Особливості оподаткування ФОП в Україні під час воєнного стану: консалтинговий підхід
Політика дерегуляції та лібералізації бізнесу, обрана державою для стимулювання економіки в особливий період. Особливість сплати єдиного податку платниками першої та другої груп під час війни. Проведення перевірок ФОП під час війни. Штрафи і пені.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 13.10.2022 |
| Размер файла | 19,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Особливості оподаткування ФОП в Україні під час воєнного стану: консалтинговий підхід Піскунов Р. О., 2022. Публікується на умовах ліцензії Creative Commons - Attribution 4.0 International (CC BY 4.0).
Р.О. Піскунов
кандидат економічних наук, доцент, завідувач кафедри обліку та оподаткування Навчально-наукового інституту "Каразінський банківський інститут" Харківського національного університету імені В.Н. Каразіна, Україна, м. Харків
Податкові реформи в державі - це один із напрямів, що дуже динамічно розвивається. Україна в цьому напрямі рухається семимильними кроками. Ще в державі не внесено повний перелік змін і доповнень податкових інновацій 2021 р., а вже у січні в Україні почалась дискусія про податкову реформу, в основі якої покладено повну лібералізацію економіки. А цифровізація та адміністрування в Україні вже задають моду світу: спеціальні умови оподаткування Дія Сіті, електронній паспорт, економічний паспорт, упровадження електронної митниці на кінець 2022 р., банки почали надавати можливість своїм клієнтам торгувати на фондовому ринку (при цьому стаючи їхнім податковим агентом). Україна за цими ініціативами буквально вирвалась із "віку кам'яного" в авангард технологічно розвинутих країн, а держава вже почала боротьбу за потоки мільярдів доларів у світі... Натомість... з'явилась нова / стара загроза. Військовий напад сусідньої країни. І це вплинуло на розуміння, що максимізація доходів - не єдина характеристика дієвої податкової системи, і... гроші - це найлегший відновлювальний ресурс (якщо порівнювати із життям і здоров'ям людини).
На відміну від українських військових, економіка країни лише зараз починає приходити до тями і ставати на воєнні "рейки". Цьому суттєво сприяє політика дерегуляції та лібералізації бізнесу, обрана державою для стимулювання економіки в особливий період. Отже, які ж особливості оподаткування діяльності ФОП в Україні під час воєнного стану і на що має звертати увагу податковий консультант?
1. Особливість сплати єдиного податку платниками першої та другої груп під час війни. У цілому з 1 квітня 2022 р. до скасування воєнного стану для фізичних осіб - підприємців, які є платниками єдиного податку першої і другої груп, сплата єдиного податку стала добровільною [19]. Ті ж, хто обрав інші групи, і сплачує єдиний податок, і подає звітність.
2. Особливість сплати єдиного податку платниками третьої групи під час війни. Фізичні особи мають можливість перейти на третю групу платників єдиного податку і сплачувати податок у розмірі 2%. Ця спеціальна група запрацювала з 1 квітня 2022 р. і не має обмеження щодо обсягу доходів у розмірі 10 млрд грн, яке діяло раніше. На цю систему можна перейти: з 1 квітня 2022 р. - якщо заявку подано до цього терміну; з наступного робочого дня після подання заяви - якщо заявку подано з 1 квітня 2022 р.; з дня реєстрації новоствореного суб'єкта господарювання - якщо заявку подано протягом 10 днів після реєстрації. економіка пеня штраф податок
Після припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України (або раніше за власним бажанням) платник податку може повернутись автоматично на загальну систему оподаткування.
3. Особливістю сплати ФОП ЄСВ під час війни є те, що з 1 березня 2022 р. до припинення надзвичайного стану, а також протягом наступних 12 місяців фізичні особи - підприємці можуть не сплачувати цей податок. На період воєнного стану і протягом 3 місяців після його завершення не нараховуватимуть штрафів і пені з ЄСВ та не будуть проводити документальних перевірок [20].
4. Особливості застосування РРО під час війни полягають у тому, що їх не використовують платники єдиного податку першої групи. Без застосування РРО, але з розрахунковими книжками мають право здійснювати діяльність ФОП на єдиному податку на території сіл, які займаються торгівлею НЕ підакцизними товарами. При цьому існує умова, що обсяг доходів в одному такому пункті продажу має бути не більше 167 мінімальних заробітних плат, установлених на 1 січня, тобто 1 085 500 грн.
