Размещено на http://allbest.ru

Размещено на http://allbest.ru

РЕФЕРАТ

Курсовая работа?: 25 с., 10 источников

НАЛОГ, ДОХОДЫ, ВЫЧЕТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, СТАВКА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА, ЛЬГОТЫ, ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА.

Объект - совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году, как в денежной (в белорусских рублях и иностранной валюте), так и в натуральной форме.

Предмет - нормы действующего налогового законодательства, а также нормативныес акты правового содержания, учебный материал, характеризующий пресдставление о налогах.

Цель - изучение теоретических основ налогообложения физических лиц и их практического применения.

Методы исследования: аналитические, системного и логического анализа, экономико-статистические методы и приемы. Как и другие налоги, подоходный налог является экономическим рычагом, с помощью которого государство, с одной стороны, воздействует на уровень реальных доходов населения, а с другой - формирует доходную часть бюджета.

Автор подтверждает, что приведенный в работе материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого объекта?, а? все заимствования из литературных и других источников, теоретические, методологические и методическое положения и концепции сопровожда?ются ссылками на? их авторов.



ОГЛА?ВЛЕНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• ГЛАВА? 1 ПОРЯДОК УПЛАТЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ?
• 1.1 Общая характеристика налоговой системы Республики Беларусь. Доходы, не подлежащие налогообложению
• 1.2 Порядок уплаты подоходного налога
• ГЛАВА? 2. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ УПЛАТЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
• ГЛАВА? 3. ОСОБЕННОСТИ ЗАЧЕТА (ВОЗРАТА) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
• ЗА?КЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


ВВЕДЕНИЕ

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов [1].

При переходе к рыночной экономике возникло множеством проблем, которые необходимо решать. Одна из самых острых проблем нашей экономики - это нехватка финансовых ресурсов. Сейчас наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование - система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой концепцией экономического роста. Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. В мировой практике взимания налогов эти налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании экономики. Через систему косвенного и подоходного налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождение (полного или частичного) отдельных доходов и групп товаров от соответствующих налогов. Через регулирование платежеспособного спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров и услуг, на личные сбережения и инвестиции.

В налоговой системе Республики Беларусь налоги с физических лиц занимают существенное место и представлены такими основными платежами, как подоходный налог, платежи за землю, налог на недвижимость. Налогообложение физических лиц основывается на том принципе, что каждый гражданин должен участвовать в поддержке государства частью личных доходов. Поэтому налоги с граждан отражают причастность плательщика к формированию общегосударственных доходов. В то же время налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с местными органами власти и управления, они дают основание для контроля за счет плательщиков [1].

Актуальность данной темы обусловлена существованием многочисленных проблем, связанных с взиманием налогов с физических лиц и ее дальнейшее изучение полезно для простых граждан - плательщиков налогов. Без налогов не обходится ни одно государство. Они нужны государству для того, чтобы формировать государственный бюджет, из которого затем финансируются расходы на развитие хозяйства, социально-культурные мероприятия, на содержание органов управления, оборону страны и т.д.

Целью курсовой работы является анализ вопросов, относящихся к сущности и содержанию налогообложения физических лиц.



ГЛАВА 1. ПОРЯДОК УПЛАТЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Общая характеристика налоговой системы Республики Беларусь. Доходы не подлежащие налогообложению

В течение нескольких тысячелетий истории человечества налогам уделяется пристрастное внимание всех слоев населения. Вызвано это тем, что налоги - это вычеты из доходов налогоплательщиков, основной источник доходов современного государства, эффективный инструмент регулирования рыночной экономики (в сочетании с денежно-кредитными инструментами). С переходом Беларуси к рыночным преобразованиям в экономике появились новые формы собственности, экономические виды деятельности, в отношении которых поначалу сложно было определить подходы, объекты налогообложения. Возникла необходимость и в применении принципиально нового подхода к выполнению налоговых обязательств перед государством -- добровольной уплаты налогов в зависимости от величины полученного дохода.

