Анализ влияния фискальной политики на развитие предпринимательства в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Анализ влияния фискальной политики на развитие предпринимательства в Российской Федерации

Григоренко Ольга Викторовна, Ткаченко Елена Константиновна

Grigorenko O.V. candidate of economic sciences, docent, MIREA - Russian Technological University

Tkachenko E.K. senior lecturer of business technologies and management department, MIREA - Russian Technological University

ANALYSIS OF THE INFLUENCE OF FISCAL POLICY ON THE DEVELOPMENT OF ENTREPRENEURSHIP IN THE RUSSIAN FEDERATION

экономический налог бизнес

Summary: In the article, the authors analyze the factors that negatively affect the development of entrepreneurship in the Russian Federation, and identify which factors have lost their significance, and which, on the contrary, have recently been the most negatively affecting. The main factor whose influence on business has increased most over the past 3 years is the fiscal policy implemented in Russia. The authors analyze in detail which components of the tax system most negatively affect entrepreneurship and give suggestions for combating the negative impact of these factors.

Key words: business, fiscal policy, tax system, unstable economic situation, factor analysis.

Григоренко Ольга Викторовна, кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры бизнес-технологий и государственного управления, МИРЭА - Российский технологический университет Ткаченко Елена Константиновна старший преподаватель кафедры бизнес-технологий и государственного управления, МИРЭА - Российский технологический университет

Аннотация: В статье авторы осуществляют анализ факторов, негативно влияющих на развитие предпринимательства в Российской Федерации, и выявляют, какие факторы утратили значимость, а какие, напротив, оказались в последнее время наиболее негативно влияющими. Основной фактор, влияние которого на бизнес наиболее возросло за последние 3 года, - фискальная политика, реализуемая в России. Авторы подробно анализируют, какие же составляющие системы налогообложения наиболее негативно влияют на предпринимательство и дают предложения по борьбе с отрицательным воздействием данных факторов.

Ключевые слова: предпринимательство, фискальная политика, система налогообложения, нестабильная экономическая ситуация, анализ факторов.

Постановка проблемы

Деловой климат в экономике России сегодня скорее можно охарактеризовать как кризис, а не как стабильное экономическое развитие. Отсутствие у правительства четкой программы и неопределенность экономической ситуации волнует современный отечественный бизнес.

Более половины предпринимателей России оценивают состояние отечественной экономики как проблемное. Негативная картина наблюдается в развитии большинства компаний за последние три года. Увеличивается число предпринимателей, чьи предприятия ухудшили свое положение на рынке.

Анализ последних исследований и публикаций

Согласно последним исследованиям ВЦИОМ (Всероссийский центр изучения общественного мнения), доля предприятий, ухудшивших положение на рынке, составляет более 60%. И при этом, наоборот, число компаний, улучшивших свое положение - снижается. Развитие бизнеса не вызывает у многих предпринимателей желаемого оптимизма. По итогам опроса, проведенного экспертами аппарата уполномоченного по защите прав предпринимателей, возглавляемого Б. Титовым, 23% бизнесменов полагают, что их бизнес будет только регрессировать в ближайший период и возможно даже его ликвидация. 30% опрощенных предпринимателей полагаются на более оптимистичных сценарий, согласно которому их бизнес никаких изменений не претерпит. Таким образом, более половины предпринимателей (53%) не видят перспектив развития своей деятельности и не делают прогноз на рост своих экономических показателей [1].

При этом правительство РФ постоянно информирует об очередных мерах, предлагаемых для продержки и развития бизнеса России. Но в реалиях, предлагаемые меры либо являются уже запоздалыми, а зачастую, даже бесполезными. По оценкам тех же экспертов 69 % предпринимателей считают меры, принимаемые правительством, неэффективными [1].

Согласно исследованиям, проведенным ВЦИОМ, наиболее негативно на развитие предпринимательства, влияют следующие факторы: неопределенность экономической ситуации, высокий уровень налогообложения и спад спроса на внутреннем рынке. На диаграмме рисунка 1 представлена динамика этих факторов в течении трех последних лет.

