Лібертаріанські погляди на податкову систему

Размещено на http://allbest.ru

Размещено на http://allbest.ru

ЛІБЕРТАРІАНСЬКІ ПОГЛЯДИ НА ПОДАТКОВУ СИСТЕМУ

Пилявський Ю.М.

аспірант

Ужгородський національний університет

У статті аналізуються погляди лібертаріанців на податкову систему. Встановлено, що на ранніх стадіях розвитку лібертаріанських поглядів оподаткування розглядалося ними як аморальне й таке, яке не відрізняється від грабежу, тому його слід скасувати. Таке бачення непоодиноке і зустрічається в низці політичних філософій. Дехто вважає перерозподіл податків між багатими і бідними порушенням особистої свободи людини. У статі також розглянуто лібералізацію системи оподаткування в Україні. Перераховано причини, що вимагають подальшого глибокого реформування податкової системи України у бік її лібералізації. Наведено схему трансформації деяких податків під час реформи податкової системи України 2015 року. Доведено, що лібералізація системи податкового регулювання (законодавства) означає її спрощення, прозорість, передбачуваність. Здійснений у статті ретроспективний огляд податкової реформи показує, наскільки складним є вибір подальшої стратегії реформування податкової системи.

Ключові слова: економічна теорія, лібертаріанство, національна економіка, безпека, потенціал, державне регулювання, оцінювання, ефективність.

лібертаріанці податкова система погляди грабіж

Актуальність проблеми. Очевидно, що податкам належить провідна роль у формуванні доходів бюджетів держави. Від їхньої кількості та видів, розміру ставок і диференційованості залежать можливості їхнього стимулювального впливу на розвиток підприємництва та економіку. І від того, наскільки мотивованими будуть платники податків, зрештою залежить виконання завдань стратегії соціально-економічного розвитку країни.

Державна підтримка та стимулювання розвитку економіки включає в себе низку механізмів та інструментів, серед яких податки є чи не найважливішими.

На початкових етапах становлення лібертаріанських поглядів ставлення до податків було однозначним і не визнавалася система оподаткування, як така. Лібертаріанці вважали, що держава завдяки податкам здійснює «грабіж». Сучасні ж представники цієї течії стриманіше ставляться до з'ясування питання щодо оподаткування.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Серед учених, які займалися вивченням теорії лібертаріантства та їхніх соціальноекономічних підходів, варто виділити праці зарубіжних учених (Дж. Актон, Д. Боуз, Б. Дубсон, С. Максимець, П. Рябов, Т Пейн, А. Сміт, Ф. Хайек та ін.) та вітчизняних вчених (Л.Б. Баранник, З.С. Варналій, В.І. Золотарев, О.Л. Яременко, О.М. Панкратова). Більшість питань пов'язаних з оподаткуванням: розміри ставок, терміни нарахувань, підстави звільнення від оподаткування і дотепер активно обговорюються та підтримуються дослідження в цьому напрямі. Нез'ясованими залишаються питання необхідності лібералізації системи оподаткування в Україні. Саме ретроспективний огляд податкової реформи та погляди різних економічних шкіл покажуть, наскільки важливим є вибір подальшої стратегії реформування податкової системи.

Постановка завдання. Мета дослідження полягає у вивченні лібертаріанських поглядів на податкову систему, адже від цього залежить вибір подальшої стратегії реформування податкової системи.

Результати дослідження. Одним із найважливіших напрямків економічних реформ є лібералізація. У широкому сенсі лібералізація (від лат. liberalis вільний), означає пом'якшення державного (державно-бюрократичного) тиску на різні сфери суспільного життя право, політику, економіку. Тобто, це процес розширення прав і свобод громадян, розширення податкових прав (пом'якшення податкових зобов'язань) суб'єктів господарювання (платників податків), або як ще говорять спрощення податкової системи. Цей вектор руху не є випадковим. Після багаторічної політики жорсткого тотального державного контролю для України навіть 28 років незалежного розвитку виявилося недостатнім, щоб перебудувати мислення і суспільства, і влади, щоб спрямувати розвиток у демократичному напрямі й задіяти всі необхідні для цього важелі державного управління.