Основополагающим документом, определяющим структуру налоговой системы Республики Беларусь, является Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК) - он состоит из Общей и Особенной частей.

В настоящее время в Республике Беларусь имеются особенности налогообложения, характерные для экономики республики внутринациональные мировым стандартам и получившие свое социально-экономических отношений в государстве [2].

Подоходный налог является основным видом прямых налогов. Ему отводится особая роль в системе налогообложения физических лиц.

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов. Налоги - основная форма доходов государства. Налог взимается для покрытия общественно полезных потребностей всего общества, а не конкретного налогоплательщика.

Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах налогообложения, с учетом разработанных налоговой практикой других стран принципов налогообложения. В силу сложных условий переходного периода не все они легли в основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости.

В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

- однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

- одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

- установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

- четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;

- обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;

- стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа [4].

Согласно законодательству, физлицо обязано отдать в бюджет часть своего дохода. Подоходный налог - это налог с доходов физлиц. И его плательщиками являются физлица [1].

Налогообложению подлежит практически любой доход физлица, полученный и в денежной, и в натуральной форме (например, деньги, имущество, недвижимость и др.). Такой доход может быть получен как в Беларуси, так и за границей или из-за границы.

Некоторые доходы не облагаются подоходным налогом. В отношении них применяются льготы.

Законодательством выделены:

1) доходы, которые не подлежат налогообложению. К таким доходам, в частности, относятся:

- доходы, полученные от близких родственников (детей, родителей, родных братьев и сестер, деда, бабки, внуков, прадеда, прабабки, правнуков, супругов);

- стоимость обучения работника, которое связано с трудовой деятельностью и оплачено по месту основной работы;

- стоимость оплаченного организацией обязательного медосмотра работника, проводимого в соответствии с законодательством;

2) доходы, которые льготируются. Такие доходы могут освобождаться от налогообложения:

- полностью, т.е. подоходным налогом не облагается вся сумма полученного дохода. Примеры таких доходов:

детские пособия;

пособие по беременности и родам;

материальная помощь, оказываемая по месту основной работы в связи со смертью близкого родственника;

- частично, т.е. льгота по подоходному налогу предоставляется в установленных пределах. В частности, такими доходами являются:

доходы, не являющиеся оплатой труда, полученные по месту основной работы (в т.ч. соцвыплаты, например подарки, призы и др.), - в пределах 2272 руб. в течение календарного года;

страховые взносы по договорам добровольного страхования за работника по месту основной работы - в пределах 3890 руб. в течение календарного года;

стоимость детской путевки в лагерь (санаторий), оплаченная организацией, - в пределах 954 руб. в течение календарного года.

1.2 ПОРЯДОК УПЛАТЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Каждый человек в процессе жизнедеятельности получает определенные доходы, необходимые ему для благополучного существования. Одной из конституционных обязанностей граждан Республики Беларусь является участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей. Предписание данной нормы соблюдается каждым гражданином нашей страны путем уплаты подоходного налога с физических лиц, который относится к прямым налогам, зачисляющимся в местный бюджет.

Вопросы исчисления подоходного налога изложены в гл. 18 Налогового кодекса Республики Беларусь «Подоходный налог с физических лиц». Так, в данной главе изложен порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц [6].

Цели и основные принципы взимания подоходного налога в Беларуси во многом схожи с принятыми в ряде промышленно развитых стран [1].

Подоходный налог -- основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Признание физического лица плательщиком, а также признание его доходов от различных источников в качестве объекта обложения подоходным налогом осуществляются в зависимости от того, является ли это лицо налоговым резидентом Республики Беларусь или нет [1].

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Если физлицо получает доход от организаций и ИП, то они и должны рассчитать, удержать и перечислить подоходный налог в бюджет при выплате дохода.

