Размещено на http://www.allbest.ru

Министерство науки и высшего образования

Российской Федерации

министерство образования и науки

Кыргызской республики

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Кыргызско-российский славянский университет

им. Б.Н. Ельцина

Экономический факультет

Кафедра

Финансы и кредит

Курсовая работа

Акцизы на алкогольную продукцию

Выполнил студент группы

Джолчиева Луиза

Фк-2-18

Проверил руководитель

Джумакова А.А.

оценка __________________



Введение

Акцизы - относятся к косвенным и общегосударственным налогам, входят в группу налогов на потребление. Экономическое содержание и значение акцизов заключается в следующем. Обложение акцизами отдельных товаров оказывает значительное влияние на условия производства и потребления данных товаров. В сфере потребления происходит удорожание подакцизных товаров, что заставляет потребителей сокращать свой спрос на них.

Алкогольная продукция, входящая в перечень подакцизных товаров, играет различные роли в социальных и культурных устоях общества. В различных культурах употребление алкогольных напитков применительно к тем или иным жизненным ситуациям является традицией (социальной нормой), однако в каждой из них потребление алкоголя в одиночестве считается нездоровым симптомом.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что акцизам в последнее время уделяется большое внимание. На перспективу существования акцизного налога указывает многовековая история развития косвенного налогообложения. Кроме того, государство очаровано возможностью увеличения доходов бюджета за счет повышения собираемости налогов с прибыльных отраслей. Что касается современных акцизных сборов, то уже давно утверждается, что косвенные налоги часто представляют собой не чисто налоговые законы, а законы о регулировании производства и потребления. А социально-политическая миссия, возлагаемая на косвенные налоги, часто определяет структуру этих налогов.

Цель работы: В данном исследовании рассматривается сущность акцизного налога на алкогольную продукцию и проводится анализ акцизного налога на алкогольную продукцию в Кыргызской Республике.

В рамках достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи:

1) Теоретические и практические аспекты категории косвенных налогов на алкогольную продукцию.

2) Будет проанализирована динамика и структура акцизного налога в налоговых доходах бюджета Кыргызстана

3) определить перспективы развития налогообложения в виде акцизов на алкогольную продукцию на последующие годы.

В ходе написания работы было проанализировано налоговое законодательство, а также различная учебно-методическая литература.

Структурно данное задание состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.



1. Теоретические аспекты акцизного налогообложения

1.1 Понятие и сущность акцизного налогообложения

алкогольный продукция налог

Акцизный налог является одним из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, которые производят и продают акцизный налог. Как и другие косвенные налоги, акцизы формируют цену товаров, и фактически их платежи перекладываются на покупателя. Акцизный налог обычно устанавливается на прибыльные товары, чтобы вывести часть сверхприбыли, полученной производителем акцизного налога, в доход государства и пополнить государственный бюджет. Акцизы ограничивают потребление этих товаров, поскольку они затрагивают определенные списки товаров и в большинстве случаев являются социально вредными товарами (алкоголь, табак и т. д.).

Налоговые отношения являются важнейшим элементом финансовых отношений, но имеют налогово-специфические характеристики, как прямые, так и косвенные. Это предопределяет логику данного исследования в следующем порядке:

-Определение авторской позиции по сущностному содержанию понятий «косвенный налог» и «косвенный налог» на основе теории налогообложения с целью рационализации понятийных аппаратов.

-Определить функции косвенных налогов, их роль и место в налоговой системе, исходя из характеристики классификационной функции.

-Уточнение принципа функции косвенного налога в контексте современной налоговой реформы.

-Определить роль и место акцизного налога в системе косвенного налогообложения. один

От налогоплательщиков -- это признак основного налогового стандарта. Первая классификация налогов строилась на основе критерия «переводимости» налогов. Впервые он был связан с доходом землевладельца в 17 веке (земельный налог является прямым налогом, а остальное - косвенным налогом). .. Затем. Смит дополняет доход землевладельца капиталом и доходом от труда, исходя из факторов производства (земли, труда, капитала), а следовательно, двух прямых налогов -- предпринимательской прибыли владельца капитала и заработной платы служащих. A. Согласно Смиту, косвенные налоги -- это расходы, связанные с потребителями и перекладываемые на них.

«Переводимость» налогов возможна только в процессе обмена, в результате которого формируются цены (рис. 1). В процессе обмена и распределения налогоплательщики имеют возможность по закону передать свое налоговое бремя другому лицу - налогоплательщику.

Рисунок 1. Виды налоговых трансфертов

Б. Х. По словам Алиева, косвенные налоги уплачиваются до распределения стоимости социальных продуктов на организационном уровне. Это связано с тем, что предметом косвенного налога является уже сформированная цена товаров и услуг. Первоначально суммы косвенного налога направляются на расчетный счет организации банка, но они должны быть уплачены в бюджет до распределения доходов от реализации товаров (работ, услуг), а не их доходов. Поэтому косвенные налоги участвуют в стоимостном распределении общественных продуктов «вне хозяйствующего субъекта» на общественном уровне.

Тем не менее, влияние косвенных налогов на деятельность организации совершенно очевидно. Это связано с тем, что при повышении продажной цены на сумму налога платежеспособный спрос потребителей снижается, что влияет на предложение. Однако такое влияние на формирование финансовых результатов организации носит косвенный характер. Предметом налогообложения здесь является цена товара, которая уже сложилась, а выручка от этой реализации еще не распределена на возмещение издержек производства, образуя прямые платежи налога и внутренний производственный фонд.

Косвенные налоги удерживаются при перечислении доходов и продаже товаров и рабочих мест. Эти налоги включаются в виде доплаты к цене товаров или выполняемых работ, таможенных пошлин на услуги и уплачиваются потребителем. Производитель или собственник товара вместе с ценой, суммой налога работает в процессе реализации выписки от покупателя и окончательно передает ее государству. В результате косвенные налоги в обществе часто называют налогом с продаж. Это позволяет сделать вывод о том, что косвенные налоги призваны переложить фактическую налоговую нагрузку на конечного потребителя. В процессе косвенного налогообложения субъектом налога является продавец товаров (работ, услуг), которым является государство и лицо, фактически являющееся налогоплательщиком, потребителем этого товара (работ, услуг).

