Застосування знижених ставок ПДВ на сільськогосподарську продукцію
Державна підтримка аграрного сектору економіки через механізм оподаткування. Систематизація підходів до застосування знижених ставок ПДВ для сільськогосподарської продукції, продуктів харчування, сільськогосподарських ресурсів та послуг в країнах ЄС.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 30.01.2022 |
| Размер файла | 49,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Таврійський державний агротехнологічний університет імені Дмитра Моторного
ЗАСТОСУВАННЯ ЗНИЖЕНИХ СТАВОК ПДВ НА СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКУ ПРОДУКЦІЮ
Косторной С.В., к.е.н., доцент
Анотація
сільськогосподарський оподаткування ставка аграрний
Державна підтримка аграрного сектору економіки через механізм оподаткування є поширеною практикою в розвинутих країнах. В статті систематизовано підходи до застосування знижених ставок ПДВ для сільськогосподарської продукції, продуктів харчування, сільськогосподарських ресурсів та послуг в країнах ЄС. Виконано порівняння відповідних українських законопроектів. Детально розглянуто сутність, переваги та недоліки законопроекту №3656, прийняття якого є найбільш імовірним.
Ключові слова: оподаткування, податок на додану вартість, ставки ПДВ, сільськогосподарська продукція, сільськогосподарські підприємства.
Abstract
Serhii Kostornoi, Ph.D., Ass. Prof. Dmytro Motornyi Tavria State Agrotechnological University
IMPLEMENTATION OF REDUCED VAT RATES FOR AGRICULTURAL PRODUCTS
The agricultural sector of the economy is of strategic importance for Ukraine and needs state support. Many countries around the world use preferential value added tax rates for agricultural or food products to provide such support.
The aim of the article is to systematize the approaches to the implementation of reduced VAT rates on agricultural products, as well as to determine their possible impact on the financial performance of enterprises in the agricultural sector of the economy.
The article systematizes the features of use reduced VAT rates for agricultural products, food, agricultural resources and services in the EU. Reduced VAT rates on food are applied in twenty-four out of twenty-eight countries. They are used mainly for basic necessities - bread, meat, dairy products, vegetables. Alcoholic beverages and luxury products are taxed at the standard rate. In 16 countries, in addition, reduced rates on agricultural resources (seeds, fertilizers, pesticides, spare parts, agricultural services) are also applied.
In 2020, Ukraine applies value added tax rates of 20%, 7% and 0%. However, in order to support the agricultural sector of the economy, the issue of taxation of agricultural products and foodstuffs at reduced rates is being discussed.
The article discusses in detail the bill №3656, the adoption of which is the most likely.
Conclusions.
The introduction of a reduced VAT rate on agricultural products of 14% will help support agricultural enterprises in Ukraine, limit common tax evasion schemes. However, negative consequences are also possible: the tax burden will be redistributed to processing enterprises, their financial condition will deteriorate, food prices will not fall.
Most EU countries apply an integrated approach - not only agricultural products are taxed at preferential VAT rates, but also products of their processing, as well as the main resources intended for use in agriculture (seeds, fertilizers, pesticides, etc.). But the implementation of reduced VAT rates in this format will lead to a significant reduction in VAT revenues to the budget.
Keywords: taxation, value added tax, VAT rates, agricultural products, agricultural enterprises.
Постановка проблеми
Аграрний сектор економіки має стратегічне значення для України та потребує державної підтримки. В багатьох країнах світу для забезпечення такої підтримки застосовуються пільгові ставки податку на додану вартість для сільськогосподарської продукції або продуктів харчування. В Україні сільськогосподарські підприємства до 2016 року застосовували спеціальний режим нарахування податку на додану вартість, особливістю якого була акумуляція нарахованих сум ПДВ на спеціальних рахунках замість перерахування його до бюджету [1]. На теперішній час такий механізм скасовано, а головним способом державної підтримки аграрного сектору економіки залишилась спрощена система оподаткування (застосування єдиного податку для платників четвертої групи).
В останні роки було підготовлено ряд законопроектів щодо впровадження в Україні пільгових ставок ПДВ, їх переваги та недоліки викликають жваві дискусії.
