Исследование бюджетной отдачи налогов в рамках современной концепции налогового анализа
Проблемы создания современной концепции налогового анализа. Теоретические положения увеличения бюджетной отдачи налогов. Основные аспекты администрирования, контроля и налоговой безопасности. Перспективные направления повышения бюджетной отдачи налогов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.12.2021 |
| Размер файла | 28,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
Исследование бюджетной отдачи налогов в рамках современной концепции налогового анализа
Воронин С.П.
Аннотация
В настоящее время проблемы создания современной концепции налогового анализа актуализируются. В рамках современной концепции налогового анализа необходимо на федеральном и региональном уровнях исследовать различные аспекты налоговой политики, налогового администрирования, налогового контроля и налоговой безопасности. Поэтому требуют дальнейшего осмысления и уточнения научно-теоретические положения увеличения бюджетной отдачи налогов. Осуществлены расчеты показателей бюджетной отдачи налогов по стране в целом и субъекту федерации. В ходе исследования уточнены принципы расчета бюджетной отдачи налогов. Сформулированы условия определения бюджетной отдачи налогов на основе налоговых доходов и расходов на налоговое администрирование. Обоснована необходимость разработки и внедрения новых подходов к расчетам бюджетной отдачи налогов. Охарактеризованы перспективные направления повышения бюджетной отдачи налогов.
Ключевые слова
Налоговый анализ, современная концепция налогового анализа, налоговые доходы, расходы на налоговое администрирование, бюджетная отдача налогов.
Annotation
Voronin S.P.
THE RESEARCH FOR BUDGET RETURNING OF IMPOSTS AS THE PART FOR MODERN CONCEPTION OF IMPOST ANALYSIS
Currently, the problems of forming for modern conception of impost analysis have been actualized. It is necessary to research different aspects of impost policy, impost management, impost control and impost security on the federal and regional levels as a part for modern conception of impost analysis. Because of this, the further of imposts mast bee realize. The calculations of figures for budget returning of impostson federal and regional level have been realizes. The current specific features of budget returning of impost shave been studied. The conditions of definition for budget returning of imposts on the base of impost profits and expenses for impost management have been formulated. The necessity for of budget returning of imposts have been substantiated. Some perspective directions for budget returning of imposts growth.
Keywords
Impost analysis, modern conception of impost analysis, impost profits, expenses for impost management, budget returning of imposts.
Введение
Современная концепция налогового анализа учитывает налоговую политику [1], включает в себя анализ налогового администрирования [2], налоговый контроль [3, 4], налоговую безопасность [5]. При этом анализ бюджетной отдачи налогов на различных уровнях все еще не представлен в научной литературе. Данная статья посвящена проблемам наращивания бюджетной отдачи налогов как одного из условий обоснованного налогового планирования в интересах оптимизации начисления и уплаты налогов предприятиями в целях увеличения доходной части бюджетов всех уровней и снижения соответствующих расходов.
Методы. В процессе исследования применялась методология бюджетного и налогового анализа, методы анализа и интерпретации информации с использованием нормативной базы налогов и налогообложения, иных статистических и экономико-математических методов и других методов, обобщающих сгруппированные материалы Федеральной службы государственной статистики (Росстата), явивш иеся основой для выработки практических рекомендаций по наращиванию бюджетной отдачи налогов. В то же время анализ новых классификационных критериев должен обеспечивать функции налогового анализа как на федеральном, так и на региональном уровне.
В интересах налогового анализа предлагается коэффициент «бюджетная отдача налога», рассчитываемый по формуле (1):
Бо1 = Дб1 : Рб1 (1)
где Бо1 - бюджетная отдача - 1- го вида налога, руб./руб.; Дб1 - доходы бюджетов всех уровней по 1-му виду налога, руб.; Рб1 - расходы на налоговое администрирование по 1-му виду налога, руб.
Улуч шение бюджетной отдачи налогов будет способствовать решению проблем налогообложения в целях оптимизации государственной политики в сфере налогообложения [6, 7].