Основным исходным налогом, присущим всем налоговым функциям, являются финансы. Первоначально косвенные налоги вводились исключительно для увеличения государственных доходов. Сбор косвенных налогов напрямую не зависит от рецессии, поскольку он не связан напрямую с эффективностью экономического агента, а зависит от потребления, и его размер преобладает над накоплением. В результате финансовые функции также выполняются при спаде динамики производства, в условиях убыточной работы организации. Косвенный налог является наиболее удобной формой налогообложения с точки зрения сбора. Однако налогоплательщикам нелегко избежать уплаты по незаконным схемам.

Следующей функцией, которая появляется у косвенных налогов, является регулирование. Косвенные налоги влияют на экономические процессы, тенденции, импортно-экспортные отношения, спрос, предложение и потребление, тем самым стимулируя или нарушая производство определенных товаров, работ и услуг. С помощью косвенных форм налогообложения можно создать благоприятные условия для отечественных производителей.

Косвенные налоги несут и социальную функцию, обеспечивающую решение некоторых социально-экономических проблем, выходящих за рамки рыночного саморегулирования. Эта функция направлена ??на сглаживание тенденций социального расслоения нашего общества, а также затрагивает вопросы, связанные со справедливым налогообложением, реализуемым посредством:

-Снижены ставки НДС на продукты питания, лекарства и товары для детей.

-Увеличить ставку косвенного налога (увеличить налогообложение людей, которые много потребляют);

-Использование повышения акцизов и тарифов на товары второстепенной важности.

-Введение акцизов на предметы роскоши.

Функции контроля распространяются и на косвенные налоги. Он проявляется как НДС через выставление счетов-фактур, с помощью которых налоговые органы могут корректировать по всей производственной цепочке. Что касается таможенных пошлин, мы контролируем ввоз импортных товаров. В случае с акцизным налогом данная функция реализуется посредством государственного контроля за выпуском и реализацией акцизного налога через применяемые сборы. Из вышеизложенного можно судить, что реализация функции косвенного налога и ее рациональное сочетание оказывают большое влияние на формирование доходной базы бюджета.

Экономический характер косвенных налогов и их функции обусловлены также их тесной связью с механизмами ценообразования. Связь между косвенными налогами и ценами обусловлена ??ролью этих двух экономических категорий в воспроизводственном процессе. Если цена отражает стоимость всех произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, то налог является частью этой стоимости и является одним из факторов ее распределения и перераспределения.

Налоги оказывают значительное влияние на динамику и уровень цен. Цена продукта

Он включает в себя почти все налоги, уплачиваемые производителем, что в конечном итоге влияет на себестоимость продукции и снижает прибыль. При этом увеличение налоговой нагрузки сопровождается чрезмерным ростом цен в различных отраслях экономики.

Налоги, включенные в цену, играют социально-экономическую роль.

- источник доходов государственного бюджета.

-влиять на развитие производства и способствовать его росту или упадку.

-средство, которое может быть фактором регулирования уровня цен и влиять на их рост, инфляцию или снижение.

- Осуществлять позитивное социальное поведение - Определять степень социальной справедливости и влиять на доходы различных слоев населения. 3

Влияние налогов на уровень цен проявляется в себестоимости производства товаров (работ, услуг) за счет финансовых результатов налогоплательщика. Характер влияния налога на цену зависит от конкретного налога и определяется механизмом его исчисления и возможностью передачи его покупателю путем включения в цену.

Но налоги -- это не только ценовой фактор. Взаимодействие налогов и цен проявляется в том, что цена товаров (работ, услуг) является базой для определения налоговой базы. Механизмы исчисления практически всех значимых налогов включают цену реализованных товаров (работ, услуг). По НДС (некоторые акцизы) налоговая база определяется как себестоимость продукции, исчисленная исходя из продажной цены. В случае корпоративного налога налоговая база представляет собой денежное выражение прибыли, разницы между доходами и расходами, рассчитанной на основе той же продажной цены и себестоимости проданного продукта.

Налогооблагаемый размер этих налогов напрямую зависит от уровня цен. Мы не случайно говорим о рыночных ценах. В условиях рыночной экономики реализация товаров, работ и услуг осуществляется по ценам, определяемым взаимодействием спроса и предложения.

Каждый продавец или покупатель ориентируется на общий уровень цен, уникальный для данного рынка, и тем самым создает этот рынок.

Цена, которую взимает ваша организация, влияет на уровень спроса. В нормальных условиях спрос и цена обратно пропорциональны. Чем ниже цена, тем выше спрос. Однако с предметами роскоши все обстоит наоборот. В этом случае высокие цены являются первоклассными и служат хорошим знаком для потребителей. Однако всегда существует предел роста цен, после чего спрос начинает снижаться.

Рыночные цены формируются в результате взаимодействия спроса и предложения. Это оценка потребительским рынком всех репродуктивных факторов рыночной стоимости, которую производители должны учитывать. Если на рынке нет альтернатив продуктам и нет конкурентов, реакция потребителей на колебания цен будет ослаблена, и повышение цен может быть оправдано повышением качества и инфляцией.

Налоговая система, построенная на принципах рыночной экономики, безусловно, сталкивается с необходимостью оценки отдельных операций хозяйствующих субъектов с точки зрения применимого ценового соответствия реализуемой продукции общему уровню рыночных цен. Функция каждой сделки. При определенных условиях, если отсутствует четкий механизм корректировки цены той или иной сделки для целей налогообложения, у участника будет возникать соблазн указать цену, отличную от фактической (рыночной) цены.

1.2 Особенности налогообложения алкогольной продукции

Акцизный налог является одной из первоначальных форм косвенного налога. Акцизный налог в настоящее время используется в налоговой системе практически каждой страны с рыночной экономикой. Это связано с тем, что она оказывает большое влияние на формирование финансовых ресурсов государства. Являясь республиканским налогом, акцизы являются одним из основных источников формирования бюджета на всех уровнях и поэтому подчеркивают высокую финансовую значимость акцизов.

