Налогообложение ООО "Илем"

Размещено на http://www.allbest.ru

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

1.1 Краткая характеристика ООО «Илем

1.2 Учетная политика организации

1.3 Заполнение регистров бухгалтерского и налогового учета

1.4 Оформление и учет выручки от реализации продукции, доходов и расходов

1.5 Оформление операций по реализации с целью определения налоговой базы по НДС

1.6 Определение налоговой базы по НДФЛ

1.7 Расчет налогов и заполнение деклараций по налогам

1.8 Определение налоговой базы по налогу на прибыль

1.9 Анализ основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

учет налоговый доход

ВВЕДЕНИЕ

Производственная практика является составной частью образовательного процесса по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) и имеет важное значение при формировании вида профессиональной деятельности выполнение работ по должности Бухгалтер. Производственная практика является ключевым этапом формирования компетенций, обеспечивая получение и анализ опыта, как по выполнению профессиональных функций, так и по вступлению в трудовые отношения.

Практика направлена на:

- закрепление полученных теоретических знаний на основе практического участия в работе учреждений (и/или организаций, предприятий), направление деятельности которых соответствует профилю подготовки по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям);

- приобретение опыта профессиональной деятельности и самостоятельной работы,

- сбор, анализ и обобщение материалов для подготовки материалов отчета по практике (и/или курсовой/дипломной работы).

Выполнение заданий практики является ведущей составляющей процесса формирования общих и профессиональных компетенций по ПМ. 05 Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации.

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «Илем».

1.ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

1.1 Краткая характеристика организации

Полное наименование организации: Общество с Ограниченной Ответственность ООО «Илем».

ИНН: 8904085323

КПП: 890401001

ОГРН: 1178901003456

Место нахождения: 629306, АО Ямало-Ненецкий, г. Новый Уренгой, ул. 26 Съезда КПСС, д. 7, эт. 2 помещ. 25.

Организация общество с ограниченной ответственностью "Илем" 

зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 5 лет 9 месяцев назад 27 июля 2017.

Статус организации: коммерческая, действующая.

Организационно - правовая форма: Общество с Ограниченной

Ответственностью.

Средний возраст юридических лиц для вида деятельности 70.22 "Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления" составляет 9 лет. Данная организация моложе.

Налоговый орган, в котором юридическое лицо состоит на учёте: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу (код инспекции - 8904).

Регистрационный номер в ПФР: 030005024064 от 1 августа 2017 г.

Регистрационный номер в ФСС: 890100808389011 от 4 августа 2017 г.

ООО "ИЛЕМ" зарегистрировано по адресу: 629306, АО Ямало-Ненецкий, г. Новый Уренгой, ул. 26 Съезда КПСС, д. 7, эт. 2 помещ. 25.

Руководителем организации (лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица) с 27 июля 2017 г. является директор Ильюк Екатерина Викторовна (ИНН: 451101446340).

ООО "ИЛЕМ" не значится учредителем каких-либо российских юридических лиц.

В 2022 году среднесписочная численность работников ООО "ИЛЕМ" составила 15 человек. Это на 1 человека больше, чем в 2022 году.

Общество обладает самостоятельностью в осуществлении своей деятельности, оказании услуг, в распоряжении денежными средствами, оставшимися после уплаты налоговых и иных обязательных платежей. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Общества.

Общество имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Общество руководствуется в своей деятельности действующим законодательством Российской Федерации и учредительными документами. В первичных документах регистрируются данные для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. Налоговый учет ведется в регистрах, которые рекомендуют МНС России. Учетные документы хранятся на предприятии в печатной форме в течение 5 лет.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников.

Учетная политика организации

Учетная политика (УП) -- основополагающий документ организации. УП облегчает работу рядового и главного бухгалтера. Формирование УП подчиняется требованиям действующего законодательства, в частности Закону № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Основное назначение учетной политики -- выбрать и описать нормы учета шире, чем в законодательных актах, с целью полностью раскрыть в учете финансово-хозяйственной деятельности.

