Налогообложение в странах мира

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СТРАНАХ МИРА

студент магистратуры 2 курс, направление подготовки 38.04.04 Государственное и муниципальное управление, профиль (направленность) «Государственное и региональное управление» ФГБОУ ВО Вятский государственный университет, Россия, г. Киров

Аннотация: В данной статье рассмотрены вопросы налогообложения: изучена эволюция налогов, а также дана характеристика прямым и косвенным налогам.

Ключевые слова: налоги, налогообложение, государственные доходы, история налогообложения, прямые и косвенные налоги.

Annotation: In this article, the issues of taxation are considered: the evolution of taxes is studied, as well as the characteristics of direct and indirect taxes are given.

Keywords: taxes, taxation, state revenues, history of taxation, direct and indirect taxes.

Налогообложение, по большому счету, является наиболее важным источником государственных доходов почти во всех странах. Согласно последним оценкам Международного центра по налогообложению и развитию, общие налоговые поступления составляют более 80% от общего объема государственных доходов примерно в половине стран мира - и более 50% почти в каждой стране.

Модели налогообложения во всем мире сегодня свидетельствуют о больших межстрановых различиях, особенно между развитыми и развивающимися странами. В частности, развитые страны сегодня получают гораздо большую долю своего национального производства в виде налогов, чем развивающиеся страны. Развивающиеся страны, напротив, в большей степени полагаются на налоги от торговли, а также на налоги на потребление.

Кроме того, данные показывают, что развитые страны фактически собирают гораздо более высокие налоговые поступления, чем развивающиеся страны, несмотря на сопоставимые установленные законом ставки налогообложения, даже после учета основополагающих различий в экономической деятельности. Это говорит о том, что межстрановая неоднородность фискального потенциала во многом определяется различиями в соблюдении и эффективности механизмов сбора налогов. На оба этих фактора, по-видимому, влияет сила политических институтов [1].

На рисунке 1 представлена эволюция налоговых поступлений, как доли национального дохода, для ряда раннеиндустриальных стран.

налоги прямые косвенные государственный доход

Рисунок 1. Налоговые поступления, с 1868 по 2008 год [1].

Как мы видим, до 1920 года налоговые поступления были низкими во всех этих странах. Действительно, до 1910 года менее 10% национального дохода собиралось этими правительствами через налогообложение - ровно столько, чтобы они выполняли основные функции, такие как поддержание порядка и обеспечение прав собственности.

Однако после Первой мировой войны налогообложение начало значительно расти. В период 1920-1980 гг. налогообложение как доля национального дохода резко возросло, более чем удвоившись по всем странам на графике. Это увеличение налогообложения шло вместе с увеличением государственных расходов на государственные услуги, особенно на образование и здравоохранение.

После 1980 года налоговые поступления начали стабилизироваться, хотя и с заметными различиями в уровнях для каждой страны. Сегодня эти различия остаются значительными.

На рисунке 2 представлена карта общих налоговых поступлений. Эти оценки получены от Международного центра по налогообложению и развитию и выражены в виде доли ВВП.

Рисунок 2. Общие налоговые поступления, 2020 г [2].

Как мы видим из самых последних данных, на одном конце спектра у нас есть такие страны, как Куба, Франция, Дания, Норвегия и Швеция, где общие налоговые поступления превышают 50%. А с другой стороны, у нас есть такие страны, как Ливия и Саудовская Аравия, где налоги составляют менее 5% национального дохода.

На рисунке 3 представлен обзор доходов от налогообложения доходов (в частности, налогов на доходы, прибыль и прирост капитала) за период 1980 - 2017 годов. Оценки соответствуют прямому налогообложению физических и юридических лиц и выражаются в виде доли ВВП.

Рисунок 3. Налоги на доходы физических и юридических лиц, 1980 -

2020г [3].

Данные показывают большую и устойчивую межстрановую гетерогенность даже в относительно аналогичных странах, таких как страны ОЭСР.

По сравнению с развивающимися странами данные также показывают, что в развитых странах прямое налогообложение корпораций и частных лиц составляет большую долю национального производства. И это неизменно имело место на протяжении последних нескольких десятилетий

Как отмечалось ранее, важная часть государственных доходов в развитых странах поступает от прямых форм налогообложения, поэтому неудивительно, что эволюция подоходного налогообложения тесно связана со стабильной эволюцией налоговых поступлений, о чем мы говорили выше.

Далее рассмотрим информацию о «налогообложении товаров», в частности о налогах на потребление.

В номенклатуре ОЭСР налоги на потребление (налоги на производство, продажу, передачу, лизинг и поставку товаров и оказание услуг) включают две подкатегории: общие налоги на товары и услуги (налоги на общее потребление, включая НДС, налоги с продаж и другие общие налоги на товары и услуги), а также налоги на конкретные товары и услуги, состоящие в основном из акцизных налогов (а также таможенных и импортных пошлин и налогов на конкретные услуги, такие как налоги на страховые взносы и финансовые услуги).

Ключевое различие между НДС и акцизами заключается в том, что НДС платят потребители, а акцизы уплачивают производители. Другими словами,

у них другое законодательное бремя. Как мы обсудим ниже, установленное законом бремя налога не обязательно описывает, кто на самом деле несет экономическое бремя налога.

На рисунке 4 представлен обзор доходов от налогообложения товаров и услуг за период 1980-2017 гг. Смета учитывает налоги с продаж, налоги на добавленную стоимость и акцизы; и выражаются в виде доли ВВП.

Рисунок 4. Налоги на товары и услуги, 1980 -2020 гг [3].

Данные свидетельствуют о некоторой межстрадневой неоднородности; хотя по сравнению с поступлениями от подоходного налогообложения неоднородность налогообложения сырьевых товаров значительно меньше, особенно среди стран с высоким уровнем дохода.

Как видно, большинство стран с особенно низким соотношением налогов к ВВП находятся в Африке.

Использованные источники:

1. Esteban Ortiz-Ospina and Max Roser (2016) - "Taxation". Published online at OurWorldInData.org. Retrieved from: https://ourworldindata.org/taxation.

2. Piketty, T. (2014). Capital in the 21st Century. Cambridge: Harvard University Press. http://piketty.pse.ens.fr/en/capital21c2.

3. International Centre for Tax and Development / UNU-WIDER https://www.wider.unu.edu/proiect/government-revenue-dataset.

Размещено на Allbest.ru