Налогообложение игорного бизнеса в России

Размещено на http://www.allbest.ru

ФГБОУ ВО «Иркутский государственный университет путей сообщения» Россия , Иркутск

Налогообложение игорного бизнеса в России

Самсонов Е.А., к.э.н., доцент кафедры

«Финансы и бухгалтерский учет»

Коробейников А.Ю. Студент

Аннотация

В данной статье рассматривается особенности налогообложения игорного бизнеса в России. Данная тема актуальна на сегодняшний день, так как налогообложение игорного бизнеса в России является источником пополнением денежных средств в бюджет субъекта. Кроме этого, рассмотрены пределы налоговых ставок по каждому субъекту, ставка налога на примере игорной зоны «Крым», а также пример расчета налога при изменении количества объектов налогообложения.

Ключевые слова: налоги, ставки, игорный бизнес, объект налогообложения, субъект налогообложения, налогоплательщик.

Основная часть

Налог на игорный бизнес - один из трех региональных налогов, поступления от которого являются одним из источников доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он установлен. Все денежные средства от этого налога напрямую поступают в бюджет субъекта РФ. Область его регулирования - налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

Статья 64 Налогового кодекса определяет игорный бизнес как предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанных с получением организациями прибыли в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр. Данный вид деятельности заключается в организации и проведении разных азартных игр в заведениях с использованием объектов налогообложения, таких как, игровые автоматы и столы, обслуживание букмекерских контор и тотализаторов[6]. Каждый объект налогообложения, который был перечислен, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки данного объекта налогообложения[4].

Субъектами являются организаторы азартных игр в качестве юридического лица.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде:

- выигрыша;

- платы за проведение азартных игр;

- пари.

Данная организация и осуществление азартных игр в игорных заведениях с применением игровых столов, игровых автоматов, но и кроме того прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе. По своей сути данный налог не что иное, как одна из разновидностей вмененного налогообложения[3].

Деятельность игорного бизнеса в форме казино легально только в специально отведенных и созданных игровых зонах, согласно ст. 9 п.1 Федерального закона № 244-ФЗ “О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр”, в стране существуют пять игорных зон в субъектах РФ, таких как: 1. «Крым» (Республика Крым); 2. «Сибирская монета» (Алтайский край); 3. «Красная Поляна» (Краснодарский край); 4. «Приморье» (Приморский край); 5. «Янтарная» (Калининградская область). На территории одного субъекта Российской Федерации может быть создано не более одной игорной зоны. В случае, если зона включает в себя территории других субъектов России, на территориях данных субъектов РФ не могут быть созданы другие игорные зоны[8].

Налоговые ставки согласно статье 369 НК РФ устанавливаются в определенных пределах законами субъектов РФ. Данные ставки представлены в таблице 1.

Таблица 1 Пределы налоговых ставок по каждому объекту налогообложения

Благодаря таблице 1 мы выяснили определенные пределы, которые установлены и действуют в каждом субъекте где присутствует игорная зона. Для данного налога налоговый промежуток составляет календарный месяц, в соответствии с этим, уплата должна осуществляться отталкиваясь из размера налоговой базы и ставки ежемесячно. Установление данных пределов налоговых ставок принесло положительные результаты, - за 10 месяцев 2019 г. в бюджет поступило более 1,8 млрд. рублей, то есть на 60 % больше, чем за весь предыдущий год[1].

Налоговая база выделяется для каждой налогооблагаемой позиции. Сумма налога отвечает произведению налоговой базы для каждого объекта на ставку налога по каждому объекту:

(1)

Где объектами налогообложения представлены: игровое столы, автоматы и процессинговые центры, а ставка налога устанавливается индивидуально каждым субъектом где располагается данная игорная зона.

Определим ставку налога для игорной зоны на примере «Крым», располагающаяся в Республике Крым. Данные представим в таблице 2.