В учетной политике нужно описать:

- формы первичных документов: применяет ли организация унифицированные формы или разрабатывает формы самостоятельно;

- уровень существенности: как определяется;

- стоимостной критерий отнесения объектов к основным средствам: они хоть и описаны в ПБУ и в НК РФ, но вдруг вы установите свои критерии. Имеете полное право в рамках действующего законодательства;

- способ начисления амортизации: нужно выбрать наиболее подходящий именно для вашей организации, и лучше выбрать способ, который бы не порождал разниц между БУ и НУ;

- метод оценки списания запасов и др.

Учетная политика может состоять из двух частей: описательной части и основной.

Учетная политика, принятая организацией для целей налогообложения, утверждается приказом руководителя организации. Он формируется и утверждается в конце года (31 декабря) и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения его соответствующим приказом, по распоряжению руководителя организации.

1.3 Заполнение регистров бухгалтерского и налогового учета

Налоговый учет в организации осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации. При ведении налогового учета организация использует принцип максимального приближения налогового учета к существующей в Компании системе бухгалтерского учета.

Налоговый учет ведется в рамках единой системы бухгалтерского учета и налогового учета. План счетов адаптирован для налогового учета на уровне организации аналитического учета доходов и расходов.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно на основе принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. В этом случае основным принципом признания доходов и расходов в налоговом учете является метод начисления, суть которого заключается в том, что доходы и расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они произошли, а не вовремя получение или оплата средств.

1.4 Оформление и учет выручки от реализации продукции, доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов -- это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН. Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ.

При этом обязанности сдавать КУДиР в налоговую нет.

Новую книгу нужно открывать на каждый налоговый период -- календарный год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. От выбора формата зависит порядок оформления:

- В бумажной книге до начала записей нужно заполнить титульный лист, сшить и пронумеровать страницы, указать количество страниц на последней странице, заверить КУДиР подписью и печатью (при наличии);

- Электронную книгу в конце налогового периода нужно распечатать, сшить, пронумеровать страницы и указать их количество, заверить подписью и печатью (при наличии).

КУДиР оформляется в одном экземпляре. При наличии обособленных подразделений, книгу формирует головной офис. Данные подразделений в ней отдельно выделять не нужно (ст. 346.24 НК РФ).

1.5 Оформление операций по реализации с целью определения налоговой базы по НДС

Предприниматели и организации на УСН освобождены от уплаты НДС, такой вывод следует из ст. 346.11 НК РФ. Но именно из-за этого у упрощенцев возникают проблемы с поиском покупателей: если компания на ОСНО купит товар без НДС, то не сможет возместить входящий налог. В общем случае ставка НДС составляет 20 %, но ряд товаров облагается по льготным ставкам 10 % и 0 % (ст. 164 НК РФ).

1.6 Определение налоговой базы по НДФЛ

Налогооблагаемая база по НДФЛ - совокупный доход физлица, включающий в себя как денежные выплаты, так и доходы в материальном виде. Удержания из доходов работника никак не влияют на налоговую базу по НДФЛ, то есть НДФЛ удерживается со всей суммы дохода, а после вычитаются другие удержания. Налоговая база определяется исключительно в валюте РФ - рублях.

Налоговая база:

- определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;

- при получении доходов в натуральной форме; при получении доходов в виде материальной выгоды; по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения; доходы от долевого участия в организациях; доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок; доходы отдельных категорий иностранных граждан.

1.7 Расчет налогов и заполнение деклараций по налогам

УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Бухгалтерский учёт ведётся с использованием регистров бухгалтерского учёта, а также информации, определённой федеральными и отраслевыми стандартами, перечень и форма которых определены в типовой версии программы 1 С: Бухгалтерия предприятие КОРП».

Составление отчетности основывается на данных регистров бухгалтерского учета. Для обеспечения индивидуальной ответственности персонала бухгалтерской службы регистры ежеквартально распечатываются и подписываются составившими их лицами. Эти лица отвечают за правильность отражения хозяйственных операций в накопительных регистрах.

Согласно статье 92 Федерального Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» бухгалтерская (финансовая) отчётность Общества подлежит обязательному раскрытию информации, она опубликовывается вместе с аудиторским заключением. Вместе с предоставлением обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности аудиторское заключение о ней предоставляется Обществом вместе с такой отчётностью либо не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным периодом.