Объектом налогообложения подоходным налогом признаются, в частности, доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь. К таким доходам относятся все виды вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей. При отсутствии льгот суммы начисленной работникам заработной платы признаются объектом налогообложения подоходным налогом, облагаемым по ставке 13%. Организации, выплачивающие заработную плату, как налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате [6].

Однако в некоторых ситуациях физлица обязаны уплатить налог сами (например, если физлицо получило доход от другого физлица или из-за границы). Сделать это следует посредством подачи в налоговый орган декларации о полученных в течение года доходах.

Приведем примеры доходов, по которым подается декларация:

- доходы от продажи в течение последних 5 лет более 1 квартиры, дома и др.;

- доходы от продажи нежилых помещений (административных, офисных зданий, складов и т.п.);

- доходы от продажи более 1 автомобиля, технически допустимая общая масса каждого из которых не превышает 3,5 т и число пассажирских сидений, которых не превышает 8;

- доходы от продажи автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3500 килограммов и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает 8;

- доходы, полученные за границей или из-за границы;

- подарки (деньги, недвижимость, иное имущество), полученные от физлиц, если такие доходы в сумме превысили 7521 руб. за год.

В письменной форме декларацию можно представить в любую инспекцию МНС независимо от места постановки на учет и места жительства. Декларация в электронном виде подается через личный кабинет плательщика на портале МНС [6].

Для физических лиц, на которых законодательством возложена обязанность по декларированию доходов, полученных ими в течение календарного года, Законом N 159-З перенесен срок представления в налоговый орган налоговых деклараций по подоходному налогу с 1 на 31 марта, а срок уплаты подоходного налога - с 15 мая на 1 июня года, следующего за отчетным.

При этом извещение об уплате подоходного налога, исчисленного на основании представленной декларации, вручается физическому лицу (его представителю) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Извещение вручается плательщику лично под роспись путем направления его по почте либо с его согласия через личный кабинет плательщика или иным электронным способом. Извещение считается врученным:

в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;

по истечении десяти календарных дней со дня направления его по почте письмом, отправки через личный кабинет плательщика или иным электронным способом.

Также Законом изменен срок уплаты плательщиком подоходного налога, исчисленного в соответствии с законодательством исходя из сумм превышения расходов над доходами, - в 30-дневный срок со дня вручения акта камеральной проверки.

Налог исчисляется с суммы облагаемого дохода, размер которого определяется с учетом законодательно установленных льгот.

Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения, доходы от сдачи в аренду, наем имущества, в том числе жилых (нежилых) помещений, доходы от возмездного отчуждения имущества, облагаемый доход уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением хода.

При получении дохода в течение года физические лица в 30-дневный срок со дня получения дохода представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по установленной форме, в которой указывают размер фактически полученного дохода и размер предполагаемого дохода до конца календарного года.

Представление указанной декларации (расчета) не требуется, если предполагаемый на текущий год доход указан в декларации о совокупном годовом доходе за истекший календарный год, на основании которого плательщику исчислены суммы налога за текущий год.

Не требуется также представление декларации при получении доходов, не подлежащих налогообложению в связи с отнесением их к категории льготируемых доходов [1].

Физические лица, для которых деятельность по сдаче другим физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений не является предпринимательской, обязаны до установленного в договоре аренды или найма жилого (нежилого) помещения срока предоставления таких помещений в аренду или наем зарегистрировать договор в местном исполнительном и распорядительном органе или (для договоров поднайма жилых помещений в домах государственного жилищного фонда) в жилищно-эксплуатационной организации, осуществляющей эксплуатацию соответствующего жилого дома.

Налоговый орган осуществляет расчет налога и вручает плательщику налоговое сообщение в 15-дневный срок со дня представления физическим лицом декларации (расчета).

Для уплаты налога устанавливаются следующие сроки: 15 мая, 15 августа, 15 ноября [6].

