Проблемы налогообложения бизнеса в России

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Московский государственный областной университет

Светозаров А.С.

г. Мытищи, Российская Федерация

Аннотация

Abstract

А. Svetozarov, Moscow Region State University, Mytishchi, Russian Federation

Налоги являются основным инструментом государственной финансовой политики. В бюджетах многих государств доля налоговых поступлений составляет 75-95%. Налоги в процессе практической реализации выполняют 2 основные функции: фискальную и регулирующую. В фискальной функции проявляется главное назначение налогов - максимально возможное формирование доходов государства для выполнения своих функций. Регулирующая функция налогов проявляется в экономическом регулировании доходов корпораций и граждан, стимулировании отдельных видов деятельности и инвестиционного роста. За последние 5 лет фискальная составляющая налоговой политики превалирует над регулирующей, о чём свидетельствует повышение налоговой нагрузки на экономику. По данным Минфина России, если в 2015 г. налоговые доходы и платежи, поступающие в бюджетную систему, составляли 28,97% ВВП, то в 2018 г. уже 32,72%Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов // Министерство финан-сов Российской Федерации. Из-за роста налоговой нагрузки растут издержки корпораций, сокращается производство, снижаются темпы роста экономики. Поэтому в условиях повышения фискальной нагрузки на экономику, а также сложной внешнеэкономической ситуации, связанной с замедлением темпов роста мировой экономики до 3% в 2019 г. и сохранением ограничительных мер, принятых иностранными государствами в отношении России, актуальным является анализ проблем налогообложения бизнеса в России.

Источники налоговых доходов федерального бюджета

На протяжении многих лет основными бюджетообразующими налогами федерального бюджета являются налоги на добавленную стоимость (НДС) и на добычу полезных ископаемых. Эти налоги вместе с вывозными таможенными пошлинами на нефть, газ и нефтепродукты дают почти 80% всех налоговых поступлений (табл. 1).

Таблица 1 / Table 1

Прогноз доходов федерального бюджета на 2020 г. и плановый период 2021-2022 гг., трлн руб. / The forecast of federal budget revenues for 2020 and 2021-2022 planning period, trillion rubles

Источник: Официальный сайт Министерства финансов Российской

Согласно прогнозу, по отношению к ВВП доходы будут постепенно сокращаться с 18,4% в 2019 г. и 18% в 2020 г. до 17,7% ВВП в 2021 г. и 17,2% ВВП в 2022 г. Эта динамика будет обусловлена снижением нефтегазовых доходов по отношению к ВВП: с 7,2% ВВП в 2019 г. до 6% ВВП в 2022 г. в связи со снижением цен на энергоносители в прогнозном периоде и предоставленными льготами предприятиям топливно-энергетического комплекса.

В режиме экономии бюджетных средств планируются накопления профицита федерального бюджета в следующем объеме: в 2020 г. - 876,1 млрд руб., в 2021 г. - 612,5 млрд руб., в 2022 г. - 295,0 млрд руб.²

В 2019 г. ситуация в инвестиционном и деловом климате в стране продолжала оставаться негативной, практически не росли реальные доходы населения.

По данным Минэкономразвития рост ВВП России в 2019 г. составил 1,3%, в 2020 г. прогнозируется 1,7%. По прогнозу Минфина России ускорение экономического роста намечается с 2020 г. и темп роста ВВП (% к предыдущему году) составит: в 2020 г. - 1,7%, в 2021 г. - 3,1%, в 2022 г. - 3,2%. По прогнозу международных экспертных центров и независимых специалистов, темпы роста российского ВВП в 2020 г. будут на уровне около 1,6%. По их мнению, помешать может кризис глобальной экономики, вероятность которого сегодня трудно предугадать [6].

В «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» (утверж. Минфином России) отмечается, что для ускорения темпов экономического роста необходимо добиться решения следующих задач:

1) повышение качества инвестиций в основной капитал и увеличение их объёма до 25% ВВП;

2) рост уровня занятости в экономике и повышение производительности труда;

3) повышение конкурентоспособности российских товаров и предприятий и рост их вовлечённости в глобальную торговлю.

