Выявление "фирм-однодневок" налоговой службой Российской Федерации
Развитие методов, направленных на уклонение от выплат налогов, и различных способов борьбы с ними. Рассмотрение алгоритма работы "фирм-однодневок". Алгоритм осуществления контрольных мероприятий налоговым органом. Расхождение видов "разрыв" и "НДС".
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 03.05.2023 |
| Размер файла | 453,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ВЫЯВЛЕНИЕ «ФИРМ-ОДНОДНЕВОК» НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Е.А. Алешкина
Аннотация
Каждая организация обязана соблюдать налоговое законодательство Российской Федерации в ходе осуществления своей деятельности. При этом на практике не каждое лицо исполняет данное требование, поэтому одним из направлений деятельности налоговых органов является выявление недобросовестных налогоплательщиков. Юридически данное положение закреплено в ст. 23 НК РФ, ее основные положения, определение и признаки «фирм-однодневок», а также статистические данные представлены в данной статье.
Ключевые слова: налоговая проверка, налоговый кодекс, «фирмы-однодневки»
Основная часть
Налогообложение существует довольно давно, еще в X в. княгиня Ольга заложила основы данной системы на Руси, введя уроки и погосты. Параллельно с этим процессом стали появляться лица, недовольные данной политикой, которые стремились избежать выплаты обязательных платежей. Таким образом, наряду с развитием системы налогообложения развивались и методы, направленные на уклонение от выплат налогов, и соответственно различные способы борьбы с ними. Одним из способов уклонения от налогообложения стало создание фиктивных организаций, не преследующих цель - ведение предпринимательской деятельности и получение прибыли, а лишь создание видимости таковой для минимизации обязательных платежей в бюджет.
Проанализируем, что же такое «фирма-однодневка».
Диспозиция ст. 23 НК РФ предполагает, что уплачивать законно установленные налоги является обязанностью налогоплательщиков к «Фирма-однодневка» - организация, которая создана для уклонения от уплаты налогов ее партнерами и других мошеннических операций, при этом она не ведет реальную деятельность. Так, данные организации нарушают российское законодательство и соответственно несут ответственность за данное нарушение:
1) ч. 5 ст. 14.25 КоАП РФ предусматривает, что создателя и руководителя фиктивного субъекта могут дисквалифицировать на срок от 1 года до 3 лет2 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях № 195-ФЗ от 30.12.2001 (ред. от 16.04.2022; с изм. и доп., вступ. в силу с 27.04.2022, с изм. от 17.05.2022)..
2) ст. 173.1, 173.2 УК РФ предусматривают уголовную ответственность, при этом в зависимости от тяжести преступления на виновника может быть наложен штраф либо избрана реальная мера пресечения Уголовный Кодекс Российской Федерации № 63-ФЗ от 13.06.1996 (ред. от 25.03.2022)..
Своими действиями «фирмы-однодневки» наносят ущерб экономике. При этом в разных источниках содержатся различные данные о количественной оценке ущерба, так, примерные значения составляют следующее: от 2 до 10 млрд ежегодно [ 1, 2].
Чтобы предотвратить ущерб, необходимо своевременно выявлять и закрывать данные фирмы. Это входит в обязанности налоговых органов, которые выявили характерные черты «фирм-однодневок», основываясь на работе их мошеннических схем. Алгоритм работы «фирм-однодневок» представлен на рис. 1.
Рис. 1 Алгоритм работы «фирм-однодневок»
При анализе работы данных компаний были выявлены их характерные черты, представленные в табл. 1.
