Декларация по водному налогу: содержание и порядок построения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Стр. из

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕЧЕСКАЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

«СИБИРСКАЯ РЕГИОНАЛЬНАЯ ШКОЛА БИЗНЕСА (КОЛЛЕДЖ)»

Курсовая работа

Дисциплина: МДК 04 «Технология составления бухгалтерской отчетности» специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет»: Декларация по водному налогу: содержание и порядок построения.

Выполнил (а):

Ткачук Евгения Викторовна

2022год



Содержание



Введение

Налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержания экологического равновесия. Водный кодекс РФ устанавливает систему платежей за пользование водными объектами, в которую включает водный налог и плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов. Водный налог относится к системе ресурсных платежей рентного характера. Этот платеж существовал еще в советское время, преследуя цель стимулировать потребителей к экономному пользованию водными ресурсами. Налог введен в соответствии с Федеральным законом от 06.05.98 «О плате за пользование водными объектами» и призван, наряду с чисто фискальными целями, - пополнить доходы федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, решить две важнейшие задачи.

Во-первых, этот налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия.

Во-вторых, данный налог имеет строго целевое назначение - не менее половины собираемых сумм федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.

Целью работы является изучение водного налога и особенностей его уплаты.

Данная тема актуальна, так как данный налог позволяет рационально использовать водные пространства и водные ресурсы, которые являются одним из важнейших ресурсов человечества.

Задачами работы является:

- рассмотрение экономического значения и сущности водного налога, порядка исчисления и уплаты водного налога.

- анализ составления и содержания декларации по водному налогу.

Обьектом данной работы является водный налог.

Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.



Глава 1. Экономическое значение и сущность водного налога

1.1 Сущность и назначение водного налога

Водный налог -- это хорошее подспорье в рациональном, бережном отношении к ресурсам природы. [2] Это - своеобразный гибкий инструмент, с помощью которого создается эффективный механизм повышения ответственности пользователей водных ресурсов перед экологией страны и всего мира. Водный налог способствует возмещению неизбежных расходов, связанных с защитой и восстановлением экосистем страны и богатейших водных ресурсов.

Водный налог является федеральным налогом и наряду с НДПИ относится к разряду природно-ресурсных платежей. Поэтому помимо фискальной функции, отвечающей за формирование доходов бюджета, водный налог реализует значимую регулирующую функцию: [4]

- стимулирует хозяйствующих субъектов к осуществлению рационального и эффективного водопользования, повышая их ответственность за сохранение водных ресурсов страны и поддержание экологического равновесия;

- имеет воспроизводственное назначение, так как часть собранных средств целевым образом предназначена для осуществления мероприятий по охране и восстановлению водных объектов.

Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации. [6]

Общая сумма налога уплачиваются ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по местонахождению объекта налогообложения.

Объекты налогообложения

В соответствии с Налоговым законодательством РФ объектами налогообложения являются: [12]

1. Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды водопользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Поверхностные водные объекты и подземные водные объекты в соответствии с водным законодательством РФ:

1. Водные объекты в зависимости от особенности их режима, физико-географический, морфометрических и других особенностей подразделяются на:

1) поверхностные водные объекты;

2) подземные водные объекты;

2. К поверхностным водным объектам относятся:

1) моря или отдельные части (проливы, заливы, в том числе бухты, лиманы и другие);

2) водотоки (реки, ручья, каналы);

3) водоемы (озера, пруды, обводненные каналы, водохранилища);

4) болота;

5) природные выходы подземных вод (родники, гейзеры);

6) ледники, снежники.

3. Поверхностные водные объекты состоят из поверхностных вод и покрытых ими земель в пределах береговой линии.

4. Береговая линия (граница водного объекта) определяется для:

1) моря - по постоянному уровню воды, а в случае периодического изменения уровня воды - по линии максимального отлива;

2) реки, ручья, канала, озера, обводненного карьера - по среднемноголетнему уровню вод в период, когда они не покрыты льдом;

3) пруда, водохранилища - по нормальному подпорному уровню воды;

4) болота - по границе залежи торфа на нулевой глубине.

5. К подземным водным объектам относятся:

1) бассейны подземных вод;

2) водоносные горизонты.

6. Границы подземных водных объектов определяются в соответствии с законодательством о недрах.

Водные объекты общего пользования:

1. Поверхностные водные объекты, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, являются водными объектами общего пользования, то есть общедоступными водными объектами, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Каждый гражданин вправе иметь доступ к водным объектам общего пользования и бесплатно использовать их для личных и бытовых нужд, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральным законами.

