Учет кредитов и займов в организации и способы по улучшению эффективности их использования

Аналитический учет задолженности должен вестись по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим займодавцам.

Основная сумма обязательства отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в сумме, указанной в договоре. Погашение основной суммы обязательства отражается как уменьшение кредиторской задолженности.

Запись на счетах 66 и 67 делается в момент получения денежных средств или других вещей. Расходы по займам отражаются обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту). Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денежных средств, являются прочими расходами и отражаются по счету 91/2 «Прочие расходы», за исключением той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.

При приостановке приобретения, сооружения и (или) изготовления на длительный период (более трех месяцев) проценты прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления. В указанный период проценты включаются в состав прочих расходов организации.

Проценты к уплате отражаются по строке 2330 Отчета о финансовых результатах. Они формируются при отражении процентов по кредитам и займам банков, отражаются как прочие расходы по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 66 и 67. В данной строке не отражаются проценты по кредитам займам, полученным для приобретения основных средств, нематериальных активов материальных запасов, они включаются в стоимость приобретенного имущества.

Эффективность использования заемных средств влияет на общие показатели финансово-хозяйственной деятельности организации. Ключевым вопросом становится анализ и прогноз способности компании обеспечить такую прибыль по основной деятельности, которая гарантировала бы своевременное погашение кредита и процентов по нему. Можно предложить следующий комплекс рекомендаций в несколько этапов по улучшению эффективности использования привлеченных кредитов и займов.

1 этап. Проведение анализа финансового состояния организации, а также анализ привлеченных и использованных заемных средств в предшествующем периоде. Перед тем как оформить кредит или займ организация должна заблаговременно провести анализ финансового состояния организации, чтобы увидеть тенденции развития фирмы и возможность своевременного гашения полученного кредита. Также целью такого анализа является выявление объема, состава и форм уже привлеченных заемных средств организации, оценка их эффективного использования.

2 этап. Определение цели привлечения заемных средств. Перед получением кредита или займа важно определить цель приобретения кредита, потому что заемные средства привлекаются организацией на строго целевой основе.

3 этап. Определение предельного объема привлечения заемных средств. Следует выявить какой максимальный объем заемных средств может получить организация. Рассчитать данный объем можно с помощью определения значения коэффициента финансового левериджа. Данный показатель характеризует сколько единиц заемного капитала приходится на одну единицу собственного.

4 этап. Определение соотношения объема заемных средств, привлекаемых на краткосрочной и долгосрочной основе. Как правило, на долгосрочный период средства привлекаются для создания новых инвестиционных активов, расширения производства, приобретение дорогостоящего основного средства или нематериального актива. На краткосрочный период заемные средства привлекаются для всех остальных целей их использования.

5 этап. Определение формы привлечения заемных средств. Важно заранее обозначить, какую наиболее удобную форму привлечения кредитных средств будет использовать организация. Это может быть форма в виде денежных средств, товарная форма, в форме лизинга или другие.

6 этап. Определение состава основных кредиторов. Основными кредиторами организации являются обычно его постоянные поставщики, с которыми установлены длительные коммерческие связи, а также коммерческий банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание.

7 этап. Формулировка эффективных условий привлечения кредитов. Чтобы наиболее эффективно использовать заемные средства и свести к минимуму расходы, связанные с их приобретением, важно определить условия кредитования, такие как срок предоставления кредита, ставка процента за кредит (ее форма, вид и размер). Также необходимо учесть, какие условия предусматриваются при возврате денежных средств (порядок выплаты процентов и сумм основного долга). Помимо этого, важными являются прочие условия, связанные с получением кредита, такие как необходимость его страхования, выплаты дополнительного комиссионного вознаграждения банку, разный уровень размера кредита по отношению сумме залога, соблюдение необходимых банку особенных финансовых ковенантов. кредит договорной заем бухгалтерский

1 этап. Обеспечение эффективного использования привлеченных кредитов. Критерием такой эффективности выступают показатели оборачиваемости и рентабельности капитала. Определение совокупного влияния на деятельность организации, позволяет вовремя принять необходимые управленческие решения в отношении использования кредитных средств.

2 этап. Обеспечение своевременных расчетов по полученным кредитам. Чтобы организация не получала штрафные санкции из-за несвоевременной уплаты, необходимо создать платежный календарь в организации, осуществлять контроль своевременного перечисления денежных средств. Также можно создать специальный фонд, в котором будут зарезервированы денежные средства, на случай неспособности отвечать по своим обязательствам.

3 этап. Проведение аудиторской проверки учета кредитов и займов. Организации необходимо проводить аудиторские проверки учета кредитов и займов для выявления возможных ошибок в учете и немедленного их устранения.

Таким образом, предложенные рекомендации позволят провести необходимую подготовку к получению кредита, проанализировать способность организации своевременно и в полном объеме ответить по своим обязательствам, выбрать наиболее подходящие условия кредитования, а также эффективно использовать кредитные средства.