Характеристика уровня налоговой и платежной дисциплины в Российской Федерации: проблемы и перспективы укрепления

Размещено на http://allbest.ru

Я.Ю. Зайцева

Аннотация. Исследуется влияние налоговой и платежной дисциплины на экономическое положение страны, систематизируются основные причины уклонения от налогов в Российской Федерации. В качестве одной из причин рассматривается дифференциация налоговой нагрузки с точки зрения различных видов деятельности, анализируется динамика задолженности и поступлений налогов и сборов в разрезе отраслей. Предлагаются основные направления повышения налогового потенциала страны. Обосновывается необходимость комплексного решения проблемы низкой налоговой дисциплины, заключающегося не только в оптимизации процедур фискального контроля, но и в создании соответствующей институциональной среды.

Ключевые слова: налоговая и платежная дисциплина, уклонение от уплаты налогов, налоговая нагрузка, налоговые отношения.

налоговая платежная дисциплина уклонение задолженность

Уклонение от налогов, являющееся прямым следствием слабой платежной дисциплины, является крайне негативным явлением: на уровне государства приводит к нехватке денежных средств в бюджете страны, что, в свою очередь, уменьшает финансирование государственных расходов, в том числе в социальной сфере. На уровне хозяйствующих субъектов уклонение от налогов дискредитирует законопослушных плательщиков с точки зрения рыночной экономики. Основные причины уклонения от налогов в нашей стране представлены на рис. 1.

Рис. 1. Основные причины уклонения от налоговых обязательств

Катализаторами уклонения от налогов в нашей стране являются слабость правовой базы, высокая налоговая нагрузка, невысокий уровень доходов, а также менталитет населения, проявляющийся как в отсутствии личного самоконтроля, так и в недоверии к политике государства [1-3].

На качество экономического взаимодействия налоговых органов и хозяйствующих субъектов напрямую влияет уровень налогового бремени, количественные параметры которого должны стремиться к оптимальным для обеих сторон. Так, налоговая нагрузка в экономике России на протяжении последних лет находилась в пределах 25-32 % ВВП, однако в некоторых отраслях она достигала 50 %. В табл. 1 представлены данные по уровню налоговой нагрузки в РФ в зависимости от видов деятельности за период 2015-2018 гг.

Таблица 1

Показатели налоговой нагрузки по отдельным видам экономической деятельности

Данные табл. 1 демонстрируют существенную дифференциацию налоговой нагрузки с точки зрения отраслевого разреза: наименьшую налоговую нагрузку имеют предприятия, ведущие деятельность в сфере сельского хозяйства, торговли, строительства, транспортировки и хранения, занимающиеся обеспечением электрической энергией, газом и паром. Уровни их налоговой нагрузки, как правило, не превышают 10 %. Наравне с этим максимального уровня налоговой нагрузки достигает топливная промышленность - больше 50 % в 2018 г., однако это вполне обосновано с точки зрения необходимости изъятия платы за пользование природными ресурсами.

В целом динамика изменения показателя налоговой нагрузки за рассматриваемый период меняется незначительно (за исключением показателей в сфере добычи полезных ископаемых, где прирост составил 14,8 %), в некоторых областях она даже несколько снижается (строительство, транспортировка). Данный факт свидетельствует о том, что проводимая в последние годы налоговая реформа учитывает интересы налогоплательщиков в разрезе различных отраслей.

Проанализировав динамику налоговых поступлений в консолидированный бюджет страны по видам деятельности (табл. 2), можно прийти к выводу, что топливно- энергетический комплекс страны занимает ведущую роль в формировании бюджета.

В 2015 г. более 30,2 % всех налоговых поступлений приходилось на топливноэнергетический комплекс, а в 2018 г. поступления повысились до 35,5 % в общей структуре налогов и сборов и составили более 7,5 трлн руб. Наибольшее снижение по сравнению с 2015 г. наблюдается в сфере операций с недвижимостью, а во всех остальных отраслях произошел рост. Например, в финансовой и страховой деятельности рост составил около 80 %, в производстве и распределении электроэнергии, газа и воды -- более 76 %, по виду деятельности в сфере транспорта и связи также прирост составил порядка 80 %. В целом можно говорить о том, что динамика налоговых поступлений за рассматриваемый период продемонстрировала уверенный рост: по итогам 2018 г. прирост составил более 50 % по сравнению с 2015 г.

Таблица 2

Поступление налоговых платежей и сборов в консолидированный бюджет РФ по основным видам экономической деятельности за период 2015-2018 гг.

Далее проанализируем динамику и структуру задолженности по налогам и сборам за аналогичный период (табл. 3).

Таблица 3

Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ по основным видам деятельности за период 2015-2018 гг.

Как следует из табл. 3, задолженность по налогам и сборам в целом за период 2015-2018 гг. выросла более чем на 25 %, при этом в 2016 и 2017 гг. рост задолженности имел достаточно высокую динамику, в 2018 г. задолженность несколько сократилась (на 3,6 % по отношению к показателям 2017 г.). По отдельным видам деятельности, таким как государственное управление и обеспечение военной безопасности, социальное обеспечение, деятельность в сфере образования, здравоохранения и социальных услуг, рост задолженности составил 200 и более процентов, также умеренный рост продемо н- стрировали сферы строительства, производства и распределения электроэнергии, газа и воды, транспорта и связи, деятельности гостиниц и ресторанов. Снижение задолженности наблюдалось в отраслях рыболовства, добычи топливно-энергетических полезных ископаемых, обрабатывающего производства, деятельности, связанной с финансами и недвижимым имуществом.