Рис. 1. Динамика сдерживающих факторов бизнеса *

*Средний балл по пятибалльной шкале. Источник: ВЦИОМ

Представленные данные исследований наглядно показывают основные причины отсутствия предполагаемого роста экономики. Одна из них это высокий уровень налогообложения бизнеса. Начиная с 2014 года, фискальная нагрузка на бизнес растет постоянно. При этом правительство в лице министра финансов А . Силуанова обещало не менять систему налогообложения и не вводить новые налоги в течении ближайших шести лет, то есть, до 2024 года. Казалось бы, подобное обещание должно было породить уверенность бизнеса в этом вопросе.

Данные опроса, проведенного ВЦИОМ показывают (данные таблицы 1), что большая часть предпринимателей отмечают снижение фактической налоговой нагрузки. В 2018 году количество таких компаний составляло 46%. Хотя в 2017 году этот показатель составлял 50%. Таким образом половина всех опрошенных предпринимателей отмечают снижение налоговой нагрузки.

Однако, следует обратить внимание на другую цифру этого опроса. 24% бизнесменов отмечают рост фактической налоговой нагрузки на свою компанию на 10%. О росте налоговой нагрузки на свой бизнес на 20% в 2018 году говорят порядка 16 % предпринимателей.

Таблица 1. Изменение налоговой нагрузки на бизнес *

*Источник: ВЦИОМ

Данные вышеприведенного исследования в целом подтверждают данные доклада Президенту Российской Федерации, подготовленному центром по защите прав потребителей при уполномоченном при Президенте РФ несколько ранее, в 2015 году. Следует рассмотреть, как же изменилась ситуация с факторами, оказывающими негативное влияние на развитие бизнеса, за три года. В докладе приводятся результаты опроса, в котором приняли участие 2300 респондентов - собственников и руководителей бизнеса, которым было предложено определить основные факторы, сдерживающие развитие бизнеса. Как и в исследовании ВЦИОМ, проведенном в 2018 году и рассматриваемом ранее в данной работе, в докладе президенту основными факторами были названы следующие:

- неопределенность экономической ситуации;

- снижающийся спрос на внутреннем рынке;

- высокий уровень налогообложения.

Однако важно отметить, что в 2015 году лидирующую позицию среди негативных факторов занимал «нестабильный курс рубля». Влияние данного фактора отмечали почти 80% респондентов (59% респондентов заявляли, что данный фактор очень сильно сдерживает развитие, 21% отмечали, что он скорее оказывает сдерживающее влияние на развитие компании). В 2018 году данный фактор утратил лидирующую позицию и был переформулирован в фактор «Курс рубля», и занимает лишь девятое место в рейтинге негативных факторов со значением в 3,5 балла (1-однозначно не оказывает влияние, 5 - однозначно оказывает влияние).

Остальные лидирующие факторы из исследования 2015 года сохранили свои позиции [2].

Выделение нерешенных ранее частей общей проблемы

В 2015 году высокий уровень налогообложения был на четвертом месте в рейтинге негативно влияющих факторов (39% респондентов заявляло, что высокий уровень налогообложения сильно сдерживает развитие компании, тогда как 24% отмечало скорее сдерживающее влияние, итого этот фактор отмечали 63% респондентов). Три года назад, в 2015 году неопределенность экономической ситуации волновала куда более значимое количество респондентов (52% утверждали, что она очень сильно сдерживает развитие компании и 26% заявляли о скорее сдерживающем влиянии, итого 78% респондентов) [2]. Таким образом, в 2018 году, по прошествии трех лет, фактор «высокий уровень налогообложения» вышел на первое место, и разделяет его с «неопределенностью экономической ситуации» (четыре балла из возможных пяти у обоих факторов) [1].