Таблица 1
Признаки «фирм-однодневок»
|
№ |
Признак |
Удельный вес организаций, удовлетворяющих признаку, % |
|
|
1 |
Организационно-правовая форма - 000 |
100 |
|
|
2 |
Отражение минимального размера уставного капитала |
100 |
|
|
5 |
Отражение нулевого размера уставного капитала (за исключением двух первых периодов работы организации) |
19,4 |
|
|
4 |
Отсутствие основных средств, арендных платежей |
90,3 |
|
|
5 |
Непредставление отчетности в налоговые органы |
100 |
|
|
6 |
Представление «нулевой» отчетности |
83,9 |
|
|
7 |
Преимущественное отражение убытков в отчетности |
41,9 |
|
|
8 |
Неритмичный характер бизнеса |
35,5 |
|
|
9 |
Существенное отличие финансовых показателей налогоплательщика от среднестатистических |
96,8 |
|
|
10 |
Регулярное представление деклараций к возмещению НДС |
19,4 |
|
|
И |
Представление деклараций к возмещению НДС при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности |
12,9 |
|
|
12 |
Наличие задолженности по уплате основных налогов |
48,4 |
В 2007 г. ФНС России создала систему критериев для выявления недобросовестных налогоплательщиков. В ней приведены 109 признаков, по которым можно определять налоговые нарушения [3].
Существует специальная федеральная электронная база - «Юридические лица, контролируемые в первую очередь» (ЮЛКПО), в которую вносятся лица, чьи показатели финансово-хозяйственной деятельности организаций содержат в себе признаки «фирм - однодневок». Организации, включенные в данную базу, подлежат первоочередным проверкам со стороны налоговых органов.
Алгоритмы осуществления контрольных мероприятий налоговым органом представлены на рис. 2 [4].
Рис. 2 Алгоритм осуществления контрольных мероприятий налоговым органом
Основным инструментом борьбы налоговых органов с «фирмами-однодневками» стал программный комплекс АСК-НДС.
К ней относится ПК «Контроль НДС» (ранее АСК «НДС-2»), который отслеживает цепочку движения товаров, облагаемых НДС, от создания до продажи товаров, работ и услуг. На рис. 3 представлены следующие виды расхождений.
Рис. 3 Виды расхождений, которые выявляет АСК-НДС
налоговый фирма однодневка налог
По разрыву система автоматически формирует требование к продавцу и покупателю, если данные счет-фактуры не совпадают. Данное явление свидетельствует, что продавец занижает суммы налога к уплате или покупатель завышает налоговые вычеты.
В настоящее время зарегистрировано сокращение «фирм-однодневок», по данным ФНС в 2022 г. их доля снизилась на 4,7 % от общего числа зарегистрированных в России юридических лиц.
Таким образом, были рассмотрены понятие «фирм-однодневок», законодательство, регулирующее данные отношения, методы борьбы с данными нарушениями и обнаружен их тренд снижения. В результате этого с течением времени возможно увеличение бюджета на большую сумму денег, развитие экономического благосостояния России.
Список литературы
1. Телегина Н. Какие налоговые «схемы» московские налоговики обнаружили в первом квартале // Спутник главбуха. 2009. № 7. URL: https: //www.glavbukh.ru
2. Зыков С. «Рога и копыта» не умирают. Оборот фирм-однодневок доходит до 20 процентов ВВП России // Российская газета. 2009. № 4869. 18 марта.
3. Панов П. А. 109 признаков недобросовестности налогоплательщиков. URL: http:// www.econprofi.ru/index.php?area=1&p=static&page=109 priznakov
4. Экономика. Налоги. Право. 2014. № 3. URL: https://znanium.com (дата обращения: 25.05.2022).
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие налогов, их законодательная основа, обязательность и безвозмездность. Характеристика и принципы налогообложения фирм. Рассмотрение многообразия налогов и их функций. Системы налогообложения коммерческих фирм, используемые в Российской Федерации.
курсовая работа [58,6 K], добавлен 24.01.2011Цели и направления реформирования налоговой системы. Совершенствование видов налогов и сборов, специальных налоговых режимов, формирующих систему налогов и сборов. Обеспечении приоритетности формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.
реферат [32,7 K], добавлен 05.02.2013Общая характеристика налоговой системы России. Понятие и классификация региональных и местных налогов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Полномочия территориальных органов власти по установлению отдельных элементов налогов.
контрольная работа [32,2 K], добавлен 21.01.2011Экономическая природа, возникновение и развитие налогов, их основные задачи и функции. Важнейшие направления реформирования налоговой политики Российской Федерации на современном этапе. Оценка деятельности Управления Федеральной налоговой службы Москвы.