Аналіз останніх досліджень і публікацій
Нарахування податку на додану вартість сільськогосподарськими підприємствами було предметом дослідження багатьох вітчизняних учених, серед яких Косторной С. В. [1,2], Лупенко Ю. О. [3], Микитюк А. А. [4], Сіренко Н. М. [5], Тулуш Л. Д. [6], Ярош М. В. [7] тощо. Серед закордонних вчених ці питання досліджували: Arsenovic, D. [8], Cnossen, S. [9], Kondraszuk, T. [10] та інші. Більшість вчених наголошують на необхідності застосування пільгових ставок ПДВ на сільськогосподарську продукцію та продукти харчування, проте розміри ставок, перелік товарів та інші аспекти суттєво відрізняються в різних країнах.
Формулювання цілей статті
Метою статті є систематизація підходів до застосування знижених ставок ПДВ на сільськогосподарську продукцію, а також визначення їх можливого впливу на фінансові показники підприємств аграрного сектору економіки.
Виклад основного матеріалу
Євроінтеграційний курс України передбачає приведення норм податкового законодавства до європейських вимог. Європейський та міжнародний досвід оподаткування аграрного сектору економіки передбачає застосування для нього пільгових (знижених) ставок податку на додану вартість.
У відповідності до Директиви Ради 2006/112/ЄС "Про спільну систему податку на додану вартість" [11] для запобігання виникненню структурної неврівноваженості у Співтоваристві та викривленню конкуренції в деяких напрямах діяльності, внаслідок застосування Державами-членами різних стандартних ставок ПДВ, встановлюється мінімальна стандартна ставка в розмірі 15% з можливістю перегляду. Знижені ставки мають бути не нижче 5%, однак для ряду країн встановлені винятки до окремих товарів, робіт і послуг. Держави-члени ЄС можуть застосовувати одну або дві знижених ставки на товари та види діяльності, зазначені в Додатку ІІІ до Директиви Ради 2006/112/ЄС [11].
В аграрному секторі знижені ставки можуть бути застосовані:
- на продукти харчування (Foodstuffs), включаючи напої, для споживання людиною та тваринами, живі тварини, насіння, рослини та інгредієнти, які зазвичай призначені для використання у приготуванні харчових продуктів; продукти, які зазвичай використовуються як доповнення харчових продуктів або як замінник харчових продуктів;
- на постачання товарів та послуг, які зазвичай призначені для використання у сільськогосподарському виробництві, за винятком машин та будівель (Agricultural inputs).
Ставки податку на додану вартість в країнах ЄС станом на 01.01.2020 р. наведені в таблиці 1.
Із двадцяти восьми країн знижені ставки ПДВ для продуктів харчування застосовуються в двадцяти чотирьох. Вони встановлюються переважно для продуктів першої необхідності - хліба, м'яса, молочних продуктів, овочів. За стандартною ставкою оподатковуються алкогольні напої, продукти категорії розкоші (лобстери, ікра тощо).
В 16 країнах крім цього також застосовуються знижені ставки на сільськогосподарські ресурси (насіння, добрива, отрутохімікати, запчастини, сільськогосподарські послуги).
Таблиця 1
Ставки податку на додану вартість в країнах ЄС станом на 01.01.2020 р.
