Налогообложение

Размещено на http://allbest.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

План:

1) Понятие и виды налогов, установленных шариатом

2) Практика налогообложения в странах - членах ОИС

1) Понятие и виды налогов, установленных шариатом

Исламские налоги -- различные формы платежей или иных податей, взимаемые с населения исламских стран.

Система исламского налогообложения сложилась в процессе арабских завоеваний в VII--VII веках и формирования финансовой структуры Арабского халифата. Первоначально одни налоги взимались только с мусульман (закят, ушр), другие (джизья, харадж) -- с иноверцев. В современных концепциях исламской экономики налоги играют роль средств обеспечения социальной справедливости путём перераспределения доходов в обществе. В некоторых мусульманских странах закят и ушр имеют статус государственных налогов.

Закямт (араб. ТЯЗЙэ) -- обязательный годовой налог в пользу бедных, нуждающихся, а также на развитие проектов, способствующих распространению ислама и истинных знаний о нём и так далее. Закят является важным социально-экономическим институтом, призванным утвердить в обществе принципы справедливости, и затрагивающий многие аспекты жизнедеятельности общества. Сегодня к услугам мусульман открыты благотворительные организации по сбору и распространению закята.

Закят выплачивается со следующих категорий имущества:

1) Ценности: золото, серебро, денежные единицы (в том числе наличные деньги, арендная плата, вклады в банках), акции:

2)Скот: только с молочного, племенного и пастбищного, а его численность должна достигать облагаемого минимума. Например, со стада 5-9 голов верблюдов взимается одна овца; а облагаемый минимум овец -- 40 голов, с которых также взимается одна овца;

3) Урожай: зерно и плоды.

4)Товары (имущество, предназначенное для продажи): закят в размере 2,5 % выплачивается с товаров, если цена их достигает размера, установленного для золота (84,8 г) и со времени последней выплаты закята с такого имущества прошёл уже полный лунный год;

5) Имущество, добытое из земли, недр, морей и морского шельфа: так с золота и серебра, извлекаемых из рудников уплачивают 1/40, а с найденного клада -- 1/5 часть.

Категорий получателей закята:

1) Бедняки -- это нуждающиеся люди, которые ничего не имеют.

2) Неимущие -- это также нуждающиеся люди, однако их положение лучше, чем положение первых, то есть они не имеют достаточно (категория людей, не обладающих необходимым минимумом, с которого выплачивается закят).

3) Тем, кто занимается сбором закята, назначенные имамом или его заместителями для сбора, хранения, учёта или распределения закята.

4) Тем, чьи сердца хотят завоевать, -- это люди, веру которых хотят укрепить.

5) На выкуп рабов и пленников-мусульман для дарования им свободы.

6) Должники а) которые взяли в долг для достижения целей, разрешенных шариатом, в том числе на личные расходы (одежда, лечение, строительство жилища и др.) б) которые взяли в долг в интересах другого человека.

7) На дела во имя Аллаха -- эти средства раздаются воинам, ведущим джихад, то есть идущим по пути Аллаха. В том числе людям, способствующим распространению ислама и истинных знаний о нём (фи сабилил-лях) и т.д.

8) Путники -- «дети дорог» -- люди, оставшиеся в чужой стране без средств к существованию.

Ушр (мн. ч. ушур; «десятая часть») -- налог или сбор в размере 1/10, десятина. Налог с продуктов земледелия, выплачиваемый мусульманами с земель, которые не подлежат обложению хараджем; торговая пошлина с ахль аль-харб в размере 1/10 цены товара; всякие торговые сборы с мусульман сверх законного закята. Необходимость выплаты ушра закреплена Кораном, Сунной и единогласным решением исламских богословов (иджмой).

Налог с продуктов земледелия выплачивался мусульманами с тех земель, которые по праву завоевания, окультуривания или дарения правителем не подлежат обложению хараджем. Обычно ушр дается с урожая зерновых и фруктов, а огородные культуры обычно не облагаются ушром.