В случае, если до конца календарного года получение дохода не предполагается (прекратился источник дохода либо получение дохода носило разовый характер), в налоговой декларации (расчете) указывается нулевой предполагаемый доход и исчисление налога производится из фактического дохода согласно представленной налоговой декларации (расчету). Уплата налога производится через месяц после вручения налогового сообщения на уплату налога.

Исчисленные в течение года суммы налога уплачиваются равными долями по не наступившим срокам уплаты (по истечении установленных сроков уплата налога производится через месяц после вручения налогового сообщения на уплату налога).

При превышении в течение года дохода, исходя из которого исчислены суммы налога, физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) в 5-дневный срок по истечении месяца, в котором произошло увеличение дохода. Доплата по налогу производится по не наступившим срокам. Исчисление сумм налога производится в 15-дневный срок со дня представления физическим лицом налоговой декларации (расчета). В случае прекращения извлечения дохода в течение года физическое лицо в 5-дневный срок с момента прекращения извлечения дохода вправе представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о полученных доходах. Перерасчет налога, взыскание, уплата или возврат исчисленных сумм производятся в 15-дневный срок со дня представления налоговой декларации (расчета) в налоговый орган.

Однако это не освобождает плательщика от представления налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе за истекший год.

По окончании года, не позднее 1 марта, физические лица обязаны представить налоговую декларацию (расчет) о фактически полученных доходах за истекший календарный год по установленной форме по совокупности с другими доходами.

В случае, если физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, уплачивают фиксированную сумму подоходного налога в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Беларусь, то представление налоговой декларации (расчета) о фактически полученных доходах за истекший календарный год не требуется, за исключением случаев, когда они обязаны представить налоговую декларацию (расчет) о совокупном доходе по другим основаниям.

В целях защиты экономических интересов государства и обеспечения своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц Указом Президента Республики Беларусь установлены дополнительные меры для получения информации о доходах граждан, поступающих из-за границы [7].

В частности, операторы почтовой связи и банки должны представлять в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту нахождения) сведения о выданных или перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были выданы или перечислены физическим лицам.



ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ УПЛАТЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Согласно белорусскому законодательству, в государственную казну удерживается 13% получаемого гражданином дохода (подоходный налог).

Очевидно, что чем выше зарплата, тем больший налог необходимо заплатить. Однако существуют установленные государством льготы, грамотно использование которых поможет «сэкономить на налогах», поскольку уменьшают налогооблагаемый заработок и, соответственно, уменьшается подоходный налог.

Воспользоваться льготами на подоходный налог можно только после того, как будут предъявлены все документы, доказывающие право гражданина Беларуси претендовать на эти вычеты.

Рассмотрим налоговые льготы. Они подразделяются на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Каждая категория рассчитывается по своим правилам.

Рассмотрим условия их предоставления [10].

Основной интерес представляют стандартные налоговые вычеты. Потому что они касаются максимального количества людей и потому что их назначают в не в процентах, но в рублях, и потому регулярно пересматривают.

Такие вычеты предоставляются отдельным физлицам и не обусловлены наличием у них каких-либо расходов. Применение вычетов зависит от размера полученного дохода, наличия детей или иждивенцев и от того, относится ли физлицо к отдельным категориям лиц, имеющим право на льготу (например, инвалид, "чернобылец", "афганец").

При этом иждивенцами признаются лица, находящиеся на содержании физлица (декретницы, студенты, несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, и инвалиды I и II группы старше 18 лет);

Стандартные налоговые вычеты предоставляются по основному месту работы (учебы) (ст. 209 Налогового Кодекса Республики Беларусь).

Социальными называют вычеты для лиц, потративших деньги на получение образования, а также на добровольное страхование жизни, пенсии и медицинские расходы. Социальный вычет на обучение вправе применить физлицо, которое осуществляет расходы на оплату обучения: своего, своих детей (независимо от их возраста), других близких родственников, подопечных. Вычет предоставляется в суммах, направленных на оплату обучения, а также на погашение кредитов и займов, использованных на оплату этого обучения.

