Особенности формирования налоговой политики на региональном и местном уровнях (на примере г. Воронежа и г. Красноярска)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Особенности формирования налоговой политики на региональном и местном уровнях (на примере г. Воронежа и г. Красноярска)

Брянцева Лариса Викторовна,

Лобанова Лилия Александровна,

Аннотация

Цель: целью проводимого нами исследования является рассмотрение особенностей осуществления налоговой политики на местном уровне на примере г. Воронежа и г. Красноярска. При выборе объектов исследования мы опирались на основные характеристики социальноэкономического развития городских округов, исключая их территориальную удаленность друг от друга и природно-климатические различия. Обсуждение: региональная налоговая политика в рамках федерального законодательства представляет комплекс мер по управлению отдельными элементами региональных налогов и специальных налоговых режимов (налоговая ставка, региональные и местные налоговые льготы, период уплаты). Анализ официальных данных сайта Федеральной налоговой службы подтверждает тот факт, что региональная и местная власти владеют достаточно низкоэффективными инструментами в виде региональных и местных налогов, поскольку в структуре налоговых поступлений Консолидированного бюджета РФ наибольший удельный вес занимают поступления от федеральных налогов и сборов (в 2020 году - 94%), что свидетельствует о том, что налоговая политика в РФ диктуется большей частью федеральной властью, а для регионов остается только малая доля в виде региональных и местных налогов, доходы от которых в структуре Консолидированного бюджета РФ составляют 5-6%. Таким образом, учитывая централизованный характер российской налоговой политики и соблюдение принципа свободного и равного экономического пространства предпринимательской деятельности, для налогоплательщиков созданы равные условия бизнеса в стране. Результаты: авторы раскрыли особенности формирования налоговой политики на региональном и местном уровнях, привели сравнительный анализ в разрезе двух крупных городов Российской Федерации.

Ключевые слова: налоговая политика, региональные и местные налоги, консолидированный бюджет, налоговые поступления.

Abstract

экономический городской округ налог

Features of the formation of tax policy at the re-g1onal and local level (on the example of Voronezh and Krasnoyarsk)

Bryantseva Larisa Viktorovna¹, Dr. Sc. (Econ.), Full Prof.

Lobanova Lilia Alexandrovna², student

Purpose: the purpose of our research is to consider the specifics of the im-plementation of tax policy at the local level on the example of Voronezh and Krasnoyarsk. When choosing the objects of research, we relied on the main characteristics of the socioeconomic development of urban districts, excluding their territorial remoteness from each other and natural and climatic differences. Discussion: regional tax policy within the framework of federal legislation represents a set of measures to manage individual elements of regional taxes and special tax regimes (tax rate, regional and local tax benefits, payment period).The analysis of the official data of the website of the Federal Tax Service confirms the fact that the regional and local authorities have rather inefficient tools in the form of regional and local taxes, since in the structure of tax revenues of the Consolidated Budget of the Russian Federation, the largest share is taken by receipts from federal taxes and fees (in 2020 - 94%), which indicates that tax policy in the Russian Federation is dictated by the federal government for the most part, and for the regions there remains only a small share in the form of regional and local taxes, revenues from which in the structure of the Consolidated Budget of the Russian Federation amount to 5-6%. Thus, taking into account the centralized nature of the Russian tax policy and compliance with the principle of a free and equal economic space of entrepreneurial activity, equal business conditions have been created for taxpayers in the country. Results: the authors revealed the specifics of the formation of tax policy at the regional and local levels, provided a comparative analysis in the context of two large cities of the Russian Federation.

Keywords: tax policy, regional and local taxes, consolidated budget, tax revenues.

Основная часть

Денежные средства нередко называют кровеносной системой экономики, а основным источником поступления денежных средств в бюджеты страны различных уровней выступают налоги. Действующее налоговое законодательство допускает определенные возможности реализации государственной налоговой политики с учетом социально-экономических особенностей регионального и местных уровней [1].