3. Использование водных объектов общего пользования осуществляется в соответствии с правилами охраны жизни людей на водных объектах, утверждаемыми в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, а также исходя из устанавливаемых органами местного самоуправления правил использования водных объектов для личных и бытовых нужд.

4. На водных объектах общего пользования могут быть запрещены забор (изъятие) водных ресурсов для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения, купание, использование маломерных судов, водных мотоциклов и других технических средств, предназначенных для отдыха на водных объектах, водопой, а также установлены иные запреты в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

5. Информация об ограничении водопользования на водных объектах общего пользования предоставляется жителям соответствующих поселений органами местного самоуправления через средства массовой информации и посредством специальных информационных знаков, устанавливаемых вдоль берегов водных объектов. Могут быть также использованы иные способы предоставления такой информации.

6. Полоса земли вдоль береговой линии водного объекта общего пользования (береговая полоса) предназначается для общего пользования. Ширина береговой полосы водных объектов общего пользования составляет двадцать метров, за исключением береговой полосы каналов, а также рек и ручьев, протяженность которых от истока до устья не более чем десять километров. Ширина береговой полосы каналов, а также рек и ручьев, протяженность которых от истока до устья не более чем десять километров, составляет пять метров.

7. Береговая полоса болот, ледников, снежников, природных выходов подземных вод (родников, гейзеров) и иных предусмотренных федеральными законами водных объектов не определяется.

8. Каждый гражданин вправе пользоваться (без использования механических транспортных средств) береговой полосой водных объектов общего пользования для передвижения и пребывания около них, в том числе для осуществления любительского и спортивного рыболовства и причаливания плавучих средств.

Объекты, не подлежащие налогообложению:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом (чек) налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Кроме того, при заборе воды учитывается экономический район, а также является ли водный объект поверхностным или подземным. [11]

1.2 Основные положения водного налога

Плательщиков водного налога можно разделить на две группы: Первая группа: пользуется объектами, для которых нужна лицензия. Сейчас лицензию выдают только на один вид водопользования -- забор воды из подземных водных объектов (Закон от 21.02.1992 № 2395-1). По этому виду водопользования платить налог обязательно, даже если нет лицензии. Вторая группа: есть действующая лицензия, которую не нужно продлевать

Если налогоплательщик не подходит ни под одну из групп, он не обязан платить водный налог. С 1 января 2007 года получать лицензии на некоторые объекты больше не нужно. Вместо этого оформляют договор или разрешение и перечисляют не налог, а специальные платежи. Но если лицензии, выданные ранее, еще действуют, то до окончания срока за их обладателями сохраняются обязанности плательщика водного налога. Например, когда компания (п. 1 ст. 333.9 НК РФ): забирает воду с поверхности водных объектов; использует акватории водных объектов; использует водные объекты для целей гидроэнергетики или для сплава древесины в плотах и кошелях. Когда срок лицензий на эти виды водопользования истечет, получать новые уже не нужно. Вместо лицензии будет один из двух документов (ст. 333.8 НК РФ и ст. 11-12, 21 Водного кодекса РФ): договор на использование водных объектов - заключают с региональными или местными администрациями, по договору и взимают плату за воду; решение о предоставлении водных объектов в пользование - решение предоставить водный объект для обороны и безопасности государства принимает Правительство РФ, а для других целей -- региональные или местные администрации.

За неуплату водного налога и несдачу декларации по нему могут привлечь к налоговой, административной и уголовной ответственности.

За водопользование без лицензии грозит: административная ответственность (ст. 7.3 и 7.6 КоАП РФ) в виде штрафов для компаний, ИП, должностных лиц и граждан; уголовная ответственность (ст. 171 УК) в виде штрафа от 100 000 рублей или принудительных работ.

1.3 Порядок исчисления водного налога

Налоговая база по водному налогу определяется отдельно в отношении каждого объекта налогообложения. А если по нему установлены разные налоговые ставки, то база считается применительно к каждой из них п. 1 ст. 333.10 НК РФ. водный налог отчетность декларация

Среди плательщиков водного налога большинство - это те организации и ИП, которые занимаются добычей подземных вод. У них налоговая база определяется по объему воды, забранной за налоговый период, в соответствии с показаниями водоизмерительных приборов п. 2 ст. 333.10 НК РФ.