5. Особливості врахування витрат Для ФОП, які здійснюють діяльність на загальній системі оподаткування, під час війни. Якщо ФОП на загальній системі оподаткування не отримав прибуток, то податок не сплачує. Має прибуток - має змогу перейти на третю групу платників єдиного податку за ставкою 2%. При цьому ФОП-загальносистемник може врахувати у складі витрат документально підтверджені витрати грошових коштів і вартості майна, що добровільно перераховані / надані / передані ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, військовим формуванням, закладам охорони здоров'я державної та/або комунальної власності тощо. ЄСВ за себе можна не сплачувати [20].
6. Особливістю проведення перевірок ФОП під час війни є те, що фактичні податкові перевірки можуть стосуватися забезпечення можливості розраховуватися платіжною карткою. Отже, якщо ФОП має працювати з РРО, але не забезпечив можливість для розрахунків за товари / послуги з використанням електронних платіжних засобів, він має сплатити адміністративний штраф.
7. Особливості сплати податків, реєстрації/закриття ФОП під час війни. Для сплати податків ФОП під час війни необхідно мати доступ до банку, при цьому ФОП на єдиному податку першої - третьої груп мають змогу сплатити податки через "Дію". "Дія" також надає можливість реєстрації або закриття ФОП. На початку війни ця можливість була тимчасово обмежена для убезпечення даних українців, проте зараз вона знову працює.
Зазначені ініціативи тільки Харкову недодадуть 3 млрд грн доходу за 2022 р. (20% від запланованого доходу за рік). Натомість проблему потрібно вирішувати в контексті державного регулювання. Наприклад, підключення електропостачання, зливної каналізації та трубопроводів. Потрібно вже зараз задатись питанням: "Чому при зміні власника новий господар повинен витрачати ДУЖЕ великі гроші на розробку проєктів на підключення відповідних послуг до ФОП?". Тим більше, що куплена нерухомість уже має відповідне підключення, яке після понесення втрат власником не оновлюється.
Список використаної літератури
1. Top Change Management consulting firms in the world. Consultancy.org : вебсайт. URL: https://www.consultancy.org/rankings/top-consulting-firms-by-area-of-expertise/ change-management (дата звернення: 01.06.2022).
2. Top Change Management consulting firms in Europe. Consultancy.org : вебсайт. URL: https://www.consultancy.eu/rankings/top-consulting-firms-in-europe-by-area-of- expertise/change-management (дата звернення: 01.06.2022).
3. Change Management. BCG : вебсайт / Boston Consulting Group. URL: https:// www.bcg.com/capabilities/business-transformation/change-management (дата звернення: 01.06.2022).
4. What Is Change Management Consulting? Norwich University Online. 2017. February 1. URL: https://online.norwich.edu/academic-programs/resources/what-is-change- management-consulting (дата звернення: 01.06.2022).
5. Управління змінами. PwC : вебсайт. URL: https://www.pwc.com/ua/uk/services/ consulting/change-management.html (дата звернення: 01.06.2022).
6. How to put people at the heart of strategic transformation. Consultancy.eu : вебсайт.
7. 19 January. URL: https://www.consultancy.eu/news/5559/how-to-put-people- at-the-heart-of-strategic-transformation (дата звернення: 01.06.2022).
8. People Change Scan: framework and tool for change management. Consultancy.eu : вебсайт. 2019. 25 April. URL: https://www.consultancy.eu/news/2615/people-change- scan-framework-and-tool-for-change-management (дата звернення: 01.06.2022).
9. AmCham Ukraine Survey. Doing Business During War in Ukraine. Week 8 : Press release. American Chamber of Commerce : вебсайт. 19.04.2022. URL: https:// chamber.ua/ua/news/rezultaty-ostannoho-opytuvannia-palaty-87-kompaniy-chleniv- hotovi-aktyvno-doluchatysia-do-vidbudovy-ekonomiky-ukrainy-pislia-viyny/ (дата звернення: 01.06.2022).
10. Harvey W. S., Morris T., Mьller Santos M. Reputation and identity conflict in management consulting. Human Relations. 2016. Vol. 70. Iss. 1. P. 92-118. DOI: https://doi.org/10.1177/0018726716641747.
11. Glьckler J., Armbrьster T. Bridging Uncertainty in Management Consulting: The Mechanisms of Trust and Networked Reputation. Organization Studies. 2003. Vol. 24. Iss. 2. P. 269-297. DOI: https://doi.org/10.1177/0170840603242004.
12. Насадюк О. Нове дихання. ТОП-50 провідних юридичних фірм України 2021. Pravo.ua : вебсайт / Вид-во "Юрид. практика". URL: https://pravo.ua/articles/nove- dykhannia (дата звернення: 01.06.2022).
