Методичні основи аналізу фінансових операцій з відмивання незаконних доходів

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МЕТОДИЧНІ ОСНОВИ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВИХ ОПЕРАЦІЙ З ВІДМИВАННЯ НЕЗАКОННИХ ДОХОДІВ

Мойсеєнко Ірина Павлівна,

доктор економічних наук, професор, професор кафедри фінансів та обліку Львівського державного університету внутрішніх справ

(Львів, Україна)

Козій Ірина Стефанівна,

старший викладач кафедри фінансів та обліку Львівського державного університету внутрішніх справ

(Львів, Україна)

Анотація

Визначено теоретико-методичні основи фінансових розслідувань для розроблення практичних рекомендацій з удосконалення організації фінансових розслідувань сумнівних фінансових операцій. Здійснено класифікацію методів дослідження відмивання коштів. Використано практичний матеріал для аналізу організації фінансових розслідувань у сфері фінансового моніторингу. Розроблено рекомендації з вдосконалення методичного забезпечення фінансових розслідувань.

Ключові поняття: фінансовий моніторинг, фінансові розслідування, фінансові операції, типологічні дослідження, методи аналізу, сумнівні фінансові операції.

легалізація незаконний доход фінансування

Abstract

Moteetenko Iryna,

Doctor of Economics, Professor, Professor of the Department of Finance and Accounting, Lviv State University of Internal Affairs (Lviv, Ukraine)

Koziy Iryna,

Senior Lecturer of the Department of Finance and Accounting, Lviv State University of Internal Affairs (Lviv, Ukraine)

METHODICAL FUNDAMENTALS OF ANALYSIS OF FINANCIAL OPERATIONS OF ILLEGAL INCOME LAUNDERING

Due to the high level of corruption, insufficient financial control and monitoring of money laundering operations in Ukraine, the financial system has become a very attractive target for illegal financial activities and illegal financial flows. This determines the relevance of the research in the field of financial investigations, the peculiarities of their organization in the field of financial monitoring.

The purpose of the study is to determine the theoretical and methodological foundations of financial investigations to develop practical recommendations for improving the organization of financial investigations of dubious financial transactions.

Methods: A normative method of comparative, structural-dynamic analysis of financial transactions monitoring data is used in the study as the method of analysis of financial transactions of money laundering. Results: The indicators of SPFM reports on financial transactions for 2015-2019, a number of financial reports on the risks of money laundering, and data on financial transactions in terms of signs of financial monitoring for 2014-2018 were analyzed.

Conclusions. The methodological recommendations concern the organization of financial investigations in accordance with the updated legal norms in the field of financial monitoring of dubious financial transactions. The choice of research methods, the use of practical material on the organization of financial investigations in the field of financial monitoring, recommendations for improving the methodological support of financial investigations are positive aspects of the research.

Key concepts: financial monitoring, financial investigations, financial transactions, typological research, methods of analysis, dubious financial transactions.

Вступ

Для забезпечення економічної безпеки держави зростає значення фінансових розслідувань у сфері незаконного збагачення та відмивання доходів, отриманих злочинним шляхом. У таких умовах дослідження особливостей фінансових розслідувань в сфері фінансового моніторингу набувають особливої актуальності.

Рекомендації міжнародних організацій щодо фінансових розслідувань відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом, передбачають, що ефективним засобом їх організації є виявлення та зупинення сумнівних фінансових операцій, які супроводжують відмивання незаконних доходів.

Фінансові операції мають ризик легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, а також проблеми виявлення та доведення за таких обставин:

- якщо фінансова операція має заплутаний або незвичний характер;

- це сукупність пов'язаних між собою фінансових операцій, що не мають очевидного економічного сенсу або очевидної законної мети;

- у разі виявлення фактів неодноразового проведення фінансових операцій;

- характер фінансових операцій дає підстави вважати, що метою їх здійснення є уникнення процедур обов'язкового фінансового моніторингу або ідентифікації клієнта [1].

Отже, виявлення та аналіз сумнівних фінансових операцій є багатоаспектною проблемою. Крім того, динаміка економічних і фінансових процесів, законодавчі зміни призводять до видозмінення моделей та інструментів відмивання доходів, отриманих незаконним шляхом. Ці обставини на теоретичному рівні вимагають розроблення нового методичного забезпечення виявлення та аналізу сумнівних операцій з відмивання коштів, що є вагомим чинником економічної та фінансової безпеки країни і суб'єктів підприємництва.

На практичному рівні невизначеність ідентифікації та аналізу сумнівних операцій обумовлює необхідність уточнення нормативних процедур фінансового моніторингу та розроблення методичного забезпечення їхнього практичного застосування.

Системне дослідження легалізації незаконних доходів на макрорівні передбачає виявлення та фіксацію типологічних схем відмивання коштів у розрізі видів діяльності, видів активів і видів фінансових операцій [2].

Систематизацією та характеристиками наявних схем легалізації доходів, отриманих незаконним шляхом, займалися такі вчені: Р. О. Баранов [3], І. І. Білоус [4], М. Г. Дмитренко [5]. Державне регулювання запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, досліджували науковці: В. С. Зеленецький [6], Л. В. Кривонос [7], С. В. Лєонов, А. О. Бойко [8].