Таблица 2 Ставка налога для игорной зоны «Крым» на основании изменения в Закон Республики Крым "О налоге на игорный бизнес"

Таблица 2 показывает, что ставка налога установленная в данной игорной зоне в среднем соответствует другим налоговым ставкам, которые установлены в других зонах субъектов РФ. Если законами субъекта Российской федерации ставки не определены, то налогообложение выполняется по минимальным допустимым ставкам, которые приведены в таблице 1.

Стоит отметить, что игорная зона «Крым» только в процессе строительства, которое назначено на первый квартал 2021 года. Об этом сообщил глава РК Сергей Аксенов на ежегодной большой пресс-конференции. Глава республики заявил, что игорная зона с общим объемом инвестиций в три миллиарда рублей, будет источником доходов в бюджеты разных уровней. Благодаря создания игорной зоны создадут 250 рабочих мест[2].

Следует заметить, что предусмотрены случаи, когда применяется Ѕ ставки налога. Применяется она, если в налоговом периоде после 15-го числа установлен новый объект налогообложения или до 15-го числа выбыл старый. При этом объект налогообложения считается выбывшим с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган[7]. Рассмотрим ситуацию в табличном виде, информация которая будет продемонстрирована в таблице 3.

Таблица 3 Пример расчета налога при изменении количества объектов налогообложения (п. 3 ст. 370 НК РФ).

Таблица 3 показывает, что количество объекта и дата его установления и выбытия влияет какая именно ставка налога будет применяться. Налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения до 20 числа следующего месяца после истекшего налогового периода. Началом исчисления следует считать дату установки налогообложения. За несвоевременную уплату и нарушение порядка уплаты предусмотрен установленный штраф в размере от 20% до 40 %. За задержку сдачи отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по этой декларации, но не менее 1000 рублей[5].

Заключение

Таким образом, можно сделать вывод, что игорный бизнес это сложная по своей структуре отрасль, которая функционирует по разному в отдельных субъектах РФ из-за установления определенной налоговой ставки правительством того региона, где игорная зона размещена, если же не удается определить ставку, то приходится прибегать к законно установленным пределам, где налогообложение будет выполняться по минимально допустимым ставкам. Также на налог влияет и количество налогообложаемых объектов. Налогообложение игорного бизнеса положительно именно для бюджета отдельного субъекта, так как налог на игорный бизнес - это региональный налог, поступления от которого являются одним из источников доходов бюджета субъекта РФ.

налогообложение игорный бизнес бюджет

Список использованных источников

1.Боровикова А. А. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИГОРНОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ //Студенческая наука-взгляд в будущее. - 2020. - С. 10-12.

2.Вакуленко А. Российская газета: rg.ru. URL: https://rg.ru/2020/12/24/reg-ufo/v-krymu-v-nachale-2021-goda-nachnetsia-stroitelstvo-igornoj-zony.html / (дата обращения 12.05.2021)

3.Данные по налогу на игорный бизнес // Федеральная налоговая служба URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/gambling_tax/ (дата обращения: 12 мая 2021 г.).

4.Залега А. С., Павлова Е. В. Игорный бизнес в России: развитие, налогообложение, проблематика // Молодой ученый. -- 2017. -- №4. -- С. 435-437. -- URL https://moluch.ru/archive/138/38609/ (дата обращения: 12.05.2021)

5.Майоров В.И., Изюмова Е.С. Функции налоговых органов в сфере административно-правового регулирования организации игорной деятельности // Проблемы права. - 2015. - № 2 (50). - С. 109 - 113.

6.Малис, Н.И. Налогообложение игорного бизнеса / Н.И.Малис // Финансы. -2016. - N 8. - C.38-42.

7."Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 20.04.2021) [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/958800260c7da0fe58d0f6e17ab185525950db87/ (дата обращения: 12.05.2021)

8.Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ “О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации” [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_64924/ (дата обращения: 12.05.2021)Размещено на Allbest.ru