|
Країни |
Стандартна ставка ПДВ, % |
Ставки ПДВ на продукти харчування (Foodstuffs), % |
Ставки ПДВ на сільськогосподарські ресурси (Agricultural inputs), % |
|
|
Бельгія |
21 |
6%, 12%, крім товарів для домашніх тварин, товарів категорії розкоші |
6%, 12% (добрива, отрутохімікати, запчастини) |
|
|
Болгарія |
20 |
20% |
20% |
|
|
Чеська Республіка |
21 |
10% (дитяче харчування), 15% |
21% |
|
|
Данія |
25 |
25% |
25% |
|
|
Німеччина |
19 |
7% |
7% |
|
|
Естонія |
20 |
20% |
20% |
|
|
Ірландія |
23 |
4,8% (худоба), 13,5% (продукти харчування) |
13,5% (сільськогосподарські послуги) |
|
|
Греція |
24 |
13% |
13% |
|
|
Іспанія |
21 |
4% (хліб, борошно, молоко; сир; яйця; фрукти, овочі та злаки), 10% |
10% |
|
|
Франція |
20 |
2,1% (худоба), 5,5% (продукти харчування, напої), 10% (корми) |
10% (продукція сільського господарства, не призначена для виробництва продуктів харчування, добрива) |
|
|
Хорватія |
25 |
5% (хліб, молоко), 13% (інші харчові продукти, крім цукру) |
13% (насіння, добрива, пестициди) |
|
|
Італія |
22 |
4%, 5%, 10% |
4%, 10% |
|
|
Кіпр |
19 |
5% |
5% |
|
|
Латвія |
21 |
5% (фрукти, ягоди, овочі), 12% |
21% |
|
|
Литва |
21 |
21% |
21% |
|
|
Люксембург |
17 |
3% |
3% |
|
|
Угорщина |
27 |
5%, 18% (продукція тваринництва) |
27% |
|
|
Мальта |
18 |
0%, 5% |
18% |
|
|
Нідерланди |
21 |
9% |
21% |
|
|
Австрія |
20 |
10% |
10%, 13% |
|
|
Польща |
23 |
5% (хліб, м'ясо, фрукти, овочі, молочні продукти), 8% (цитрусові, горіхи, консервовані фрукти) |
5% (насіння), 8% (добрива, засоби захисту рослин, послуги в сільському господарстві) |
|
|
Португалія |
23 |
6%, 13% |
6% (послуги в сільському господарстві), 13% (інструменти, техніка) |
|
|
Румунія |
19 |
5%, 9% |
9% (добрива, пестициди, насіння, послуги) |
|
|
Словенія |
22 |
9,5% |
9,5% |
|
|
Словаччина |
20 |
10% (м'ясо, риба, молоко, масло, хліб) |
20% |
|
|
Фінляндія |
24 |
14% |
14% |
|
|
Швеція |
25 |
12% |
25% |
|
|
Великобританія |
20 |
0% |
20% |
Джерело: сформовано на основі [12]
Таблиця 2
|
Порівняння законопроектів щодо впровадження пільгових ставок ПДВ для аграрного сектору економіки |
||
|
Законопроект |
Основні положення |
|
|
Законопроект № 7420 від 19.12.2017 "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зменшення ставки податку на додану вартість для сільськогосподарських підприємств" |
- зменшення ставки ПДВ щодо операцій з продажу (постачання) сільськогосподарської продукції на митній території України з 20 до 7 відсотків |
|
|
Законопроект № 7420-1 від 27.12.2017 "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зниження ставки податку на додану вартість для деяких видів сільськогосподарської продукції" |
- оподаткування ПДВ за ставкою 10 % деяких продуктів харчування та сировини для їх виробництва, зокрема, продукції тваринництва, цукрових буряків; бурякового цукру. |
|
|
Законопроект № 7420-2 від 03.01.2018 "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зниження ставки податку на додану вартість для деяких видів сільськогосподарської продукції" |
- оподаткування ПДВ за ставкою 10 % деяких продуктів харчування та сировини для їх виробництва, зокрема, продукції тваринництва, цукрових буряків; бурякового цукру, овочів, пшениці, борошна, хлібобулочних виробів. |
|
|
Законопроект № 8570 від 06.07.2018 "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зменшення ставки податку на додану вартість для продукції садівництва, ягідництва та виноградарства" |
- оподаткування ПДВ за ставкою 7 % постачання та ввезення в Україну дерев, кущів з їстівними плодами, горіхів, винограду, окремих видів фруктів. |
|
|
Законопроект № 3656 від 15.06.2020 "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартість з операцій з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції" |
- встановлення зниженої ставки податку на додану вартість - 14% по операціях з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України окремих видів сільськогосподарської продукції: |
|
|
Джерело: сформовано на основі [14] Необхідність таких законопроектів господарства, зокрема, тваринництво, обґрунтовується наступним чином: садівництво; - необхідно забезпечити державну - необхідно вжити заходів для зупинення підтримку аграрного сектору економіки в зростання цін на продовольство, умовах скасування з 2017 року спецрежиму з забезпечення оптимальної структури ПДВ, не допустити масове банкрутство споживання харчових продуктів (збільшення підприємств; споживання фруктів, м'ясних та молочних - необхідно додатково підтримати продуктів); найуразливіші галузі сільського |
Ряд країн тимчасово знизили ставки ПДВ на продукти харчування, напої, продукцію та послуги кафе та ресторанів в зв'язку з пандемією Covid-19 - Болгарія, Кіпр, Греція, Великобританія.
