Роль НДС в формировании доходов бюджета страны

Размещено на http://allbest.ru

Институт Академии ФСИН России

Роль НДС в формировании доходов бюджета страны

Гагаева А.Д., студент магистратуры 1 курс,

факультет «Экономический»

Россия, г. Рязань

Аннотация

Ключевые слова: Доходы федерального бюджета, нефтегазовые доходы, ненефтегазовые доходы, налоговые доходы, налог на добавленную стоимость.

Annotation

Key words: Federal budget revenues, oil and gas revenues, non-oil and gas revenues, tax revenues, value added tax.

Введение

Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования расходных обязательств Российской Федерации, основой функционирования и развития экономики страны.

Особенностью федерального бюджета нашего государства является то, что основным источником его формирования на протяжении долгого времени выступали нефтегазовые доходы, и как следствие, существование высокой зависимости его доходной части от цен на природные ресурсы. Однако, за последние годы наблюдается значительное снижение доли нефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета и рост доли ненефтегазовых доходов. В этих условиях соблюдение баланса доходов и расходов федерального бюджета является основной макроэкономической задачей при составлении федерального бюджета страны и прогнозировании его ключевых показателей.

Действующие экономические санкции в отношении России, обособленность от внешнего рынка приводят к снижению доходов от внешнеэкономической деятельности. В связи с этим планируется получение доходов за счет увеличения поступлений налогов от внутренней деятельности: налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, акцизов и др. налог бюджет добавленный стоимость

Таким образом, данная тема исследования является актуальной.

Цель статьи - рассмотреть структуру доходов федерального бюджета Российской Федерации и определить значение налоговых поступлений, в частности налога на добавленную стоимость, в общем объеме доходов бюджета страны.

Изложение основного материала

Доходы бюджета Российской Федерации (далее - РФ) формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. [1]

Все доходы федерального бюджета РФ делятся на две группы: нефтегазовые доходы и ненефтегазовые доходы.

В 2020 году доходы федерального бюджета оказались ниже прогнозируемых на 1,871 трлн руб., так как нефтегазовые доходы были исполнены на 2,288 трлн меньшее, а ненефтегазовые - на 0,417 трлн больше.

Налоговые поступления являются основным источником доходной части федерального бюджета и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.

От величины налоговых доходов зависит возможность государства эффективно выполнять возложенные на него функции, а именно, обеспечение обороноспособности, внутреннего порядка и социальное обеспечение населения.

К важнейшим налоговым доходам бюджета относятся налог на добавленную стоимость (далее - НДС), налог на прибыль, акцизы и налог на доходы физических лиц. Прогнозируемая величина налоговых доходов на 2020 год в соответствии с Федеральным законом от 18.03.2020 № 52-ФЗ «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» составила 9 877,1 млрд руб.

Фактический объем налоговых поступлений в 2020 году составил 9 295,9 млрд руб., что составило почти половину всех доходов федерального бюджета (рис.1).

Рисунок 1. Структура доходов федерального бюджета РФ в 2020 году

Основными факторами отклонения размера поступивших налоговых доходов от прогнозного значения, предусмотренного Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов», являются:

- факт формирования прогноза до введения в стране «карантина» и снижения деловой активности, а также до предоставления отсрочек и переносов сроков уплаты платежей;

- снижение фактических поступлений ввозного НДС по сравнению с прогнозом в связи со снижением объемов импорта в долларовом выражении и изменением структуры импорта в пользу товаров, облагаемых по льготным ставкам.

Рассматривая динамику поступлений доходов федерального бюджета на протяжении трехлетнего периода с 2018 по 2020 год, можно отметить, что структура доходов не оставалась неизменной на протяжении всего периода (таблица 1).

Таблица 1.

Структура доходов федерального бюджета РФ в 2018-2020 гг.

Изменение соотношения поступления нефтегазовых и ненефтегазовых доходов федерального бюджета связано с внешними факторами (в первую очередь с изменением цены на нефть), так и с проводимой работой по повышению эффективности администрирования ненефтегазовых доходов. [4]

На протяжении рассматриваемого периода доля ненефтегазовых доходов в общем объеме доходов бюджета страны активно растет (с 53,6 % в 2018 году до 72 % в 2020 году). Тогда как удельный вес нефтегазовых доходов в 2020 году по сравнению с 2018 годом снизился на 28,4 процентных подпункта.

Можно отметить, что за рассматриваемый период доля налоговых доходов в структуре бюджета РФ выросла. Так, по сравнению с 2019 годом показатель увеличился на 3,5 %, а если сравнивать с 2018 годом, то почти на 9 %.

Основным источником пополнения доходной части федерального бюджета РФ является такой налог, как налог на добавленную стоимость. Из таблицы 1 видно, что удельный вес поступлений от НДС занимает первое место среди налоговых и ненефтегазовых поступлений и имеет тенденцию роста (рис.2).

НДС является одним из важнейших федеральных налогов в РФ. Налоговым кодеком РФ, а именно ст. 13 данный налог отнесен к федеральным и целиком зачисляется в федеральный бюджет. Он разделен на два вида: НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории РФ и НДС по ввозимым на территорию РФ товарам.

Так в 2018 году в федеральный бюджет за счет НДС поступило 6 016,7 млрд руб., в 2019 году - 7 095,2 млрд руб., а в 2020 - 7 202,1 млрд руб. При сравнении 2018 и 2020 года можно сказать, что поступления увеличились на 1 185,4 млрд руб. или на 19,7%.

2. Федеральный закон от 08.12.2020 № 385-ФЗ «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов»: сайт Министерства Финансов Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL: https://minfm.gov.ra/ra/perfomance/budget/federal_budget/budgeti/2021/(дата обращения: 03.05.2021).

3. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2020 год (предварительные итоги):сайт Министерства Финансов Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/federal_budget/budgeti/2020/ (дата обращения: 30.04.2021).

4. Оперативный доклад об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов январь - декабрь 2020 года: сайт Счетной палаты Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL: https://ach.gov.ru/audit/oper-2020#revenues (дата обращения: 30.04.2021).

Размещено на Allbest.ru