Следует отметить, что акциз, взимаемый в доход бюджета, не является ни показателем качества, ни показателем эффективности акцизного производства. Акцизный налог устанавливается на ограниченный перечень доходных товаров с целью изъятия в доход государства части прибыли производителя акцизного налога за счет особых условий производства и реализации. Акцизные налоги также служат средством ограничения потребления акцизных налогов и регулирования их предложения и спроса.

Формально плательщиком акциза является организация, производящая акциз, а фактическим плательщиком является потребитель, уплачивающий акциз при покупке товара. Поэтому, как и НДС, акциз является ценообразующим фактором.

Акцизом облагаются только при потреблении некоторых товаров, и каждый из них облагается по разной налоговой ставке. В этом основное отличие от НДС. НДС является многоступенчатым налогом, который перечисляется в бюджет каждым участником, реализующим товары, услуги и акцизы, и, в отличие от НДС, перечисляется в бюджет только один раз производителем акциза.

Стабильному пополнению бюджета за счет НДС и акциза способствует относительно легкий вывод товара, который заключается в том, что он фактически уплачивается потребителем в момент покупки.

НДС оказывает наибольшее влияние на уровень цен, поскольку ставки НДС применяются к ценам, которые уже включают акцизный налог. Это значительно увеличит косвенные налоги.

Влияние косвенных налогов на результаты деятельности организации становится очевидным, поскольку, если цена реализации вырастет на сумму налога, платежеспособный спрос потребителей уменьшится, а предложение пострадает. .. Следовательно, если цена товара, учитывающего косвенный налог, слишком высока, спрос на него снизится, поскольку он является частью покупателя.

Перейти к альтернативным продуктам, а другие детали перейти к аналогичным продуктам других производителей. Чтобы удержать потребителей, агенты вынуждены ограничивать уровень цен, выполнять свои бюджетные налоговые обязательства и сокращать свою прибыль.

Каждый акциз взимается только один раз. Только на одном этапе его продвижения (в отличие от обложения НДС), что важно для сдерживания инфляционных процессов. Экономическое содержание акциза в социально ориентированных условиях экономики представлено как налог на особую (отрицательную) полезность потребительских товаров в отличие от других налогов. Акцизный налог имеет социальную направленность и должен обеспечивать решение социальных и экологических проблем, устраняющих негативные последствия потребления акцизного налога.

В экономической литературе очень широко представлена ??позиция относительно финансового направления акциза как косвенного налога, устанавливаемого в целях извлечения сверхприбыли от производства высокодоходного товара, которая включается в цену товара. .. Действительно, акциз, исторически возникший как одна из первых форм налоговых отношений, давно и точно достиг своих финансовых целей. Однако с развитием общества качественная определенность и целевая функция акцизного налога существенно изменились в процессе экономических рыночных преобразований.

Взгляд Е.Н. Голика выявляет некоторые особенности акцизного налога через присущие ему внутренние связи, характеризующие его экономическую природу, и их следует признать весьма обоснованными. Одним словом, автор доказывает, что акцизы взаимодействуют с потребительской стоимостью и ее качеством. Ценность блага как характеристики определяется полезностью анализируемого блага или, скорее, степенью отрицательной полезности. Полезность, ценность,

Результат от удовлетворенных потребностей приводит к объединению внутренних противоречий между полезностью и ценностью.

Нельзя не согласиться с выводом автора о том, что функции, подлежащие акцизному налогу, двойственны. Акцизный налог предназначен для ограничения потребления акцизного налога и устранения негативных последствий этого потребления.

Короче говоря, акцизы используются не только для ограничения спроса на определенные товары, но и для финансовой поддержки мер по предотвращению негативных последствий потребления товаров. Потребности личности и общества, их полезность и ценность не важны, но их потребление объективно определяет необходимость производства товаров с неблагоприятными экономическими и социальными свойствами. Поэтому при внедрении налогообложения важно реализовать социальный элемент акцизного налога, так как нельзя исключать необходимость акцизного налога, поскольку нельзя остановить потребление.

Резектабельные изделия включают три номенклатурные группы. Этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция. Табак и табачные изделия, сложные изделия. Ассортимент товаров, облагаемых акцизами, очень ограничен.

В процессе теоретического анализа сущности общих косвенных налогов, особенно акцизов, можно сделать следующие выводы, характеризующие экономическое содержание.

1. Качественной особенностью косвенных налогов являются социально-экономические и правовые отношения между налогоплательщиками и государством по поводу формирования государственных доходов за счет установленной законом надбавки к формированию тарифов на цены товаров или услуг, что найдет отражение в . Соответствующие социальные и коллективные интересы.

2. Акцизный налог является одним из старейших видов налогообложения и не играет очень важной роли в формировании доходной базы бюджета по сравнению с такими налогами, как НДС и тарифы.

В то же время использование акцизов остается востребованным, прежде всего потому, что оно направлено на сдерживание потребления вредных для здоровья людей продуктов, таких как алкоголь и табак. Во-вторых, с помощью акцизов происходит перераспределение доходов наиболее состоятельной части населения за счет налогообложения особо дорогих товаров.

Состав резектабельных продуктов постоянно меняется в историческом контексте. Однако эксперты говорят, что алкоголь и табачные изделия вряд ли будут исключены. С финансовой точки зрения акцизы на эти товары являются основным источником доходов бюджета из-за низких производственных затрат и высоких ставок акцизного налога. В связи с этим необходимы дополнительные исследования резектабельных изделий именно в этой группе.

Особенность акцизного налога связана с переходом от основного фискального налога к общественно значимому налогу на экономических лимитах потребления акцизного налога. Комплексное решение проблемы повышения рационализации потребления за счет акцизного налога - соотношение интересов налогоплательщиков и государства в создании условий для снижения социальных и индивидуальных социальных издержек и потребительской рациональности обеспечит единое (компромиссное). Выбор на основе бюджетных ограничений.

Качественная определенность акцизов отражается не только на формировании налоговых доходов, но и на их целевом использовании.

