Финансово-хозяйственная деятельнось

Размещено на http://www.allbest.ru/

Санкт-Петербургское государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение "Санкт-Петербургский технический колледж управления и коммерции" (СПб ГБПОУ "СПб ТКУиК")

Курсовая работа по дисциплине: «Основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

Выполнил студент: Носонова Анна Игоревна

Проверил преподаватель: Ильина Дарья Валерьевна

Санкт-Петербург 2023

Содержание

Введение

1. Динамика конечных результатов работы

2. Эффективность использования ресурсов

3. Анализ конечных результатов

Введение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) предприятия связывает учет и принятие управленческих решений. Учетная информация обрабатывается в процессе АФХД: результаты предприятия сравниваются с результатами других предприятий; определяется воздействие разных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недочеты, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др. Осмысление, понимание информации достигается с помощью АФХД. На основе всего этого разрабатываются управленческие решения. Экономический анализ дает толчок к принятию решений и действий, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность. Анализу в определении и использовании резервов повышения эффективности производства - отводится большая роль. Он способствует экономии при использовании ресурсов, поиску современного навыка, научной организации труда, новейшей техники и технологии производства, предотвращение излишних затрат, недочетов в работе и т.д. В результате этого повышается эффективность его деятельности, укрепляется экономика предприятия.

Существуют разнообразные подходы к определению того, что является предметом АФХД. Предметом анализа является использование предприятием своих материальных и трудовых ресурсов, когда выполняется производственный план, можно считать наиболее простым подходом. Наиболее обширный подход относит к сфере анализа финансово - хозяйственной деятельности все хозяйственные процессы, включая производственное планирование на самом предприятии и оценку итогов.

Одним из важных условий успешного управления предприятием является оценка его финансово - хозяйственной деятельности. С помощью финансового анализа можно изучить финансовые ресурсы каждого взятого предприятия, выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности, а также пути улучшения его состояния главная цель анализа.

Целью курсовой работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия по выбранному варианту и пути ее совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-Рассчитать конечные результаты работы предприятия и отследить динамику роста;

-Рассчитать динамику ресурсов предприятия;

- На основе данных о динамике результатов работы и производственных ресурсов предприятия рассчитать и проанализировать показатели эффективности использования ресурсов;

- Проанализировать зависимость производительности труда от стоимости основных фондов, численности персонала и объемов услуг;

- Оценка эффективности использования имеющихся ресурсов и анализ конечных результатов;

- Анализ себестоимости продукции и расчёт операционных расходов предприятия;

-Расчет и анализ динамики показателей ФХД ПТ.

Исходные данные: показатели работы предприятия связи по итогам года:

Вариант	Объем реализованных товаров (Q), млн. шт.	Численность штата осн. деят. (T), чел.	Среднегодовая стоимость ОПФ (Ф), млн. руб.	Среднегодовая стоимость ОБС (Ос), млн. руб.	Цена товара (P), руб.
	баз.	тек.	баз.	тек.	баз.	тек.	баз.	тек.	баз.	тек.
30	1358	1449	808	726	5142,4	6500,8	230,1	252,2	249,2	249,8

1. Динамика конечных результатов работы

На предприятии торговли производятся продажа одного вида продукции. Объём реализации в денежном выражении называется доходом от основной деятельности и рассчитывается перемножением цены и количества реализованного товара:

Р*Q=Д_о.д.

Д^б_о.д.= 1358*249,20=338 413,60;

Д^т_о.д.= 1449*249,80 = 361 960,20;

Абсолютная динамика= 361 960,20-338 413,60=23 546,60

Относительная динамика= 361 960,20/338 413,60*100%= 107%

В условиях рынка ПТ помимо основной деятельности выполняют услуги (прочая коммерческая деятельность) и получают прочие доходы Д_пр.

В данной работе величина доходов от прочей деятельности принята следующим образом: финансовый хозяйственный себестоимость

Д^Т_{пр =} Д^Т_од*0,05 = 361 960,20*0,05 = 18 098,01

Д^б_{пр =} Д^б_од*0,03 = 338 413,60*0,03 = 10 152,41

Абсолютная динамика = 18 098,01-10 152,41= 7 945,60

Относительная динамика = 18 098,01/10 152,41*100%= 178,26%

Суммарная величина доходов называется выручкой от реализации:

Д^б_в = Д^б_о.д. + Д^б_пр. = 338 413,60+10 152,41= 348 566,01

Д^т_в. = Д^т_о.д.+Д^т._пр.= 361 960,20+18 098,01= 380 058,21

Динамика показателей конечных результатов работы ПТ характеризуется абсолютными и относительными величинами. Абсолютные изменения (абсолютный прирост) -- это разность уровней показателей текущего и базисного периодов. Относительная величина динамики характеризуется темпом роста, умноженным на 100%. Если из величины темпа роста вычесть 100%, получится темп прироста.