По общему правилу налог рассчитывается, как произведение налоговой базы на ставку. Но в зависимости от целей добычи воды порядок расчета может отличаться п. 2 ст. 333.13 НК РФ.

Так, если из скважины добывается вода для целей снабжения ею населения, то налог считается по формуле п. 3 ст. 333.12 НК РФ:

Сумма налога = Объем воды за квартал тыс. куб. м х Ставка налога, в 2022 году она составляет 122 руб. за 1 тыс. куб.м

Если же забор воды производят для других целей, то:

* во-первых, ставка водного налога берется с коэффициентом. На 2022 год установлен коэффициент, равный 1,75 п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;

* во-вторых, при расчете налога учитывается, уложилась ли организация ИП в лимит по забору воды, указанный в лицензии. Поскольку объем воды, добытый сверх лимита, облагается налогом по ставке, увеличенной в 5 раз п. 2 ст. 333.12 НК РФ.

Поэтому формула расчета налога выглядит несколько иначе:

Рис. 1. - Пример расчета водного налога по забору воды

Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 320 000 куб. м. Организация за 1-й квартал 2022 года осуществила забор 360 000 куб. м воды. Рассчитаем сумму водного налога за 1-й квартал 2022 года.

В течение квартала организация допустила забор сверхлимитного объема воды. Его величина составляет:

360 000 - 320 000 = 40 000 куб. м.

Из-за наличия сверхлимитного объема налог будет складываться из двух составляющих:

1. По объему в пределах лимита налог составит:

320 000 куб. м Ч 300 руб. / 1 000 куб. м Ч 3,06 = 293 760 руб.,

где:

320 000 куб. м -- объем воды в рамках лимита водопользования;

300 руб. -- ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

3,06 -- коэффициент, применяемый к ставке для 2022 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

2. По объему сверх лимита налог составит:

40 000 куб. м Ч 300 руб. / 1 000 куб. м Ч 3,06 Ч 5 = 183 600 руб.,

где:

40 000 куб. м -- объем воды сверх лимитированного значения;

300 руб. -- ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

3,06 -- коэффициент, применяемый к ставке для 2022 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;

5 -- коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ.

Таким образом, за 1-й квартал 2022 года организации в срок до 20.04.2022 придется уплатить в бюджет сумму водного налога, равную:

293 760 + 183 600 = 477 360 руб.

1.4 Порядок и сроки уплаты водного налога

Водный налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Последний срок уплаты водного налога -- 20-е число месяца, идущего за отчетным кварталом. Так, за IV квартал 2021 года нужно уплатить налог до 20 января 2022 года.

Налогоплательщик будет представлять одну налоговую декларацию за налоговый период только в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения. Федеральный закон «О плате за пользование водными объектами» предусматривает представление двух документов - собственно налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения организации, и ее копии, представляемой в налоговый орган по месту пользования водным объектом (то есть по месту нахождения объекта налогообложения) и заполняемой в соответствующей части. Предельный срок представления налоговой декларации по водному налогу, так же как и в настоящее время, совпадает с предельным сроком уплаты налога - 20-е число месяца, следующего за налоговым периодом. [9]



Глава 2. Налоговый учет и отчетность

2.1 Понятие налогового учета и отчетности

Налоговый учет - представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и общения информации в денежном выражении о формировании налоговой базы по конкретным налогам, путем сплоченного, непрерывного и документального учета хозяйственных операций, связанных с исчислением налоговой базы и суммы этих налогов.[4]

Ст. 313 сказано налоговый учет-это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренных НК РФ. [1]

Порядок ведения налогового учета по конкретному налогу устанавливаются налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утвержденный соответствующим приказом (распоряжением) руководителя, любые применения законодательства должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода.

Правовое регулирование налогового учета осуществляется:

- НКРФ;

- Законом РФ от 27.12.1981г. №2118-1 «об основах налоговой системы»;

- Постановлением РФ от 2.12.2000г. №914 «об утверждении правил, ведения журналов, учета полученных и выставленных счет фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС»;

- И иными нормативными правовыми актами.

3) субъекты и объекты налогового учета.

Пользователями информации, отражаемой и обобщаемой в налоговом учете т.е. получателями данных налогового учета и налоговой отчетности явл. внешние и внутренние пользователи.

Внешний пользователь - это налоговый орган по месту поставки на налоговый учет предприятия (таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов) согласно ст. 102 НК РФ данные налогового учета и отчетности составляют налоговую тайну.

