Фінансовий облік та звітність суб'єктів малого підприємства: спрощена система оподаткування

Размещено на http://www.allbest.ru/

Фінансовий облік та звітність суб'єктів малого підприємства: спрощена система оподаткування

Ольга Михайлівна Бондаренко

Вікторія Олександрівна Козлова

Анастасія Олексіївна Лебедєва

FINANCIAL ACCOUNTING AND REPORTING OF SMALL BUSINESS ENTITIES: THE SIMPLIFIED TAX SYSTEM

Olha BONDARENKO

PhD in Economics, Associate Professor, National Aviation University

Viktoriia KOZLOVA

PhD in Economics, Associate Professor, National Aviation University

Anastasiia LEBEDIEVA

student, National Aviation University

This paper considers a simplified taxation mechanism used by small business entities. The state is most interested in the development of small businesses. Small enterprises create jobs, increase revenues to the state budget and fill market segments that are closed to large enterprises. The complexity offinancial accounting and compliance with the rules of the general taxation system were an obstacle for many people to officially register as entrepreneurs. Aware of this, the government developed measures to detinize the work of self-employed persons, providing them with comfortable working conditions. And it is the presence of a simplified taxation system that is one of the main tools for this today. During her work, she has already managed to show herself as a useful and popular tool, which is chosen not only by aspiring startups, but also by experienced businessmen. More and more small businesses choose to switch to a simplified system of taxation, accounting and reporting. Such a step is appropriate, because it allows to reduce the tax burden and, as a result, to have more resources for growth. It also simplifies financial accounting and reporting, which reduces the risk of making mistakes and, as a result, paying fines. All highly developed countries prioritize the development of small businesses and apply a simplified taxation system. Ukraine is oriented towards international standards, therefore the improvement of taxation is currently in the center of attention of scientific and public opinion. In order to contribute to the research of this important topic, we will consider a number of theoretical, organizational and practical aspects of the simplified taxation system and propose ways to improve it in this paper.

Keywords: small business, simplified tax system, small business entities, single tax, financial accounting and reporting

ВСТУП

РЕЗУЛЬТАТИ

У цій статті акцентуємо увагу саме на малих підприємствах. Тож насамперед варто визначитися з класифікацією підприємств за розмірами (табл. 1).

Таблиця 1 - Класифікація підприємництва за розмірами (розроблено автором на основі джерела [3])

Спрощена система оподаткування - це особливий податковий лад, створений за для пониження навантаження податками та сприяння розвитку українського малого бізнесу [3].

Така система оподаткування передбачає лише один вид обов'язкового податку - ЄП. Він заміняє низку інших податків та зборів загальної системи (податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток і податок на додану вартість (в межах ССО - сплачувати ПДВ чи ні)).

Спрощена система оподаткування покликана активізувати молодих підприємців, тому що полегшення вимог до звітності значно знизило бар'єр до початку власного бізнесу. Така система полегшує ведення господарювання, проте скористатися цими перевагами може не кожен підприємець. Існує низка обмежень: дозволені види діяльності, розмір граничного доходу й кількість співробітників. Ці обмеження відрізняються також залежно від обраної групи платників ЄП в межах ССО (табл. 2).

Таблиця 2 - Групи платників єдиного податку (розроблено автором на основі джерела [1])

Очевидно, що будь-який суб'єкт підприємництва, чи відноситься він до малого, середнього чи великого, має вести свою справу офіційно й у веденні всієї необхідної документації дотримуватися чинного законодавства.

Держава одночасно із зменшенням кількості податків спрощує ведення обліку та звітності для єдин- ників. Головним нормативно-правовим регулятором малого бізнесу вважається НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність». Цей нормативний документ встановлює порядок ведення фінансового обліку для платників ЄП та збирає у собі форми скороченої звітності у складі Балансу та Звіту про фінансові результати.

Ведення обліку в межах ССО відрізняється для мікропідприємств та малих підприємців. Так мікро- підприємства можуть вести Книгу доходів, а малі підприємства мають заповнювати Книгу доходів і витрат. Законодавством форма ведення цих книг не обмежена, підприємці можуть обрати як паперовий, так і електронний варіант. А ось форми фінансової звітності є чітко затвердженими, поділяючись на форми № 1 та № 2-мс для мікропідприємств та форми № 1 та № 2-м, згідно з НП(С)БО 25. Також варто зазначити, що суб'єкти малого підприємництва третьої групи, що сплачують відсоток ПДВ мають, окрім спрощеної фінзвітності, подавати податкові декларації.

Як ми пам'ятаємо, в Україні є два види систем оподаткування - загальна і спрощена. Підприємці мають право самостійно обрати ту систему, умови якої їм підходять більше. Це перше з чим має визначитись підприємець, коли розпочинає свою діяльність, зважаючи на всі особливості, переваги й недоліки кожної з систем (табл. 3).

Таблиця 3 - Переваги та недоліки систем оподаткування в Україні (розроблено автором на основі джерела [5])

Суб'єкти малого підприємництва здебільшого обирають спрощену податкову систему, якщо розмір доходів, кількість співробітників та вид діяльності їм це дозволяють. Кінцеве рішення завжди має бути зафіксовано у Наказі про облікову політику підприємства.

Спрощена система оподаткування має бути корисним інструментом як для держави, так і для населення. У здійсненому дослідженні можна визначити дві головні вимоги для того, аби ССО можна було б віднести до ефективно функціонуючих.

