Особливості аналізу фінансового стану підприємства в умовах обмежених обсягів інформаційного забезпечення

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вінницький національний технічний університет

ОСОБЛИВОСТІ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА В УМОВАХ ОБМЕЖЕНИХ ОБСЯГІВ ІНФОРМАЦІЙНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

О.А. Сметанюк, к. е. н., доцент, доцент кафедри менеджменту, маркетингу та економіки, І.В. Причепа, к. е. н., доцент, доцент кафедри економіки підприємства та виробничого менеджменту, Т.М. Білоконь, к. е. н., доцент, доцент кафедри підприємництва, логістики та менеджменту

Анотація

В роботі узагальнено особливості аналізу фінансового стану підприємства в умовах обмежених обсягів інформаційного забезпечення. Проаналізовано залежність якості прийняття управлінських рішень від результатів аналізу фінансового стану та обґрунтовано важливість повноти інформаційної бази його проведення, основним джерелом якої виступає фінансова звітність підприємства. Розглянуто кількісні класифікаційні параметри поділу підприємств на категорії для подання фінансової звітності. Досліджено місце та роль малого підприємництва у функціонуванні сучасної вітчизняної економіки. Наведено динаміку загальних показників кількості зайнятих працівників та обсягу реалізованої продукції (товарів, послуг), а також проаналізовано динаміку питомої ваги аналогічних показників малих підприємств, зокрема мікропідприємств. В статті виокремлено основні підходи щодо аналізу фінансового стану та відзначено «вузькі місця» інформаційного забезпечення суб'єктів малого підприємництва. На цій основі запропоновано методику проведення аналізу фінансового стану в умовах обмежених обсягів інформаційного забезпечення. Обґрунтовано тезу, що розробка та впровадження новітніх аналітичних методів і шляхів посилення фінансового стану підприємства дозволить наростити його майновий потенціал, забезпечити платоспроможність та збільшити прибутковість.

Ключові слова: фінансова звітність, мале підприємство, інформаційне забезпечення, фінансовий стан, аналіз фінансового стану, фінансові показники.

Annotation

Smetaniuk, PhD in Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Management, Marketing and Economics, Vinnytsia National Technical University

Prychepa, PhD in Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Economic Enterprise and Production Management, Vinnytsia National Technical University
T. Bilokon, PhD in Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Entrepreneurship, Logistics and Management, Vinnytsia National Technical University

PECULIARITIES OF THE ANALYSIS OF AN ENTERPRISE'S FINANCIAL STATUS IN THE CONDITIONS OF LIMITED INFORMATIONAL SUPPORT

The work summarizes peculiarities of the analysis of an enterprise's financial status in the conditions of limited informational support. The dependence that the quality of the decision-making process has on the results of the financial status analysis is studied and the importance of the information base integrity for its implementation is substantiated. It is emphasized that the qualitative analysis of an enterprise's financial status allows it to determine whether the enterprise operates efficiently or inefficiently, which is a fundamentally important complex process of enterprise management in terms of detecting the potential increase in the efficiency of the enterprise functioning and determining its development prospects. The expediency of the systematic analysis of key parameters that characterize the financial stability, profitability and solvency of the enterprise is substantiated. Information support is of primary importance in conducting such an analysis with its main source being the financial reporting. Quantitative parameters for dividing enterprises into categories for submitting financial reports are considered. The place and role of small entrepreneurship in the functioning of the modern domestic economy is studied. The dynamics of the number of employees and the quantity of the products (goods, services) sold are provided, and the dynamics of the small enterprises, namely micro-enterprises, within them are analyzed. The article highlights the main approaches to analyzing the financial status of an enterprise and signalizes the «bottlenecks» of information support for small business entities. It is noted that the simplified form of financial reporting provided by small business entities does not allow the use of a general method offinancial analysis, as it only contains the summarized data for such indicators as assets, capital, liabilities, income and expenses of the enterprise. Therefore, the peculiarities of the analysis of financial performance indicators of enterprises that work according to the simplified form of accounting and provide financial reporting as small business entities are revealed. The peculiarities of evaluating absolute and relative indicators presented in the Financial Report of a small business entity are summarized. On this basis, a methodology for analyzing the financial status of an enterprise in conditions of limited information support has been developed. The thesis that the development and implementation of new analytical methods and ways of strengthening the financial status can help the enterprise increase its property potential, ensure solvency and increase profitability is substantiated.