Налоговая политика регионального и местного уровней позволяет воздействовать на экономическую, социальную сферу региона, обеспечивать инвестиционную привлекательность, влиять на финансовую устойчивость субъекта РФ, воздействуя на уровень инфляции, и является инструментом снижения уровня безработицы на территории конкретного субъекта.

Общеизвестно, что региональная налоговая политика, являясь важнейшим из инструментов экономической политики региона, позволяет формировать доходную часть бюджета субъекта региона, используя собственные налоговые доходы, стимулировать развитие малого и среднего бизнеса субъекта, учитывая экономическую специализацию территории, обеспечивать инвестиционную деятельность субъектов хозяйствования [4]. Методология исследования

При выборе объектов исследования мы опирались на основные характеристики социально-экономического развития городских округов, исключая их территориальную удаленность друг от друга и природно-климатические различия (табл. 1).

Таблица 1. Социально-экономическая характеристика городских округов (на примере г. Воронежа и г. Красноярска), 2020 г.

Источник: составлено автором по данным [2]

Анализируя данные таблицы 1, видно, что социально-экономические показатели городских округов очень сходны по своим значениям. Характеристики регионального уровня также находятся в близких пределах, так, например, количество консолидированных групп налогоплательщиков исследуемых регионов составляет 10 (Воронежская область) и 11 (Красноярский край) единиц, объяснима разница в 10% удельного веса городского населения в общей численности населения в пользу Красноярского края, учитывая не ярко выраженную принадлежность региона к аграрному сектору экономики.

Анализируя данные сайта Федеральной налоговой службы, мы пришли к следующим выводам. В структуре налоговых поступлений консолидированного бюджета Воронежской области в течение исследуемого периода наибольший удельный вес занимают доходы от НДФЛ (42%), от налога на прибыль организаций (28%) и налога на имущество организаций (в 2020 году - 10%). Структура налоговых доходов Красноярского края характеризуется следующим образом: наибольший удельный вес занимают доходы от НДС (26,6%), от налога на добычу полезных ископаемых (24,5%), налога на прибыль организаций (23,4%) и налога на доходы физических лиц (12,7%).

Рассматривая основные виды экономической деятельности в качестве источников налоговых поступлений в бюджеты исследуемых регионов, хотим отметить, что наибольший удельный вес в структуре налоговых начислений в разрезе отраслей экономики по Воронежской области занимают обрабатывающее производство (22,3%) и торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов (18,6%), что отражает специфику экономики Воронежской области, которая является аграрным регионом. Специфику экономики Красноярского края отражают наибольшие налоговые начисления в разрезе следующих отраслей: добыча полезных ископаемых (41,6%), обрабатывающее производство (20,8%), деятельность по операциям с недвижимым имуществом (11,7%), обеспечение электрической энергией, газом и паром (7,7%).

Далее рассмотрим особенности осуществления налоговой политики на местном уровне на примере г. Воронежа и г. Красноярска. Налоговым кодексом установлены местные налоги, в обязательном порядке уплачиваемые и также формирующие налоговое пространство, несмотря на их малый удельный вес в структуре поступлений бюджета государства.

Таблица 2. Сведения о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2020 г. (г. Воронеж), тыс. руб.

Источник: составлено автором по данным [2]

Таблица 3. Сведения о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2020 г. (г. Красноярск), тыс. руб.

Источник: составлено автором по данным [2]

Обратим внимание на данные таблицы 2 и таблицы 3, которые отражают сведения о налоговой базе по местным налогам. Примечательным является тот факт, что число налогоплательщиков как земельного, так и налога на имущество физических лиц в исследуемых городских округах примерно одинаково, что позволяет нам более достоверно судить о других налоговых показателях. Например, суммы налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц отличаются на 30-40%, налоговая база (кадастровая стоимость) объектов недвижимости варьирует в пределах 20-25%.