Станом на 2020 рік в Україні застосовуються ставки податку на додану вартість 20%, 7% та 0% [13]. Проте з метою підтримки аграрного сектору економіки неодноразово піднімалося питання про оподаткування сільськогосподарської продукції та продуктів харчування за зниженими ставками.
Розглянемо законопроекти з цього напряму, які в останні роки були зареєстровані у Верховній Раді (табл. 2).
1207 (Насіння та плоди інших олійних культур), 1212 91 (цукрові буряки). [15].
Автори законопроекту зазначають:
• зниження ставки ПДВ по більшості операціях не призведе до втрат бюджету, оскільки ці товари не реалізуються кінцевому споживачу, який є фактичним платником ПДВ;
• від зниження ставки ПДВ виграють не тільки сільгоспвиробники, а й переробники, оскільки термін сплати основної суми ПДВ для них переміщається з дати оплати сировини на дату оплати зобов'язань по операціях з реалізації продуктів її переробки. Відтермінування щонайменше на 30 днів;
• при зниженні ставки ПДВ по операціях з реалізації зернових та олійних культур пропорційно знижується сума відшкодування з бюджету експортерам. Тобто, в рази знижуються витрати бюджету та ризики втрат, пов'язаних із шахрайством з ПДВ та застосуванням так званих «скруток», оскільки різко знижується ефективність таких шахрайських схем [15].
Законопроект № 3656 зазнав значної критики [16,17].
На нашу думку він є недосконалим з наступних причин:
- знизяться суми податкового кредиту для переробних підприємств, що закуповують сільськогосподарську продукцію, погіршаться їх фінансові показники;
- поглибиться сировинна направленість аграрного сектору;
- зменшаться обсяги бюджетного відшкодування експортерам;
- ціни на кінцеві продукти харчування не знизяться, бо на них ставка ПДВ залишилась на рівні 20%;
- відсутня підтримка для сорго, гречки, гороху, ряду інших видів продукції;
- через збільшення кількості ставок ускладниться адміністрування ПДВ, контролююча робота Державної податкової служби буде менш ефективною, збільшиться бюрократичний тиск.
Висновки
Застосування пільгових ставок податку на додану вартість для аграрного сектору економіки є поширеною світовою практикою, мета якої - державна підтримка цієї галузі, а також покращення цінової доступності продуктів харчування для малозабезпечених верств населення.
- необхідно вивести з "тіні" виробників, які змушені приховувати доходи через надмірне податкове навантаження;
- необхідно протидіяти конкуренції сільськогосподарських товаровиробників з інших країн, зокрема, країн Європейського Союзу після укладення Угоди про асоціацію з ЄС;
На нашу думку застосування пільгових ставок ПДВ для аграрного сектору має наступні переваги та недоліки.
Переваги:
- розвиток сільськогосподарських підприємств, збільшення інвестицій;
- зниження цін на сільськогосподарську продукцію, покращення її доступності для населення;
- зниження ефективності ряду схем ухилення від оподаткування, детінізація аграрного виробництва;
Недоліки:
- зниження податкових надходжень до бюджету;
- перекладання податкового тягаря на інші галузі економіки, порушення принципів справедливості оподаткування;
- ускладнення податкового адміністрування;
- виникнення нових схем ухилення від оподаткування.