Key words: financial reporting, small business entity, information support, financial status, financial status analysis, financial indicators.

Постановка проблеми

Стійкість фінансового стану підприємства як основної ланки національної економіки визначає його здатність до подальшого функціонування та розвитку у зовнішньому середовищі. Для більшості вітчизняних підприємств достатньо характерними є проблеми, які зумовлені низькою платоспроможністю, неефективними рішеннями у кредитній, обліковій, інвестиційній і маркетинговій політиці, зменшенням потенціалу ділового співробітництва. Війна наразі чинить особливо негативний вплив на здатність компаній фізично продовжувати діяльність на безперервній основі, навіть на неокупованих територіях України, а це суттєво посилює невизначеність можливості проведення аналізу чутливості альтернативних сценаріїв.

За таких умов особливо гострим є питання діагностики причин, які безпосередньо зумовили або потенційно загрожують погіршенню фінансового стану підприємства, а також ідентифікації об'єктивних ознак фінансової нестабільності з метою розробки системи дієвих заходів стабілізації стану та недопущення кризового розвитку підприємства. Вирішення даного питання залежить від якості проведеного аналізу фінансового стану підприємства та застосовуваних спеціальних аналітичних процедур діагностики факторів, які його визначають. Враховуючи те, що аналіз фінансового стану передбачає оцінювання поточного становища підприємства з метою формування такого стану фінансових ресурсів, коли суб'єкт господарювання вільно маневрує активами, ефективно їх використовує, відновлює та розширює, тобто забезпечує безперебійний процес виробництва та реалізації продукції або надання послуг чи виконання робіт, принципового значення набуває власне інформаційне забезпечення аналізу фінансового стану та професіоналізм працівників управління, як користувачів фінансової інформації.

Основою інформаційного забезпечення аналізу фінансового стану виступає фінансова звітність підприємства, порядок подання якої регулюється постановою КМУ від 28.02.2000 № 419 «Про затвердження Порядку подання фінансової звітності» [1], у якій розкриваються порядок і строки подання фінансової звітності залежно від виду підприємства. Враховуючи те, що спрощена побудова форм фінансової звітності суб'єкта малого підприємництва містить згорнуті дані по таких показниках як активи, джерела формування активів, доходи та витрати підприємства, що суттєво обмежує можливості використання загальної методики фінансового аналізу, актуальним є дослідження методичних особливостей фінансового аналізу малих підприємств в умовах обмежених обсягів інформаційного забезпечення.

Аналіз останніх досліджень та публікацій

Дослідженням питань теорії, організації та методики аналізу фінансового стану займались вітчизняні та зарубіжні вчені: О.І. Барановський, Л.Д. Білик, П.Ю. Буряк, А.Д. Бутко, Ф.Ф. Бутинець, О.Д. Василик, І.В. Зятковський, В.М. Івахненко, Т.М. Ковальчук, М.Я. Коробов, Л.А. Лахтіонова, В.О. Мец, Є.В. Мних, О.В. Павловська, А.М. Поддєрьогін, Г.В. Савицька, В.В. Сопко, О.О. Терещенко, М.Г. Чумаченко, А.В. Чупіс, С.І. Шкарабан, М.І. Яцків та багато ін.

Дослідженням особливостей проведення аналізу фінансової звітності саме малих підприємств займались: В.М. Вовк, Т.А. Гоголь, Ю.О. Кирдей, І.Д. Лазаришина, О.І. Тимченко та інші науковці. Проте динамічні зміни вітчизняної нормативно-правової бази, а також особливості та складнощі сучасних умов функціонування вітчизняних підприємств потребують подальшого вивчення та уточнення.

Постановка проблеми

Метою статті є дослідження особливостей аналізу фінансового стану підприємства в умовах обмежених обсягів інформаційного забезпечення, визначення основних проблем і недоліків методичного забезпечення аналізу фінансового стану малого бізнесу та на цій основі обґрунтування дієвих шляхів їх усунення.