При этом налоговая политика стимулирования инвестиций включает следующие меры по 3-м ключевым направлениям:

• формирование стабильных и предсказуемых фискальных и финансовых условий ведения бизнеса;

• стабильность и предсказуемость неналоговых платежей и поэтапное включение в НК РФ следующих платежей: утилизационного сбора; налога на доходы, связанные с оказанием услуг связи абонентам в сети связи общего пользования (мобильной связи, домашнего телефона, телевидения и радио, доступа в интернет) и туристического сбора;

• улучшение администрирования доходов бюджетной системы за счёт цифровизации и интеграции всех источников информации в единое информационное пространство, а также развитие новой формы налогового контроля - налогового мониторинга.

налогообложение бизнес антироссийский экономический санкция

Коснемся основных поправок ч. 1 НК РФ, которые начнут применяться с 01.01.2020 (Федеральный закон от 29.09.2019№325-Ф3Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Гарант: [сайт].), упрощающие или усложняющие ведение бизнесаНалоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.02.2020). М.: Проспект, 2020. 1184 с.: установлено, что рассрочка при невозможности единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ по результатам налоговой проверки, может быть предоставлена на срок, не превышающий 1 года, если сумма доначислений по проверке составляет менее 30% суммы выручки от реализации товаров за год, предшествующий году вступления в силу решения налогового органа по результатам такой проверки, и 3-х лет, если сумма доначислений 30% и более (п.5.1 ст.64) (вступает в силу с 01 04 2020);

— установлено, что если сумма недоимки организации или индивидуального предпринимателя вместе с начисленными на неё пенями и штрафами не превышает 3 000 руб., то требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (п.1 ст.70) (вступает в силу с 01.04.2020);

— введена возможность представления физическими лицами декларации по уплате налога на доходы физических лиц через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (п.4 ст.80);

— установлено, что налоговые органы имеют право проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов организации при наличии её согласия в случае, если в отношении неё вынесено решение о взыскании недоимки размером более 1 млн руб. и такое решение не исполнено в течение 10 дней с даты его принятия. При этом такой осмотр возможен не более 1 раза по одному решению о взыскании недоимки (п.1 ст.92) (вступает в силу с 01.04.2020).

Далее отметим основные нововведения Ч.2 НК РФНалоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 20.02.2020). М.: Проспект, 2020. 1184 с., которые начнут применяться с 01.01.2020 [4; 5]. Главные нововведения гл.21 «Налог на добавленную стоимость» (Федеральные законы от 29.09.2019 №322-ФЗ и от 29.09.2019 №324-ФЗ) касаются увеличения перечня операций, которые облагаются по нулевой ставке [2; 4]:

— уточнено, что российские железнодорожные перевозчики вправе применять ставку 0% не только при международных перевозках товаров, но теперь ещё и при транзитной транспортировке порожних железнодорожных вагонов и контейнеров через территорию РФ (подп. 3.1 и 9.1 п. 1 ст. 164);

— авиационные компании могут применять ставку 0% при реализации: гражданских воздушных судов; работ и услуг по их строительству; авиационных двигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта или модернизации на территории РФ гражданских воздушных судов; услуг по передаче гражданских воздушных судов по договорам аренды (лизинга) (подп. 15-17 п. 1 ст. 164).

Основные нововведения гл.22 «Акцизы» (Федеральные законы от 30.07.2019 №255-ФЗФедеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ (ред. от «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС Консультант плюс. и от 29.09.2019 №326-Ф3Федеральный закон от 29.11.2010 №326-ФЗ) [4]:

— дополнен перечень подакцизных товаров, к которым относятся: любые электронные системы доставки никотина; установки для нагревания табака; виноград, использованный для производства вина; пиво крепостью до 0,5% включительно; виноматериалы (ст. 181);

— откорректирован перечень операций, признаваемых объектом налогообложения (ст. 182) и откорректирован перечень операций, не подлежащих налогообложению (ст. 183);

— уточнены положения ст. 187, связанные с определением налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров;

— средний рост акцизов в 2020 г. составит 10%, повышение коснётся ставок акцизов на топливо, алкогольную и табачную продукцию (ст.193).