Законопроект № 3656 [15] було прийнято 17.12.2020 року, очікується підписання його Президентом України. Після проходження всіх необхідних процедур до Податкового Кодексу будуть внесені зміни, згідно яких ставка 14% буде застосовуватись по операціях з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України наступної продукції, що
класифікується за такими товарними позиціями згідно з УКТ ЗЕД:
0102 (велика рогата худоба, жива);
0103 (свині, живі),
1001 (Пшениця),
1002 (Жито),
1003 (Ячмінь),
1004 (Овес),
1005 (Кукурудза),
1201 (Соєві боби),
120400 (Насіння льону),
1205(Насіння свиріпи та ріпаку),
120600 (Насіння соняшнику),
Впровадження зниженої ставки ПДВ на сільськогосподарську продукцію в розмірі 14% сприятиме підтримці сільськогосподарських підприємств в Україні, обмеженню поширених схем ухилення від оподаткування. Проте можливі і негативні наслідки: податковий тягар перерозподілиться на переробні підприємства, погіршиться їх фінансовий стан, ціни на продукти харчування не знизяться.
Більшість країн ЄС застосовують комплексний підхід - за пільговими ставками ПДВ оподатковується не лише сільськогосподарська продукція, а й продукція її переробки, а також основні ресурси, призначені для використання в сільському господарстві (насіння, добрива, отрутохімікати, тощо). Але впровадження знижених ставок ПДВ в такому форматі приведе до значного скорочення надходжень ПДВ до бюджету.
Список літератури
1. Косторной С. В. Проблеми нарахування ПДВ сільськогосподарськими підприємствами у 2016 році. Збірник наукових праць Таврійського державного агротехнологічного університету (економічні науки). Вид-во Мелітопольська типографія "Люкс". 2016. №2(31). С. 135-138.
2. Косторной С. В. Особливості нарахування податку на додану вартість у сільськогосподарських підприємствах. Збірник наукових праць Таврійського державного агротехнологічного університету (економічні науки). Вид-во Мелітопольська типографія "Люкс". 2013. №1(21), том 1. С. 274-282.
3. Лупенко Ю.О. Зниження ставки ПДВ на продовольчі товари в Україні: можливості та доцільність. Продовольчі ресурси. 2020. № 14. С. 211-219.
4. Микитюк А. А. Деякі проблемні питання, пов'язані із застосуванням сільськогосподарськими підприємствами системи електронного адміністрування ПДВ. Часопис Київського університету права. 2019. № 3. С. 98-102.
5. Сіренко Н. М. Вплив податку на додану вартість на фінансові результати сільськогосподарських підприємств Економічний форум. 2015. № 3. С. 337-341.
6. Тулуш Л. Д. Перспективи застосування зниженої ставки податку на додану вартість на продукти харчування в Україні. Економіка АПК. 2017. № 4. С. 50-59.
7. Ярош М. В. Оптимізація оподаткування ПДВ: оцінка рівня податкового навантаження при оподаткуванні сільськогосподарських продуктів. Економічний вісник Запорізької державної інженерної академії. 2016. Вип. 6(2). С. 159-163.
8. Arsenovic, D., Lalic, S., Stanivuk, B., & Njegus, B. Agriculture in the VAT system. Research Journal of Agricultural Science, 2012. 44(3).
9. Cnossen, S. VAT and agriculture: lessons from Europe. International Tax and Public Finance. 2018. 25(2). рр. 519-551.
10. Kondraszuk, T., & Jaworski, J. The dilemma of choosing the form of VAT taxation in agriculture in Poland. Economic Science For Rural Development. 2018. р. 124.