Таблица № 1

Показатель	Период	Динамика
	базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Выручка от реализации Дв, млн. руб.	348 566,01	380 058,21	31 492,20	109,03
Доход от основной деятельности Дод, млн. руб.	338 413,60	361 960,20	23 546,60	107
Объем реализованных товаров (Q), млн. шт.	1358	1449	91	93,7
Цена товара (Р), руб.	249,2	249,8	0,6	9.7
Доходы от прочей деятельности, млн. руб.	10 152,41	18 098,01	7 945,60	178,26

Выручка является показателем, на основе которого формируются финансовые результаты деятельности предприятия, которые характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятие получает, главным образом, от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль -- это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности изучаются в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации, величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Проанализировав относительную динамику конечных результатов работы нашего предприятия, делаем вывод о том, что объём реализованных товаров вырос, доходы от прочей деятельности возросли, что говорит о правильном хозяйствовании, о высоком спросе продукции (верно выбранном ценовом курсе, хорошей рекламой, низкой себестоимостью), в том числе, предприятие получает доход от прочей деятельности, что представлено в таблице №1 и, так же, влияет на доход предприятия.

Таблица № 2 Динамика ресурсов ПТ

Показатель	Период	Динамика
	базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Численность штата T, чел.	808	726	-82	89,8
Среднегодовая стоимость основных фондов Ф, млн. руб.	5142,40	6500,8	1358,40	126,42
Среднегодовая стоимость оборотных средств ОС, млн. руб.	230,1	252,2	22,10	109,60

Результативность использования трудового потенциала и эффективность производственной деятельности организации характеризуют показатель производительности труда. Анализируя данные таблицы №2, можно отметить, что предприятие является динамично развивающимся. Об этом свидетельствует, в первую очередь объем выручки от продажи продукции в текущем периоде, который составил -380 058,21 млн. руб., в базисном- 348 566,01 млн. руб.

Стоимость основных производственных средств увеличивается с каждым годом, что говорит нам о модернизации производственного процесса, возможно, расширении производственных мощностей, приобретения нового оборудования (возможно, приобретения мощностей с последующей сдачей в аренду, что позволяет нам получать доходы от прочей реализации).

Среднесписочная численность работников в текущем периоде по сравнению с базисным сократилась на 82 человека, но несмотря на оптимизацию трудовых ресурсов (пропорционально сокращению ФОТа) производительность на предприятии не упала, что говорит о положительной динамике развития.

2. Эффективность использования ресурсов

На основе данных о динамике результатов работы и производственных ресурсов ПТ рассчитываются и анализируются показатели эффективности использования ресурсов. Результаты анализа приводятся в таблице 3.

Производительность труда

П^б._тр.= 1358/808=1,68;

П^т_тр. = 1449/726= 1,99;

Абсолютная динамика = 1,99 - 1,68 = 0,31

Относительная динамика = 1,99/1,68*100% = 118,45%

где T - среднегодовое количество работников, чел.

Фондоотдача

К_от=

К^б_от=1358/5142,40= 0,26 (фондоотдача по реализации)

К^т_от=1449/6500,80= 0,22 (фондоотдача по реализации)

Абсолютная динамика = 0,22 - 0,26= -0,04

Относительная динамика = 0,22/0,26*100%= 84,62%

К^б_от=338 413,60/5142,40= 65,81 (фондоотдача от доходов основной деятельности)

К^т_от=361 960,20/6500,80= 55,68 (фондоотдача от доходов основной деятельности)

Абсолютная динамика = 55,68-65,81= -10,13

Относительная динамика = 55,68/065,81*100%= 84,62%

где Q - объем реализованных товаров (доходы от основной деятельности);

Ф- среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фондоемкость (обратная величина фондоотдачи)

К_ем=

К^б_ем=5142,40/1358=3,79 (фондоёмкость по реализации)

К^т_ем= 6500,80/1449 = 4,49 (фондоёмкость по реализации)

Абсолютная динамика = 4,49-3,79 = 0,7

Относительная динамика = 4,49/3,79*100% = 118,47%

К^б_ем=338 413,60/1358=249,20 (фондоёмкость по доходам от реализации)

К^т_ем= 361 960,20/1449 = 249,80 (фондоёмкость по доходам от реализации)

Абсолютная динамика = 249,80-249,20 = 0,6

Относительная динамика = 249,80/249,20*100% = 100,24%

Фондовооруженность

V^б=5142,40/808 =6,36

V^т=6500,80/726 = 8,95

Абсолютная динамика = 8,95-6,36 = 2,59

Относительная динамика = 8,95/6,36*100%= 140,72%

где Т - среднегодовое количество работников.