К внутренним пользователям относятся - учредители, собственники, руководители предприятия.

Цели налогового учета и его задачи:

1. Формирование полной и достоверной информации о порядке учета для цели налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

2. Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.

Налоговый учет решает главную задачу - это отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью исчисления налогов, расчета налоговой базы и сумм налогов к уплате т.е. формирование показателей налоговых деклараций.

Субъектами налогового учета являются налогоплательщики, но субъектом налогового налогового учета могут быть налоговые агенты (НДФЛ).

Объектами налогового учета по конкретным налогам являются субъекты налогообложения по этим налогам.

В налоговом учете используется в основном стоимостные показатели.

На основании ст. 80 НКРФ состав, формы и сроки (периодичность) представления налоговой отчетности установлены действующим налоговым законодательством конкретно по каждому налогу.

Налоговая отчетность - это совокупность налоговых деклараций по налогам и сборам, исчисляемым и уплачиваемым конкретным налогоплательщиком.

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источником доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога. [6]

Налоговые декларации представляются по каждому налогу в установленные законодательством сроки конкретно по каждому налогу.

2.2 Структура и порядок построения декларации по водному налогу

Налоговая декларация -- заявление налогоплательщика в установленной форме об объектах налогообложения, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, и исчисленной сумме налога. [3] Его можно составить на бумаге или в электронном виде. В первом случае декларация сдается лично, через представителя или по почте -- письмом с описью вложения. Во втором -- передается по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Декларация составляется за налоговый период.

Декларацию по водному налогу должны сдавать плательщики этого налога. Используют форму, которая утверждена приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.

Декларация подается за: I квартал 2021 года -- до 20 апреля включительно; II квартал 2021 года -- до 20 июля включительно; III квартал 2021 года -- до 20 октября включительно; IV квартал 2021 года -- до 20 января 2022 года включительно.

По общему правилу декларацию подают в налоговую инспекцию, где используют водный объект. Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ, декларацию подают либо в налоговую по месту нахождения организации, либо в одну из ИФНС по месту использования воды. Но второй вариант нужно согласовать с территориальным управлением ФНС.

Декларацию по водному налогу можно сдать одним из следующих способов:

- на бумаге (через представителя или по почте);

- в электронном виде.

Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, сдать налоговую декларацию можно только в электронном виде (п. 3 статьи 80 НК РФ). Для вновь созданных или реорганизованных предприятий предел в 100 человек определяется по данным за месяц реорганизации или создания.

Заполнение декларации следует начинать с раздела 2. Потом заполняется раздел 1 и титульный лист.

При заполнении декларации следует обратить внимание на следующие особенности:

* поля «ИНН», «КПП», «ФИО» в каждом разделе декларации заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически;

* во всех строках 010 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому происходит зачисление водного налога;

* во всех строках 020 из соответствующего классификатора выбирается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата водного налога. Узнать код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Титульный лист

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации автоматически проставляется «0», в уточненной за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняется автоматически.

В поле «Отчетный год» автоматически указывается календарный год, за налоговый период которого представлена декларация.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который подается декларация. По умолчанию в программе проставляется код налогового органа, указанного в карточке регистрации налогоплательщика.

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Если декларация подается по месту нахождения водного объекта, то выбирается код «255» и т.д.

В поле «налогоплательщик» отражается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, а в случае представления декларации физическим лицом (в т.ч. ИП) указываются полностью его фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии документами, удостоверяющими личность. Эта строка заполняется автоматически из карточки регистрации клиента.

Поле «Код вида экономической деятельности (ОКВЭД)» заполняется автоматически (если клиент уже зарегистрирован в системе), либо выбирается из классификатора. Данные коды определяются организациями и ИП самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

В поле «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона налогоплательщика, указанный при регистрации.

В поле «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика).

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

«1» - если декларация представлена налогоплательщиком,

«2» - если документ подается представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Также в этом разделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Сведения о физическом лице

Этот раздел предназначен для заполнения физическим лицом, не являющимся ИП и не указавшим в декларации свой ИНН.

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Раздел 1 заполняется на основании данных, отраженных в разделе 2 декларации.

В строке 030 автоматически рассчитывается общая сумма налога по всем видам водопользования в рамках одного кода ОКТМО и КБК, указанных в соответствующих строках 010 и 020 раздела 1.