11. Council Directive 112/2006/EC of 28 November 2006 on the common system of VAT. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal- content/EN/ALL/?uri=celex%3A32006L0112 (дата звернення: 02.02.2021)
12. VAT rates applied in the member states of the European Union: Situation at 1st January 2020 / European Commission, 2020. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/eu-vat-rules-topic/vat-rates_en (дата звернення: 02.02.2021)
13. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755 (зі змінами та доповненнями). URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 02.02.2021)
14. Верховна Рада України - Законотворчість. URL: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc2 (дата звернення: 02.02.2021)
15. Проект Закону № 3656 від 15.06.2020 "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартість з операцій з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції". URL: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=69140 (дата звернення: 02.02.2021)
16. О сниженной ставке НДС для отдельных видов аграрной продукции. URL: http://agroportal.ua/views/blogs/o- snizhennoi-stavke-nds-dlya-otdelnykh-vidov-agroprodovolstvennoi-produktsii/ (дата звернення: 02.02.2021)
17. Зниження ПДВ до 14% посилить сировинну направленість агросектору. URL: http://agroportal.ua/ua/news/vlast/mnenie-snizhenie-nds-do-14-usilit-syrevuyu-napravlennost-agrosektora/ (дата звернення: 02.02.2021)
Reference
1. Kostornoi S. V. (2016) Problemy narakhuvannia PDV silskohospodarskymy pidpryiemstvamy u 2016 rotsi [Problems of VAT accrual by agricultural enterprises in 2016]. Zbirnyk Naukovykh Prats Tavriiskoho Derzhavnoho Ahrotekhnolohichnoho Univer- sytetu (Ekonomichni Nauky) - Collection of scientific works of Tavriya State Agrotechnological University (economic sciences) 2(31). P. 135-138. [in Ukrainian]
2. Kostornoi S. V. (2013) Osoblyvosti narakhuvannia podatku na dodanu vartist u silskohospodarskykh pidpryiemstvakh [Features of value added tax in agricultural enterprises]. Zbirnyk Naukovykh Prats Tavriiskoho Derzhavnoho Ahrotekhnolohichnoho Universytetu (Ekonomichni Nauky) - Collection of scientific works of Tavriya State Agrotechnological University (economic sciences) 1(21), v. 1. P. 274-282. [in Ukrainian]
3. Lupenko Yu.O. (2020) Znyzhennia stavky PDV na prodovolchi tovary v Ukraini mozhlyvosti ta dotsilnist [Reducing the VAT rate on food products in Ukraine: opportunities and feasibility]. Prodovolchi Resursy - Food resources. 14. P. 211-219. [in Ukrainian]
4. Mykytiuk A. A. (2019) Deiaki problemni pytannia poviazani iz zastosuvanniam silskohospodarskymy pidpryiemstvamy systemy elektronnoho administruvannia PDV [Some problematic issues related to the application of the electronic VAT administration system by agricultural enterprises]. Chasopys Kyivskoho Universytetu Prava - Journal of Kyiv University of Law. 3. P. 98-102. [in Ukrainian]
5. Sirenko N. M. (2015) Vplyv podatku na dodanu vartist na finansovi rezultaty silskohospodarskykh pidpryiemstv [The impact of value added tax on the financial results of agricultural enterprises] Ekonomichnyi Forum - Economic forum. 3. P. 337-341. [in Ukrainian]
6. Tulush L. D. (2017) Perspektyvy zastosuvannia znyzhenoi stavky podatku na dodanu vartist na produkty kharchuvannia v Ukraini [Prospects for the application of a reduced rate of value added tax on food in Ukraine]. Ekonomika APK- Economics of agroindustrial complex. 4. P. 50-59. [in Ukrainian]
7. Yarosh M. V. (2016) Optymizatsiia opodatkuvannia PDV otsinka rivnia podatkovoho navantazhennia pry opodatkuvanni silskohospodarskykh produktiv [Optimization of VAT taxation: assessment of the level of tax burden in agricultural taxation]. Ekonomichnyi Visnyk Zaporizkoi Derzhavnoi Inzhenernoi Akademii - Economic Bulletin of the Zaporozhye State Engineering Academy. 6(2). P. 159-163. [in Ukrainian]
8. Arsenovic, D., Lalic, S., Stanivuk, B., & Njegus, B. (2012). Agriculture in the VAT system. Research Journal of Agricultural Science, 44(3).
9. Cnossen, S. (2018). VAT and agriculture: lessons from Europe. International Tax and Public Finance, 25(2), 519-551.
10. Kondraszuk, T., & Jaworski, J. (2018). The dilemma of choosing the form of VAT taxation in agriculture in Poland. Economic Science For Rural Development 2018, 124.