Повышение социальной направленности акцизного налога в целом связано с планомерным и комплексным реформированием косвенного налога, а в частности механизм акцизного налога связан с решением следующих задач. Это сократит теневой оборот и затраты на управление акцизами); переход к децентрализованному и целевому распределению акцизных доходов (что уменьшит негативное влияние потребления акцизов). Внесение изменений в механизм налогообложения путем изменения ставки акцизного налога, формы и метода его управления, внесения поправки в Закон о бюджете об исполнении доходов от акцизного налога как источника дохода для обеспечения комплексной программы охвата,



2. Анализ налогообложения алкогольной продукции в Кыргызской Республике

2.1 Организация налогообложения алкогольной продукции в Кыргызской Республике

Прежде чем делать анализ акцизного налога, необходимо найти доходную часть государственного бюджета.

Согласно отчетным данным, доходная часть бюджета Кыргызской Республики в 2021 году составила 130 569 555 тыс. сомов, из которых 115 767 029 тыс. сомов были направлены в республиканский бюджет и 17 569 824 тыс. сомов - в местный бюджет. Кроме того, в налоговые поступления 2021 года ГНСБ при Правительстве КР собрано 67 812,7 млн ??сомов налогов и платежей, исчислено 72 431,9 млн сомов, а исполнение составило 93,6%, то есть недобор 4 619,1 млн сомов... сом увеличил налоговые поступления и платежи на 6 882,1 млн сомов, или 11,3%, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Доля доходов в ВВП составила 14,81%, увеличившись на 0,65 процентных пункта по сравнению с аналогичным периодом прошлого года4.

Поступления в республиканский бюджет - 54 313,0 млн сомов, прогноз - 58 208,7 млн ??сомов, исполнение - 93,3% или недополучено 3 895,7 млн ??сомов, доход к аналогичному периоду прошлого года - 6 978 830 сомов, 10 000 сомов или 14,7%.

Поступления в местный бюджет 13 499,7 млн ??сомов при прогнозе 14 223,1 млн сомов, исполнение 94,9% или недополучение 723,4 млн сомов, налоговых поступлений и платежей по сравнению с аналогичным периодом прошлого года 96,2 млн сомов, темп роста составил 99,3%.

Основными причинами снижения поступлений местных налогов по сравнению с 2020 годом являются внесение изменений в законодательное законодательство Кыргызской Республики, особенности вывоза и реализации товаров, работ и услуг, работ, услуг за пределы территории Кыргызской Республики и товары и работы. , облагаемые НДС или освобожденные от НДС услуги реализуются в безналичной форме.

В связи с принятием вышеуказанного закона (о освобождении от налога на потребление) фактически произошло снижение налога с продаж более чем на 1 094 млн сомов в 2021 году, в том числе в местный бюджет поступило 747 млн сомов.

Поступления по налогам и платежам в государственный бюджет ГНС, без учета ЕАЭС, составляют 48 673,2 млн сомов при прогнозе 50 886,9 млн сомов, исполнение достигло 95,6% по сравнению с 2020 годом, а поступления налогов и платежей уменьшились. 4 029,3 млн сомов или темп роста составил 92,4% 5.

На доходность республиканского бюджета повлиял Закон Кыргызской Республики от 31 декабря 2020 года № 235 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Республики Кыргызстан» (Налоговый кодекс Республики Кыргызстан, Закон Республики Кыргызстан) рис. поле. Относительно вступления в силу налогового законодательства в Кыргызской Республике) в налоговое законодательство Кыргызской Республики внесены следующие изменения. Порог регистрации по НДС увеличен с 4 млн сомов до 8 млн сомов.

Кроме того, Законом Кыргызской Республики от 26 января 2021 года № 12 «В редакции Закона Кыргызской Республики «Введение в действие Закона Кыргызской Республики о налогах» импорт зерна освобождается от НДС, а также от НДС. Поставка муки, произведенной непосредственно из зерна импортерами.

В структуре сбора и уплаты налогов доля подоходного налога с физических лиц (резидентов КР) составила 13,0%, НДФЛ-нерезидентов-3,0%, подоходного налога-5,0%, добровольных налоговых патентов-3,0%. %, налог на общий доход от Кумтора-8,0%, налог на недвижимость-1,0%, НДС на товары и услуги,

Товары, произведенные на территории Кыргызской Республики - 18,0%, НДС - 9,0%, Акцизный налог на товары, произведенные на территории Кыргызской Республики - 3,0%, Нижний налог за пользование землей - 1,0%, Земельный налог - 1,0%, Неналоговые поступления - 5,0%, НДС - 18% при импорте из ЕАЭС, акцизный налог - 10% при импорте из ЕАЭС 6.

Фактические налоговые поступления составляют 6 471,6 млн сомов, или 6 927 120 000 сомов, или 479,6 млн сомов, что составляет 93,1% от прогнозного показателя по сравнению с аналогичным периодом прошлого года или 184 770 000 сомов, увеличившись на 22,5%. Доля доходов в ВВП составила 14,08 процентных пункта, увеличившись на 1,85% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Кроме того, акцизные поступления по товарам, произведенным на территории КР в 2021 году, составили 1 745,1 млн. сомов (124,4%), что оценивается в 1 403 200 000 сомов по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года, 515,7 млн. сомов или увеличилась на 42,0. %. Отношение акцизного налога к ВВП увеличилось на 0,10% и составило 0,38 п.п.

Выручка от водки и ликеро-водочных изделий составила 442 млн сомов (118,7%), но скорректированные прогнозы составили 372,3 млн сомов, что на 40,1 млн сомов (91,7%) меньше, чем в квартале прошлого года.

Поступления акцизов по товарам, ввозимым на территорию Кыргызской Республики из стран-членов ЕАЭС, составили 778,8 млн сомов при прогнозе в размере 715 млн сомов, исполнении на 99,0% и недополучении 71,1 млн сомов.