Сумма налога, указанная по строке 030, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в подразделах 2.1 (строка 160) и 2.2 (строка 130) декларации с соответствующими КБК и кодом ОКТМО.

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы водного налога

Раздел 2 в зависимости от объектов налогообложения состоит из подразделов 2.1 и 2.2. Эти подразделы заполняются отдельно по каждому водному объекту, каждой лицензии (при ее наличии) и ОКТМО.

В случае если действуют разные ставки для разных целей водопользования, то данные подразделы заполняются отдельно в отношении каждой налоговой ставки.

Подраздел 2.1. Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта

Подраздел 2.1 заполняется лицами, осуществляющими забор воды.

По строке 030 указывается наименование водного объекта (реки, озера, моря и т.д.). Если вода забирается из подземных водных объектов, то указывается регистрационный номер артезианской скважины.

По строке 040 отражаются данные по лицензии: серия, номер и вид.

В строке 050 из соответствующего справочника выбирается код водопользования (с 11011 по 13140).

При заборе воды из водных объектов, расположенных на территории Республики Крым и города Севастополь, по строке 050 указываются коды водопользования 50091 или 50092 соответственно.

В строке 060 автоматически рассчитывается общий фактический объем воды, забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования, независимо от того, производилось ли водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование, т.е.:

стр. 060 = стр. 070 + стр. 100

По строке 070 отражается объем воды, фактически изъятый из водного объекта в случаях, которые не подпадают под обложение водным налогом (например, забор воды в целях пожарной безопасности, для ликвидации последствий аварий и др.).

По строке 080 выбирается код цели забора воды. Например, если воду используют для снабжения населения, то выбирается код «1» и т.д.

По строке 090 указывается лимит водопользования, установленный в лицензии для данного водного объекта и цели водопользования (при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов).

В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты для целей исчисления налога определяются расчетным путем как одна четвертая утвержденного годового лимита.

В строке 100 автоматически рассчитывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период по каждому коду водопользования и коду цели забора воды:

стр. 100 = стр. 101 + стр. 102

По строкам 101 и 102 указываются объемы воды, фактически забранной за налоговый период в пределах и сверх установленного лимита.

По строкам 110 и 120 указываются налоговые ставки за объем воды, забранной из водных объектов в пределах и сверх установленного лимита.

В строках 130, 140 и 150 указываются коэффициенты, применяемые к налоговым ставкам (например, в случае отсутствия средств измерений для измерения количества забранных водных ресурсов и др.).

В строке 160 автоматически рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате и определяемая по формуле:

стр. 160 = стр. 101 * стр. 110 * стр. 130 * стр. 140 * стр. 150 + стр. 102 * стр. 120 * стр. 130 * стр. 140 * стр. 150

При расчете суммы налога необходимо обратить внимание на то, что ставка налога (строки 110, 120), определяемая с учетом дополнительных коэффициентов (строки 130, 140, 150), округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.

В случае отсутствия показателей, участвующих в расчете суммы налога, их значения принимаются равными 1.

Подраздел 2.2. Расчет налоговой базы и сумма водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды

Подраздел 2.2 заполняется лицами, осуществляющими:

* использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

* использование водных объектов для целей гидроэнергетики;

* использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

По строке 030 указывается наименование водного объекта (реки, озера, моря и т.д.).

По строке 040 отражаются данные по лицензии на водопользование: серия, номер и вид.

По строке 050 указываются сведения о договоре на водопользование, который заключают с администрацией субъекта РФ. В договоре указывают площадь предоставленного в пользование водного пространства.

В строке 060 из соответствующего справочника выбирается код водопользования.

По строке 070 указывается площадь предоставленного водного пространства по данным лицензии (договора) либо по материалам соответствующей технической и проектной документации.

Строка 070 заполняется в случае, если в строке 060 выбраны коды водопользования с 21010 по 22140.

По строке 080 указывается количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

Строка 080 заполняется в случае, если в строке 060 выбраны коды водопользования с 30100 по 32100.

По строке 090 указывается объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, а по строке 100 - расстояние сплава леса на соответствующем водном объекте.

Строки 090 и 100 заполняются в случае, если в строке 060 выбраны коды водопользования с 40100 по 41200.

По строке 110 указывается налоговая ставка.

По строке 120 отражается коэффициент, применяемый к налоговой ставке (например, в 2016 году - 1,32).