11. Council Directive 112/2006/EC of 28 November 2006 on the common system of VAT. Retrieved from: https://eur- lex.europa.eu/legal-content/EN/ALL/?uri=celex%3A32006L0112 (last accessed: 02.02.2021)
12. VAT rates applied in the member states of the European Union: Situation at 1st January 2020 / European Commission, 2020. Retrieved from: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/eu-vat-rules-topic/vat-rates_en (last accessed: 02.02.2021)
13. Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 2 hrudnia 2010 roku № 2755 (zi zminamy ta dopovnenniamy) [Tax Code of Ukraine of December 2, 2010 № 2755 (as amended)]. Retrieved from: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (last accessed: 02.02.2021) [in Ukrainian]
14. Verkhovna Rada Ukrainy - Zakonotvorchist [The Verkhovna Rada of Ukraine - Legislation]. Retrieved from: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc2 (last accessed: 02.02.2021) [in Ukrainian]
15. Proekt Zakonu № 3656 vid 15.06.2020 "Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo stavky podatku na dodanu vartist z operatsii z postachannia okremykh vydiv silskohospodarskoi produktsii" [Draft Law № 3656 of 15.06.2020 "On Amendments to the Tax Code of Ukraine Concerning the Value Added Tax Rate on Transactions for Supply of Certain Types of Agricultural Products"]. Retrieved from: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=69140 (last accessed: 02.02.2021) [in Ukrainian]
· snizhennoy stavke NDS dlya otdel'nykh vidov agrarnoy produktsii [On the reduced VAT rate for certain types of agricultural products]. Retrieved from: http://agroportal.ua/views/blogs/o-snizhennoi-stavke-nds-dlya-otdelnykh-vidov-agroprodovolstvennoi-produktsii/ (last accessed: 02.02.2021) [in Russian]
16. Znyzhennia PDV do 14% posylyt syrovynnu napravlenist ahrosektoru [Reducing VAT to 14% will strengthen the raw material orientation of the agricultural sector]. Retrieved from: http://agroportal.ua/ua/news/vlast/mnenie-snizhenie-nds-do-14-usilit- syrevuyu-napravlennost-agrosektora/ (last accessed: 02.02.2021) [in Ukrainian]
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Особливості оподаткування алкогольних та тютюнових виробів. Механізм справляння, види ставок та перелік платників акцизного податку. Процедура маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Аналіз негативних наслідків зміни ставок акцизного податку.
курсовая работа [347,6 K], добавлен 23.05.2015Фінансова підтримка, що надається сільськогосподарським товаровиробникам за вирощені ними та продані на забій і переробку суб'єктам підприємницької діяльності. Виконання бюджетних програм "Селекція культур у ланках первинного рослинництва".
реферат [26,7 K], добавлен 30.11.2008Законодавча основа фіксованого прибуткового податку. Система обмежень щодо його застосування. Рівень і порядок встановлення ставок оподаткування. Склад заяви на одержання патенту. Система санкцій, що накладаються на платників податку за порушення.
контрольная работа [8,9 K], добавлен 11.03.2010Історичний аспект розвитку оподаткування банківської діяльності, його вплив на дохідність і напрямки розвитку банків в Україні. Особливості оподаткування банківського сектору в зарубіжних країнах. Перспективи вдосконалення оподаткування банків в Україні.
курсовая работа [71,5 K], добавлен 03.04.2014Загальна характеристика сільськогосподарських підприємств та нормативно-правове забезпечення оподаткування. Обчислення і сплата фіксованих сільськогосподарських зборів та податку на додану вартість. Аналіз системи оподаткування та шляхи її вдосконалення.
курсовая работа [58,6 K], добавлен 26.12.2010Система оподаткування суб’єктів малого бізнесу. Використання спрощеної системи на сучасному етапі розвитку ринкової економіки. Особливості бухгалтерського обліку за умов застосування спрощеної системи оподаткування та пропозиції щодо її вдосконалення.