В целом за 2021 год с акцизного налога на доходную часть бюджета было взыскано 926,59 млн сомов. В общей структуре доходов Государственного налогового департамента акцизный налог составляет 13,7%. При этом в структуре акциза большую часть акциза составляют акциз ЕАЭС-76%, товары, произведенные на территории Кыргызской Республики-19%, водка и ликероводочная продукция-5%.

Поступление акцизов за 2019-2021 гг.

В 2019 году акцизные поступления по товарам, произведенным на территории Кыргызской Республики, прогнозировались в размере 1 066,4 млн сомов, или 95,2%, или 1 120,3 млн сомов. По сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 253,6 млн сомов, или на 31,2%. Отношение акцизного налога к ВВП увеличилось на 0,05% и составило 0,33 п.п. 2020

Поступления по водке и ликеро-водочным изделиям составили 554,3 млн сомов (86,8%), но скорректированные прогнозы составили 638,5 млн сомов по сравнению с аналогичным периодом прошлого года при росте поступлений на 179,2 млн сомов (47,8%). Доля ВВП увеличилась на 0,04 п.п. до 0,17%. Основная причина дефолта заключается в том, что решением лицензионного комитета от 20 февраля отозвана лицензия на производство и реализацию водки, водки фирменной и ликероводочной продукции (хранение для изготовления или реализации). .. 2019 № 10, ООО «Винград», ООО «Сманов Алко», ООО «Кристал Алко», ООО «Компания АиС», ООО «Аква Вите», ООО «Нурлан Алко», и только сентябрьское перераспределение планов показателей по этим компаниям. , этот вид налога был снижен.

Табачных изделий планируется на 266,9 млн сомов, 147,2 млн сомов, 55,2%, что меньше на 72,6 млн сомов, 33,0% по сравнению с прошлым годом. Доля ВВП снизилась на 0,03 п.п. до 0,05%. На данный вид налогового дефицита повлиял спад производства Reemstma Kyrgyzstan OJ SC.7.

Поступления акцизов по товарам, произведенным на территории Кыргызской Республики в 2020 году, прогнозируются в размере 144,5 млн сомов, 138,9 млн сомов, или 97,0%, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, 332,5 млн сомов. на 31,2%. Отношение акцизного налога к ВВП увеличилось на 0,05% и составило 0,38 п.п.

Поступления на водку и ликеро-водочные изделия составили 699,9 млн сомов, или 71,9%.

Скорректированный прогноз составляет 973,9 млн сомов, что на 145,6 млн сомов, или 26,3% больше, чем в прошлом году. Доля ВВП увеличилась на 0,02 п.п. до 0,19%. Основной причиной дефицита стало снижение внутреннего спроса на водочную продукцию из-за повышения акцизов и роста цен на водочную продукцию.

Производство водки и ликеро-водочных изделий за январь-декабрь 2019 года составило 1313,1 тыс. дал при прогнозе 1815,0 тыс. дал, план показателя выполнен на 72,3% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на рисовом поле. Снижение дано на 261,9 тыс.

Табачной продукции поступило заказов на 150,6 млн сомов, 150,8 млн сомов и 100,1%, что на 3,5 млн сомов больше, чем в прошлом году. Доля ВВП осталась на прежнем уровне, достигнув 0,04%. Единственным производителем табачных изделий на внутреннем рынке стало ОАО «Реемтсма Кыргызстан», на основании письма от 18 июня 2019 года. Выпуск 89 объявил об окончании своей хозяйственной деятельности.

Этот показатель показывает, что поступления акцизного налога увеличились в общей сложности на 481,7 млн ??сомов в 2020 году по сравнению с 2019 годом. Товары, произведенные на территории Кыргызской Республики, показали особый рост по сравнению с 2019 годом, увеличившись на 332,5 млн сомов. Водка и алкогольные напитки также подорожали на 145,6 млн сомов по сравнению с 2018 годом. Кроме того, табачные изделия подорожали на 3,6 млн сомов по сравнению с прошлым годом.

Поступления акцизов по товарам, произведенным на территории Кыргызской Республики в 2020 году, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года прогнозируются в размере 163,3 млн сомов, 169,3 млн сомов, 129,3 млн сомов, или 76,7%, то есть уменьшились. на 87,9%. Доля акцизов в ВВП уменьшилась на 0,01% и составила 0,3 п.п.

Поступления от водки и ликеро-водочных изделий составляют 482,2 млн сомов или

Скорректированный прогноз составляет 892 млн сомов, что на 49,1% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, а поступления составляют 217,6 млн сомов, снижение на 68,9%. Доля ВВП снизилась на 0,01 п.п. до 0,1%. Основными причинами дефицита стали снижение внутреннего спроса на водочную продукцию из-за увеличения налога с продаж и удорожания водочной продукции, а также наличие более качественной и сопоставимой по цене импортной продукции.

Производство водки и ликеро-водочных изделий за январь-декабрь 2021 года составило 889,0 тыс. декалитров, что оценивается в 1886,7 тыс. декалитров. Тысячу дали.

Поступления акцизов по товарам, ввозимым на территорию Кыргызской Республики из стран-членов ЕАЭС, составили 3 492,8 млн сомов при прогнозе 3 405 млн сомов, выполнении 102,6% и перевыполнении 87,4 млн сомов.

Из этой цифры видно, что налоговые поступления от акциза увеличились до 524,3 млн сомов в связи с вступлением Кыргызстана в ЕАЭС, но есть и минусы. Налоговые поступления от товаров, произведенных на территории Кыргызской Республики, уменьшились по сравнению с 2020 годом. Это означает, что производители сократили производство резектабельных изделий в связи с выходом резектабельных изделий из стран ЕАЭС на рынок Кыргызстана, что увеличило предложение. Из продуктов на рынке. Из-за этого страдают только отечественные производители, что негативно сказывается на экономике Кыргызстана.

