Комплексна реформа ПДФО в контексті запровадження накопичувальної пенсійної системи

Размещено на http://www.allbest.ru/

КОМПЛЕКСНА РЕФОРМА ПДФО В КОНТЕКСТІ ЗАПРОВАДЖЕННЯ НАКОПИЧУВАЛЬНОЇ ПЕНСІЙНОЇ СИСТЕМИ

Витюк Володимир Олегович,

аспірант кафедри фінансів, обліку і аудиту,

Національний університет «Острозька академія»

Анотація

У статті досліджено можливість комплексної реформи ПДФО та одночасного запровадження накопичувальної пенсійної системи. Запропоновано власну авторську концепцію такого реформування. Встановлено хронічний дефіцит коштів пенсійного фонду України та недоцільність очікування його бездефіцитності у середньостроковому періоді для запровадження інших варіантів 2рівня пенсійного забезпечення. Доведено комплексний позитивний вплив зниження ставки ПДФО на ріст офіційної частини фонду заробітної плати внаслідок потужного детінізаційного та соціального ефекту. Спрогнозовано обсяги надходження ПДФО у разі втілення авторської концепції реформування та доведено прийнятність тимчасового зниження надходжень у перехідний період 3-х років. Змодельовано рівень надходжень до Фонду накопичувальної пенсійної системи та акцентовано увагу на можливість інвестування цього колосального ресурсу. Підкреслено необхідність формування позитивної податкової культури серед платників податків, зокрема, через низькі ставки податку.

Ключові слова: податок на доходи фізичних осіб, єдиний соціальний внесок, 2 рівень пенсійного забезпечення, фонд заробітної плати, податкова культура.

Аннотация

Вытюк Владимир Олегович, аспирант кафедры финансов, учета и аудита, Национальный университет «Острожская академия».

КОМПЛЕКСНАЯ РЕФОРМА НДФЛ В КОНТЕКСТЕ ВНЕДРЕНИЯ НАКОПИТЕЛЬНОЙ ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЫ.

В статье исследована возможность комплексной реформы НДФЛ и одновременного введения накопительной пенсионной системы. Предложено собственную авторскую концепцию такого реформирования. Установлено хронический дефицит средств пенсионного фонда Украины и нецелесообразности ожидания его бездефицитности в среднесрочном периоде для внедрения других вариантов 2 уровня пенсионного обеспечения. Доказано комплексное положительное влияние снижения ставки НДФЛ на рост официальной части фонда заработной платы. Спрогнозировано объемы поступления НДФЛ в случае воплощения авторской концепции реформирования и доказано приемлемость временного снижения поступлений в переходный период 3-х лет. Смоделирован уровень поступлений в Фонд накопительной пенсионной системы и акцентировано внимание на возможность инвестирования этого колоссального ресурса. Подчеркнута необходимость формирования положительной налоговой культуры среди налогоплательщиков, в том числе за счет низкой ставки налога.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, единый социальный взнос, 2 уровень пенсионного обеспечения, фонд заработной платы, налоговая культура.

Abstract

Volodymyr Vytiuk, PhD student of Finance, Accounting and Auditing Department, National University of Ostroh Academy.

COMPREHENSIVE PERSONAL INCOME TAX REFORM IN THE CONTEXT OF THE CUMULATIVE PENSION SYSTEM INTRODUCTION.

The article considers the possibility of comprehensive reform of the personal income tax and the simultaneous introduction of a cumulative pension system. The extreme importance of changes in the above-mentioned areas was detailed. The synergistic effect of simultaneous reform of the two interconnected systems has been discovered. The scientific works and the opinions of experts in this matter have been analyzed and the fact of insufficient research of this issue is founded. According to the purpose of the research, the author proposes his own integrated concept of such reforming. The concept declares 10% reduction of the personal income tax rate, a complete cancellation of all possible preferences, cancellation of a military duty as ineffective and temporary instrument and the transferring of 10% of the salary to the Cumulative Pension Fund. The necessity and effectiveness of the short transition period are substantiated. Chronic deficit of the pension fund of Ukraine and weak expectations of its redemption in the medium-term period for introduction of other options of 2 levels ofpension provision were discovered. The complex positive effect ofpersonal income tax rate cutback on the growth of the official part of the payroll fund has been proved. The income from the personal income tax is projected in the case of the the author's reforming concept implementation, and the provisional acceptability of a temporary decrease in revenues in the transition period of 3 years is proved. Author modeled level of incomes to the Fund of the Cumulative Pension System and paid attention to the possibility of investing in this colossal resource. After the implementation of the reform (to the end of 3-d year) incomes to this fund will be equaled with the level of PIT income before the introduction of the author's concept. After 5 years the total accumulated resource of the fund will be at the level of the annual budget of Ukraine. Summarizing, it is concluded that the author's concept will make a long-term positive influence on the national economy and will ensure its sustainable development. Author proves necessity of developing a positive tax culture among taxpayers, especially due to low tax rates and the personal incentive of a personal pension accumulation.

Key words: personal income tax, single social contribution, 2 levels of pension, payroll, tax culture.

Постановка проблеми

У сучасній податковій системі України податок на доходи фізичних осіб (далі ПДФО) поряд з податком на додану вартість займає центральне місце і є бюджетоутворювальним як для державного, так і для місцевих бюджетів. З іншого боку, загальновідомим фактом є значна детінізація сплати цього податку і необхідність його реформування. Також цілком очевидно, що пенсійне забезпечення громадян України перебуває на недостатньому рівні за хронічного дефіциту бюджету Пенсійного фонду.

Тому надважливо розробити концепцію реформи, що дозволить одночасно вирішити 2 вищезазначені економічні проблеми та забезпечити стабільний економічний розвиток України. Окрім чисто економічної площини, у дослідженні необхідно додатково звернути увагу на вирішення соціальних проблем суспільства та формування позитивної податкової культури.

Аналіз останніх досліджень та публікацій. Реформування податкової системи України загалом та ПДФО, зокрема, досліджують багато українських та закордонних вчених, особливу увагу варто звернути на працю А. Соколовської [1]. Не менше вивчено питання можливості запровадження в Україні 2 рівня пенсійного забезпечення, що більш відома як накопичувальна система загальнообов'язкового пенсійного страхування. Особливе місце в цьому контексті займає праця О. Кириленко [2], де проаналізовано теоретичні засади й особливості пенсійного страхування в Україні. Однак питання одночасної реформи ПДФО та запровадження 2 рівня пенсійного забезпечення детально та комплексно не досліджено. Необхідно закцентувати на тому, що така реформа повинна впроваджуватися без додаткового податкового навантаження на фонд заробітної плати загалом та зростання ставки ПДФО зокрема шляхом запровадження прогресивної системи оподаткування.

Мета і завдання дослідження. Мета дослідження - запропонувати комплексну реформу податку на доходи фізичних осіб в контексті запровадження накопичувальної пенсійної системи. Завдання полягає в розробці деталізованого концепту реформування ПДФО з одночасним впровадженням 2 накопичувального рівня пенсійного забезпечення, а також прогнозування макроекономічного впливу вищенаведених заходів на економіку України.

Виклад основного матеріалу

Для початку необхідно проаналізувати ситуацію з показниками діяльності Пенсійного фонду України (табл. 1).

Таблиця 1. Основні показники діяльності Пенсійного фонду України за 2015-2019 рр. (млн. грн.)