Результати

Вітчизняним підприємствам за сучасних умов вкрай важливо утримувати стійкий фінансовий стан, достатній рівень платоспроможності, стабільну прибутковість і власну інвестиційну привабливість. Запорукою такого розвитку підприємства, на нашу думку, є якісний аналіз та системне дослідження фінансового стану.

Поддєрьогін А. М. і Чорна Н. М [2, с. 150] підкреслюють, що фінансовий стан будь-якого підприємства вимагає систематичної та всебічної оцінки з використанням різних методів, прийомів і методів аналізу, що дозволяє критично оцінити фінансові показники компанії за певний період, а також в динаміці; визначити «больові моменти» у фінансовій діяльності та способи ефективнішого використання фінансових активів.

В сучасній практичній діяльності застосовується широке коло методичних підходів до оцінювання фінансового стану бізнес-структур, найширшого поширення з яких набув метод фінансових коефіцієнтів, який передбачає розрахунок певних показників, що характеризують фінансову стійкість, платоспроможність і ліквідність, рентабельність (прибутковість) діяльності, майновий стан та ділову активність. При цьому Дяченко К. С. і Хорєва А. Ю [3] зазначають, що склад і алгоритм розрахунку коефіцієнтів досить різноманітний і залежить від обраної методики, що затверджена нормативними документами або упорядкована певними науковцями.

Як зазначалось вище, основним джерелом вихідних даних для проведення аналізу фінансового стану є фінансова звітність підприємства, яка відповідно Національного Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» [4] є звітністю, що містить інформацію про фінансовий стан і результати діяльності підприємства. Фінансова звітність охоплює: баланс (звіт про фінансовий стан), звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід), звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал і примітки до фінансової звітності, які складаються для надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства. Зміст форм фінансової звітності покликано задовольняти потреби тих користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб.

Інформація, яку вміщують форми фінансової звітності, є цілком достатньою для кількісної та якісної оцінки фінансового стану підприємства, який є комплексним поняттям, що є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо- господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів [2, с. 154].

Наразі в Україні для подання фінансової звітності користуються критерієм поділу підприємств на «мікропідприємства», «малі підприємства», «середні підприємства» та «великі підприємства», який визначено Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Господарським кодексом України [5; 6] (табл.1).

Таблиця 1

Категорії підприємств для подання фінансової звітності [7]

Критерії відповідності категорії підприємства

За статистичними даними малий та середній бізнес в Україні приносить в економіку країни 55 % валового внутрішнього продукту, зокрема частка малого бізнесу становить 16 % ВВП [8].

Таблиця 2

Мале підприємництво в сучасній економічній системі

Погоджуємось повністю з авторами [13], що «поглянувши на статті балансу, вже можна дійти певних висновків про фінансовий стан господарства, не вдаючись до розрахунку показників. Оскільки візуальна оцінка відразу дозволяє виділити «проблемні» статті балансу, оцінити пропорції за ключовими показниками та з'ясувати ймовірні причини коливань цих показників».

Вовк В. М. та Кирдей Ю. О. [13] пропонують проводити аналогічну процедуру оцінювання і форми «Звіт про фінансові результати» (рис 2).

Рис. 2 Напрямки проведення експрес-аналізу фінансових результатів суб'єкта малого підприємництва [13]

Ми пропонуємо оцінювати динаміку валюти балансу, як у абсолютному значенні, так і у відносному додатково у зіставленні із темпом росту індексу інфляції за досліджуваний період. Також доволі інформативним є зіставлення темпів росту чистого прибутку та чистого доходу від реалізації. Таке зіставлення варто проводити також із темпом росту індексу інфляції, що дозволить відстежити реальний рівень зростання цих економічних показників та дозволить діагностувати реальну картину розвитку чи звуження масштабів бізнесу.

Аналіз фінансового стану малого підприємства за послідовністю розрахунку показників є тотожним із аналізом фінансового стану середнього та великого підприємства. Тому наступним етапом є оцінювання підсистеми показників ліквідності та платоспроможності, оскільки це передбачає оцінювання можливості своєчасної оплати поточних боргів підприємства наявними оборотними засобами, що є досить важливим в умовах обмеження грошових ресурсів на підприємствах малого бізнесу (табл. 4).

Таблиця 4

Методика розрахунку показників ліквідності малого підприємства