Это общее положение лишь приблизительно отражает существовавшую в Арабском халифате практику: так, с одной стороны, с ушровых земель, орошаемых с помощью технических приспособлений, бралась 1/20 урожая, а с другой -- харадж с малодоходных богарных земель составлял 1/10 урожая. Право выплаты ушра вместо хараджа со временем превратилось в персональную привилегию. Теоретически ушр представляет собой обязательную милостыню (закят) с продуктов земледелия, и поэтому, некоторые факихи считали, что мусульманин -- владелец хараджной земли должен платить ушр сверх хараджа, то есть ушр равен закат. В действительности крупные землевладельцы, платившие ушр, получали с арендаторов харадж и платили из него ушр, оставляя себе разницу.

Хумс (или хумус, мн. ч. ахмас; «пятая часть») -- отчисление с различных видов добычи в размере 1/5 части. Введен пророком Мухаммадом как выделявшаяся ему доля военной добычи; заменил традиционную четверть, которая отчислялась вождю.

В последующее время хумсом называлось:

1) Доля добычи (ганима), которая отчислялась в распоряжение главы государства (халифа);

2) Пошлина государству при продаже мусульманином земли иноверцу;

3) Налог с добытых продуктов моря (амбра, драгоценные камни, жемчуг);

4) Отчисление доли найденного клада(кафиру).

исламское налогообложение

Не всякий налог в размере 1/5 считался хумсом. Так, христиане-таглибиты платили не джизию, а ушр, но в двойном размере. Данный налог назывался двойной десятиной.

Джимзья (араб. МТънЙэ) -- подушная подать с иноверцев (зимми) в мусульманских государствах. Исламские правоведы рассматривают джизью как выкуп за сохранение жизни при завоевании. От выплаты подати освобождались женщины, старики, инвалиды, нищие, рабы, монахи (до начала VIII века) и христиане, воевавшие в мусульманской армии.

Термин джизья встречается в 29 аяте суры Ат-Тауба. Средневековые правоведы сомневались в том, что в этом аяте под ним разумеется определённый налог, а не просто «воздаяние». В VII веке джизья смешивалась с хараджем, так как весь налог с завоеванной области рассматривался как выкуп иноверцев. В первой четверти VIII века джизья выделилась в особый налог с индивидуальной ответственностью. Из-за увеличения общей суммы налогов по податным округам и исчезновения помощи круговой поруки произошло ухудшение положения податного населения.

Джизьей облагались мужчины, достигшие зрелости. В зависимости от имущественного положения налогоплательщика, джизья равнялась 12, 24 или 48 дирхамам, а в странах с золотым обращением -- 1,2,4 динара. Эти ставки сохранялись до XV века, однако из-за постоянного падения достоинства монеты в Османской империи время от времени размер джизьи изменялся. Теоретически джизья должна была выплачиваться единовременно по истечении налогового года, однако на практике она взималась частями. В XI--XIII веках в большинство исламских стран перешло к системе коллективной ответственности. В зависимости от численности иноверцев каждой общине устанавливалась общая сумма джизьи. За её сбор и своевременную сдачу государству отвечал глава общины. В Османской империи в разное время применялись обе формы выплаты джизьи. Иногда джизью выплачивали женщины, получившие в наследство землю. От джизьи освобождались христиане, воевавшие в мусульманской армии. В норманнской Сицилии джизьей называлась также подушная подать с мусульман.

Харамдж (араб. ОСЗМэ) -- в исламе -- государственный налог, который взимается за пользование землей. Харадж брался с иноверцев (кафиров) с земель, которые были завоеваны мусульманами. Принявшие ислам иноверцы освобождались от выплаты джизьи, но продолжали платить харадж. Система обложения хараджем в большинстве областей Халифата восходит к византийским нормам.