Лібертаріанці вважають, що оподаткування аморальне й по суті нічим не відрізняється від грабежу, тому його слід скасувати. У певному сенсі вся система оподаткування є формою примусової праці, твердить М. Ротбард. Візьміть, наприклад, прибутковий податок. Високі ставки прибуткового податку означають, що кожен з нас значну частину року кілька місяців працює на дядю Сема, а тільки потім починає працювати на себе. Зрештою рабство почасти й полягає в тому, що людина змушена безкоштовно або за малу плату працювати на когось. А прибутковий податок означає, що ми працюємо і заробляємо тільки для того, щоб уряд відняв у нас значну годину заробленого для власних цілей. Що це, якщо не примусова безкоштовна праця? [8, с. 99]. Шкоду податків М. Ротбард пояснює так: високі податки сковують виробництво, ініціативу і прагнення до розвитку, а також підприємливість [8, с. 87]. Лібертаріанці виступають проти державних дотацій, наприклад сільськогосподарським виробникам, проти митних зборів та інших видів зовнішньоторговельних бар'єрів. Вони вважають, що оподаткування слід замінити добровільними методами фінансування послуг, які надаються населенню державою, бізнесом, благодійними та іншими організаціями. Як конкретно це буде реалізовано, оголошується «дуже складним питанням, що вимагає подальшого опрацювання». Натяк лише, що один з варіантів це фінансування деяких послуг держави «за рахунок замовника». Щодо цього питання, то варто зазначити, що лібертаріанці тут не мають абсолютної єдності думок. Мінархізм пропагує ідею, що держава має право стягувати мінімальні податки тільки для охорони власності (тобто заради утримання армії, поліції, судової системи); анархо-капіталізм виступає за відсутність обов'язкових податків. Наприклад, лібертаріанська партія в Чехії (Країна вільних громадян), стоїть на тих позиціях, що слід установити ліміт на підвищення податків; скасувати податок на доходи фізичних осіб, а замість нього встановити місцевий податок. Ця партія категорично вимагає скасування податків на майно, податки на покупку нерухомості, дорожній, газовий та енергетичний податки, знизити ставку ПДВ до 14% [2, с. 125-126].

Визнання оподаткування крадіжкою зустрічається в низці політичних філософій, оскільки вважається, що уряд порушує права власності через примусовий збір податків. Волюнтаристи, анархо-капіталісти, об'єктивісти, більшість мінархістів і лібертаріанців розглядають оподаткування як явне порушення принципу ненападу [4]. Дехто вважає перерозподіл податків між багатими і бідними порушенням особистої свободи людини.

Отже, згідно з логікою лібертаріанців, податки це несправедливо. Варто навести думку Р. Нозіка про те, що повинні використовуватися два базові принципи: це справедливість привласнення прибутків (особа отримала законним справедливим шляхом капітал, завдяки якому отримує прибуток), другий перерозподіл ресурсів повинен відбуватися на добровільній основі [5].

Існування світових ринків капіталу означає, застерігає Д. Боуз, що інвестори не залишаться заручниками національних урядів і їхніх податкових систем із надто високими ставками оподаткування. Розвиток телекомунікацій приведе до того, що все більше і більше працівників зможуть сховатися від високих податків та інших намірів нав'язливого уряду. У ХХІ столітті процвітатимуть країни, які залучатимуть продуктивних людей [3, с. 5].

Про необхідність лібералізації активно заговорили в нашому суспільстві 2015 року після публічного представлення законопроєкту № 3357 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо податкової лібералізації» у Верховній Раді України. Автори законопроєкту пояснили необхідність ухвалення такого нормативно-правового акта надто складною економічною ситуацією в країні [6].

Серед причин, що вимагають подальшого глибокого реформування податкової системи у бік її лібералізації, багато науковців називають такі:

- значні масштаби тіньової економіки;

- незадовільне (недосконале) податкове законодавство;

- корупція;

- важка фінансова ситуація в державі.

Формування самостійної податкової системи України почалося ще в межах СРСР. 2015 р. в Україні стартував черговий етап податкової реформи. Точкою відліку її реалізації став Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України» [7], яким було виокремлено низку основних положень і напрямів реформування податкової системи України.

У результаті цієї перебудови кількість податків скоротилася від 22 до 11 (7 загальнодержавних податків, 2 місцеві податки і 2 місцеві збори). Історично схему трансформації деяких податків під час реформи податкової системи України 2015 року представлено в працях Л.Б. Баранник (табл. 1.).

Таблиця 1

Схема трансформації деяких податків під час реформи 2015 р.