2.2 Анализ поступления акцизов от алкогольной продукции в Кыргызской Республике

Анализ данных Национальной статистической комиссии Кыргызской Республики о производстве акцизного налога и сопоставление расчетной суммы с фактически полученной суммой акцизного налога показывает, что имеется резерв поступлений в бюджет по данному виду акциза. налог. Всего 191,1 млн сомов, в том числе:Нефтепродукты 102,9 млн сомов;Табачные изделия 28,8 млн сомов;Алкогольная продукция 59,4 млн сомов. В Кыргызской Республике имеют следующие лицензии на производство и распространение: -Водка и ликеро-водочные изделия 9 ед. -пиво 13 предметов,винопродукты 24 субъекта. По отчетным данным Республики Кыргызстан производство алкогольной продукции с 2020 по 2021 годы выглядит следующим образом.

Таблица 1

В 2021 г. производство водки в целом сократилось на 261,9 тыс. дал, производство пива увеличилось на 261,9 тыс. дал по сравнению с 2020 г., а производство алкогольной продукции в целом сократилось на 42,1 тыс. дал (1 декалитр (дал). ) = 10 литров). 329,8 тыс. дал. На производство водки приходилось 26% всей алкогольной продукции по сравнению с 31% в 2020 году, а на пиво -- 54% по сравнению с 47%. Акциза с 2020 года получено на 96,7 млн сомов больше.

Первоначальный экономический прогноз производства алкогольной продукции в 2021 году был представлен в размере 4203,7 тыс. долларов, в том числе 1815 млн долларов на водку. Плановый прогноз по акцизам на алкогольную продукцию составил 1 464,8 млн сомов, в том числе на водку 1 089 млн сомов.

Экономический прогноз по производству водочной продукции выполнен на 72,3%, недовыпуск 591 тыс. дал, по акцизам выполнен на 64,3%, недополучено 388,4 млн сомов.

Скорректированный план - Прогноз по акцизному налогу на алкогольную продукцию отечественного производства составил 129,9 млн сомов, получено 114,7 млн ??сомов или план выполнен на 88,9%. В основном имело место нарушение водочного акциза. Таким образом, производство водки намечается на уровне 1623,2 тыс. дал, по 1313,1 тыс. дал каждая, при плане 973,9 млн. сомов, акцизов получено 699,9 млн. сомов, при невыполнении плана 274,0 тыс. дал. млн. Сом.

В 2021 году девять заводов по производству водки находились в частной собственности и находились в эксплуатации. Анализ показателей производства водки из полученного спирта, основанный на данных отчета 1-Алко и временных рядов производственного цикла, показывает, что существует несоответствие между фактическим и расчетным количествами произведенной продукции. .

Таким образом, расчетный акциз на произведенную водку (без НДС и налога с продаж) составляет 13214,7 тыс. сом (крепость 40% об.) или 49443,4 тыс. сом (крепость 38% об.).

Согласно расчетным данным, отдельными субъектами произведено продукции больше, чем можно было получить из расчета количества полученного спирта (Ал-Суу 6133,4 дал, Кыргыз АлкоТрейд 2819,6 дал, Бишкек Алко Пром 1582,1 дал, Капитал ВВЗ отдан на 1779,2 дал. ).

Причинами несоответствия являются:

-недооценка крепости выпускаемой продукции;

-Использование неучтенного сырья.

- Отсутствие производственных потерь (сведение к минимуму производственных потерь).

Если завод выйдет на проектную производственную мощность, в бюджете появится резерв по акцизам в размере более 730 миллионов сомов. Таким образом, по отчетным данным, завод-производитель водочной продукции не вышел на собственную максимальную мощность.

Таблица 2

Кроме того, по данным Национальной статистической комиссии КР (4992 000 дал) и ГНС (1313 000 дал), необходимо знать о расхождениях в объемах реализации водочной продукции. В связи с этим СТС необходимо найти причину столь существенного отклонения.

Всего в 2021 году производители водочной продукции получили акцизных марок в количестве 62 547 433 штук.

Выборочный анализ акцизных марок, полученных ООО «КыргызАлкоТрейд», одного из крупнейших производителей водочной продукции, по объему закупаемой продукции показывает бюджетные резервы.

Таким образом, в 2021 году ООО получило 18 594 540 акцизов. Из них 14 543 200 или 78,2% составляют акцизы в диапазоне менее 0,25 литра и наклеиваются на тару емкостью 50 грамм и 100 грамм.

В ходе штурмовой налоговой проверки 2021 года сотрудниками ведомства изъято 18 679 алкогольной продукции (акциз не соответствует вместимости тары), в том числе 5 235 у ООО «КыргызАлкоТрейд». Всего доначислено акцизного налога на сумму 400,0 тыс. сом, в том числе 78,5 тыс. сом ОсОО «КыргызАлкоТрейд».

Акцизные марки, предназначенные для наклеивания на маленькую тару Этот вид нарушения, наклеиваемый на большую тару, является одним из способов уклонения от полной уплаты акцизного налога и почти всей водочной продукции Выявляется производителем. ..

По данным ООО «Кыргыз АлкоТрейд» произведено 13 104 170 изделий емкостью менее 0,25 литра. Таким образом, разница в количестве акцизных марок составляет 1 439 030 штук. По словам производителя, максимальный объем розлива производится в тару емкостью 0,39 л. Если вы используете акцизные марки объемом менее 0,25 литра для наклеивания на тару емкостью 0,39 литра, расчетный акцизный налог составит 25 миллионов сомов.

Аналогичным образом ООО «Аю» получило всего 30 480 170 акцизных марок, в том числе 16 676 170 в номенклатуре менее 0,25 литра. Это 54,7% от общего количества. На начало 2021 года остаток акцизных марок в указанном диапазоне составлял 330 000 штук. Согласно выставленной накладной, в таре емкостью менее 0,25 литра было реализовано 17 304 450 изделий, а готовая продукция была разбалансирована на начало 2021 года. Следовательно, разница в количестве акцизных марок составляет 298280.

Приведенные данные показывают, что продукция, реализуемая в таре менее 0,25 литра, стоит больше этой суммы акцизных марок. Расчетные резервы по акцизам составляют 4,3 млн сомов.