А саме вона має:

1) покривати повне виконання державою її соціальних функцій за допомогою достатніх податкових надходжень до бюджету (особливо це є значущим для місцевого рівня);

2) вбачатися суб'єктам оподаткування сприятливою, зрозумілою та не надто обтяжливою.

Україна на шляху до рівня міжнародних стандартів та євроінтеграції має зробити ще багато кроків для вдосконалення податкового навантаження. Національне становище з ним гірше, ніж у високорозви- нених країнах. Так, чимало вчених та практикуючих підприємців зазначають вагомі прогалини у функціонуванні спрощеної системи оподаткування. З огляду на проблеми, визначимо найважливіші можливі дії до її покращення:

- заміна всіх податків, які на практиці сплачує суб'єкт малого бізнесу, на дійсно єдиний та спрощення звітних форм;

- створення програм пільгового кредитування для суб'єктів малого підприємництва і надання окремих пільг на деякі види підприємництва (наприклад, у сфері інновацій);

- розширення переліку дозволених видів діяльності;

- створення консультаційних офісів для надання інформації суб'єктам малого підприємництва;

- вдосконалення умов роботи суб'єктів четвертої групи платників ЄП, опираючись на їх потреби.

Втілення хоча б частини вищезазначеного переліку дозволило б значно покращити умови платникам ЄП й стимулювати їх збільшення, що позитивно вплине на економічний стан України загалом. Створення досконалої податкової системи за міжнародними стандартами повною мірою закрило б проблему само- зайнятості й безробіття, що особливо важливо під час кризового стану у країні та нестачі робочих місць.

Звичайно, у процесі євроінтеграції необхідно враховувати наші національні особливості розвитку.

ВИСНОВОК

За результатами проведеного дослідження механізму спрощеного оподаткування малих підприємств, можна підсумувати, що спрощена система оподаткування - це особливий податковий режим, створений за для пониження навантаження податками на малий бізнес заміною численних податків та зборів одним ЄП. Така система має на меті забезпечити комфортні умови для суб'єктів малого підприємництва та стимулювати його розростання. Скористатися перевагами ССО може чітко виокремлене коло підприємців згідно з вимогами законодавства. За час свого істо-ричного існування та розвитку в Україні ССО встигла показати свою перспективність гідними результатами. Тож держава зацікавлена у збільшенні кількості малих підприємців, але сучасна ССО має багато недоліків. З цією метою їх усунення корисніше за все скерував- тися міжнародним досвідом економічно-успішних країн.

Список використаних джерел

1. Ковальчук І.С. Аналіз рівня оподаткування суб'єктів малого підприємництва в Україні. Modern Economics. 2017. Вип.

5. С. 29-35. URL: https://modecon.mnau.edu.ua/taxation-analysis-of-small-enterprise-subsidiariesin-ukraine/

2. Черепанин М.І. Оподаткування суб'єктів малого бізнесу: сучасний стан та напрями реформування. Молодий вчений. 2016. Вип. 12.1. С. 996-1001.

3. Фабіянська В.Ю. Сутність організації бухгалтерського обліку. Українська наука: минуле, сучасне, майбутнє:

електронний ресурс. 2014. Вип. 19. Ч. 2. С. 214-222. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Un_msm_2014_19(2) 28

4. Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Спрощена фінансова звітність»: Наказ Міністерства фінансів України № 39 від 25.02.2000 р. URL: https://zakon.rada.gov.Ua/laws/show/z0161-00#Text

5. Коба О.В. Порівняльний аналіз загальної та спрощеної системи оподаткування: особливості застосування, проблеми

та напрями їх вирішення. Науковий вісник Ужгородського національного університету. 2019. Вип. 25(1). С. 116-120. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvuumevcg_2019_25(1) 27

6. Левін В.І. Удосконалення оподаткування малого і середнього бізнесу в контексті євроінтеграційного вектору розвитку України. Наукові праці НДФІ. 2014. № 4(69). С. 134-140.

References

1. Kovalchuk I.S. Analysis of the level of taxation of small business entities in Ukraine. Modern Economics. 2017. Issue 5. pp. 29-35. URL: https://modecon.mnau.edu.ua/taxation-analysis-of-small-enterprise-subsidiariesin-ukraine/ (in Ukrainian).

2. Cherepanyn M.I. Taxation of small business entities: current state and directions of reform. Young scientist. 2016. Issue 12.1(40). pp. 996-1001. (in Ukrainian).

3. Fabiianska V.Yu. The essence of accounting organization. Ukrainian science:past, present, future: electronic resource. 2014.

Issue 19. Part 2. pp. 214-222. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Un_ msm_2014_19(2) 28 (in Ukrainian).

4. On the approval of the National Regulation (standard) of accounting 25 "Simplified financial reporting": Order of the Ministry of Finance of Ukraine No. 39 dated 25.02.2000. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#Text (in Ukrainian).

5. Koba O.V. Comparative analysis of the general and simplified taxation system: features of application, problems and

directions of their solution. Scientific Bulletin of the Uzhhorod National University. 2019. Issue 25(1). pp. 116-120. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvuumevcg_2019_25(1) 27 (in Ukrainian).

6. Levin V.I. Improving the taxation of small and medium-sized businesses in the context of the euro integration vector of Ukraine's development. Scientific works of NDFI. 2014. No. 4(69). pp. 134-140. (in Ukrainian).

Размещено на Allbest.ru