Увеличение числа новообращенных мусульман грозило серьёзным сокращением поступлений в бюджет государства, поэтому утвердилось представление о том, что статус хараджных земель неизменен и не зависит от религии землевладельца или арендатора. В конце VIII--IX веке факихи толковали харадж как плату (фай), взимаемую с жителей завоеванных областей за пользование его землями.

Первый земельный кадастр в Сирии и Ираке был проведён при омейядском халифе Муавии, в Египте -- в 724-25 годах. В Ираке и многих других областях Ирана харадж был коллективным налогом, лежавшим на земледельцах каждого населённого пункта, связанных круговой порукой. С IX века харадж был индивидуальным налогом в Египте. Харадж взимался как деньгам (Египет), так и натурой (либо в смешанной форме). Ханафитский правовед Абу Юусуф считал наиболее справедливой смешанную форму. Денежный налог собирался в течение всего года, иногда даже месячными долями.

По ханафитскому мазхабу, мусульманин, купивший земли немусульман, должен продолжать платить с этих земель не ушр, а харадж, то есть один вид налога. В трёх других суннитских правовых школах харадж и ушр может выплачиваться с одной и той же земли. Хараджные земли могут быть переданы в аренду.

Харадж бывает трёх видов:

1) Аль-Мисаха (муфадана), взимавшийся в твердых ставках с единицы обработанной площади.

2) Аль-Муваззафа (мукатаа, мунаджиза), предусмотренный для пригодных для земледелия территорий. В период правления халифа Умара ибн аль-Хаттаба, муваззафа была в размере 18 кг и 1 дирхема с территории 1600 квадратных метров. В зависимости от объективных условий эта цифра могла меняться.

3) Аль-Мукасама, выплачиваемый с урожая земель, с которых брали харадж. Размер мукасамы зависел от количества собранного урожая и колебался в размере от четверти до половины урожая. Харадж был установлен пророком Мухаммадом, который после завоевания мусульманами оазисов Хайбар и Фадак, обязал иудеев выплачивать половину собранного ими урожая.

2) Практика налогооблажения в странах - членах ОИС

Организация исламского сотрудничества (англ. Organisation of Islamic Cooperation (OIC), араб. гдЩгЙ ЗбКЪЗжд ЗбЗУбЗгнэ) -- международная организация исламских стран (до 2011 года называлась Организация Исламская конференция (ОИК).

Была основана 25 сентября 1969 года на конференции глав мусульманских государств в Рабате с целью обеспечения исламской солидарности в социальной, экономической и политической сферах, борьбы против колониализма, неоколониализма и расизма.

Организация исламского сотрудничества является самой крупной и наиболее влиятельной официальной правительственной мусульманской международной организацией. В настоящее время объединяет стран с населением около 1,5 млрд человек.

Развитию исламских финансов немало способствовало налогообложение, действующее в странах Организации исламского сотрудничества (ОИС), в которую входят 57 стран Ближнего Востока, Африки, Азии, Европы и Южной Америки, а также изменение налогового законодательства западных стран.

Современные налоговые системы исламских стран содержат как типичные мусульманские налоги, так стандартные налоги на доходы, имущество и потребление (корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость и т. д.). Рассмотрим особенности и современные тенденции развития налогообложения исламских финансов.

Малайзия. Исламский финансовый сектор Малайзии рассматривается как один из наиболее прогрессивных и привлекательных в мире, учитывая многочисленные стимулы, запланирована дальнейшая либерализация в ближайшие годы. Участники рынка исламских финансов в Малайзии включают такие институты, как исламские банки, такафул-операторы, исламские объединенные трасты и компании по управлению фондами.

На сегодняшний день в Малайзии находится один из крупнейших исламских банковских и финансовых рынков с банковскими активами на сумму $36,6 млрд. и такафул-активами на $2 млрд. К началу 2014 года он достиг 25% от всей банковской системы.