Преобладающую часть региональных и местных налогов занимают налоги, взимаемые с имущества. Имущественные налоги не включаются в систему федеральных налогов, поскольку объем налоговых доходов, мобилизуемый в процессе налогообложения объектов имущества, значительно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода (прибыли) или операций по реализации. Налоги же, взимаемые с имущества, располагаются на региональном и местном уровнях налоговой системы и являются основными собственными налоговыми доходами региональных и местных бюджетов. При установлении региональных и местных налогов региональными и местными органами власти определяются: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также категории налогоплательщиков, для которых установлена льгота (табл. 4, табл. 5).

Таблица 4. Ставки налога на имущество физических лиц, устанавливаемые актами органов местного самоуправления

Источник: составлено автором по данным [2]

Таблица 5. Категории земель и ставки земельного налога, устанавливаемые местными органами власти

Источник: составлено автором по данным [2]

Таким образом, наблюдается четкая дифференциация налоговых ставок в зависимости от стоимости объекта налогообложения. И если для городского округа г. Воронеж кадастровая стоимость объекта недвижимости, согласно актам органов местного самоуправления, варьируется в пределах 0,5-1 млн рублей со ставкой налога 0,1-0,3%, то для г. Красноярска стоимость объектов составляет 300 млн рублей, а ставка налога ниже. При этом сумма налога на имущество физических лиц в 2020 г., подлежащая уплате в местный бюджет г. Воронежа, составила 476 057 тыс. рублей, а в бюджет г. Красноярска 490 229 тыс. рублей.

Таким образом, наблюдается четкая дифференциация налоговых ставок в зависимости от стоимости объекта налогообложения. И если для городского округа г. Воронеж кадастровая стоимость объекта недвижимости, согласно актам органов местного самоуправления, варьируется в пределах 0,5-1 млн рублей со ставкой налога 0,1-0,3%, то для г. Красноярска стоимость объектов составляет 300 млн рублей, а ставка налога ниже. При этом сумма налога на имущество физических лиц в 2020 г., подлежащая уплате в местный бюджет г. Воронежа, составила 476 057 тыс. рублей, а в бюджет г. Красноярска 490 229 тыс. рублей.

Источник: составлено автором по данным [2]

При такой небольшой разнице в порядке цифр становится очевидно, что размер налоговой ставки не имеет в данном случае ключевого значения, а сумма налога оказалась напрямую зависима от кадастровой стоимости объекта недвижимости, поскольку другая значимая для расчета налоговая единица, а именно - количество налогоплательщиков, также не демонстрирует нам значительного размаха вариации - в пределах 670-702 единиц.

Являясь факультативным элементом налога, налоговые льготы, тем не менее, могут оказывать определенное влияние на величину суммы к уплате того или иного налога. Рассмотрим, какие местные льготы предусмотрены актами органов местного самоуправления по налогу на имущество физических лиц. На федеральном уровне установлен перечень льгот, который дополняется местными органами власти с учетом особенностей развития того или иного муниципалитета или городского округа.

Таблица 6. Льготные категории налогоплательщиков

Источник: составлено автором по данным [2]

В связи с этим следует отметить, что мобилизация доходов в региональный бюджет и в местные бюджеты с целью обеспечения их наполнения налоговыми и неналоговыми доходами является важным и сложным процессом, который, с одной стороны, основывается на эффективном планирования налоговых доходов, но с другой - осложняется тем, что региональные органы власти не обладают достаточными инструментами управления налогами и, по своей сути, не могут влиять на экономику региона с помощью налогов, кроме установления налоговых льгот по региональным и местным налогам, в части ставки зачисления в региональный бюджет, что не способствует увеличению доходов регионального и местных бюджетов.

В этом случае перед региональной налоговой политикой становится важным направлением увеличение налогового потенциала региона и повышение налоговой дисциплины.

При реализации методов налоговой политики, на наш взгляд, было бы эффективно осуществление в регионах инвестиционных проектов федерального уровня, таких как спортивные чемпионаты, строительство автомагистралей федерального значения и другие, являющиеся потенциально более интересными для крупных инвесторов. Такими проектами, например, может стать возведение метро, строительство которого длительное время обсуждается региональными органами власти и города Воронежа, и города Красноярска.