Цель статьи

Целью данной работы является анализ влияния фискальной политики, реализуемой в Российской Федерации, на развитие предпринимательства. Необходимо рассмотреть, с какими проблемами сталкиваются владельцы бизнеса при уже существующей системе налогообложения и налоговых проверок.

Изложение основного материала

Что же произошло за период с 2015 года с фискальной политикой в стране, что вывело данный фактор фактически на первое место в рейтинге факторов, указанных бизнесменами, как наиболее сдерживающие развитие предпринимательства в Российской Федерации? Ведь уже в 2015 году в докладе отмечалось, что налоговая нагрузка в России значительно выше, чем во многих других странах. Так, совокупная налоговая ставка в России на конец 2013 г. составляла 48,9% от совокупной прибыли компании. Это было значительно выше средней ставки налоговых платежей в среднем по миру - 40,9%. По уровню налоговой нагрузки Россия была на 49-м месте из 189 стран: налоговое бремя одно из самых высоких - налоги уменьшали рентабельность бизнеса более чем в 2 раза! Основная нагрузка приходилась на прямые налоги, включая отчисления в фонд оплаты труда. На налог на прибыль приходилось 17% от совокупной налоговой ставки, на страховые взносы -- 72% [2].

К сожалению, как показывает наш анализ, ситуация с налогообложением в стране не перестала беспокоить предпринимателей. Необходимость налоговой реформы, стимулирующей экономический рост, по мнению предпринимателей, занимает второе по приоритетности место после повышения уровня и качества жизни людей согласно исследованию ВЦИОМ 2018 года (Таб. 2) [1]

Таблица 2. Возобновление роста экономики: Приоритетные меры*

*Источник: ВЦИОМ

Налоги являются материальной основой деятельности государства и фактором развития предпринимательства. Если налоговая система несовершенна, то и основа очень шаткая. Доля используемых государством общественных ресурсов, в формировании которых решающую роль играют налоги, весьма значительна (в некоторых странах, свыше 40% ВВП), что предопределяет задачу их эффективного использования [3].

Необходимо рассмотреть, какие же аспекты фискальной политики и системы налогообложения в Российской Федерации вызывают наибольшее число вопросов. Так, помимо высоких ставок, предприниматель сталкивается и c целым спектром других трудностей, которые требуют значительных материальных и временных ресурсов для их решения. Рассмотрим поподробнее, с какими же проблемами сталкиваются владельцы бизнеса при уже существующей системе налогообложения и налоговых проверок.

Подготовка документов для налоговых проверок требует значительного времени и ресурсов, так как необходимо провести бесконечное копирование всех документов и их брошюровка. По закону на все это отводится всего лишь пять дней. На средних и крупных предприятиях необходимо держать целый штат сотрудников для подготовки документов к проверке. Предприятия несут неоправданные затраты. Про малые предприятия вообще можно и не говорить. Любая подобная подготовка документов к налоговой проверке выбивает их из обычного ритма работы, что естественно сказывается на экономических показателях их деятельности. При этом с материалами проверок бизнесмену или руководителю предприятия ознакомится не дают, и тем более осуществить их сверку.

Рост фискальной нагрузки на бизнес происходит за счет введения правительством неналоговых платежей, а так же роста их ставок. Например, система «Платон» - российская система взимания платы за эксплуатацию автомобильных дорог Он начала свою работу с 2015 года. Деньги с перевозчиков взимаются для компенсации ущерба, который большегрузные автомобили наносят автомобильным дорогам общего пользования. Полученные средства переводятся в пользу

государственного бюджета и в перспективе направляются на восстановление автомобильных трасс федерального назначения [4].