В структуре налоговой задолженности за 2018 г. наибольший удельный вес принадлежит оптовой и розничной торговле (19,3 %) и строительству (14,3 %). Интересным представляется тот факт, что по виду деятельности «Добыча полезных ископаемых» задолженность составляет лишь 2,9 % при общей доле в налоговых поступлениях около 37 %, а в сфере торговли доля в налоговых поступлениях - менее 9,9 % при удельном весе задолженности 19,3 %, для обрабатывающих производств значения данных показателей - 16,4 и 12,3 % соответственно. Таким образом, даже несмотря на относительно низкие показатели налоговой нагрузки в сфере торговли, строительства и обрабатывающих производств, наблюдается значительное снижение уровня налоговой дисциплины, которое выражается в снижении темпов роста налоговых поступлений при одновременном росте задолженности.

В целом снижение поступления любых налогов в бюджет РФ связано с конъюнктурой на мировом рынке, со снижением уровня деловой активности, с факторами, вл и- яющими на формирование предпринимательской среды в стране. Выделим несколько основных причин, препятствующих увеличению налоговых поступлений в бюджет страны.

Уровень налоговой платежной дисциплины в данном вопросе играет ведущую роль: около половины налогоплательщиков осуществляет свою деятельность в теневом сек - торе, платят налоги не в полном объеме, искажают данные своей хозяйственной деятельности. По данным различных ведомств, теневой сектор в экономике России составляет 25-40 % ВВП [4-5].

Прямым следствием низкой платежной дисциплины является рост задолженности по налогам, которую принято делить на недоимку и отсроченные платежи. Анализ такой задолженности необходим для выявления безнадежной задолженности перед бюджетом (более трех лет).

Важную роль играет бюджетно-налоговая политика страны, от которой зависит рост инфляции, уровень безработицы, стимулирование экономического роста, достижение внешнеторгового баланса.

Кроме того, на налогоплательщиков оказывают влияние и параметры среды, в которой они ведут свою деятельность: нестабильность законодательства, неразв итость рыночных отношений мешают плательщику сделать долгосрочный прогноз в отношении своей деятельности, а следовательно, и в вопросах уплаты налогов.

Наконец, неоднородность экономического развития отдельных отраслей и регионов влияет на общий уровень наполняемости бюджета страны: разные налоговые ставки, режимы налогообложения, условия для экономической деятельности субъектов.

Таким образом, на основании выделенных факторов, влияющих на уровень налоговой платежной дисциплины в РФ, можно сформулировать основные направления повышения налогового потенциала страны (рис. 2).

Рис. 2. Направления повышения налогового потенциала РФ

Вопросы сокрытия доходов, неуплаты налогов и низкой платежной дисциплины в нашей стране остаются по-прежнему актуальными. Проблемы в этой сфере системно мешают осуществлению государством его налоговых функций, затрагивают не только фискальную составляющую, но и регулирующую, контрольную, социальную, распределительную функции. Причины данного уклонения видятся как в объективных факторах, так и субъективных: граждане убеждены в нерациональных тратах государства, в несоответствии встречных потоков «налоги - общественные блага». Разумеется, только усилением контроля со стороны государства решить эту проблему не удастся.

Для укрепления налоговой дисциплины необходимо создание соответствующей институциональной среды с учетом множества факторов: ставки налога, издержек уклонения, размеров санкций, вероятности уклонения и др. Д. К. Грунина описывает следующие шаги для усиления налоговой дисциплины, применяемые государством в нашей стране (рис. з) [6].

По своей природе институциональные меры должны оказывать влияние на все типы причин уклонения от налоговых обязательств, создавать такие условия, когда для хозяйствующего субъекта становится просто невыгодно скрывать объекты налогообложения, а иногда для повышения репутации честного плательщика обязательств даже становится необходимым платить налоги. В настоящее время в нашей стране все еще преобладают общепринятые конкретно-технические меры по борьбе с уклонением от налоговых платежей: ужесточение контроля, снижение налогового бремени. Важно, чтобы государство было заинтересовано в развитии институционального механизма для повышения налоговой и платежной дисциплины, который на фундаментальном уровне способен повлиять на улучшение ситуации с собираемостью налогов по стране [7].

Рис. 3. Институциональные направления укрепления налоговой платежной дисциплины

Библиографический список

2. Агузарова, М. Т. Влияние налоговой культуры и налоговой дисциплины на экономическое развитие / М. Т. Агузарова, М. Б. Гусалова, О. О. Бурнацева // Научные известия. - 2017. - № 8. - С. 12-17.

3. Гритчина, М. Н. Анализ динамики налоговых правонарушений в России на современном этапе / М. Н. Гритчина // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2017. - № 2 (66). - С. 42-44.

4. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. - URL: https:// www.minfin.ru

5. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации. - URL : http://www.gks.ru

6. Грунина, Д. К. Основы налогового администрирования : учеб. пособие / Д. К. Грунина. - Москва : Финансовая академия при Правительстве РФ, 2003. - 94 с.

7. Минаева, Е.В. Направления повышения и эффективного использования налогового потенциала России / Е. В. Минаева, В. А. Чевычелов // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. - 2018. - № 4. - С. 102-106.

Размещено на Allbest.ru