Право на социальный вычет на страхование имеют физлица, уплатившие страховым организациям Республики Беларусь страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии (заключенным на срок не менее 3 лет), добровольного страхования медицинских расходов, заключенным в пользу себя, своих детей (независимо от их возраста), иных близких родственников, подопечных. Вычет предоставляется в суммах, направленных на уплату страховых взносов по указанным видам страхования;

3) имущественные налоговые вычеты.

Физлицо имеет право уменьшить облагаемый доход на суммы расходов, связанных с:

- строительством либо приобретением жилья;

- возмездным отчуждением имущества.

Право на имущественный вычет при строительстве либо приобретении жилья имеет состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий физлицо, которое осуществляет расходы на строительство или покупку на территории Беларуси одноквартирного жилого дома или квартиры, на погашение кредитов и займов, использованных на эти цели. Налоговый вычет на жилье предоставляется в сумме произведенных физлицом или членами его семьи расходов на указанные цели [10].

При продаже или другом возмездном отчуждении имущества физлицо имеет право на вычет в размере расходов, понесенных на приобретение этого имущества, либо в размере 20% от налогооблагаемой суммы, полученной от отчуждения имущества;

Механизм вычетов по имущественным и социальным выплатам одинаков - из налогооблагаемой базы вычитают суммы, потраченные на покупку жилья, образование и т.д. Величина вычетов не зависит от уровня дохода. Если соответствующий расход больше дохода, то налога в расчетном месяце может вообще не быть, а остаток суммы для вычета перейдет на следующий месяц.

Профессиональные вычеты. Вычеты такого рода востребованы небольшим кругом плательщиков и мало известны остальным. Но представление об этом лишним не будет. Профессиональные вычеты доступны нескольким категориям творческих профессий и профессионального спорта:

- Литераторам, драматургам, авторам компьютерных программ и прочих схожим специальностям;

- Художникам, скульпторам, архитекторам, фотографам и другим представителям изобразительного искусства;

- Спортсменам и тренерам.

Возможно два варианта расчета профессионального налогового вычета:

Первый вариант - из суммы доходов, гонораров за произведения или выступления вычитают расходы на материалы, комплектующие, аренду, ЖКХ, топливо, проезд, спортивные сборы и т.д.

Второй вариант - налогооблагаемая база, т.е. эти же доходы, уменьшается на определенный процент.

Уменьшение налогооблагаемой базы зависит от вида деятельности:

20% - по доходам от занятий литературой, драматургией, иллюстрацией, программированием и др.

30% могут получить архитекторы, фотографы, производители клипов и др.

40% полагается авторам музыки, песен, художникам и др.

Если по какой-то причине вам не начисляли вычеты, это считается излишне уплаченным налогом и сумма вычета должна вернуться. Но это допустимо, если прошло не более пяти лет -- такой срок давности.



3. ОСОБЕННОСТИ ЗАЧЕТА (ВОЗВРАТА) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

В практической деятельности организаций нередки ситуации, когда организации - налоговые агенты по разным причинам не удерживают или не полностью удерживают подоходный налог с физических лиц. Встречаются и случаи излишнего удержания налога. Когда возникает переплата? Переплата по налогам может возникнуть в результате:

- представления организацией за прошлые отчетные периоды уточненных налоговых деклараций (расчетов) с суммой налога к уменьшению;

- ошибочного перечисления большей суммы налога.

Наличие переплаты по налогам бюджетная организация может установить самостоятельно либо об этом ей сообщит налоговый орган не позднее 5 дней со дня обнаружения такого факта.

Зачет (возврат) излишне уплаченной суммы налога может быть произведен не позднее 3 лет со дня уплаты указанной суммы.

Постановление Совмина от 29.10.2021 N 618 скорректировало перечень сведений, которые необходимо указывать в заявлении о возврате или зачете налогов, сборов пошлин. Данный документ внес в постановление Совмина от 11.05.2009 N 617 изменения, которые вступили в силу 30.11.2021года [10].

