Размещено на http://allbest.ru

Размещено на http://allbest.ru

МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (МФЮА)

Факультет: ИТ (Информационные технологии)

Кафедра: Экономики и менеджмента

Специальность: Экономика

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Финансы

На тему: Управление финансами: объекты и субъекты управления; органы управления финансами, их функции.

Автор работы:

Мурцхваладзе Яна Джейрановна

Научный руководитель:

Прудий Татьяна Викторовна

Москва 2023

Содержание

налоговое администрирование якутия учет налогоплательщики

Введение

Налоги выступают важнейшим компонентом системы финансово - экономических отношений на всем протяжении истории развития государственного механизма. Совершенствование и последующие преобразования внутри государственного (централизованного) аппарата практически всегда отображаются на состоянии системы налогообложения, поскольку в основном она обеспечивает большую часть доходов и поступлений в распоряжение государства.

В наши дни любая страна посредством системы налогообложения оказывает влияние на макроэкономические явления и процессы, формируя при этом необходимый для качественного исполнения возложенных функций объем поступлений, содействуя наступлению тех явлений и событий, которые связаны с налогообложением: наращивание объемов валового национального продукта, повышение объема инвестиций, прирост нормы прибыли (рентабельности). Отдельные макроэкономические явления и события, в качестве таких можно назвать прирост ставки акцизных сборов на алкогольную продукцию вызывает рост стоимости а, в случае наличия на рынке продуктов - заменителей (субститутов), приводит к сокращению объемов спроса.

Большинство макроэкономических явлений, событий могут отображаться в стратегическом (длительном) понимании. В качестве примера можно привести ситуацию, когда уменьшение налогового давления на компанию обеспечит прирост суммы налоговых выплат спустя некоторое время.

В то же время, кроме определенного макроэкономического эффекта от влияния системы налогообложения на деятельность предприятий, государственный механизм получает и прочие эффекты, но при этом непосредственный финансово - экономический эффект здесь незаметен, в первую очередь имеется в виду социально - политическая значимость.

Система налогообложения вполне справедливо считается важнейшим финансово - экономическим рычагом, увязывающим законные интересы, целевые приоритеты государственного развития, задачи развития частного бизнеса, потребности и нужды домохозяйств, при этом отраслевая направленность, форма собственности, масштабы деятельности не имеют особого значения.

Посредством функционирующей системы налогообложения формируется характер взаимодействия представителей частного бизнеса с бюджетной системой государства, финансово - кредитными учреждениями, представителями официальной (государственной) власти.

На данный момент в отечественной системе налогообложения обнаруживается множество спорных моментов и острых проблемных вопросов. Как полагает большинство ученых, действующая система налогообложения развита недостаточно хорошо, по ряду параметров она не отвечает требованиям (особенно в отношении принципа социальной справедливости), препятствует наращиванию объемов валового национального продукта, отличается излишней сложностью, ненужным изобилием структурных элементов, а также отмечается чрезмерный уровень бюрократизации и документального оформления.

Важную роль анализ налоговых доходов играет в процессе разработки налоговых планов и прогнозов развития системы налогообложения, при этом данное исследование нацелено на реализацию ключевых задач, поставленных перед механизмом формирования доходных поступлений федерального бюджета.

Создание и последующее развитие системы налогообложения в наши дни считается одной из ключевых, фундаментальных проблем обеспечения реализации финансово - экономической стратегии страны. Но необходимо обратить внимание на тот факт, что исследование только налоговой отчетности не обеспечит всей необходимой и полноценной информацией, так как налогообложение как система функционирует и развивается не обособленно, но находясь во взаимодействии с прочими элементами федеральной (государственной) системы.

Практически любые явления или события, имеющие место в макроэкономической системе, в различной степени влияют на особенности функционирования налогообложения в государстве. Исходя из этого, на данный момент особое внимание привлекают аспекты, связанные с разработкой действенной методики управления разнообразными функциями менеджмента, определении конкретных алгоритмов проведения аналитического исследования, разработке планов и прогнозов налоговых поступлений в перспективные периоды времени с учетом возможных изменений в социально - политической, финансово - экономической обстановке.