курсовая работа [61,8 K], добавлен 14.05.2009Державне управління земельними ресурсами України: історичні передумови та сучасний стан. Механізм нарахування і сплати платежів за використання земельних ресурсів. Податкові наслідки реформування земельних відносин. Зарубіжний досвід оподаткування землі.
курсовая работа [62,3 K], добавлен 27.07.2015Сутність загальної системи оподаткування діяльності малого підприємництва та проблеми її застосування. Проблема максимізації отриманих валових доходів при мінімізації валових витрат. Механізм спрощеного оподаткування та перспективи його розвитку.
курсовая работа [252,3 K], добавлен 03.04.2012Розвиток малого бізнесу в Україні та його державна підтримка. Сутність і види малих підприємств, порядок їх створення та діяльності. Удосконалення обліку із застосуванням новітніх інформаційних технологій, основа оптимізації оподаткування на підприємстві.
дипломная работа [682,8 K], добавлен 31.08.2014Сутність та особливості фінансових послуг. Фондовий ринок як складова ринку фінансових послуг. Державна підтримка та сприяння розвитку підприємництва у сфері надання фінансових послуг в Україні та за кордоном. Перспективи розвитку ринку фінансових послуг.
курсовая работа [75,5 K], добавлен 15.10.2014Факторинг - комплекс фінансових послуг, що надаються клієнтові в обмін на поступку дебіторської заборгованості. Переваги застосування, класифікація і види факторингу. Вимоги до факторингових операцій, схема його здійснення та сфера застосування.
курсовая работа [149,2 K], добавлен 19.08.2010Основні результати та тенденції розвитку оподаткування сільгоспвиробників-юридичних осіб в Україні. Особливості діяльності районної податкової інспекції. Податкові відносини як інструмент впливу на фінансово-господарську діяльність сільгоспвиробника.
дипломная работа [3,6 M], добавлен 07.07.2010Фінансовий механізм і його роль в реалізації фінансової політики у системі економічного розвитку і в умовах ринкової економіки. Принципи оподаткування суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності. Мито - податковий засіб регулювання експорту-імпорту країни.
курсовая работа [48,9 K], добавлен 22.08.2011Сутність податків, їх структура та роль. Характеристика оподаткування в розвинутих країнах з ринковою економікою, порівняння з податковою системою України. Визначення податків і зборів, які стягуються з юридичних та фізичних осіб на українській території.
курсовая работа [53,6 K], добавлен 27.01.2009Огляд спрощеної системи оподаткування як невід’ємного елементу податкової системи, вагомого інструменту стимулювання малого бізнесу. Інформація щодо масштабів застосування її в Україні. Схеми зловживань з метою ухилення від оподаткування за допомогою ССО.
статья [1,0 M], добавлен 24.04.2018Засади функціонування ринку фінансових послуг, система оподаткування суб’єктів. Аналіз рівня оподаткування результатів діяльності комерційного банку. Шляхи оптимізації співвідношення кредитного ризику, акціонерної прибутковості та рівня оподаткування.
дипломная работа [155,2 K], добавлен 20.06.2012Підходи до становлення оподаткування прибутку суб'єктів господарювання. Формування дохідної частини бюджету за рахунок надходжень податку на прибуток. Оцінка фіскальної ефективності механізму оподаткування прибутку за загальною та спрощеною системами.
дипломная работа [967,1 K], добавлен 11.06.2014Дослідження та висвітлення можливих напрямків вдосконалення існуючої спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва. Застосування методів податкової оптимізації на підприємствах задля підвищення ефективності економіки сучасної України.
статья [20,9 K], добавлен 06.12.2013Дослідження сутності та особливостей застосування спрощеної системи оподаткування. Характеристика механізму оподаткування юридичних осіб. Аналіз практики справляння надходжень єдиного податку до бюджету та роботи податкових служб в процесі збору податків.
курсовая работа [55,0 K], добавлен 04.05.2010Умови для визнання фізичної особи, іноземця (нерезидента) податковим резидентом України. Одержання та застосування ідентифікаційних номерів та облікової картки фізичної особи іноземцями. Міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування.
реферат [18,9 K], добавлен 10.04.2009