13. АПУ звернулася до міжнародних юридичних фірм, юридичних асоціацій та регуляторів із закликом припинити надання юридичних послуг компаніям, які продовжують бізнес із РФ. Асоціація правників України: вебсайт. 05.04.2022. URL: https://uba.ua/ukr/news/9151/ (дата звернення: 01.06.2022).
14. Заява українських юридичних фірм про припинення співпраці з компаніями, що продовжують діяльність в Російській Федерації. Асоціація правників України: вебсайт. URL: https://2022.uba.ua/wp-content/uploads/2022/03/ukr_statement_uba-1. pdf (дата звернення: 01.06.2022).
15. Люди, ресурси, підтримка, взаємодія: як наразі почувається український юрбіз, - опитування АПУ. Асоціація правників України: вебсайт. 12.04.2022. URL: https:// uba.ua/ukr/news/9170/ (дата звернення: 01.06.2022).
16. Юрбізнес воєнного часу. Частина 2 / журналіст А. Трішичева. Юридична Газета online. 2022. 3 трав. URL: https://yur-gazeta.com/publications/legal-business-in- ukraine/yurbiznes-voennogo-chasu-chastina-2.html (дата звернення: 01.06.2022).
17. Юрбізнес воєнного часу / журналіст А. Трішичева. Юридична Газета online.
18. 30 берез. URL: https://yur-gazeta.com/publications/legal-business-in-ukraine/ yurbiznes-voennogo-chasu.html (дата звернення: 01.06.2022).
19. Правовий режим воєнного стану: востаннє відред. 1 черв. 2022 р. WikiLegalAid = Безоплатна правова допомога: довід.-інформ. платформа прав. консультацій. URL: https://wiki.legalaid.gov.ua/index.php?title=Правовий_режим_воєнного_ста- ну (дата звернення: 01.06.2022).
20. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану: Закон України від 12.05.2022 № 2260-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2260-20.
21. Податковий кодекс України: Закон України від 19.05.2011 № 3393-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 01.06.2022).
22. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Закон України від 08.11.2010 № 2464-VI. URL: https:// zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 (дата звернення: 01.06.2022).
23. REFERENCES
24. Top Change Management consulting firms in the world. (n.d.). https:// www.consultancy.org/rankings/top-consulting-firms-by-area-of-expertise/change- management.
25. Top Change Management consultingfirms in Europe. (n.d.). https://www.consultancy.eu/ rankings/top-consulting-firms-in-europe-by-area-of-expertise/change-management.
26. Change Management. (n.d.). https://www.bcg.com/capabilities/business-transformation/ change-management.
27. What Is Change Management Consulting? (2017, February 1). https://online.norwich.edu/ academic-programs/resources/what-is-change-management-consulting.
28. Upravlinnia zminamy [Change Management]. (n.d.). https://www.pwc.com/ua/uk/ services/consulting/change-management.html [in Ukrainian].
29. How toputpeople at the heart of strategic transformation. (2021, January 19). https:// www.consultancy.eu/news/5559/how-to-put-people-at-the-heart-of-strategic- transformation.
30. People Change Scan: framework and tool for change management. (2019, April 25). https://www.consultancy.eu/news/2615/people-change-scan-framework-and-tool-for- change-management.
31. American Chamber of Commerce. (2022, April 19). AmCham Ukraine Survey. Doing Business During War in Ukraine. Week8 : [Press release]. https://chamber.ua/ua/news/ rezultaty-ostannoho-opytuvannia-palaty-87-kompaniy-chleniv-hotovi-aktyvno- doluchatysia-do-vidbudovy-ekonomiky-ukrainy-pislia-viyny/ [in Ukrainian].
32. Harvey, W. S., Morris, T., & Mьller Santos, M. (2016). Reputation and identity conflict in management consulting. Human Relations, 70(1). 92-118. https:// doi.org/10.1177/0018726716641747.
33. Glьckler, J., & Armbrьster, T. (2003). Bridging Uncertainty in Management Consulting: The Mechanisms of Trust and Networked Reputation. Organization Studies, 24(2), 269-297. https://doi.org/10.1177/0170840603242004.
34. Nasadiuk, O. (n.d.). Nove dykhannia. TOP-50providnykh yurydychnykh firm Ukrainy 2021 [New breath. Top 50 leading law firms of Ukraine 2021]. https://pravo.ua/articles/ nove-dykhannia [in Ukrainian].
35. Ukrainian Bar Association. (2022, April 5). APU zvernulasia do mizhnarodnykh yurydychnykh firm, yurydychnykh asotsiatsii ta rehuliatoriv iz zaklykom prypynyty nadannia yurydychnykh posluh kompaniiam, yaki prodovzhuiut biznes iz RF [UBA appealed to international law firms, legal associations and regulators with a call to terminate legal services to companies that continue business with the Russian Federation]. https://uba.ua/ukr/news/9151/ [in Ukrainian].