Малайзийская система налогообложения содействует развитию исламских финансов, предоставляя налоговый нейтралитет для исламских сделок. Известно, что в соответствии с принципами шариата понятие interest (чисто денежная выгода) является запрещенным. Местное налоговое законодательство предусматривает, что все доходы/прибыли и расходы, понесенные, вместо interest, в операциях, проводимых в соответствии с принципами шариата, будут рассматриваться в качестве процентов для целей налогообложения.

Таким образом, налогообложение, или уменьшение прибыли, будет рассматриваться в качестве interest в обычном финансировании. Все налоговые правила, касающиеся interest, такие как процентные удержания налога и налоговые льготы, будут в равной степени применяться на прибыли. Это гарантирует, что исламское финансирование предоставляется с тем же налоговым режимом, как и обычное финансирование.

Закят. В большинстве штатов Малайзии принято законодательство, рассматривающее закят в качестве одного из обязательных налогов. Вопросами закята занимаются местные исламские духовные советы. На сегодняшний день в Малайзии существует более 20 методов выплаты закята и объем собираемых средств растет ускоренными темпами.

Налогообложение исламских финансовых инструментов в Малайзии. Исламские финансовые продукты обычно требуют активы, которые будут соответствовать проводимым операциям. Например, при выпуске Сукук иджара будет иметь место продажа активов и последующая обратная аренда актива. В соответствии с налоговым нейтралитетом проведение исламских финансовых операций, таких как приобретение и реализация активов, или аренда в соответствии с принципами шариата, будет игнорироваться для целей налогообложения.

Правительство Малайзии имеет неофициальный механизм, согласно которому налоговый нейтралитет по исламским финансовым операциям может быть предоставлен в зависимости от конкретного случая. Такой механизм способствует появлению новых и инновационных исламских финансовых операций и может быть нейтральным с точки зрения налогообложения что облегчает продвижение продуктов, которые будут выпущены на рынке своевременно до любого изменения в законодательстве:

- Сукук. Порядок обложения сукука такой же, как и по стандартным облигациям;

- Иджара. Облагается аналогично стандартной сделке по лизингу;

- Такафул. Порядок налогообложения соответствует порядку обычного страхования;

- Мудараба в целях налогообложения рассматривается в качестве традиционного инструмента финансирования и принимает форму типичного кредита;

- Операции по мушарака будут рассматриваться по аналогии с формой его обычной сделки по финансированию;

- Мурабаха - аналогичные комментарии для исламских инструментов по принципу мудараба.

Катар. За последние десять лет наблюдается быстрый рост исламской финансовой индустрии Катара. В 2012 году 4 % доли в общем объеме активов исламских финансов в мире принадлежало Катару. В том же году общий объем активов исламских финансов в Катаре составлял $52 млрд., а также 11 % доли выпусков сукук из всех стран-членов Организации исламского сотрудничества. Отмечаются тенденции роста также в исламском банковском секторе. С 2006 по 2012 год активы исламских банков увеличились примерно на 43 %, т. е. темп роста выше, чем темпы роста активов обычных банков за тот же период. В 2012 году активы банковских банков составили 23 % от общих активов банковской системы в Катаре.

Закон о налогах Катара не содержит конкретных норм по налогообложению исламских финансов. В результате обычный налоговый режим может применяться в отношении исламских финансов, соответственно доход облагается налогом, если он получен из источника в Катаре. Корпоративный подоходный налог применяется по стандартной ставке 10 %, при условии, если лицо, получившее доход, является резидентом в Катаре или имеет постоянное представительство в стране. Налог распространяется на платежи в пользу нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением в Катаре: 5 % на роялти и технические сборы и 7 % - на проценты. Прибыль, относящаяся к странам Арабского залива, может быть освобождена от налогообложения.

Кувейт. Исламское финансирование промышленности в Кувейте восходит к 1977 году, когда Кувейтский Финансовый Дом (KFH) создал первый исламский банк в стране. С тех пор многие банки и финансовые учреждения последовали этому примеру, чтобы сохранить долю на рынке исламского финансирования.