Метою статті є визначення теоретико- методичних основ фінансових розслідувань для розроблення практичних рекомендацій з удосконалення організації фінансових розслідувань сумнівних фінансових операцій.

1. Організація фінансових розслідувань сумнівних фінансових операцій

Фінансовий моніторинг та організацію фінансових розслідувань на рівні фінансових операцій схематично можна зобразити так (див. рис. 1).

Не пізніше 3-х робочих днів із моменту реєстрації

Рис. 1. Процедури фінансового моніторингу щодо сумнівних фінансових операцій * Власна розробка автора

Фінансові операції, що підлягають фінансовому моніторингу, згідно з українським законодавством, поділяються на операції, які підлягають обов'язковому фінансовому моніторингу й операції, що підлягають внутрішньому фінансовому моніторингу. До фінансових операцій обов'язкового фінансового моніторингу належать ті, що мають такі ознаки:

- фінансової операції, якщо хоча б один учасник або його банк є в державі, що не виконує рекомендації міжнародних організації;

- фінансові операції з публічними діячами;

- фінансові операції з переказу коштів за кордон та офшорні зони;

- фінансові операції з готівкою (внесення, переказ, отримання) [7].

Фінансові розслідування стосовно підозрілих осіб як учасників сумнівних фінансових операцій можуть завершуватися призупиненням фінансових операцій із клієнтом. Тобто у разі виявлення підозрілих клієнтів можуть бути призупинені такі фінансові операції:

- фінансові операції з ознаками злочину, визначеними Кримінальним кодексом;

- фінансові операції, учасником яких є особа з переліку таких осіб: пов'язаних із терористичною діяльністю, публічних осіб, сумнівних осіб з переліків міжнародних організацій тощо.

При підтвердженні результатів перевірки щодо підозрілих осіб до правоохоронних органів передається узагальнений матеріал. Водночас можуть бути зроблені такі дії:

- зупинка видаткових фінансових операцій на строк до п'яти робочих днів та повідомлення про це правоохоронних органів;

- продовження зупинки фінансових операцій на термін до 30 робочих днів [3; 4; 1].

Суб'єкт первинного фінансового моніторингу зобов'язаний повідомляти спеціально уповноважений орган про сумнівні фінансові операції в терміни, вказані у табл. 1.

Таблиця 1 Організація подання повідомлень до спеціально уповноважених органів

Методологія системного аналізу легалізації незаконних доходів передбачає послідовність певних етапів аналітичного процесу. До них належать такі: перший - визначення мети, завдання та умов системного аналізу процесів легалізації коштів, отриманих незаконним шляхом; другий - визначення переліку параметрів та індикаторів встановлення ризиків легалізації незаконних коштів (синтетичних, абсолютних і відносних, кількісних та якісних); третій - складання загальної моделі легалізації незаконно отриманих доходів, визначення її компонент, їх послідовності та взаємозв'язків між елементами типологічних схем відмивання коштів; четвертий - розроблення заходів протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом [9].

Для досягнення цілей дослідження передбачається використання таких системних принципів: багатокритеріальність; ієрархічність; невизначеність; автономність; динамічність (інерційність).

Багатокритеріальність означає наявність багатьох шляхів легалізації незаконних доходів. Таким чином, багатокритеріальність методики аналізу передбачає формування сукупності методів ідентифікації ризиків легалізації коштів, встановлення рівня ризиків і заходів реагування на виявлені сумнівні операції чи учасників процесів легалізації.

Ієрархічність методики аналізу означає такий алгоритм дослідження процесів легалізації доходів, отриманих незаконним шляхом, за якого інформація про прийняття рішень реагування формується на різних рівнях управління.

Автономність методики економічного аналізу передбачає використання моделей аналітичних досліджень, що враховують специфіку процесів легалізації незаконних коштів у розрізі сфер фінансового ринку та галузей економіки на макро- та мікрорівнях фінансового моніторингу [5; 9].

Всі методи аналізу, що використовуються у фінансових розслідуваннях легалізації незаконних коштів, можна умовно поділити на такі групи залежно від сукупності можливостей дослідження: традиційні методи статистичного аналізу та використання відносних, середніх величин, групування; методи аналітичних досліджень та подання результатів у графічному, табличному чи схематичному виді; логічні евристичні методи (опитування, експертних оцінок тощо); типологічні дослідження моделей відмивання коштів [5; 6].

Класифікація методів дослідження за іншими класифікаційними ознаками подана в табл. 2.

Таблиця 2 Класифікація методів дослідження відмивання коштів

Динаміка інформування про фінансові операції, що надійшли до Державної служби фінансового моніторингу (ДСФМ) за 2015-2019 рр., подана на рис. 2.

Рис. 2. Динаміка повідомлень про фінансові операції за 2015-2019 рр. Джерело: [10].

Ці дані свідчать про зростання кількості матеріалів щодо сумнівних фінансових операцій, які взяті на облік ДСФМ, у 2,5 рази за останні 5 років. Це може свідчити і про зростання обсягів фінансового моніторингу, і про зростання кількості сумнівних фінансових операцій у сфері відмивання незаконних доходів [10].

Про кількість фінансових звітів із матеріалами про ризики відмивання незаконних доходів свідчать дані табл. 3.

Таблиця 3 Кількість фінансових звітів про ризики відмивання незаконних доходів