Излишне удержанный подоходный налог подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика, исполнения его налогового обязательства по такому налогу либо возврату плательщику.

После определения суммы переплаты для возврата либо возможности использования средств переплаты необходимо, руководствуясь Налоговым кодексом Республики Беларусь, произвести ряд процедур.

Для начала определимся, в какой форме возможен возврат переплаты по налогам. Переплата по налогам может быть возвращена:

- в форме зачета по уплате задолженности по неоплаченным налогам;

- перечислена налогоплательщику на расчетный счет;

- переплата может быть также засчитана в счет оплаты будущих платежей по налогам и сборам.

Зачет переплаты по налогам и сборам может осуществляться налоговым органом самостоятельно либо по заявлению плательщика. А для возврата переплаты по налогам и сборам на расчетный счет необходимо обязательно направить заявление в налоговый орган с указанием реквизитов для возврата денежных средств.

Возврат плательщику излишне удержанного подоходного налога производится налоговым агентом за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному плательщику, так и по иным плательщикам или за счет собственных средств.

Налоговый агент имеет право на зачет или возврат подоходного налога при уплате такого налога или его взыскании за счет собственных средств налогового агента, если:

- плательщик произвел возврат (полностью или частично) выданных ему налоговым агентом займов, кредитов, с которых подоходный налог был уплачен за счет средств налогового агента. При частичном возврате плательщиком займа, кредита налог подлежит возврату в размере, пропорциональном сумме возвращенного займа, кредита;

- плательщик уплатил в бюджет подоходный налог, уплаченный за него налоговым агентом или взысканный за счет средств налогового агента, за исключением случая установления контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет указанного налога налоговым агентом;

- возврат плательщику излишне удержанного подоходного налога был произведен за счет средств налогового агента.

Возврат налоговому агенту подоходного налога, уплаченного или взысканного за счет средств налогового агента, производится:

- налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей перечислению в бюджет;

- налоговым органом по месту постановки на учет в порядке, установленном п.5 ст.66 НК, при представлении налоговым агентом документов, подтверждающих его право на возврат налога.

Для возврата подоходного налога физическому лицу необходимо написать заявление на возврат налога.

Возврат налога осуществляется двумя способами:

1) на счет, открытый в банке, в том числе карт-счет;

2) наличными денежными средствами из кассы банка, в котором обслуживается налоговая инспекция.

Если физическое лицо желает вернуть налог на свой банковский счет, то в заявлении он должен указать реквизиты текущего (расчетного) или иного банковского счета: номер счета, тип счета, наименование банка, код банка, код валюты.

Решение о возврате либо об отказе в проведении возврата принимается по установленной форме в течение 15 рабочих дней со дня подачи физическим лицом в письменной форме заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, а при подаче такого заявления в электронной форме - со дня передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о его приеме. Налоговый орган по установленной форме сообщает плательщику о принятии решения о возврате либо об отказе в его проведении не позднее 3 рабочих дней со дня принятия по результатам рассмотрения его заявления соответствующего решения.

Таким образом, возврат и зачет переплаченных средств в бюджет возможен, необходимо только выполнить определенные требования и процедуры, установленные Налоговым кодексом Республики Беларусь [6].



ЗА?КЛЮЧЕНИЕ

По результа?та?м проведенного исследова?ния я пришла к следующим вывода?м.

Практически любой доход гражданина облагается налогом. Делается это с определённой целью - сформировать бюджет государства, который будет пущен на улучшение и развитие всех сфер жизни населения.

Понятие и основные положения подоходного налога закреплены в Налоговом кодексе.

Важными элементами налогообложения являются:

· Субъект налога - плательщик, выплачивающий налог или сбор;

· Объект налога - то, что непосредственно облагается налогом;

· Налоговая ставка - величина налога, которую должен уплатить плательщик;

· Налоговые льготы - некоторые более лёгкие условия уплаты налога;

· Налоговая база - сумма, от которой исчисляется налог;

· Налоговые санкции - наказания за нарушения в налоговой сфере и др.