36. Zaiava ukrainskykh yurydychnykh firm pro prypynennia spivpratsi z kompaniiamy, shcho prodovzhuiut diialnist v Rosiiskii Federatsii [A statement of Ukrainian law firms to terminate cooperation with companies that continue their activities in the Russian Federation]. (n.d.). https://2022.uba.ua/wp-content/uploads/2022/03/ukr_statement_ uba-1.pdf [in Ukrainian].
37. Ukrainian Bar Association. (2022, April 12). Liudy, resursy, pidtrymka, vzaiemodiia: yak narazi pochuvaietsia ukrainskyi yurbiz, - opytuvannia APU [People, resources, support, interaction: how the Ukrainian crowd is now feeling, the ALU survey]. https:// uba.ua/ukr/news/9170/ [in Ukrainian].
38. Trishycheva, A. (journalist). (2022, May 3). Yurbiznes voiennoho chasu. Chastyna 2 [Jurbusiness of wartime. Part 2]. Yurydychna Hazeta online - Legal Newspaper online. https://yur-gazeta.com/publications/legal-business-in-ukraine/yurbiznes-voennogo- chasu-chastina-2.html [in Ukrainian].
39. Trishycheva, A. (Journalist). (2022, March 30). Yurbiznes voiennoho chasu [Yurbusiness of wartime]. Yurydychna Hazeta online - Legal Newspaper online. https:// yur-gazeta.com/publications/legal-business-in-ukraine/yurbiznes-voennogo-chasu.html [in Ukrainian].
40. Pravovyi rezhym voiennoho stanu [Legal regime of martial law]. (2022, June 1). In WikiLegalAid. https://wiki.legalaid.gov.ua/index.php?title=%D0%9F%D1 %80%D0 %B0 %D0 %B2 %D0 %BE%D0 %B2 %D0 %B8%D0 %B9_%D1 %80 %D0 %B5 %D0 %B6 %D0 %B8 %D0 %BC_%D0 %B2 %D0 %BE%D1 %94 %D0 %BD%D0 %BD%D 0 %BE%D0 %B3 %D0 %BE_%D1 %81 %D1 %82 %D0 %B0 %D0 %BD%D1 %83 [in Ukrainian].
41. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo osoblyvostei podatkovoho administruvannia podatkiv, zboriv ta yedynoho vnesku pid chas dii voiennoho, nadzvychainoho stanu: Zakon Ukrainy vid 12.05.2022 No. 2260-IX [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other laws of Ukraine on the peculiarities of tax administration of taxes, fees and a single contribution during the action of martial law, state of emergency: Law of Ukraine dated May 12, 2022]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2260-20 [in Ukrainian].
42. Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 19.05.2011 No. 3393-VI [Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine dated May 19, 2011]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2755-17 [in Ukrainian].
43. Pro zbir ta oblik yedynoho vnesku na zahalnooboviazkove derzhavne sotsialne strakhuvannia: Zakon Ukrainy vid 08.11.2010 No. 2464-VI [On the collection and accounting of a single contribution to compulsory state social insurance: Law of Ukraine dated November 8, 2010]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 [in Ukrainian].
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Визначення сутності податків, особливості їх формування та використання в економіці країни. Оподаткування фінансових установ, складання податкової звітності та проведення податковими органами перевірок. Аналіз порядку сплати банком податку на прибуток.
курсовая работа [901,4 K], добавлен 09.06.2012Сутність спрощеної системи оподаткування в Україні та організаційні засади її функціонування. Особливості переходу на спрощену систему оподаткування для підприємців. Ставки єдиного податку та методика розрахунку, нарахування єдиного соціального внеску.
дипломная работа [82,3 K], добавлен 18.04.2011Операції особливого виду, для яких визначено особливий порядок оподаткування прибутку. Особливості обчислення податку з тютюнових виробів (акцизний податок). Розрахунок величини екологічного податку та суми сплати ПДВ до бюджету ювелірного підприємства.
контрольная работа [26,2 K], добавлен 23.03.2017Систематизація принципів оптимізації оподаткування підприємств в Україні та за кордоном. Загальна характеристика господарської діяльності ТОВ АФ "Хоружівка": оцінка фінансового стану об'єкта та аналіз сплати фіксованого сільськогосподарського податку.