Основные поправки гл.25 «Налог на прибыль организаций» (Федеральные законы от 29.09.2019 №325-ФЗ и от 26.06.2019 №210-ФЗ) касаются новых правил налогового учёта амортизируемого имущества [4].

— уточнено, какие нематериальные активы нужно амортизировать (п. 1 ст. 256). С 1 января 2020 г. начислять амортизацию необходимо по тем объектам нематериальных активов, которые отвечают 2-м критерям: срок полезного использования составляет более 12 месяцев, первоначальная стоимость превышает 100 000 руб.; иные (малоценные) нематериальные активы амортизировать не надо;

— запрещено менять метод амортизации объектов амортизируемого имущества чаще, чем 1 раз в 5 лет (п.1 ст.259). Ранее пятилетний запрет на смену метода амортизации был предусмотрен лишь при переходе с нелинейного метода на линейный, а теперь его распространили на любую смену метода. Т.е. любой метод амортизации нужно применять последовательно не менее 5 лет.

Главные нововведения гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» (Федеральные законы от 02.08.2019 №284-ФЗ и от 29.09.2019 №325-ФЗ) касаются уточнения видов облагаемых налогом добытых полезных ископаемых [4]:

— расширен перечень редких металлов, добыча которых облагается НДПИ. В список редких металлов, образующих собственные месторождения, добавлена 21 позиция (кадмий, индий и др.) (подп. 4 п.1 ст.337);

— в перечень добытых полезных ископаемых добавлены 2 новые позиции: редкие металлы, которые являются попутными компонентами в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения (подп. 9 п.2 ст.337), и извлекаемые полезные компоненты (кроме редких металлов), которые являются попутными в рудах других полезных ископаемых (подп. 17 п.2 ст.337).

Важные нововведения гл.30 «Налог на имущество организаций» (Федеральные законы от 15.04.2019 №63-ФЗ и от 29.09.2019№325-ФЗ) касаются перевода более широкого круга объектов недвижимого имущества на налогообложение по кадастровой стоимости [1, с.54]:

— изменено понятие объекта налогообложения. Теперь регионы вправе установить, что по кадастровой стоимости налог рассчитывается не только по торговым и деловым центрам, но и по иным видам недвижимости. И больше не имеет значения, как учитывается объект недвижимости - в качестве основного средства или нет. Достаточное условие - недвижимое имущество находится на территории РФ и принадлежит организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения либо получено по концессионному соглашению (подп. 2 п.1 ст.374);

— расширен перечень видов недвижимого имущества, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость имущества; сюда относятся жилые помещения, гаражи, машиноместа, объекты незавершённого строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подп. 4 п.1 ст. 78.2).

Главные нововведения гл.34 «Страховые взносы» (Федеральные законы от 29.05.2019 №108-ФЗ, от №324-ФЗ, от 29.09.2019 №325-ФЗ, от 27.12.2019 №460-ФЗ) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 146-ФЗ (ред. от 20.02.2020) и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от. М.: Проспект, 2020. 1184 с. [3]:

— предельная база для начисления страховых взносов в 2020 г. увеличилась по сравнению с 2019 г. и составила соответственно: в Пенсионный фонд РФ для взносов на обязательное страхование - 129 200 руб. (было 115 000 руб. ); в Фонд социального страхования РФ для взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 912 000 руб. (было 865 000 руб.). Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы (ст. 421). Пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по тарифу 10% (ст.425). Тарифы страховых взносов в 2020 г. остались на том же уровне, что и в 2019 г.: на обязательное пенсионное страхование платежи составляют 22% с доходов в пределах лимита, 10% - с доходов сверх лимита; на обязательное медицинское страхование платежи составляют 5,1%; взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляют 2,9% только с выплат, не превышающих 912 000 руб. Тарифы страховых взносов на травматизм на 2020 г. также остались без изменения;

— все ИП вне зависимости от применяемого режима налогообложения должны уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС за себя. Размер фиксированных взносов ИП на 2020 г. повышен по сравнению с 2019 г. и составит (п. 1 ст. 430): фиксированные взносы на ОПС, если доход ИП за год не превышает 300000 руб. - 32 448 руб. (было 29 354 руб. ), взносы на ОПС, если доход ИП за год превышает 300000 руб. - 32448 руб. + 1% от суммы превышения, но не более 259584 руб. (32 448 руб. х 8); фиксированные взносы на ОМС - 8426 руб. (было 6884 руб. ).

