Роль и место подоходного налога в формировании доходов государственного бюджета Монголии

Размещено на http://allbest.ru

Монгольский государственный университет

Роль и место подоходного налога в формировании доходов государственного бюджета Монголии

Даваа Намжил, кандидат экономических наук,

доцент, кафедра финансов,

Annotation

Role and place of income tax on the formation of the incomes of the state budget of Mongolia

Dawa Namjil, PhD in Economics, Associate Professor, Department of Finance, Mongolian State University, Ulaanbaatar, Mongolia

Purev Bayansan, Doctoral Student, Senior Lecturer, Ulaanbaatar, Mongolia

The purpose of this work is: a study of the planning process of the state budget of Mongolia and budget revenues, an analysis of the problems encountered in budget planning, the search for ways to improve the formation of the budget at the expense of corporate income tax.

Keywords: budgetary income, income tax, corporate income tax, mineral extraction tax (mining), royalties.

Основную часть бюджетного дохода любой страны составляет подоходные налоги. Исследование структуры бюджетного дохода Монголии с 1990 г., показало, что основная доля доходов приходится на подоходный налог, который составляет около 85 %. В структуре бюджетного дохода Монголии большую долю занимает текущие доходы, а среди текущих доходов налоговые доходы. Поэтому планирование бюджетного дохода требует правильного, расчетного планирования реального поступления с подоходного налога.

При планировании дохода в госбюджет страны можно применять различные традиционные методологические подходы, а именно:

- Метод чувствительности (Method tax sensitivity).

- Метод предпочтения налогового эффекта.

- Метод регрессионного анализа.

- Другие экономические методы.

При планирований бюджетного дохода Монголии применяется выше упомянутые методы, которые широко используется во многих странах мира. Планирование проводится на основе экономической структуры, с учетом особенностей национальной экономики Монголии, ссылаясь на прогнозы экономических показателей краткого и среднего срока. Несмотря на это, наблюдается дефицит бюджета, иногда приходится вносить поправки бюджета даже два и больше раза в год. Это связано с тем что основа планирования бюджета имеет свои недостатки, расчёты исследования не отвечает требованиям, неспособность правильного распределения и перераспределения доходов, бюджетная и налоговая политика слаба, механизм претворения политики на низком уровне.

Рис. 1. Налоговая нагрузка в экономике, %*

*Составлено авторами на основе данных Министерства Финансов Монголии, www.iltod.gov.mn

В 2018 г. было проведено исследование с целью определения степени налоговой нагрузки в планировании бюджетного дохода, сделан поиск, направленный на снижение налоговой нагрузки с учетом роста экономики, основываясь на международных опытах в данной сфере (см. табл. 1).

Таблица 1

Объем и рост валового внутреннего продукта (ВВП)*

*Составлено авторами на основе данных Правительства Монголии, Бюджетных документов 2018

Планирование бюджетного дохода Монголии и его выполнение имеет прямую зависимость от правильной налоговой политики. Эта зависимость ясно проявляется следующим образом:

- обеспечение бюджета устойчивым источником дохода путём расширения базы налогообложения;

- определения оптимальных налоговых ставок по каждым видам налога;

- правильный выбор стимулирующих инструментов, направленных на увеличение эффекта налогов в экономику страны;

- снижение объема налогового вычета, снижение размера возврата налога, направленных на уменьшение налоговых издержек;

- налоговый вычет, возврат налога, чтобы резко снизить стоимость за счет уменьшения.

В рамках действующего налогового права Монголии и всех статьей налогового законодательства необходимо провести безотлагательную реформу, придерживаясь следующих основополагающих принципов. Это:

- Все виды налогов будут инструментами, которые направлены для обеспечения влиятельной, эффективной и устойчивой экономики.

- Равноправие пред законом для каждого бизнесмена, не подаваться интересам отдельных группировок.

- Придерживаться прогрессивной налоговой ставки.

В 2010 г. в Монголии после утверждения «Закона о фискальной стабильности», в программе деятельности правительства была определена цель фискального баланса. В связи с этим образовалась правовая среда для разработки бюджетного проекта, о его представлении, об утверждении, о внесении поправок, и о контролировании. Другими словами весь процесс составления бюджета и финансового управления, координации деятельности, связанной с накоплением.

Начиная с 2012 г. устанавливается особые критерия, направленные на обеспечение финансовой устойчивости бюджета в краткий срок, в средний срок, и на долгосрочную стабильность, то есть показатели соответствующих нормативам стабильности, соотношения в форме коэффициентов, границ финансовой устойчивости, которые до настоящего времени применяется (см. табл. 2).