Согласно основным направлениям бюджетной, налоговой и таможеннотарифной политики величина поступлений (в том числе налоговых) на субфедеральном уровне сохранит устойчивое позиционирование по отношению к валовому внутреннему продукту, благодаря поддерживающим мероприятиям, сконцентрированным на росте региональных доходов и стимулировании экономического развития.

Список источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: НК РФ: Часть первая: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г. Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс». Доступно: http://www. consultant.ru.

2. Оробинская И.В., Улезько О.В., Маслова И.Н. Налоговая политика регионального уровня: состояние и тенденции // Вестник Воронежского государственного аграрного университета, 2019, т. 12, no. 2 (61), с. 154-160.

3. Шишкина Л.А. Формирование программы методического подхода и оценка эффективности социальноэкономического развития региона / Л.А. Шишкина, Е.И. Поротикова // Электронный бизнес: проблемы, развитие и перспективы, Воронеж, 28-29 мая 2020 года / Под общ. ред. В.В. Давниса. Воронеж, Воронежский государственный университет, 2020, с. 104-107.

4. Оценка инвестиционного климата Воронежской области / А.А. Толстых, Л.А. Шишкина, С.М. Кусмагамбетов [и др.] // Электронный бизнес: проблемы, развитие и перспективы: Материалы XVII Всероссийской научно-практической интернет-конференции, Воронеж, 28 - 29 мая 2019 года / Под общ. ред. В.В. Давниса. Воронеж, Типография «Воронежский Центр научно-технической информации - филиал ФГБУ «Российское энергетическое агентство (РЭА)» Минэнерго России, 2019, с. 102-107.

5. Шишкина Л.А. Анализ методического подхода и оценка эффективности социально-экономического развития региона / Л.А. Шишкина, О.С. Воищева // Экономическое прогнозирование: модели и методы: Материалы XIV Международной научно-практической конференции, Воронеж, 06-07 декабря 2018 года / Под общ. ред. В.В. Давниса. Воронеж, Воронежский Центр научно-технической информации - филиал ФГБУ РЭА Минэнерго России, 2018, с. 107-110.

6. Алешникова В.И. Инструменты противодействия теневой экономике в регионах России / В.И. Алешникова, Т.А. Бурцева // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление, 2019, no. 4, с. 28-34.

7. Костюкова Е.И. Развитие концептуальных основ налогового менеджмента / Е.И. Костюкова, В.С. Германова, А.В. Фролов // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление, 2020, no. 2, с. 66-74.

8. Кособуцкая А.Ю. Анализ внешнеэкономической деятельности российских регионов на основе применения метода виртуальной кластеризации / А.Ю. Кособуцкая, М.О. Гладких, Е.П. Цебекова, Е.А. Опойкова // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление, 2021, no. 2, с. 49-59.

9. Рисин И.Е. Стратегирование процессов развития внешнеэкономической деятельности субъектов Российской Федерации // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление, 2019, no. 4, с. 73-77.

10. Качур О.В. Налоговая политика в области инвестиций как фактор экономического развития России / О.В. Качур, И.А. Фурсова // Современная экономика: проблемы и решения, 2020, no. 2 (122), с. 118-133.

References

1. Tax Code of the Russian Federation: Tax Code of the Russian Federa-tion: Part One: Federal Law No. 146-FZ of July 31, 1998: adopted by the State Duma on July 16, 1998. Text: electronic // SPS «Consultant Plus». Available at: http:// www.consultant.ru. (In Russ.)

2. Available at: https://www.nalog.ru/ec onomics/24/11/2018/5bf7e7449a7947baa c456f6f. (In Russ.)

3. Available at: https://www rosstat.gov.ru.

4. Orobinskaya I.V., Ulezko O.V., Maslova I.N. Nalogovaya politika regonalnogo urovnya: sostoyanie i tendentsii [Tax policy at the regional level: state and trends]. Bulletin of the Voronezh State Agrarian University, 2019, Vol. 12, no. 2 (61), pp. 154-160. (In Russ.)

