Налогообложение малого бизнеса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налогообложение малого бизнеса

Ишмухамедова Д.Э., студент 3 курс, Международный институт экономики менеджмента и информационных систем, Алтайский государственный университет Россия, г. Барнаул. Научный руководитель: Титова О.В., кандидат экономических наук, доцент кафедры «Финансы и кредит» Алтайский государственный университет, Россия, г. Барнаул

Аннотация

налоговый предпринимательство бизнес

Статья посвящается вопросам обложения налогом субъектов малого предпринимательства. Изучены ключевые тенденции в развитии малого бизнеса в современном развитии экономики.

Ключевые слова: малый бизнес, упрощенная налоговая система, экономика, налог на вмененный доход, патентная система.

Annotation

The article is devoted to the issues of taxation of small businesses. The key trends in the development of small business in the modern development of the economy have been studied.

Key words: small business, simplified tax system, economics, imputed income tax, patent system.

Малый бизнес в сфере экономических и социальных отношений большинства, стран выполняет важнейшие функции. Развитие области малого предпринимательства приносит выгоду для государственной экономики, поскольку с его помощью выпускается основная часть валового внутреннего продукта, обеспечивается занятость большинства трудоспособных граждан, с легкостью меняется область деятельности и возможность удовлетворить различные нужды граждан государства.

Малое предпринимательство является налогоплательщиком, ввиду чего налоги и сборы идут в бюджет государства, формируя ее. Наблюдается тенденция: чем больше доход компаний, тем выше поступление в местный и федеральный бюджет. На сегодняшний день Федеральный закон № 209-ФЗ признается основным документом, который регламентирует функционирование малого предпринимательства и устанавливает различные аспекты его деятельности. Федеральный закон прописывает, что малыми предприятиями признаются юридические лица, количество сотрудников которых варьирует в пределах 16-100 человек, а выручка от реализации продукции или оказания услуг составляет 60-400 млн. руб.

Малое предпринимательство для российской экономики - важное направление преодоления проблем экономики. Малый бизнес, являясь особым сектором рыночной экономики, сейчас формируется в нашей стране, и на данном этапе его потенциал не используется на полную силу. Малые предприятия способствуют формированию конкурентной среды и обладают возможностью эффективно следить за спросом. Малый бизнес необходим экономике страны, так как:

- позволяет решать проблемы занятости;

- способствует быстрому переналаживанию производства и оперативному реагированию на рынок;

-способствует созданию наукоемкой продукции инновационного характера на небольших предприятиях.

В настоящее время Налоговый кодекс РФ гласит, что для малых предприятий используется как общая система налогообложения, предусматривающая уплату всех налогов, перечисленных в гл.2 НК РФ, так и специальные режимы (ст.18 НК РФ), к которым относятся: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); упрощенная система налогообложения (УСН); единый налог на вмененный доход (ЕНВД); патентная система налогообложения (ПСН). Важно, что каждый из специальных налоговых режимов регулируется нормами соответствующей главы части 2 НК РФ [2], где подробно описан порядок применения данного режима, определение лиц, которые могут его применять, налоговой базы, ставок налогов.

При применении УСН ключевым фактором является предельный доход субъекта, при котором применение данного режима возможно (в настоящее время -120 млн. руб. в год). Учитываются также вид деятельности, участие в капитале юридических лиц и некоторые иные факторы. Кроме того, ставки УСН регулируются нормами регионального законодательства (могут быть снижены в целом, как в Ханты-Мансийском или Ямало-Ненецком автономных округах, либо для отдельных видов деятельности, как это предусмотрено в большинстве субъектов Российской Федерации, имеющих такие региональные законы).

Максимальная ставка единого налога по УСН 15 % от доходов (регионом может быть снижена до 5 %), уменьшенных на величину расходов или 6 % от доходов (регионом может быть снижена до 3 %).