Зависимость производительности труда от стоимости основных фондов, численности персонала и объемов услуг представлена в таблице. Оценка производственных возможностей предприятий, а также параметров и характеристик их производственных ресурсов имеют важное значение для принятия решений.

Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их производственными ресурсами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Таблица 3 Эффективность использования производственных ресурсов ПТ.

Показатель	Период	Динамика
	базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Производительность труда Птр, шт./1 раб.	1,68	1,99	0,31	118,45
Фондоотдача Кот, руб./руб. по услугам (по прибыли)	0,26/65,81	0,22/55,68	-0,04/-10,13	84,62/84,62
Фондовооруженность V, руб./1 чел.	6,36	8,95	2,59	140,72
Фондоёмкость Кем, руб./руб.	3,79/249,20	4,49/249,80	0,7/0,6	118,47/100,24
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Коб, число оборотов в год	5,90	5,75	-0,15	97,5
Средняя длительность одного оборота Кд, дни	61	63	2	103,28

Информация, полученная в результате анализа производительности труда, позволяет принимать взвешенные и объективные управленческие решения, направленные на повышение производительности, а также на эффективность деятельности работы всего предприятия в целом.

Производительность труда представляет собой количество продукции, которое производит один работник в единицу времени. Достаточная обеспеченность организации необходимыми ей трудовыми ресурсами, рациональность их использования, наличие высокого уровня производительности труда играют важную роль в том, чтобы предприятие могло увеличить объемы продукции и повысить свою производственную эффективность.

Рост числа работников предприятия не оказывает серьезного изменения показателей, которыми характеризуется экономичность производства, таких как себестоимость. Это связано с тем, что привлечение дополнительных работников приводит к возникновению у предприятия дополнительных затрат на оплату их труда.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу, определяют производственную мощь предприятия и создают благоприятные условия для увеличения выпуска продукции, оказания услуг и объема продаж. Эффективность использования основных средств оценивается такими показателями как фондоотдача, фондоемкость, рентабельность основных фондов, фондооснащенность и фондовооруженность.

Их анализ обеспечивает эффективное управление деятельностью фирмы, выполнение соответствующих функций в установленные сроки и на достаточно высоком уровне, позволяет своевременно выявить недостатки в работе организации, установить потребность в обновлении основных средств.

Как видно из таблицы 3, фондоотдача в текущем периоде по сравнению с базовым уменьшается. Это говорит о том, что производство продукции ведется менее быстрыми темпами, чем прирост основных фондов, то есть ухудшается использование основных фондов на предприятии. Значение же фондоемкости возрастает, что говорит нам о том, что предприятие стало использовать ОФ более активно. Обратим внимание на значения фондовооруженности. Прослеживается возрастающая динамика, что свидетельствует нам о том, что происходит рост технической вооруженности, а следовательно, высокой производительности труда.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (численно равен обратной величине ресуроемкости по оборотным средствам)

К^б_об = 1358/230,1 = 5,90

К^т_об = 1449/252,2 = 5,75

Абсолютная динамика = 5,75-5,90 = -0,15

Относительная динамика = 5,75/5,90*100% = 97,5%

Снижение оборачиваемости означает о замедлении оборотных средств в обороте, что отрицательно влияет на деятельность предприятия, т.к. входящие в оборотные средства: товары, запасы, готовая продукция -- реализуются и используются медленнее. Снижение оборачиваемости свидетельствует об излишках накопленных оборотных средств, которые не приносят экономических результатов.

Резервы повышения оборачиваемости, увеличения коэффициента оборачиваемости предприятие может изыскать:

· в снижении объема МПЗ до минимума, необходимого для непрерывной работы;

· в интенсивной работе по увеличению продаж готовой продукции, товара;

· в управленческих мерах по снижению дебиторской задолженности.

Где К- среднегодовая величина оборотных средств.

Коэффициент К_об характеризует количество оборотов, которые совершают оборотные средства в течение анализируемого периода (за год). Чем больше оборотов совершают оборотные средства, тем больше эффект от их использования.

Средняя длительность одного оборота рассчитывается делением среднего остатка оборотных средств за определенный период (квартал, год) на однодневный объем услуг за этот период:

К_д=

где Д - число дней в периоде (год - 360, квартал - 90, месяц - 30).