5. Shishkina L.A. Formirovanie programmi metodicheskogo poghoda I otsenka effectivnosti sotcialno-economicheskogo razvitiya regiona [Formation of a program of methodological approach and evaluation of the effectiveness of socioeconomic development of the region] / L.A. Shishkina, E.I. Porotikov. Electronic business: Problems, development and prospects, Voronezh, May 28-29, 2020 / Under the general editorship of V.V. Davnis. Voronezh, Voronezh State University, 2020, pp. 104-107. (In Russ.)

6. Otsenka investitsionnogo klimata Vo - ronezhskoy oblasti [Assessment of the investment climate of the Voronezh region] / A.A. Tolstykh, L.A. Shishkina, S.M. Kusmagambetov [et al.]. Electronic business: problems, development and prospects: Materials of the XVII All-Russian Scientific and Practical Internet Conference, Voronezh, May 28-29, 2019 / Under the general editorship of V.V. Davnis. Voronezh, Printing House «Voronezh Center for Scientific and Technical Information - branch of the Federal State Budgetary Institution «Russian Energy Agency (REA)» Ministry of Energy of Russia, 2019, pp. 102-107. (In Russ.)

Shishkina L.A. Analiz metodicheskogo podhoda i otsenka effektivnosti sotsialno - economicheskogo razvitiya regiona [Analysis of the methodological approach and evaluation of the effectiveness of socioeconomic development of the region] /L.A. Shishkina, O.S. Voishcheva. Economic forecasting: Models and methods: Materials of the XIV International Scientific and Practical Conference, Voronezh, 06-07 December 2018 / Under the general editorship of V.V. Davnis. Voronezh, Voronezh Center for Scientific and Technical Information - branch of the Federal State Budgetary Institution «REA» of the Ministry of Energy of Russia, 2018, pp. 107-110. (In Russ.)

8. Aleshnikova V.I. Instrumenti protivo - deistviya tenevoy economike v regionah Rossii [Tools for countering the shadow economy in the regions of Russia] / V.I. Aleshnikova, T.A. Burtseva. Bulletin of the Voronezh State Agricultural University. Series: Economics and Management, 2019, no. 4, pp. 28-34. (In Russ.)

9. Kostyukova E.I. Razvitie kontseptu - alnyh osnov nalogovogo menedzhmenta [Development of conceptual foundations of tax management] / E.I. Kostyukova, V.S. Germanova, A.V. Frolov // Bulletin of the Voronezh State University. Series: Economics and Management, 2020, no. 2, pp. 66-74. (In Russ.)

10. Kosobutskaya A. Yu. Analiz vnesne - economicheskoy deyatelnosti rossiyskih regionov na osnove primineniya metoda virtualnoy klasterizatsii [Analysis of foreign economic activity of Russian regions based on the application of the virtual clustering method] / A. Yu. Kosobutskaya, M.O. Gladkikh, E.P. Tsebekova, E.A. Opoikova // Bulletin of Voronezh State University. Series: Economics and Management, 2021, no. 2, pp. 49-59. (In Russ.)

11. Risin I.E. Strategirovanie protsessov razvitiya vneshneeconomicheskoy deya - telnnosti subectov Rossiyskoy Federatsii [Strategizing the processes of development of foreign economic activity of the subjects of the Russian Federation]. Bulletin of Voronezh State University. Series: Economics and Management, 2019, no. 4, pp. 73-77. (In Russ.)

12. Kachur O.V. Nalogovaya politika v oblasti invastitsii kak factor economicheskogo razvitiya Rossii [Tax policy in the field of investments as a factor of economic development of Russia] / O.V. Kachur, I.A. Fursova. Modem economy: problems and solutions, 2020, no. 2 (122), pp. 118-133. (In Russ.)

Размещено на Allbest.ru