Джерело: [1, с. 11]

Отже, лібералізація системи податкового регулювання (законодавства) означає її спрощення, прозорість, передбачуваність. Безперечно, її проведення торкнеться всієї системи фінансових відносин між органами державної влади, місцевого самоврядування та платниками податків на всіх етапах податкового процесу від розробки проєкту податкового законодавства до сплати податку.

Висновки. Стан сучасної вітчизняної податкової системи не є задовільним. Вона стримує розвиток підприємництва та пригнічує економічні процеси в державі. Отже, податкова система потребує реформування в напрямку її лібералізації.

Цей ретроспективний огляд податкової реформи показує, наскільки складним є вибір подальшої стратегії реформування податкової системи. Але податкова реформа розпочалась із набуттям Україною суверенітету і, можна стверджувати, що поступово вона просувається до оптимальної ефективної моделі податкової системи, долаючи істотні як внутрішні, так і зовнішні перепони.

Аналіз та історичний розвиток ідей лібертаріанства дав змогу обґрунтувати можливості її застосування в аспекті економічних, соціальних і політичних процесів.

Реформа податкової системи в нашій країні поступово просувається до оптимальної моделі. Вагомим заходом було скорочення кількості податків 2015 року від 22 до 11 (7 загальнодержавних податків, 2 місцеві податки і 2 місцеві збори). Одним із напрямів сучасного етапу лібералізації стало посилення податкового потенціалу місцевих бюджетів, збільшення податкоспроможності територій. Разом з тим, реформа має враховувати світові тенденції у сфері оподаткування. Необхідним є активізувати дії, спрямовані на автоматизацію процесів і скорочення часу адміністрування податків, а також зменшити фіскальне навантаження на бізнес.

Бібліографічний список

1. Баранник Л.Б. Налоговая система Украины: эволюция, трудности становления, перспективы. Бухгалтерський облік і аудит. 2015. № 1. С. 7-17.

2. Башлаков С., Золотарев В., Хохлов В. Либертарианская перспектива. От посткоммунизма к свободному обществу. Киев : Ніка-Центр, 2019. 344 с.

3. Боуз Д. Либертарианство: История, принципы, политика / Пер. с англ. под ред. А.В. Куряева. Челябинск : Социум, Cato Institute, 2004. 392 с.

4. Либертарианство. Википедия: свободная энциклопедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Либертарианство

5. Нозик Р. Анархия, государство, утопия / Пер. с англ. Б. Пинскера; под ред. Ю. Кузнецова и А. Куряева. Москва : ИРИСЭН, 2008. 424 с.

6. Пояснювальна записка до проекту Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо податкової лібералізації» від 26.10.2015 № 3357. URL: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ GH2L900A.html

7. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України : Закон України № 71-VII від 28.12.2014. URL: http://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/71-19

8. Ротбард М. К новой свободе: Либертарианский манифест / Пер. с англ. Москва : Новое издательство, 2009. 398 с.

Yurii Pyliavskyi

PhD student

Uzhgorod National University

LIBERTARIAN VIEWS ON THE TAX SYSTEM

Objective. The article is analysis of libertarians views on the tax system. It was found that in the early stages of the development of libertarian views of taxation, they were regarded as immoral and not indistinguishable from robbery, so it should be abolished. Such a vision is not uncommon and is found in a number of political philosophies. Some believe that the redistribution of taxes between rich and poor violates personal freedom. Methods. To achieve effective methods of research of general and specialized methods of process research and use in their development process, as well as: methods of theoretical development and synthesis, for rapid use of functional system systems in economics. Results. The article also discusses the liberalization of the taxation system in Ukraine. The reasons for further deep reforming of Ukraine's tax system towards its liberalization are listed. The scheme of transformation of some taxes during the reform of the tax system of Ukraine in 2015 is presented. Scientific novelty. The scientific novelty lies in the theoretical and methodological approach to the disclosure of libertarian views on the tax system on the basis of article-based theories, statements, conditions and principles of the functioning of the tax system, which forms the choice of its further reform strategy. Practical significance. It has been proved that liberalization of the tax regulation system (legislation) means its simplification, transparency, predictability. The retrospective review of tax reform conducted in the article shows how difficult it is to choose a further strategy for reforming the tax system.

Keywords: economic theory, libertarianism, national economy, security, potential, government regulation, evaluation, efficiency.

Размещено на Allbest.ru