610	616	891	275	144,6	44,6
Задолженность перед персоналом организации	620	350	350	0	100	0
Задолженность по налогам и сборам	630	185	245	60	132,4	32,4
Задолженность по социальному страхованию	640	181	181	0	100	0
Доходы будущих периодов	650	36	30	-6	83,3	-16,7
Итого по разделу V	690	1368	1697	329	124	24
БАЛАНС	700	4903	5528	625	112,7	12,7

Расчеты в таблице производятся следующим образом:

По графам:

Гр.5= гр.4- гр.3

Гр.6= гр.4/гр.3 х 100

Гр.7= гр.6-100

По строкам:

Стр.190= сумма строк 110-140

Стр.290= сумма строк 210-260

Стр.300= сумма строк 190 и 290

Стр.490= сумма строк 410-430

Стр.590= сумма строк 510-520

Стр.690= сумма строк 610-650

Стр.700= сумма строк 490, 590 и 690

Вывод: в отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошли наибольшие изменения: увеличение в задолженности перед поставщиками на 44,6 т.р., а займы по срокам погашения более 12 месяцев снизились на 75 т.р.

Что касается остальных показателей:

- нематериальные активы не изменились;

- основные средства увеличились на 24 т.р., по причине ввода нового оборудования;

- запасы сырья и материалов увеличились на 7,5 т.р. в связи с увеличением объема производства;

- расчетный счет не изменился;

- дебиторская задолжность уменьшилась на 8,6 т.р. так как договорный отдел эффективно работает по устранению должников;

- нераспределённая прибыль увеличилась на 33,1 т.р. в связи с увеличением реализации продукции;

- задолжность по социальному страхованию не изменилась

Таким образом предприятие улучшило свое финансовое состояние по некоторым показателям.

В результате произведенных расчетов необходимо сформулировать вывод по следующим направлениям:

1 выявить изменение валюты баланса;

2 отразить изменение итогов каждого раздела баланса с указанием основной причины данного изменения;

3 указать наибольшие изменения в активе и пассиве баланса.

По данным бухгалтерского баланса следует рассчитать финансовые коэффициенты, по которым можно оценить финансовое состояние предприятия, и отразить их значения в таблице 5.

Таблица 5 - Расчет финансовых коэффициентов деятельности организации

№	Показатель	Норматив	Т1	Т2	Изменение
1	Коэффициент текущей ликвидности	>1,5	1,8	1,5	-0,3
2	Коэффициент финансирования	<0,5	0,6	0,5	-0,1
3	Коэффициент покрытия внеоборотных активов	< либо =1	0,7	0,8	0,1
4	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>0,1	0,2	0,2	0
5	Коэффициент автономии	>либо =0,5	0,6	0,7	0,1
6	Коэффициент финансовой устойчивости	>0,7	0,7	0,7	0

Расчеты в таблице 5 необходимо производить по следующим формулам с учетом временного периода.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько оборотных средств приходится на рубль кредиторской задолженности. Нормальное значение коэффициента - >1,5.

Коэффициент текущей ликвидности = итог раздела 2 / итог раздела 5

Т1= 2513:1368=1,8

Т2=2619:1697= 1,5

Коэффициент финансирования (соотношения заемных и собственных средств) показывает, насколько предприятие зависит от внешних источников финансирования. Нормальное значение коэффициента - <0,5.

Коэффициент финансирования = (итог раздела 4 + итог раздела 5)/итог раздела 3

Т1= (527+1368): 3008

Т2= (151+1697):3680=0,5

Коэффициент покрытия внеоборотных активов показывает, насколько долгосрочный капитал используется для финансирования долгосрочных вложений. Нормальное значение коэффициента - 1.

Коэффициент покрытия внеоборотных активов = итог раздела 1 / (итог раздела 3 + итог раздела 4)

Т1-2390: (3008+527) =0,7

Т2= 2909: (3680+151) =0,8

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами является одним из критериев качества структуры баланса. Нормальное значение коэффициента - >0,1.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами = (итог раздела 3 - итог раздела 1) / итог раздела 2.

Т1= (3008-2390):2513=0,2

Т2= (3680-2909):2619=0,2

Коэффициент автономии показывает зависимость предприятия от кредиторов. Чем выше значение показателя, тем больше шансов у предприятия справиться с непредвиденными обстоятельствами, возникающими в рыночной экономике. Нормальное значение коэффициента - 0,5.