курсовая работа [26,5 K], добавлен 25.01.2014Проблема классификации налогов. Структура и целевая функция налоговой системы. Характеристика налоговой системы Российской Федерации на современном этапе, меры по ее совершенствованию. Динамика поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней.
дипломная работа [1,4 M], добавлен 15.01.2017Экономическая сущность налогов, их виды и их влияние на экономику России. Нестабильность налоговой системы. Чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика. Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами. Региональные налоги и сборы.
курсовая работа [48,5 K], добавлен 06.08.2013Сущность налогов в Российской Федерации. Экономическое воздействие государства на производство. Стабилизирование и реформирование налоговой системы Российской Федерации. Принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты и взимания налогов.
курсовая работа [78,1 K], добавлен 26.11.2010Сущность налоговой системы, принципы и функции налогов. Виды налогов, взимаемые на территории Российской Федерации, общие положения по их исчислению, уплате и ответственности за уклонение от уплаты. Нормативные правовые акты о местных налогах и сборах.
реферат [43,7 K], добавлен 21.06.2010Налоги и налоговая система Российской Федерации. Функции налогов и сборов. Принципы построения налоговой системы. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней. Основные направления совершенствования налоговой системы и налоговой политики.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 08.06.2014Социально-экономическое содержание налоговой системы. Природа, сущность и функции налогов, становление и развитие налоговой системы. Система налогов Российской Федерации, особенности прямых и косвенных налогов, противоречия действующей налоговой системы.
курсовая работа [68,8 K], добавлен 25.12.2009Понятие налогов, их функции и виды. Состав налогового законодательства Российской Федерации. Характеристика налоговых администраций. Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности. Проблемы современной налоговой системы России, пути их решения.
курсовая работа [131,9 K], добавлен 17.10.2014Основы налоговой системы. Сущность и функции налогов. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Основные виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации. Регулирование платежного баланса государств. Федеральные налоги и сборы.
реферат [48,0 K], добавлен 10.01.2015Исследование содержания, основных направлений и особенностей налоговой политики, проводимой в настоящее время в Российской Федерации. Характеристика комплекса имущественных налогов. Анализ динамики поступлений основных налогов в консолидированный бюджет.
курсовая работа [1,4 M], добавлен 12.01.2015Основные виды налогов как важной составляющей доходной части бюджета страны. Разработка эффективной налоговой системы, способной обеспечить потребности бюджета. Анализ поступления и распределения налогов по уровням бюджетной системы Российской Федерации.
курсовая работа [695,4 K], добавлен 09.02.2017Сущность и функции налогов. Принципы построения налоговой системы Российской Федерации. Анализ доходов бюджетной системы РФ. Характеристика Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Нижегородской области. Поступление налоговых доходов в бюджет.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 24.09.2015Положения работы налоговых органов по борьбе с уклонениями от уплаты налогов. Планирование работы налоговых органов. Совершенствование администрирования крупных налогов для целей повышения результативности и эффективности контроля уклонения от их уплаты.
реферат [41,3 K], добавлен 03.05.2011Сущность и значение налоговой политики Российской Федерации, ее задачи, принципы формирования и методы осуществления. Элементы и структура налоговой системы. Управление налогообложением, организующая и распорядительная деятельность финансовых органов.
курсовая работа [28,7 K], добавлен 11.11.2014Понятие, основные признаки и функции налогов. Налоговая система и налоговая политика Российской Федерации. Анализ методов построения и нормативного закрепления налогов и сборов, налогового администрирования. Основные направления налоговой политики.
презентация [70,8 K], добавлен 23.07.2015Изучение истории возникновения денежного довольствия военнослужащих в Российской Федерации. Рассмотрение основных способов предоставления выплат сотрудникам. Гарантии, пособия и другие денежные выплаты в связи с прохождением службы (командировка).
курсовая работа [38,4 K], добавлен 28.01.2014Налоговая система Российской Федерации как совокупность налогов и сборов, установленных государством. Понятие налога и сбора в налоговой системе. Уровни законодательной базы. Тенденции развития этой сферы. Стратегия развития налоговой системы до 2020 г.
курсовая работа [152,0 K], добавлен 20.04.2015