Таблица 2 Консолидированные сбалансированные доходы (млрд туг)*

Составлено авторами на основе данных Министерства Финансов Монголии, Статистический ежегодник

В утвержденном бюджете на 2018 г. можно увидеть, что запланированные структурные налоговые поступления состоят из: 86,7 % - налоговые доходы, 13,3 % - неналоговые доходы. Роль независимых правительственных органов и агентств в планировании доходов государственного бюджета возросла. Это доказывает, что растет ответственность права и обязанности деятельности таких государственных органов как Генеральный Департамент Налогообложения, Генеральная Администрация Таможни, которые несут ответственность за доходные поступления в бюджет, за обработку налоговой политики (табл. 3).

Таблица 3 Налоговые доходы в госбюджет (млрд туг) по организациям, которые несут ответственность за обеспечение бюджета*

*Составлено авторами на основе данных Министерства Финансов Монголии.

В табл. 4 представлена тенденция поступления в госбюджет от экономических отраслей Монголии, а именно от горнодобывающего сектора по структуре, по объму и по росту.

Таблица 4

Доходы бюджета - Доля доходов от горнодобывающего сектора (%)*

Составлено авторами на основе данных Государственной налоговой службы. Статистический ежегодник

Наблюдается тенденция постепенного роста доходов и средневзвешенных показателей горнодобывающего сектора. В табл. 5 представлена структура поступления в госбюджет в плановом 2018 г.

Таблица 5

Запланированные доходы от горнодобывающего сектора в госбюджет в 2018 году*

*Составлено авторами на основе данных Правительства Монголии, Бюджетных документов 2018 ** другие налоги включает таможенные сборы от импорта, налог на добавленную стоимость, налог на недвижимость, налог на землю, платежи за использование водных ресурсов и другие.

Из приведенных выше данных о структуре налоговых поступлений от горнодобывающей отрасли видно, что выручка от реализации состоит только из двух видов продукции: угля и медного концентрата.

Рис. 2. Поступления в госбюджет от горнодобывающего сектора: по структуре и по видам продукции

Составлено авторами на основе данных Государственной Налоговой Службы, Статистический ежегодник

Поступление доходов в госбюджет от экспорта продукции горнодобывающего сектора Монголии не от реализации конечного продукта, а от реализации сыръя, от реализаций неконечного продукта. Необходимо прейти на экспорт конечных готовых продукции, который включало бы добавленную стоимость. А также вес других налогов достаточно высок, это вдвойне доказывает необходимость обновления структуры налоговых доходов. Анализы исследования показали, что 19 % налогоплательщиков за 20072017 гг. не представили налоговую отчетность. Если к этому еще и добавить предприятия, которые представляют финансовую нулевую (Х) отчетность, эта сумма возрастет до 74 %.

Рис. 3. Поступления в госбюджет от Горнодобывающего сектора: по структуре и по видам продукции*

Обеспечение госбюджета доходами от налога на прибыль предприятий ослабевает, представляют отчетность с убытками и нулевую отчетность. Такими действиями уклоняются от налоговых обязанностей, что вызывает необходимость для совершенствования правовых и налоговых обязательств, контроль за исполнением налоговых обязательств у предприятии. В таблице 6 представлена доля подоходного налога в консолидированных сбалансированных доходах и безвозмездных поступлених.

Таблица 6

Доля подоходного налога в консолидированных сбалансированных доходах и безвозмездных поступлений*

*Соствлено авторами на основе данных Министерства Финансов Монголии. Статистический ежегодник ** Индивидуальный подоходный налог является главный источник местного муниципального бюджета, поэтому не включён в доходы госбюджета.

Вышеуказанные исследования показали, что в налоговой политике Монголии замечается спад роли налог на прибыль предприятии в обеспечении госбюджета, снизился эффект в экономику страны. В развитых странах мира при обеспечении госбюджета стабильными доходами важную роль играет именно налога на прибыль предприятия, значимость этого вида налога усиливается. бюджет планирование налог прибыль

Путем реализации политики налога на прибыль предприятии выполнимы следующие цели:

- Проведение структурных реформ экономики, построение целесообразной структуры.

- Увеличить долю участия налога на прибыль предприятии в обеспечении госбюджета стабильными доходами.

- Развитие малого и среднего бизнеса путём эффекта налоговой политики.

- Следует обратить особое внимание на следующее положение: с помощью применения инструментов подоходного налога можно увеличить рабочие места, выпуск новых продукции, общий экономический рост.