Коэффициент автономии = итог раздела 3 / валюта баланса

Т1=3008:4903=0,6

Т2=3680:5528=0,7

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть средств предприятия финансируется за счет устойчивых источников. Нормальное значение коэффициента - >0,7.

Коэффициент финансовой устойчивости = итог раздела 3 + итог раздела 4 /валюта баланса

Т1=(3008+527):4903=0,7

Т2=(3680+151):5528=0,7

Вывод: в ходе курсовой работы было исследовано финансовое состояние предприятия. Таким образом, состояние предприятие устойчивое, обеспеченное собственными финансовыми средствами.

Предлагаемые рекомендации по повышению финансовой устойчивости следующие:

- улучшение качества управления товарно-материальными запасами;

- усиление контроля за состоянием кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками;

- контроль за состоянием доходов и расходов, своевременное планирование своей деятельности;

- увеличение собственного капитала предприятия.

В ходе написания курсовой работы научились анализировать финансовое состояние предприятия по различным критериям:

- анализ выручки от продажи;

- анализ показателей прибыли и рентабельности;

- анализ основных показателей деятельности предприятия;

- анализ аналитического бухгалтерского баланса предприятия;

-анализ расчетов финансовых коэффициентов деятельности предприятия.



Заключение

Консолидированная (сводная) бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более компаний, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью.

Консолидированной (сводной) отчетности присущи некоторые особенности:

- отчетность не является отчетностью юридически самостоятельного предприятия. Ее целью является получение общего представления о результатах деятельности корпоративной семьи.

- результаты сделок между предприятиями группы не включаются в консолидированную бухгалтерскую отчетность. В ней показывают только активы и обязательства, доходы и расходы от операций с внешними контрагентами. Любые внутригрупповые финансово-хозяйственные операции идентифицируются и исключаются в процессе консолидации.

Сформулированные особенности консолидированной отчетности позволяют полно раскрыть ее роль в деятельности группы:

- предоставить обобщающую информацию в целом по группе для внешних и внутренних пользователей;

- дать более реальную картину хозяйственных операций и финансового положения единой экономической единицы, но не заменять отдельные финансовые отчеты;

- дать основу для принятия управленческих решений;

- выполнять контролирующую функцию для головной компании;

- оказывать влияние на финансирование и финансовое планирование деятельности группы.

Составление консолидированной отчетности, таким образом, преследует несколько целей:

- унифицирование и упрощение процедуры составления обобщающей отчетности для объединений предприятий;

- стимулирование развития и практического использования передовых методик учета и составления отчетности;

- обеспечение возможности и механизма контроля деятельности крупных корпоративных групп со стороны правительственных органов.

Цель написании курсовой работы достигнута - изучены особенности консолидированной отчетности в России.

В ходе написания курсовой работы были решены задачи:

- рассмотрены понятие и сущность консолидированной отчетности;

- изучены принципы подготовки и представления консолидированной отчетности;

- проанализированы выручки от продажи продукции предприятия;

- даны оценки показателям прибыли и рентабельности деятельности предприятия;

- проанализировано финансовое состояние предприятия.

Также были предложены рекомендации по повышению финансовой устойчивости:

- улучшить качество управления товарно-материальными запасами;

- усилить контроль за состоянием кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками;

- усилить контроль за состоянием доходов и расходов, своевременное планирование своей деятельности;

- увеличить собственный капитал предприятия.

консолидированный отчетность финансовый прибыль



Список использованных источников

1 Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г., №106н

3 Федеральный закон "О консолидированной финансовой отчетности" от 27.07.2010 N 208-ФЗ (последняя редакция)

4 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» --ПБУ 6/01. (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26 н,с изменениями от 18.05.2002 № 45 н, от 12.12.2005 № 147 н,от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н)

6 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

7 Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.10.03 г. № 91н.

8 Бариленко В. М.Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.;- Ростов н/Д: Феникс- 2013.

9 Бурмистрова Л. М.- Бухгалтерский учет: учебное пособие/ Л.М. Бурмистрова-2-е изд., перераб. и доп.- М.: ФОРУМ, 2011.-304с.

10 Гамола А.И.- Бухгалтерский учет: учеб.для студ. Учреждений сред. проф. образования- 11-е изд., испр. и доп.- М.: Издательский Центр «Академия», 2014.- 480с.

Размещено на Allbest.ru

...