Отчётным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчётности - с 1 января по отчётную дату периода, за который она составляется включительно, так же кроме случаев создания, реорганизации и ликвидации Общества, в нашем случае - это квартал. Сдача отчётности не позднее месяца после окончания отчётного периода.

Согласно пункту 2 статьи 29 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ документы учётной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учёта, в том числе средства, обеспечивающие воспроизводство электронных документов, а так же проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчётности в последний раз.

1.8 Определение налоговой базы по налогу на прибыль

Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты налога на прибыль и некоторых других налогов. Вместо этого они уплачивают фиксированный налог от базы, определяемой как «доходы» или «доходы минус расходы». Следует помнить, что «упрощенцы», избравшие последнюю из указанных налогооблагаемых баз, даже при превышении расходов над доходами уплачивают минимальный налог в размере 1% от полученных за год доходов.

Однако при освобождении от уплаты налога на прибыль для УСН-щиков есть некоторые исключения. Так, налог на прибыль в размере 9-20% все же уплачивается при получении прибыли от контролируемых ими иностранных компаний, от дивидендов и процентов, полученных от некоторых ценных бумаг.

1.9 Анализ основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности

Важнейшими источниками информации о финансовом состоянии предприятия служат бухгалтерский баланс (форма №1), а также отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Рассматривая таблицу хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, видно, что за период с 2021 - 2022 года величина запасов увеличилась на 41,28%, то есть на 115,855 руб. Себестоимость увеличилась на 147,4%, то есть на 167,121руб. повышение себестоимости вызвано увеличением себестоимости у поставщиков, дополнительной заработной платы, наличие потерь от брака. Выручка увеличилась на 151,7%%, то есть на 167,121руб., что говорит об увеличении спроса услуг предоставляемой данной организацией. Выручка служит основным показателем результативности работы организации.

Дебиторскую задолженность лучше рассматривать в совокупности с показателями выручки. Увеличение дебиторской задолженности (в нашем случае это на 25,20%, то есть на 30.337руб.) означает что рост выручки компании был обеспечен изменением кредитной политики компании -увеличение срока предоставления товарного кредита. Кредитная задолженность увеличилась на 32,98%, то есть на 22.204руб. это свидетельствует о наличии договоренностей на увеличение сроков отсрочки в результате оплаты в срок, наличие хороших взаимоотношений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Я проходила практику в ООО «Илем», располагающегося по адресу: г. Новый-Уренгой, ул. 26 Съезда Кпсс, д.7, помщ.25. Практика проходила в бухгалтерии с 27.03.2023-06.04.23 под непосредственным руководством предприятия Ильюк Е.В. За время практики я ознакомилась с деятельностью бухгалтерии, с основной документацией, а также оказывала помощь специалистам. В результате прохождения практики получены знания.

В заключении следует отметить, что производственная практика профессионального модуля ПМ. 05 Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации по специальности 38.02.01 была пройдена с 27 марта 2023 г. по 06 апреля 2023 г. в организации ООО «Илем».

Таким образом, в ходе прохождения производственной практики была исследована организация ООО «Илем» с целью ознакомления с будущей специальностью, а также с целью углубления и закрепления базовых знаний.

Практика помогла закрепить теоретические знания, приобрести практические навыки работы, обрести навыки работы в коллективе, ознакомиться с формами и методами работы.

Мною были достигнуты цели производственной практики, а именно:

- закрепление полученных теоретических знаний на основе практического участия в работе учреждений (и/или организаций, предприятий), направление деятельности которых соответствует профилю подготовки по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям);

- приобретение опыта профессиональной деятельности и самостоятельной работы,

- сбор, анализ и обобщение материалов для подготовки материалов отчета по практике (и/или курсовой/дипломной работы).

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Законодательные акты

1. Налоговый кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 146 - ФЗ.

2. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н

Интернет-ресурсы

Информация о ООО «Илем», руководителе Ильюк Е.В.

https://www.rusprofile.ru/ip/320890100017370?ysclid=lfqi2tgzx169355923

Размещено на Allbest.ru