Подоходный налог в РБ - это отчисление в государственный бюджет, которое взимается с доходов населения. Уплачивать подоходный налог обязаны физические лица независимо от рода деятельности или гражданства.

Как правило, подоходный налог рассчитывается в процентах. Ставка варьируется от 0 до 16% в зависимости от источника прибыли и других факторов. Размер дохода на отчисление не влияет. Например, вычет подоходного налога с зарплаты составляет 13%. Если гражданин сдаёт квартиру или другой объект недвижимого имущества, то он уплачивает налог на сдачу жилья. Сумма такого налога фиксированная и устанавливается Советом депутатов Минска и областных центров.

Граждане, которые работают по трудовому договору или договору найма могут не рассчитывать сумму подоходного налога. Этим занимается предприятия, где они трудоустроены. Самостоятельный расчёт необходимо производить индивидуальным предпринимателям и гражданам, которые имеют несколько источников дохода.

Законодательством РБ предусмотрены определённые льготы по уплате подоходного налога. Это могут быть как вычеты, так и полное освобождение от уплаты взноса.

Важным звеном налоговой системы является налоговое законодательство, которой устанавливает механизм уплаты налогов, сроки и суммы выплат, определяет виды налогов, субъектов, объекты налогообложения, налоговые льготы. Важнейшим законодательным актом в области налогообложения в Республике Беларусь является Налоговый Кодекс.

Налоги - очень важный и весьма тонкий рычаг государственного регулирования, поскольку при их реформировании затрагиваются интересы широких слоев общества и предпринимательских структур.

Налоги в цивилизованном обществе выступают как одно из важнейших объективных явлений экономической жизни. Абсолютная очевидность необходимости налогов, доказанная практикой формирования государственных структур различных общественных систем, не исключает дискуссий о размерах взиманий и принципах их организации. Никто не любит платить налоги, но все понимают их необходимость. Задача государства состоит в построении такой налоговой системы, которая обеспечивала бы финансовыми ресурсами все общественные издержки и при этом не нарушала предел изъятия средств у налогоплательщика, который определяет возможности расширенного воспроизводства.

беларусь подоходный налог физическое лицо



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоги и налогообложение: учебник/ Н.Е.Заяц и др.; под общ.ред. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н.Алешкевич. - 5-е изд., испр. и доп. - Минск: выш.шк., 2008. - 320с.

2. Налогообложение: учеб. пособие / А.А.Савицкий. - Минск : выш. шк., 2007. 192 с.

3. Налогообложение: тексты лекций для студентов экономических специальностей / Л.А.Ханкевич. - Минск: БГТУ, 2008. - 158с.

4. Налоговая система - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система. - Дата доступа 08. 02.2022.

5. О.А.Карякина, Л.М.Барсегян, Н.А.Прокопович. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. - 232 с.

6. Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть) [Электронный ресурс] 19 декабря 2002 г. № 166-з: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года.: одобрен Советом республики 2 декабря 2002 года // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2021.

7. Налоговая система Республики Беларусь - [Электронный ресурс] - Официальный сайт Министерства Финансов Республики Беларусь - Режим доступа:http://www.minfin.gov.by/rmenu/taxation/nalogsistem/nalsys/ - Дата доступа - 08.02.2022.

8. Налоги: Учебник/ Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василеская и др.; Под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. - Мн.: БГЭУ,2004. - 368с.

9.Налоги и налогообложение. Практикум : учеб. пособие / В. В. Богатырева, С. Н. Костюкова. - Минск : БГУ, 2018 - 131 с.

10. О подоходном налоге - [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://ilex.by/dostupno-o-podohodnom-naloge/- Дата доступа - 08.02.2022.

Размещено на Allbest.ru

...