Результаты. Исследование бюджетной отдачи налогов начнем с анализа абсолютных показателей доходов Российской Федерации (табл. 1). Расчеты показывают, что в 2010-2018 гг. индекс роста налога на прибыль организаций составил 2,31, соответственно величина налогов на имущество - в 2,05 раза. Следовательно, значительный рост показал налог на имущество. При этом расходы на общегосударственные вопросы, включающие в том числе расходы на налоговое администрирование, выросли в 1,45 раза, что предварительно указывает на его совер ш енствование и, соответственно, увеличение эффективности.
На региональном уровне, а конкретно в Белгородской области, мы осуществили анализ абсолютных показателей начисленных и уплаченных налогов и расходов на общегосударственные вопросы (табл. 2). Данные таблицы 2 позволили охарактеризовать закономерности изменения роли указанных налогов в плане формирования доходов консолидированного бюджета Белгородской области в 2010-2018 годах. Расчеты показывают, что доходы консолидированного бюджета Белгородской области за 2010-2018 годы увеличились в 1,79 раза, налог на прибыль организаций продемонстрировал рост в 2,35 раза, налоги на имущество увеличились в 2,17 раза, другие налоги - в 1,93 раза.
Поскольку в составе других налогов преобладает налог на доходы физических лиц, имеющий ли ь косвенное отно ение к работе предприятий, наиболее существенное влияние на формирование доходов консолидированного бюджета Белгородского региона как по абсолютной величине, так и по темпам роста оказал налог на прибыль организаций.
Для иллюстрации предложенного нами методического подхода к определению бюджетной отдачи налогов в рамках страны в целом и Белгородской области в частности используем официальные сведения об исполнении федерального бюджета по расходам Федеральной налоговой службы и одного из ее территориальных органов - УФНС России по Белгородской области (табл. 3). Из данных таблицы 3 следует, что расходы Федеральной налоговой службы РФ за 2010-2018 годы выросли в 1,71 раза, ав Белгородской области увеличились в 1,50 раза. Таким образом, темп роста анализируемых расходов в Белгородском регионе ниже, нежели по стране в целом.
Таблица 1 Абсолютные показатели начисленных и уплаченных налогов и доходы консолидированного бюджета Российской Федерации в 2010-2018 годах, млрд руб.
|
2010 |
2016 |
2017 |
2018 |
||
|
Доходы всего |
16031,9 |
28181,5 |
31046,7 |
37320,3 |
|
|
в т.ч. налоговые доходы |
11932,8 |
23435,1 |
27100,8 |
32086,9 |
|
|
из них: |
|||||
|
налог на прибыль организаций |
1774,6 |
2770,3 |
3290,1 |
4100,2 |
|
|
налог на добавленную стоимость на товары |
|||||
|
(работы, услуги) реализуемые на территории |
|||||
|
Российской Федерации |
1329,1 |
2657,7 |
3070,2 |
3574,8 |
|
|
налоги на имущество |
628,2 |
1117,1 |
1250,5 |
1397,0 |
|
|
другие налоги |
8200,9 |
16890,0 |
19490,0 |
26234,9 |
|
|
Расходы на общегосударственные вопросы |
1440,6 |
1949,9 |
1952,6 |
2131,6 |
Таблица 2 Абсолютные показатели начисленных и уплаченных налогов и доходы консолидированного бюджета Белгородской области в 2010-2018 годах, млрд руб.