Для совершенствования нормативно-правовой базы Закона о подоходном налоге Монголии следует руководствоваться следующими направлениями. А именно:

- Устанавливать различные налоговые ставки с учетом особенности экономической и производственной деятельности предприятия.

- Переход на прогрессивный метод налогообложения, увеличивая до 1025 процентов в зависимости от доходов реализации, регулирование и отслеживание эффекта нового метода налогообложения.

- Путем налоговой политики с целью поощрения инвестиции освободить от уплаты налогов или предоставить налоговые скидки на землю, на оборудование и на другие имущества.

- С целью обновления основных фондов предприятия внедрить новые правила списания, применять методы ускоренной амортизации основных средств. Использование метода ускоренной амортизации должно проводиться параллельно с обновлением налоговой политики, для того чтобы иметь больший положительный эффект.

В 2006 г. Парламент Монголии утвердил изменения налогового законодательства. В соответствии с новым законом прибыльные предприятия до 3 млрд тугриков будут платить 10%-ный налог. Эта одноступенчатая система налогообложения действует и сегодня. Только 10 процентов от общего числа предприятии имеют доход в 3 миллиарда. Налоговая ставка на доход превысивший 3 миллиарда составляет 25 процентов. Эти положения и условия в налогообложений Монголии требует реформы в соответсвий с международным стандартам. Таким образом, при внесении изменений и поправок в законодательство по налогу на прибыль предприятий необходимо придерживаться двух основных принципов:

1. Устанавливать различные налоговые ставки в зависимости от направления деятельности бизнеса

2. Использовать прогрессивный метод налогообложения, соответсвующий международным стандартам.

Предприятия которые ведут предпринимательскую деятельность на территории Монголии следует классифицировать на группы и установить разные нормы налоговой ставки (табл. 7).

Таблица 7

Ставки налога на прибыль по видам предпринимательской деятельности*

*Составлено авторами

В связи с внесением налоговых поправок в законодательство по налогу на прибыль, у предприятий появятся возможности для отслеживая изменений состояния в рамках отдельных предприятий со стороны государства, проводить структурные изменения секторов экономики, появятся возможности для поддержки малого и среднего бизнеса инструментами налоговой политики. С изменением налоговых ставок поступление в госбюджет от налоговых доходов увеличится на 70 млрд тугриков. Еще одно положение на которого следует обратить особое внимание это предприятия, которые представляют отчётности с убытками и Х отчётности. Для таких предприятии следует предпринять конкретные стратегий и программы со стороны Государственной Налоговой Службы и Государственной Таможенной Службы. Для этого необходимо:

1. Через налоговую политику применять эффективые налоговые санкции, принимать необходимые меры наказания

2. Создать систему эффективного ведения учёта, мониторинга и отчетности

3. Обработка государственной программы для улучшение бизнес-среды путем создания эффективных условии для бизнеса является первой необходимой задачей.

Реализация этих мер, в свою очередь, обеспечить стабильное поступление налоговых доходов в бюджет, повысить роль налоговой системы, увеличить размеры доходов. В конституции Монголии указано что «все богатство на территории страны это собственность народа». На самом деле большинство богатства экспорта принадлежит только нескольким людям, или иностранным компаниям на 100 %, а народ не в состоянии вкусить от богатства. Обработка и применение оптимальной налоговой политики в планировании бюджетных доходов в приведёт к следующим результатам. А именно:

1. Возникнет благоприятная среда для ведения бизнеса, увеличится эффект налоговой политики.

2. Произойдет экономические структурные изменения, создастся благоприятные условия для развития малого и среднего бизнеса, доходы населения будет увеличиваться.

3. Прямые налоговые поступления увеличится, возникнет предпосылки для справедливого распределения дохода.

4. Формируется стабильный источник доходов бюджета.

Список использованной литературы

1. IMF Institute. Financial Programming and Policies. 2006.

2. Joshua Greene “Revenue fundamentals, fiscal forecasting and the effective tax rate approach”,“ Elements of Revenue Forecasting II: the Elasticity Approach ”, 2014.

3. Glenn P.Jenkins, Chun-Yan Kuo, Ganghadar P.Shukla “Tax analysis and revenue forecasting”, 2000.

4. Правительство Монголии, Бюджетные документы 2010 -2018 год, УБ.

5. Закон о фискальной стабильности, 2010 год, УБ.

6. Государственная Налоговая Служба, Статистический ежегодник/2010 - 2016/, УБ.

7. www.mof.gov.mn.

8. www.iltod.gov.mn.

9. www.mta.mn.

10. www.e-customs.mn.

Размещено на Allbest.ru