Да, государством был объявлен мораторий на введение новых неналоговых платежей, но он, по факту, не действует, так как единые правила установления и регулирования неналоговых платежей до сих пор не приняты. Так, главы трех бизнес-объединений -- Торгово-промышленной палаты (Сергей Катырин), РСПП (Александр Шохин) и «Опоры России» (Александр Калинин) обратились к премьер-министру РФ Дмитрию Медведеву с письмом, в котором они просят премьера ускорить внесение в Госдуму законопроекта по регулированию неналоговых платежей. «На сегодняшний день сохраняется ситуация с введением новых неналоговых платежей и увеличением размеров, действующих», -- говорится в письме. Напомним, что к неналоговым платежам относятся, в частности, утилизационный, торговый, экологический сборы. Последняя версия законопроекта предлагала регулировать порядка 50 платежей, в основном установленных на федеральном уровне. Минфин оценивал нагрузку на бизнес от таких сборов в 0,7-0,8% ВВП [5].

Еще одним примером государственной «помощи» бизнесу является взнос в Пенсионный фонд с доходов, превышающих 300 тысяч рублей для индивидуальных предпринимателей [6]. И если Конституционный и Верховный суды дали разъяснения, что оплата взноса идет с разницы между доходом и расходом предпринимателя, то Минфин своим разъяснительным письмом, запретил учитывать расходы при расчете эти взносов. Есть у вас время и силы - идите в суд и рассказывайте там о решениях Конституционного и Верховного суда, нет - платите взнос!

Также наблюдается постоянное увеличение налогооблагаемой базы. Например, необоснованные увеличения кадастровой стоимости земельных участков приводит к росту налоговых платежей по земельному налогу и становится обременительным для предпринимателей - плательщиков этого налога.

Выводы и предложения

Несовершенство налоговой системы имеет, может иметь на сегодняшний момент отрицательное влияние на отечественный бизнес. Уровень действующих ставок налогов превышает все разумные пределы, а перечень налоговых льгот для малых предприятий ограничен. По некоторым оценкам Госкомстата совокупные изъятия в Федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в виде более чем 40 налогов и обязательных платежей достигают 90% балансовой прибыли предпринимательских структур, а некоторых случаях превышают 100% [7]. Эта ситуация вынуждает предпринимателей искать способы уклонения от налогов - ведение двойной бухгалтерии, уход в "теневой" бизнес и так далее.

Поэтому необходимо быстро и своевременно устранять несовершенство налоговой системы РФ, которое несомненно повлияет на товарно-денежный обмен и выход многих предпринимателей из «теневого» бизнеса. Налоговая система не способствует развитию предпринимательства в России, а также экономики страны в целом. Необходимо внесение изменений в налоговый кодекс, а также принятие единых правил установления и регулирования неналоговых платежей. Правительство РФ должно совершенствовать фискальную политику с учетом всех изменений, которые происходят в экономике страны, должно реагировать на них более лабильно. Совершенствование налоговой системы в России является необходимым условием для развития малого и среднего предпринимательства, а также является залогом активного роста инвестиций в экономику страны и обеспечения ее стабильных темпов роста.

Список литературы

1. ВЦИОМ. Соцопрос: Оценка динамики факторов, влияющих на бизнес, и мер, направленных на возобновление экономического роста. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.wciom.ru/fileadmin/file/reports_conferences/2018/2018-05-21_predprinimatel.pdf

2. Доклад президенту РФ - 2015. Российский бизнес - портрет в цифрах. - [Электронный ресурс]. - URL: http://nisse.ru/upload/iblock/9d4/2015_portret.pdf

3. Малис, Н.И. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2014. 24с.

4. Система взимания платы с грузовых автомобилей «Платон». Досье. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://tass.ru/info/4122000

5. Дарья Николаева, Татьяна Гришина. Бизнес требует неналогового кодекса. // Коммерсантъ. - 2018. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.kommersant.ru/doc/3570718

6. Современный предприниматель. Налоги и учет для малого бизнеса. -[Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://spmag.ru/articles/strahovve- vznosv-ip-1-svvshe-300-000-rublev

7. Приватный банковский портал. Современные проблемы малого и среднего бизнеса в России и пути их решения. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://privathb.ru/ekonomika/rol-malogo-biznesa-v-sisteme-ekonomicheskix-otnoshenij-obshhestva.html

Размещено на Allbest.ru