В 2021 году поступило 7 022 000 акцизных марок в диапазоне от 0,39 до 0,49 литра, а остаток на начало 2021 года составил 840 000. В 2021 году было изготовлено и проштамповано 6 778 496 бутылок с указанием акциза. Следовательно, на балансе компании должно быть проштамповано 1 083 504. Этого достаточно, чтобы присоединить к бутылке емкостью 0,48 л 520 082 л водки. Следовательно, компания должна иметь забалансовую марку с суммой акциза 31,2 млн сомов.

В соответствии со статьей 112 Налогового законодательства КР в целях осуществления учета реализации товаров и денежных средств Государственным налоговым управлением создана налоговая инспекция по территории субъектов, производящих резектабельные товары. В случае отсутствия в правилах налоговой инспекции налоговой инспекции административные функции налоговой инспекции возлагаются на государственную налоговую инспекцию по контролю за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Отсутствие у Управления возможности прямого контроля над производством и распространением алкогольной продукции ослабляет контроль производителей и получает в бюджет акцизы и другие налоги при предоставлении недостоверных и искаженных данных, что не ведет к риску. Производители алкогольной продукции.

В соответствии с Законом Кыргызской Республики «Государственные правила производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» этиловый спирт и алкогольная продукция, не соответствующие требованиям технических регламентов, а также алкогольная продукция, содержащая этиловый спирт, произведенный из конфисковано... Непищевые ингредиенты или содержащие денатурирующие добавки могут быть переработаны в этиловый спирт или спиртосодержащую непищевую продукцию в связи с технической необходимостью, а при невозможности такой переработки - изыматься этил.Алкоголь и алкогольная продукция могут быть уничтожены в порядке, определяемом Правительством Кыргызской Республики.

По состоянию на 1 января 2018 года в терминале отделения хранилось 16 523 алкогольных напитка. Он был конфискован с момента создания подразделения в 2016 году. По данным инвентаризации временно изъятого алкоголя и спиртосодержащей продукции, проведенной в апреле 2018 года, на терминале хранится 17 313 единиц конфискованной продукции. Департамент не принял мер по утилизации или уничтожению оставшихся алкогольных напитков, изъятых в соответствии с законом. При проведении анализа крупного импортера алкогольной продукции и пива выявлено несоответствие данных отчетности хозяйствующих субъектов импортера данным ГТС на основе ЦРП. Это показано ниже.

Таблица 3

Причиной несоответствия данных выданного лицензионного реестра данным государственной таможни может быть контрабанда товаров, умышленное занижение объема импорта или ошибка в предоставлении данных импортера. Например, ООО «Дьюти Фри Интернэшнл» импортировало алкогольную продукцию в 2021 году:

На территорию Кыргызской Республики 1 026,9 дал;

Продажа в зоне беспошлинной торговли 44 083,1дал;

На территорию таможенного склада ввезено 39 298,6 дал.

С 2018 года отсутствует контроль налога на нападение, связанного с ООО «Tax Exemption International», поскольку склад алкогольной продукции находится в таможенной зоне (TSW).

По данным Государственной таможенной комиссии, через магазины беспошлинной торговли отдельными хозяйственными группами было продано в общей сложности около 500 тысяч литров алкогольной продукции. Кроме того, на склад временного хранения доставлено около 400 000 литров алкогольной продукции. Дальнейшее движение продукции, поступившей в ООО, требует проверки, но не может быть отслежено в связи с закрытым доступом таможенников в таможенную зону.

При этом министерство обменивается и принимает налоговые органы с таможенными органами, органами финансовой разведки, органами финансовой полиции и представляет информацию и материалы, указанные в настоящей статье.

Анализ налоговых отчетов, представленных импортерами, выявил расхождения в показателях, отраженных в облагаемых НДС поставках и доходах из отчетов EAP, с оценочным резервом по налогу с продаж в размере 5,9 млн. сомов.

Таблица 4



3. Проблемы и перспективы совершенствования акцизов на алкогольную продукцию

3.1 Мировой опыт акцизного налога

Страны-члены ЕАЭС планируют выровнять акцизы на табак и алкоголь в течение пяти лет1. Согласно существующему соглашению, унификация акцизов на табак и алкоголь должна быть осуществлена ??поэтапно до 2020 года. В то же время страны договариваются о динамике роста, включая нулевой рост или снижение ставок налога на товары.

На едином рынке и в таможенном секторе большая разница в акцизах приводит к тому, что контрабандные товары перетекают на рынки с более высокими ставками (в данном случае на российский рынок). Скорее нужно сказать, что в других странах, странах-членах ЕАЭС, эксцизия должна расти быстрее. Однако добиться этого непросто.

«Есть много проблем, которые нужно решить. Уровень социально-экономического развития страны разный, акцизы напрямую влияют на цены, а рынки и потребители моментально реагируют на рост цен. Поэтому правительство в целом Мы очень щепетильно относимся к этому вопросу, поэтому здесь нужно найти золотой баланс.

Напомним, очередная попытка унификации ставки налога на товары была предпринята на заседании Высшего совета Евразийского экономического союза 31 мая в Астане. Однако вице-премьер государства на тот момент не достиг конкретной договоренности.

В проекте соглашения предлагалось ввести тариф на табачные изделия в размере 22 евро за 1000 сигарет в 2016 году и 32 евро за 1000 сигарет в 2020 году.

Статья 18 Конвенции об учреждении

ЕАЭС определяет свои общие принципы (статья 71) и правила взимания косвенных налогов (статья 72) и налогообложения физических лиц (статья 72). Правила взимания косвенных налогов также регулируются другим протоколом (Приложение № 18 Соглашения). Настоящий Протокол определяет механизм управления платежами при процедурах взимания косвенных налогов, импорта и экспорта товаров, выполнения работ, оказания услуг. Эти правовые акты определяют принципы общей основы налоговой политики Евразийского союза, а ее конкретное применение может регулироваться дополнительными межгосударственными соглашениями1.