В 1990-х несколько инвестиционных и финансовых компаний, работающих в соответствии с принципами шариата, были созданы в Кувейте, а в 2003 году Центральным банком Кувейта принят закон об исламском банкинге.

Налоговое законодательство страны не содержит каких-либо специальных положений или стимулов для исламских финансов, и прибыль любой такой компании будет рассматриваться как нормальная прибыль бизнеса. В соответствии с налоговым законодательством Кувейта любое корпоративное объединение на проведение торговли или бизнеса в Кувейте должно представить налоговую декларацию и оплатить налог на прибыль, полученную от таких операций. Исключением из этого правила являются компании, зарегистрированные в странах Совета сотрудничества стран Залива (GCC) и полностью принадлежащие гражданам этих стран. Налоговое законодательство Кувейта предусматривает ставку налога на прибыль 15 %.

Термин на проведение торговли или бизнеса в Кувейте был определен в его налоговом законодательстве, чтобы охватывать следующее: 1) кредитная деятельность в Кувейте; 2) оказание услуг в Кувейте; 3) любой рабочий офис, филиал, организация, бюро, административный центр обрабатывающей промышленности, промышленных и коммерческих предприятий в Кувейте; 4) покупки и продажи в Кувейте имущества, товаров или прав на них, а также содержать постоянный офис в Кувейте, для заключения договоров купли-продажи, а также сдача в аренду любого имущества в Кувейте.

Великобритания предоставляет исламские финансовые услуги на протяжении 30 лет, но в последние годы этот сектор стал приобретать всё больший престиж и известность. Великобритания занимает девятую строчку среди стран мира, предоставляющих исламские финансовые услуги, согласно данным отчета CityUK за октябрь 2013 года. То есть это ведущая страна Запада в плане исламских финансов с соответствующими активами порядка $19 млрд.

Текущая позиция Лондона в качестве глобального финансового центра способствовала быстрому его росту как ключевого центра исламского финансирования. Великобритания, начиная с 2005 года, последовательно вводит специальные правила налогообложения выплат по исламским финансовым продуктам. Смысл этих изменений сводится к приравниванию таких выплат к процентам (там, где это возможно).

Ирландия рассматривает налоговый режим исламского финансового продукта так же, как их обычные экономические эквиваленты. В Ирландии введено законодательство для облегчения исламских финансовых механизмов, таких как кредитные операции, депозитные операции и инвестиционные операции. Так, налоговое законодательство уточняет, что эмитент сукук может вычесть проценты по купону. В законодательстве также предлагается освободить некоторые исламские финансовые операции от НДС.

Франция. В 2009 году французское правительство выражает стремление развивать Париж в качестве платформы исламских финансов в Европе. В специальные рабочие комитеты включены представители французского Министерства финансов и французского органа регулирования, были созданы и разработаны пути возможной адаптации исламских финансов во Франции. Целью французского законодательства было создание нормативно-правовой базы с целью развития деятельности исламских структур и бизнеса.

Что касается налоговых аспектов, конкретные правила, касающиеся налоговых последствий различных исламских структур, были опубликованы в феврале 2009 года и пересмотрены в 2010 году. Эти правила охватывают следующие инструменты: сукук, иджара, истисна и мудараба с целью устранения налоговых расхождений в результате прямого применения французских налоговых правил.

Германия. Индустрия исламских финансов, по сравнению с другими европейскими странами, такими как Великобритания и Франция, в Германии не развита. Кроме одного выпуска сукук, который был выдан федеральным органом, и нескольких больших инвестиций в недвижимость, исламские финансы не были замечены в Германии до настоящего времени. Несмотря на более чем четырехмиллионное мусульманское население, Германия не сформировала спрос на продукты исламского финансирования.

Тем не менее, некоторые традиционные немецкие банки разработали экономичные, совместимые с шариатом финансовые решения, в частности, инвестиции в недвижимость.

Размещено на Allbest.ru