|
2010 |
2016 |
2017 |
2018 |
||
|
Доходы всего |
63,5 |
82,1 |
96,8 |
113,5 |
|
|
из них: налог на прибыль организаций |
13,8 |
12,1 |
24,1 |
32,4 |
|
|
налоги на имущество |
7,5 |
12,1 |
14,1 |
16,3 |
|
|
другие налоги |
23,2 |
38,8 |
40,9 |
44,7 |
|
|
Расходы на общегосударственные вопросы |
3,7 |
4,3 |
4,4 |
5,3 |
В свою очередь, это свидетельствует о рациональной и сбалансированной политике формирования расходов ФНС России в анализируемый период. Далее с использованием формулы (1) рассчитаем показатель Бо1 по Российской Федерации в целом и Белгородской области по совокупным налогам, начисляемым и уплачиваемым всеми налогоплательщиками, принимая во внимание показатели таблиц 1, 2, 3, данные для расчетов и итоги расчетов обобщим в таблице 4. Анализ результатов расчетов на основании данных таблицы 4 позволяет сделать следующие выводы. За период 2010-2018 годов значение Бо1 в целом по национальной экономике выросло в 1,57 раза при одновременном увеличении налоговых доходов федерального бюджета и расходов на налоговое администрирование, что указывает на рост бюджетной отдачи всех видов налогов и, следовательно, говорит о совер енствовании налоговой политики на уровне государства в целом.
Таблица 3 Сведения об исполнении федерального бюджета по расходам Федеральной налоговой службы и УФНС России по Белгородской области, млрд руб.
|
2010 |
2016 |
2017 |
2018 |
||
|
Российская Федерация |
96,8 |
146,3 |
159,1 |
165,6 |
|
|
Белгородская область |
0,6 |
0,8 |
0,9 |
0,9 |
По Белгородской области индекс роста Бо1 составил 1,40, что ниже, чем по стране в целом, однако динамика показателя положительная, а значит, налоговая политика региона также укреплялась. Как на федеральном, так на региональном уровне бюджетная отдача совокупных налогов положительная, тренд Боі восходящий.
С точки зрения классов ситуаций по Боі ситуация может быть охарактеризована как хорош ая так и на региональном уровне, что будет (класс 3). Закономерно, что при этом способствовать росту Бо1 по всем имеются резервы как наращивания Дб1, дам налогов. так и снижения Рб1 как на федеральном,
Таблица 4 Данные для расчетов и результаты расчетов показателей бюджетной отдачи совокупных налогов по РФ и Белгородской области
|
2010 |
2016 |
2017 |
2018 |
||
|
Российская Федерация ХДбц млрд руб. |
11932,8 |
23435,1 |
27100,8 |
32086,9 |
|
|
2Рбц млрд руб. |
96,8 |
146,3 |
159,1 |
165,6 |
|
|
Бор руб./руб. |
123,3 |
160,2 |
170,3 |
193,8 |
|
|
Белгородская область ХДбц млрд руб. |
44,5 |
63,0 |
79,1 |
93,4 |
|
|
ЈРбц млрд руб. |
0,6 |
0,8 |
0,9 |
0,9 |
|
|
Бор руб./руб. |
74,2 |
78,8 |
87,9 |
103,8 |
Заключение
Исследование направлений формирования современной концепции налогового анализа показало, что она должна выстраиваться с учетом соответствующей налоговой политики, налогового администрирования, налогового контроля и налоговой безопасности. Поскольку используемые в науке критерии классификации налогов в основном ориентированы на существующую законодательную базу в области налогов и налогообложения, необходимо предлагать новые критерии, раскрывающие различные стороны теории и практики начисления и уплаты налогов, а также разрабатывать и внедрять соответствующие методические подходы, позволяющие в формализованном виде конкретизировать параметры налогообложения. Предложенный новый формализованный критерий классификации налогов (бюджетная отдача налога) позволил разработать на его основе соответствующий методический подход для расчета бюджетной отдачи налога путем сопоставления доходов бюджетов всех уровней по любому виду налога и соответствующих расходов на налоговое администрирование с выделением следующих уровней отдачи: положительного, нулевого и отрицательного, а также выявлением возможных классов ситуаций с однонаправленным и разнонаправленным изменением вышеназванных доходов и расходов. По итогам проведенных исследований с использованием материалов государственной статистики были сформулированы выводы о том, что при положительной динамике налоговых доходов и одновременном увеличении расходов на налоговое администрирование на федеральном и региональном уровнях в исследуемый период бюджетная отдача всех видов налогов росла, что свидетельствует о совершенствовании налоговой политики на всех уровнях и раскрывает направления наращивания бюджетной отдачи налогов.