К^б_д= 230,1*360/1358 = 61

К^т_{д =} 252,20*360/1449 = 63

Абсолютная динамика = 63-61= 2

Относительная динамика = 63/61*100= 103,28%

3. Анализ конечных результатов

При анализе конечных результатов деятельности ПТ оценивается эффективность использования имеющихся ресурсов. Среди наиболее важных показателей ФХД наибольшее значение имеют себестоимость единицы продукции, прибыль и рентабельность производства.

Для анализа себестоимости необходимо рассчитывать операционные расходы ПТ, в состав которых входят следующие элементы:

фонд оплаты труда (ФОТ);

фонд социального страхования и обеспечения (ФССиО);

амортизационные отчисления (А);

электроэнергия (Эн);

прочие расходы (Зпр).

Фонд оплаты труда рассчитывается исходя из среднемесячной заработной платы (в базовом периоде - 40 000 руб., в текущем периоде - 45 000 руб.) и среднегодового количества работников, т.е.

ФОТ= ЗП 12Т.

ФОТ^б=40000*12*808=387 840 000/1 000 000= 387,84

ФОТ^т=45000*12*726= 392 040 000/1 000 000= 392,04

Абсолютная динамика = 392,040-387,84 = 4,2

Относительная динамика = 392,04/387,84*100%= 101,08%

Отчисления на социальные нужды (ФССиО) 30% от ФОТ.

ФССиО^б= 387,84-30%= 116,35

ФССиО^т= 392,04-30%= 117,61

Абсолютная динамика = 117,61-116,35= 1,26

Относительная динамика = 117,61/116,35*100%= 101,08%

Амортизационные отчисления определяются исходя из средней нормы амортизации: Н_а= 6% от среднегодовой стоимости основных фондов Ф, т.е.

А = Ф * 0,06.

А^б=5142,40*0,06=308,54

А^т=6500,80*0,06= 390,05

Абсолютная динамика = 390,05-308,54= 81,51

Относительная динамика = 390,05/308,54*100=126,42%

Затраты на электроэнергию - 60% от ОС, т.е. Э_н = 0,6*ОС.

Э_н^б=230,10*0,6=138,06

Э_н^т=252,20*0,6=151,32

Абсолютная динамика =151,32-138,06=13,26

Относительная динамика = 151,32/138,06*100=109,64%

Прочие расходы (Зпр) рассчитываются 40% от ФОТ.

Зпр^б=387,84*40%=155,14

Зпр^т=392,04*40%= 156,82

Абсолютная динамика =156,82-155,14= 1,68

Относительная динамика = 156,82/155,14*100=101,08%

Результаты расчетов представляются в табл. 4.

Результаты анализа динамики показателей представляются в табл. 5.

Таблица 5 Расчет и анализ динамики показателей ФХД ПТ.

Показатель	Период	Динамика
	базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Операционные расходы ОР, млн руб.	1105,93	1207,84	101,91	101,08
Себестоимость единицы продукции С, руб.	0,81	0,83	0,02	102,5
Прибыль от реализации Пв , руб.	347 460,08	378 850,37	31 390,29	109,03
Прибыль от основной деятельности По.д., руб.	337 307,67	360 752,36	23 444,69	106,95
Рентабельность издержек Ри ,%	314,18	313,66	-0,52	99,83
Рентабельность капитала Рк ,%	64,67	53,42	-11,25	82,6

Себестоимость единицы продукции (опечатка, читать ОР вместо Э; читаем 1 вместо 100), где ОР - операционные расходы.

*100

С^б= 1105,93/1358= 0,81

С^т=1207,84/1449=0,83

Абсолютная динамика =0,83-0,81=0,02

Относительная динамика = 0,83/0,81*100%=102,5

Себестоимость помогает увидеть всю хозяйственную деятельность предприятия с разных ракурсов и сторон, все достигнутые результаты, а также все неудачи и упущенные возможности. Значение этого показателя невозможно приуменьшить. Это не только основной фактор, формирующий прибыль, но и главнейший элемент механизма управления производством. Себестоимость представляет собой стоимостную оценку затрат, связанных с использованием в процессе производства и реализации продукции основных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и др.

Себестоимость продукции является экономической категорией, связанной с существованием самостоятельных хозяйствующих субъектов в условиях товарно-денежных отношений, и показывает, во что предприятию обходится производство и сбыт продукции. При этом себестоимость является категорией простого воспроизводства, поскольку, постоянно возмещаясь в цене продукции, она позволяет предприятию возобновлять выпуск в неизменном масштабе. Детальный анализ себестоимости единицы услуги -- важнейшего интегрального показателя работы предприятия по элементам и статьям затрат. Себестоимость характеризует потребление ресурсов в расчете на единицу услуги. В нашем случае, несмотря на оптимизацию штата (сокращению рабочих мест) себестоимость намного увеличилась, что говорит нам об увеличении операционных расходов предприятия, но прибыль все равно растёт.