дипломная работа [687,0 K], добавлен 19.12.2011Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку і звітності. Права і обов’язки платників єдиного податку. Аналіз бюджетоутворюючої ролі спрощених режимів оподаткування. Проблеми та перспективи оподаткування малого бізнесу.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 21.04.2013Контроль за діяльністю платників єдиного податку з боку органів Державної податкової служби в Україні. Показники та результати діяльності суб’єктів малого підприємництва в регіональному розрізі. Міжнародний досвід стимулювання розвитку малого бізнесу.
курсовая работа [190,0 K], добавлен 01.02.2014Платники та база оподаткування підакцизних товарів. Мінімальне акцизне податкове зобов'язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби. Особливості обчислення податку за адвалерними ставками. Оподаткування нафтопродуктів, вироблених в Україні.
курсовая работа [40,5 K], добавлен 27.03.2012Податки як відносини між державою і платниками з метою створення централізованого фонду грошових коштів. Характеристика системи оподаткування в Україні. Функції Державної податкової служби та міліції України. Фінансові санкції та адміністративні штрафи.
курсовая работа [369,6 K], добавлен 17.01.2012Сутність та значення майнового оподаткування. Податок на майно підприємств. Об’єкти житлової нерухомості, що не оподатковуються. Пільги зі сплати податку на нерухоме майно. Порядок та строки сплати. Орендна плата за земельні ділянки державної власності.
курсовая работа [212,9 K], добавлен 26.02.2013Сутність непрямого оподаткування, оцінка його ефективності, шляхи реформування в України. Особливості нарахування і сплати податку на додану вартість. Роль непрямих податків у формуванні доходів Державного та Зведеного бюджетів, динаміка їх надходжень.
дипломная работа [1,8 M], добавлен 06.10.2010Економічна суть, діючий механізм та значення земельного оподаткування. Елементи плати за землю в Україні. Аналіз надходжень плати, порядок нарахування і сплати земельного податку. Проблеми земельного оподаткування в Україні та шляхи їх вирішення.
курсовая работа [457,1 K], добавлен 09.11.2013Світовий механізм міжнародного золотого стандарту як гарантія номінальної вартості паперових грошей всіх розвинених країн світу під час Першої світової війни. Роль системи золотого стандарту у розвитку інтернаціональних міжнародних торговельних відносин.
доклад [14,4 K], добавлен 07.12.2010Суть, особливості та призначення податку з доходів фізичних осіб. Коло платників, їх форми і принцип оподаткування. Основний порядок обчислення і сплати податку. Податкові соціальні пільги. Особливості оподаткування. Відповідальність за порушення.
лекция [32,5 K], добавлен 20.08.2010Теоретичні засади оптимізації оподаткування. Особливості сплати податків, становлення системи оподаткування в Україні, податкове планування як її основа. Аналіз сплати податків ТОВ "Схід". Основні напрями оптимізації оподаткування на підприємстві.
курсовая работа [89,0 K], добавлен 25.03.2010Теоретичні основи поземельного оподаткування в Україні. Елементи земельного податку - плати за землю. Земельне оподаткування у світовій практиці. Практика справляння податку на землю в Україні. Шляхи вдосконалення земельного оподаткування в Україні.
курсовая работа [77,9 K], добавлен 15.05.2014Спрощені режими оподаткування в системі державної підтримки малого підприємництва. Порівняльна характеристика традиційних підходів та альтернативних моделей оподаткування малого бізнесу. Проблеми та недоліки оподаткування малого бізнесу в Україні.
курсовая работа [2,1 M], добавлен 16.02.2011Сутність непрямого оподаткування та його ефективність. Особливості нарахування і сплати податку на додану вартість. Динаміка та структура надходжень непрямих податків. Роль непрямих податків у формуванні доходів Державного та Зведеного бюджетів України.
курсовая работа [635,6 K], добавлен 09.03.2015Роль малого бізнесу в економіці. Нововведення в Податковий кодекс. Організаційна характеристика підприємства. Вплив оподаткування на фінансовий стан. Аналіз зарубіжного досвіду державної підтримки малого бізнесу. Стимулювання інноваційної діяльності.
дипломная работа [188,5 K], добавлен 23.07.2016Економічна сутність та призначення податків, особливості системи оподаткування України в умовах перехідної економіки, шляхи її вдосконалення. Дослідження з питань оподаткування в економічній теорії. Елементи податку та їх взаємодія, основні функції.
учебное пособие [1,0 M], добавлен 16.01.2010Огляд спрощеної системи оподаткування як невід’ємного елементу податкової системи, вагомого інструменту стимулювання малого бізнесу. Інформація щодо масштабів застосування її в Україні. Схеми зловживань з метою ухилення від оподаткування за допомогою ССО.
статья [1,0 M], добавлен 24.04.2018