Конвенция об образовании ЕАЭС регулирует порядок взимания только косвенных налогов, устанавливаемых в виде доначислений по акцизам и налогу на добавленную стоимость (НДС). Определение ставки прямого налога, взимаемого с дохода или имущества, остается обязанностью национального государства. Такое пристальное внимание к косвенным налогам связано с принципом «четырех свобод», положенным в основу Таможенного союза: свободное перемещение товаров, услуг, капитала и рабочей силы. При переезде на территорию другого государства Союза таможенные пошлины не взимаются, но косвенные налоги продолжают взиматься. В этом случае используется принцип страны назначения. То есть, если вы экспортируете товар в другие страны объединения, вы освобождаетесь от нулевой ставки НДС и/или акцизного налога, а если вы импортируете товар, эти налоги будут уплачиваться по месту реализации.

Необходимость регулирования индивидуального налогообложения также связана со свободным перемещением рабочей силы, одной из «четырех свобод» Евразийского союза. Конвенция о создании ЕАЭС предусматривает, что с первого дня трудоустройства на территории другого государства-члена Ассоциации налоги с доходов физических лиц должны взиматься в том же размере, что и с населения в этой стране. Это обеспечивает соблюдение единых принципов функционирования единого рынка труда и равенство всех граждан ЕАЭС в условиях занятости. Это особенно важно для стран с большим количеством трудовых иммигрантов.

Но если налоговая ситуация по физическому лицу не вызывает вопросов, то косвенный налог не делает все так радужно. Проблема в том, что как косвенные налоги, так и налоги на доходы физических лиц (НДФЛ) различаются в разных странах ЕАЭС. Кроме того, разница в акцизах на табак и алкоголь, например, может быть очень существенной. В рамках единого таможенно-экономического пространства это создает дисбаланс, который негативно сказывается на функционировании коалиции и с энтузиазмом вызывает противоречия среди участников.

Таким образом, ставка налога на доходы физических лиц в Казахстане составляет 10%, в Беларуси -- 12%, а в России -- 13%. Разница в акцизном налоге между алкогольной и табачной продукцией гораздо более заметна. Осенью 2021 года, накануне вступления в силу Конвенции ЕАЭС, потребительский налог на 1 литр чистого спирта в России составлял 500 рублей, в Казахстане -- 500 рублей (102,7 рубля). В Беларуси -- 133 тысячи белорусских рублей (443,3 российских рубля). Акциз на 1000 сигарет с фильтром в России составляет 800 рублей + 8,5% от розничной цены (1000 штук свыше 1040 рублей), в Казахстане 3000 тенге (616,2 рубля), качество табака от 416,6 в зависимости от цены в Беларуси Был в пределах 833,3 руб.

Ситуация связана с тем, что оптовая продажа крупных партий товаров при отсутствии таможенных границ прослеживается, а ввоз алкоголя и табака физическими лицами, приобретающими как личное потребление и не уплачивающими НДС, практически невозможен. . .. А дешевый алкоголь из Казахстана рекой хлынул в Россию. Всего за половину 2020 года бюджеты Поволжья, Сибири, Урала и Южного федерального округа потеряли из-за этого 300 млн рублей. В начале 2021 года Росалкогольрегулирование начало подготовку законопроекта против нелегальных поставок казахстанского алкоголя в РФ.

Из вкладыша видно, что необходимость подготовки закона связана с увеличением ввоза в Россию дешевого немаркированного алкоголя казахстанского производства и его нелегальной реализацией. Ожидалось, что закон вступит в силу в четвертом квартале 2021 года. Ранее ведомство также предлагало ввести душевую квоту в размере 5 литров на ввоз в Россию алкоголя из таможенных союзов.

Однако проблема не привела к введению ограничений. После событий на Украине и воссоединения Крыма и России в нашей стране началось масштабное финансово-экономическое давление со стороны Запада, в результате чего курс российского рубля за короткий промежуток времени упал вдвое. Казахстан, имеющий тесные экономические связи с Российской Федерацией, также был вынужден девальвировать тенге, но только на 20%. И наоборот, в результате курсовой разницы российский алкоголь был дешевле казахстанского и утекал в обратном направлении. Сейчас, в условиях наплыва дешевого российского ширпотреба и падения спроса на товары собственного производства, уже власти Казахстана рассматривают возможность введения ограничений на поставку российских товаров. По официальной версии, с 1 июня 2021 года Казахстан временно запретил ввоз алкоголя из многих стран, в том числе из России и Беларуси.

Проект соглашения об акцизах на алкогольную и табачную продукцию был подготовлен Евразийской экономической комиссией в конце 2021 года. Это предусматривает повышение тарифов для Беларуси и Казахстана до российского уровня, чтобы разница не превышала 15%. Этот документ был утвержден 10 ноября прошлого года, но до сих пор не подписан. И, согласно докризисным планам, большую роль здесь сыграло резкое повышение в России акцизов на табак и алкоголь. В результате акциз на 1 литр чистого спирта в странах ЕАЭС к 2020 году составит 1089 рублей, слабого спирта - 946,14 рубля и 1000 рублей фильтрованного табака - 2411 рублей. По мнению аналитиков, стоимость бутылки водки с учетом такого акциза составит не менее 400-450 рублей, а пачки сигарет - 100-110 рублей. В условиях кризиса и снижения покупательной способности населения такие цены выглядят для них доступными. Другая сторона проблемы - бурный рост нелегального рынка алкоголя. При дорогой легальной водке рентабельность производства нелегальной водки зашкаливает и конкурировать с ней практически невозможно. В результате бюджет теряет большие доходы из-за снижения акцизных платежей.

Решение состоит в том, чтобы найти некий равновесный уровень акциза, не создающий проблем для нелегального ввоза табачной и алкогольной продукции, но в то же время не раздражающий общественность и не допускающий приобретения чрезмерно легальной продукции. Высокая стоимость. В России и других странах постсоветского пространства водка традиционно была социальным анестетиком, и, как показывает печальный опыт СССР конца 1980-х годов, проблемы с приобретением водки вызывают не только рост социального недовольства. привести к очень неприятным вещам. Такую же природу имеет и «ценовая» борьба с курением. Маловероятно, что кто-то из заядлых курильщиков откажется от этой привычки, и растущие цены на табак их расстроят. Логика «платить за вредные привычки» в этих случаях, откровенно говоря, не работает.

...