налог бюджетный контроль
Библиографический список
1. Устойчивое развитие налоговой системы Российской Федерации в условиях глобальных изменений: монография / под общ. ред. д.э.н., проф. Л.И. Гончаренко. - М.: Издательско- торговая корпорация «Дашков и К», 2017. - 582 с.
2. Косаренко Н.Н. Налоговое администрирование: основные итоги и перспективы налоговой реформы: монография. - М.: РУСАЙНС, 2017. - 222 с.
3. Пайзулаев И.Р. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Экономика». - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2016. - 167 с.
4. Ковалева Т.Н., Атабиева Е.Л. Организация и проведение налоговых проверок: учеб. пособие. - Белгород: Изд-во БГТУ, 2018. - 199 с.
5. Налоговая безопасность: монография для магистров вузов, обучающихся по направлениям подготовки «Экономика», «Юриспруденция» / под ред. О.А. Мироновой. - М.: ЮНИТИ- ДАНА: Закон и право, 2017. - 463 с.
6. Федосимов Б.А. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации: монография. - М.: РУСАЙНС, 2017. - 204 с.
7. Ордынская Е.В. Трансформация налоговой системы в период кризиса: российский и зарубежный опыт: монография. - М.: Проспект, 2017. - 112 с.
Bibliographic list
1. The stable development for impost system of Russian Federation in the global alterations conditions: monograph / under general redaction of d.e.s., prof. L.I. Goncharenko. - Moscow: Mockerytrading corporation «Dachkov and K», 2017. - 582 p.
2. Kosarenko N.N. The impost management: main results and perspectives of impost reform: monograph. - Moscow: RUSINS, 2017. - 222 p.
3. Paizulaev I.R. The organization and methodic of realization for impost verifications: text-book grant for students study generation «Economics». - Moscow: UNITY-DANA, 2016. - 167 p.
4. Kovaleva T.N., Atabieva E.L. The organization and realization for impost verifications: text-book grant. - Belgorod: Publishing house BGTU, 2018. - 199 p.
5. Theimpost security: monograph for magistrates study generation «Economics», «Juristic science» / under redaction of O.A. Mironova. - Moscow: UNITY- DANA: Law and right, 2017. - 463 p.
6. Fedosimov B.A. The perfection for impost system of Russian Federation: monograph. - Moscow: RUSINS, 2017. - 204 p.
7. Ordienskaya E.V. The transformation of impost system for crisis period: russian and foreign experience: monograph. - Moscow: Prospect, 2017. - 112 p.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Основные формы, информационная база и методы налогового контроля. Методика проведения налогового контроля за поступлением налогов с юридических лиц. Характеристика контрольно-проверочной работы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ.
дипломная работа [505,5 K], добавлен 07.08.2011Финансовая деятельность государства по получению налогов как одного из суверенных прав государства. Сущность, особенности осуществления и организация налогового администрирования в РФ, ее роль в налоговой системе. Понятие и порядок исчисления налогов.
курсовая работа [42,7 K], добавлен 15.11.2009Основные виды налогов как важной составляющей доходной части бюджета страны. Разработка эффективной налоговой системы, способной обеспечить потребности бюджета. Анализ поступления и распределения налогов по уровням бюджетной системы Российской Федерации.
курсовая работа [695,4 K], добавлен 09.02.2017Теоретические основы налогового администрирования косвенного налогообложения. Сущность налогов и принципы налогообложения, косвенные налоги. Фискальная значимость акцизов. Акцизы как вид косвенных налогов, ставки акцизов и определение налоговой базы.
курсовая работа [43,0 K], добавлен 18.09.2010Сущность налогов, концепции их подразделения на прямые и косвенные. Структура и соотношение прямых и косвенных налогов при формировании налоговых доходов консолидированного и федерального бюджетов Российской Федерации. Перспективы развития прямых налогов.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 08.09.2014Определение налогов, их основные функции. Основные положения Налогового Кодекса. Виды налогов и сборов РФ: федеральные, региональные и местные. Формы и методы налогового контрля в Российской Федерации. Основания проведения выездной налоговой проверки.