В строке 130 автоматически рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате и исчисленная по формулам:

- если в строке 060 указаны коды с 21010 по 22140, то:

стр. 130 = (стр. 070 * стр. 110 * стр. 120) / 4

- если в строке 060 указаны коды с 30100 по 32100, то:

стр. 130 = стр. 080 * стр. 110 * стр. 120

- если в строке 060 указаны коды с 40100 по 41200, то:

стр. 130 = (стр. 090 * стр. 100 * стр. 110 * стр. 120) / 100

При расчете суммы налога необходимо обратить внимание на то, что ставка налога (строка 110), определяемая с учетом коэффициента (строка 120), округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.

Пример:

ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка. В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 2,01. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м. Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.

Рассчитаем налог:

Сумма налога в пределах лимита = 26 Ч 294 Ч 2,01 = 15 364 рублей

Сумма налога сверх лимита = 4 Ч 1 470 Ч 2,01 = 11 819 рублей

Итого водный налог = 15 364 + 11 819 = 27 183 рублей.



Заключение

Таким образом, в соответствии с Законом № 173-ФЗ водный налог полностью поступает в федеральный бюджет.

Водный налог -- это хорошее подспорье в рациональном, бережном отношении к ресурсам природы. Это - своеобразный гибкий инструмент, с помощью которого создается эффективный механизм повышения ответственности пользователей водных ресурсов перед экологией страны и всего мира. Водный налог способствует возмещению неизбежных расходов, связанных с защитой и восстановлением экосистем страны и богатейших водных ресурсов.

Водный налог является федеральным налогом и наряду с НДПИ относится к разряду природно-ресурсных платежей. Поэтому помимо фискальной функции, отвечающей за формирование доходов бюджета, водный налог реализует значимую регулирующую функцию.

Налоговая декларация -- заявление налогоплательщика в установленной форме об объектах налогообложения, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, и исчисленной сумме налога. Его можно составить на бумаге или в электронном виде. В первом случае декларация сдается лично, через представителя или по почте -- письмом с описью вложения. Во втором -- передается по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Декларация составляется за налоговый период.

Декларацию по водному налогу должны сдавать плательщики этого налога. Используют форму, которая утверждена приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.

Декларация подается за: I квартал 2021 года -- до 20 апреля включительно; II квартал 2021 года -- до 20 июля включительно; III квартал 2021 года -- до 20 октября включительно; IV квартал 2021 года -- до 20 января 2022 года включительно.

По общему правилу декларацию подают в налоговую инспекцию, где используют водный объект. Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ, декларацию подают либо в налоговую по месту нахождения организации, либо в одну из ИФНС по месту использования воды. Но второй вариант нужно согласовать с территориальным управлением ФНС.

Декларацию по водному налогу можно сдать одним из следующих способов:

- на бумаге (через представителя или по почте);

- в электронном виде.



Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ.

2. Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации [Текст] // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. № 9. С. 75-76.

3. Горшенина, Е.В. Бюджетно - налоговая система государства // Экономические исследования. 2017. № 2. С. 8.

4. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34.

5. Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. Т. 9. № 3. С. 76.

6. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст] // Налоговед. 2019. № 9. С. 2-5.

7. Казакова, О.Б. Инфраструктурное обеспечение инновационного развития экономики [Текст]: монография // Казакова О.Б.-- Электрон. текстовые данные.-- М.: Палеотип, 2019.-- 164 c.

8. Лукина, А.И., Ключищева, В.Г. Анализ структуры и динамики налоговых поступлений в бюджет РФ // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LXI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 1(61).

9. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Л.Н. Лыкова. -- М.: Издательство Юрайт, 2019. -- 357 с.

10. Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы [Текст] //Apriori. Гуманитарные науки. -- 2020. -№ 5.

11. Николаева, Е.В. Сравнительный анализ налога на роскошь в зарубежных странах. Оценка перспектив для России [Текст] // Экономика и менеджмент инновационных технологий, 2014. - № 5. - С.53-55.

12. Польская, Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе [Текст] // Таврический научный обозреватель. 2017. № 11-2 (28). С. 16-20.

13. Пономарев, А.И., Топоров, И.В. «Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ» [Текст] // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2019. № 1 (56) С. 47-51.

14. Рябинин, А.В., Коротаева, О.А. О функциях налогов // Научное сообщество студентов: сб. ст. по мат. XLI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 6(41).

15. Сидорова, А.В., Черевиченко, Т.С. Становление и развитие понятия «Налог» [Текст] // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2017. Т. 2. № 1. С. 5-11.

Размещено на Allbest.ru

...