Прибыль ПТ (от реализации)

Пв = Дв - ОР.

Пв^б=348 566,01-1105,93=347 460,08

Пв^т=380 058,21-1207,84=378 850,37

Абсолютная динамика =378 850,37-347 460,08=31 390,29

Относительная динамика = 378 850,37/347 460,08*100%=109,03

Прибыль от основной деятельности

По.д. = До.д. - ОР.

По.д.^б=338 413,60-1105,93=337 307,67

По.д.^т=361 960,20-1207,84=360 752,36

Абсолютная динамика =360 752,36-337 307,67=23 444,69

Относительная динамика=360 752,36/337 307,67*100%=106,95

Рентабельность (относительная прибыль) издержек (опечатка - читать ОР вместо Э):

Ри^б=347 460,08/1105,93*100%=314,18

Ри^т= 378 850,37/1207,84*100%=313,66

Абсолютная динамика =313,66-314,18=-0,52

Относительная динамика = 313,66/314,18*100%=99,83

Выводы: на предприятии наблюдается показатель рентабельности издержек намного выше рынка -- более 300% за оба анализируемых года, при этом прошло незначительное сокращение показателя в текущем году относительно базисного. Вероятнее всего сверхприбыль предприятие получило ситуативно, вследствие сложившейся экономической ситуации в отрасли. Рекомендуется финансово- экономической службе и менеджменту предприятия создание резервного фонда; разработка долгосрочной стратегии развития и расчёт прогнозов окупаемости при открытии новых направлений.

Рентабельность капитала

347 460,08/ (5142,4+230,1=5372,5) *100%=64,67

360 752,36/ (6500,8+252,2=6753) *100%=53,42

Абсолютная динамика =53,42-64,67=-11,25

Относительная динамика = 53,42/64,67*100%=82,6

Рентабельность капитала: Показан достойный уровень показателя, рекомендуется более эффективно распоряжается своим имуществом, проверить логистику, ДБЗ (?), складские запасы т. к. предприятие увеличило сумму активов, рентабельность снижается

Важно соотносить финансовый результат с другими метриками: доходами, активами, капиталом. Такое соотношение заложено в показателях рентабельности.

Цель деятельности коммерческой организации - долгосрочно зарабатывать прибыль. Ее не достичь, если расходы систематически превышают доходы. Поэтому разумно контролировать траты компании, соотнося их динамику с приростом экономических выгод.

Анализ расходов нужен, чтобы ответить на вопросы:

· может ли компания позволить себе такой уровень трат;

· насколько сбалансирована их структура с точки зрения основной и прочей составляющей;

· какова отдача от расходов в виде выручки и прибыли;

· какие элементы привели к наибольшему снижению финансового результата.

Результаты анализа приводятся в табл. 6.

Таблица 6 Анализ динамики себестоимости продукции

Затраты	Себестоимость единицы продукции за период, руб.	Структура себестоимости за период, %	Динамика
	базисный	текущий	базисный	текущий	Абсол., руб.	Относит., %
Фонд оплаты труда ФОТ	387,84	392,04	35,06	32,46	4 200 000	101,08
Фонд социального страхования и обеспечения ФССиО	116,35	117,61	10,53	9,74	1,26	101,08
Амортизационные отчисления А	308,54	390,05	27,89	32,29	81,51	126,42
Электроэнергия Э	138,06	151,32	12,49	12,53	13,26	109,64
Прочие расходы Зпр	155,14	156,82	14,03	12,98	1,68	101,08
Всего	1105,93	1207,84	100	100	101,91	101,08

Сущность экономики предприятия заключается в определении затрат и результатов производства, а также в их сопоставлении. Результаты деятельности предприятия могут включать, наряду с экономическими и производственными итогами, достижения в области социального и технического развития. Соизмерение затрат и результатов дает возможность провести анализ эффективности работы предприятия. Экономический эффект деятельности организации в общем виде определяется разностью дохода от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) и затрат на ее производство и реализацию- прибылью. Прибыль показывает нам, насколько эффективными является различные направления деятельности компании. Особую роль играет оценка затрат и управление ими на предприятии. Затраты, издержки и себестоимость являются важнейшими экономическими категориями. Во многом их уровень определяет размер прибыли и рентабельность предприятия.

Размещено на Allbest.ru

...