курсовая работа [51,0 K], добавлен 06.12.2009Сущность, виды и характеристика региональных и местных налогов. Исследование их роли и места в бюджетной системе РФ. Анализ поступления региональных и местных налогов в консолидированный бюджет. Проблемы начисления и уплаты региональных и местных налогов.
курсовая работа [68,0 K], добавлен 18.09.2013Понятие налогов, их функции и виды. Состав налогового законодательства Российской Федерации. Характеристика налоговых администраций. Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности. Проблемы современной налоговой системы России, пути их решения.
курсовая работа [131,9 K], добавлен 17.10.2014Теоретические аспекты функционирования прямого и косвенного налогообложения. Соотношение прямых и косвенных налогов в развитых странах, их сравнительная характеристика по основным признакам. Анализ динамики поступлений налогов в бюджетной системе РФ.
курсовая работа [105,2 K], добавлен 18.10.2013Экономическая сущность, классификация налогов и их роль в экономике государства. Основные принципы построения налоговой системы. Порядок исчисления, учета и уплаты налогов и сборов в ТЭР ДУП "Гомельжелдортранс". Порядок организации налогового контроля.
дипломная работа [148,5 K], добавлен 23.05.2013Исследование природы и значения налогов в жизни общества. Изучение теорий налогов. Формирование налогового права. Понятие и принципы налоговой системы. Налоговое бремя. Классификация налогов и сборов. Особенности становления налоговой системы России.
лекция [21,2 K], добавлен 21.10.2013Исторический опыт и практика формирования бюджетных систем в странах с развитой рыночной экономикой. Финансы дореволюционной России. Основные задачи современной бюджетной политики. Проблемы и основные направления совершенствования бюджетной системы РФ.
реферат [64,7 K], добавлен 23.09.2014Аспекты формирования бюджетной политики на современном этапе развития. Задачи и функции бюджетной политики. Анализ современной бюджетной политики Российской Федерации в области доходов. Основные направления совершенствования бюджетной политики России.
курсовая работа [63,3 K], добавлен 13.03.2010Понятие и сущность государственной налоговой системы. Анализ состояния администрирования налогов, составляющих основные источники формирования консолидированного бюджета в республике Марий Эл. Рекомендации по повышению качества администрирования налогов.
дипломная работа [188,9 K], добавлен 27.07.2010Система налогообложения Российской Федерации. Влияние налогового администрирования на уровень собираемости налогов. Налоговое поведение российских компаний. Законопослушное поведение и уклонение от уплаты налогов как основные модели налогового поведения.
курсовая работа [88,6 K], добавлен 10.07.2011Состав и структура доходов в бюджетной системе РФ. Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета, аккумуляция налогов в бюджетном фонде. Проблемы формирования и пути совершенствования налоговой системы. Пути выхода из бюджетного кризиса.
реферат [26,8 K], добавлен 31.01.2009Этапы становления и развития бюджетной системы РФ. Взаимосвязь финансовой и бюджетной систем. Характеристика бюджетов: федерального, регионального и местного уровней. Проблемы и направления совершенствования бюджетной системы в среднесрочной перспективе.
курсовая работа [53,5 K], добавлен 30.01.2013Изучение экономической сущности налоговых платежей, их значения и задач анализа налогов и сборов. Анализ налогов, уплачиваемых в бюджет из прибыли и выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Предложения по совершенствованию анализа налогов.
курсовая работа [38,0 K], добавлен 03.04.2015Сущность и функции налогов. Развитие и становление налоговой политики РФ, ее виды. Анализ практики исчисления и уплаты федеральных и региональных налогов. Характеристика местных налогов. Состояние и перспективы развития налогового законодательства РФ.
дипломная работа [721,7 K], добавлен 28.05.2009Участники процесса планирования. Уклонение от уплаты налогов. Роль основных участников процесса налогового планирования. Понятие налоговой оптимизации. Абсолютная минимизация налогов. Принципы налогового планирования в процессе оптимизации налогов.
реферат [56,1 K], добавлен 16.03.2010