Применение ЕСХН возможно для сельскохозяйственных организаций, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, и базовый критерий здесь - основная деятельность, связанная именно с сельскохозяйственным товаро-производством (не менее 70 % доходов, п. 2 ст. 346.2 НК РФ), имеются и иные ограничения, установленные ст. 346.2 НК РФ. Ставки ЕСХН ниже, чем при применении УСН, они установлены ст. 346.8 в размере 6 % от разницы между доходами и расходами субъектов. Применение ЕНВД предусматривается для отдельных видов деятельности, которые определены п. 2 ст. 346.26, и в настоящее время обязательным применение данного налога не является (что имело место до 2013 года).

Определены ограничения в возможности перехода на ЕНВД п. 2.2 ст. 346.26, и сейчас он применяется только для субъектов малого предпринимательства (по численности персонала, структуре капитала, видам деятельности). Важно, что ставка ЕНВД не зависит от фактической выручки (доходов) субъектов, применяющих данный специальный режим, она определяется понятием «вмененный доход», зависящим от «базовой доходности» по видам деятельности (ст. 346.27 НК РФ).

Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности с физической единицы (площади, количества работников, количества транспортных средств и т. п.) на общую величину этих единиц, используемых в предпринимательской деятельности субъекта. При этом применяются корректирующие коэффициенты (первый устанавливается в зависимости от инфляции на федеральном уровне, второй - местными нормативными актами, в зависимости от территориального положения субъекта бизнеса). К рассчитанному таким образом вмененному доходу за квартал (налоговый период) применяется ставка 15 % (ст. 346.29 НК РФ).

Патентная система налогообложения введена относительно недавно (с 2013 г.) и применяется только в отношении индивидуальных

предпринимателей, и только по отдельным видам деятельности, перечисленным в п. 2 ст. 346.23 НК РФ, с учетом разрабатываемых на этой основе региональных законов, которые могут сократить или расширить перечень видов деятельности. В региональных законах определяется и «потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем доход» как налоговая база (ст. 346.28 НК РФ), к которой применяется ставка 6 %, и повышающие коэффициенты к налоговой базе в зависимости от места работы субъектов бизнеса.

Здесь налог также не зависим от фактической выручки, но имеется ограничение по ее размеру для применения ПСН (60 млн. руб.). Важно, что данная система применяется в основном к микробизнесу (имеются существенные ограничения по численности персонала), неприменима для юридических лиц. Применение УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН освобождает от начисления и уплаты многих федеральных и региональных налогов (в частности, НДС и налога на прибыль, что важно, поскольку администрирование этих налогов достаточно сложно; также от налога на имущество организаций, кроме недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости; для индивидуальных предпринимателей - от НДФЛ с доходов самого индивидуального предпринимателя).

Более того, применение ЕНВД и ПСН существенно упрощает налоговое администрирование у субъекта: упрощается процедура расчета налога (или стоимости патента).

Главное значение малого предпринимательства в Российской Федерации на современном этапе состоит в том, чтобы окончательно ликвидировать монополистическую систему хозяйства, превратить монополизированную экономику в подлинно рыночную, развить свободную конкуренцию на товарном рынке. На сегодняшний день малый бизнес является немаловажным элементом роста не только национальной экономики любого государства, но всей мировой экономики в целом.

Налогообложение является основным финансовым инструментом, регулирующим связи крупного, среднего и малого бизнеса с государством. В условиях современного рынка основной задачей налогообложения является снабжение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для решения социальных и экономических задач. В то же время налогообложение не должно препятствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения.

Использованные источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января 2000 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ.

2. Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ (последняя редакция).

3. Брянская Н.А. Экономика малого бизнеса: учеб. пособие / Н.А. Брянская. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2015. - 146 с.

4. Могилевская Ю.А. Налогообложение малого предпринимательства в России: состояние и перспективы / Ю.А. Могилевская, Н.Ю. Никитина // Стратегии развития социальных общностей, институтов и территорий: материалы V Международной научно-практической конференции, Екатеринбург, 22-23 апреля 2019 г.: в 2-х т. -- Екатеринбург: Изд-во Урал. унта, 2019. -- Т. 2. -- С. 139-143.

5. Хрусталева А.А. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства // Вектор экономики. 2017. No9(143). С.309-313.

Размещено на Allbest.ru