Заключение

Из проведённого исследования можно сделать следующие выводы:

— на протяжении многих лет большую долю доходов федерального бюджета составляют нефтегазовые доходы. Из-за снижения цен на энергоносители доля нефтегазовых доходов в общих поступлениях доходов будет снижаться с 39,3% в 2019 г. до 35,0% в 2022 г.;

— наиболее важные поправки, внесённые в Ч. 1 НК РФ, которые начали применяться с 1 января 2020 г., направлены на улучшение администрирования доходов бюджетной системы страны; главные нововведения Ч. 2 НК РФ, которые также вступил в силу 1 января 2020 г., связаны с упрощением или усложнением ведения бизнеса, а также с ростом ставок по отдельным налогам;

— продолжен курс на рост налоговой нагрузки на бизнес и население. Это связано с повышением ставок акцизов, имущественных налогов, тарифов страховых взносов, уплачиваемых работодателями и ИП, переводом более широкого круга объектов недвижимого имущества на налогообложение по кадастровой стоимости и другими изменениями;

— повышение налоговой нагрузки в 2020-2022 гг. будет препятствовать намеченному ускорению развития экономики страны, поэтому необходимо менять подходы к государственной фискальной политике. Достигнутая в настоящее время стабильность в макроэкономической сфере, а также планируемый профицит федерального бюджета в 2020-2022 гг. дают возможность для налогового маневра снижения ставок отдельных видов налогов и использования инструментов (налоговых льгот), способствующих расширению налоговой базы и увеличению налоговых поступлений в перспективе. Это улучшит налоговый и предпринимательский климат в экономике и повысит инвестиционную активность.

Литература

1. Авелян А. Пять новшеств по налогу на имущество, и только два из них упростят работу // Российский налоговый курьер. 2020. №1-2. С. 54-59.

2. Волохова А. Налоговые новшества - 2020 [Электронный ресурс] // Экономика и жизнь. 10.01.2020.

3. Гаврилина О. Что изменилось по НДФЛ и взносам в 2020 году // Российский налоговый курьер. 2020. №1-2. С. 64-65.

4. Перемены 2020. 155 изменений в работе с 2020 года // Учёт. Налоги. Право. 2020. №1-2.

5. Светозаров А.С. Проблемы налогообложения предпринимательских структур в Российской Федерации // Вестник Московского государственного областного универ-

ситета. Серия: Экономика. 2014. №2. С. ICQ-HA

6. Титов Д. Новогодние «подарки» от Минэкономразвития: 2019-й получает

1,3% прироста, настоящий год - 1,7%, если не будет глобального кризиса // Экономика и жизнь. 2019. №50.

References

1. Avelyan A. [Five innovations in property taxation, and only two of them will make the work easier]. In: Rossiiskii nalogovyi kurer [Russian Tax Courier], 2020, no. 1-2, pp. 54-59.

2. Volokhova A. [Tax Innovations - 2020]. In: Ekonomika i zhizn [Economy and Life], 10.01.2020.

3. Gavrilina O. What has changed personal income tax and contributions in 2020. In: Rossiiskii nalogovyi kurer [Russian Tax Courier], 2020, no. 1-2, pp. 64-65.

4. [Changes 2020. 155 changes in work in 2020]. In: Uchet. Nalogi. Pravo [Account. Taxes. Law], 2020, no. 1-2.

5. Svetozarov A.S. [Problems of taxation of enterprise structures in the Russian Federation], In: Vestnik Moskovskogo gosudarstvennogo oblastnogo universiteta. Seriya: Ekonomika [Bulletin of Moscow Region State University. Series: Economics], 2014, no. 2, pp. 109-114.

6. Titov D. [Christmas «gifts» from the Ministry of Economic Development: 2019 receives 1.3% growth and the present year - 1.7% growth... in the absence of the global crisis]. In: Ekonomika i zhizn [Economy and Life], 2019, no. 50.

Размещено на allbest.ru