Актуальность выбранной темы курсовой работы для нынешнего состояния отечественной экономики проявляется в том, что в процессе написания работы были выявлены основные проблемы современного развития механизма администрирования налоговой системы, выявлены направления их разрешения. Малоэффективный механизм налогового администрирования отрицательно сказывается на макроэкономических показателях, препятствуя социально - экономическому росту, а также усиливая «налоговый пресс» на рядовых налогоплательщиков, уменьшая реальные доходы.

Цель курсового исследования проявляется в изучении специфических признаков функционирования налогового администрирования, его содержания и ключевых функций. Помимо этого, при написании курсовой работы автором выделены возможные направления совершенствования механизма налогового администрирования.

Предмет курсового исследования представлен спецификой института налогового администрирования, его значением для социально - экономического развития государства.

Структура исследования имеет следующий вид: введение; основная часть, включающая в себя три главы; заключение. Завершает работу список используемой литературы.

Глава 1. Основы налогового администрирования в Российской Федерации

В наши дни система налогового администрирования выступает важнейшим компонентом, обеспечивающим стабильное и результативное развитие всей системы налогообложения государства, оказывая воздействие на его макроэкономические показатели. Результативность (эффективность) системы налогообложения предполагает определение различных легитимных источников формирования доходов посредством налогообложения, а также минимизацию затрат по их аккумуляции.

Как теоретики, так и практики, изучающие вопросы эффективного налогообложения в государстве полагают, что единой точки зрения, устанавливающей сущность налогового администрирования, на данный момент нет. Известный экономист в сфере налогообложения Угрюмова М. А. утверждает, что термин «налоговое администрирование» используется на данный момент практически беспричинно, не имея единой концепции, поясняющей сущность определения Миронов, О. А. Налоговое администрирование: Учеб.пособие - М. : Омега - Л, 2019. - C. 136.

Понятие «налоговое администрирование» не указывается в правовых актах. Кроме того, на протяжении длительного периода времени действующим законодательством исключалась возможность применения подобного определения, только в течении 2006 года соответствующим указом Правительства были добавлены инновации в федеральный закон «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса». Несколько позже, с 2007 года подобное определение применяется при разработке государственной (федеральной) налоговой (фискальной), а также таможенно-тарифной стратегии и политики развития.

В то же время, с учетом тех правовых актов, упоминающих подобное определение, исследователи воспринимают «налоговое администрирование» в качестве специфического направления деятельности органов налоговой системы. Исходя из этого, отдельные исследователи сущность налогового администрирования идентифицируют с термином «налоговый контроль».

Согласно точке зрения Абрамчик Л. Я., система налогового администрирования определяется как специфическая модель налогового менеджмента. В определенном понимании суть налогового администрирования исследователем воспринимается как обычное функционирование учреждений, включенных в налоговую администрацию страны, а также отдельных должностных лиц, гарантирующих своевременную и полноценную выплату всеми категориями плательщиков налоговых сборов, обязательных платежей, поступающих в бюджеты разного уровня Лукаш Ю. А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2019. - С. 168.

Примерно ту же точку зрения выражает и Гончаренко Л. И. Этот ученый считает, что налоговое администрирование выступает в качестве важнейшего компонента управления системой налогообложения страны, является основным компонентом, обеспечивающим его стабильное развитие.

Все функции, связанные с налоговым администрированием, реализуются законными, официальными представителями государственной исполнительной власти, а также учреждениями и отдельными сотрудниками, представляющими налоговую администрацию. Действующие системы как текущего (оперативного), так и последующего (тактического) контроля (мониторинга) дают возможность разрабатывать управленческие решения, связанные с обеспечением функционирования, а также последующим совершенствованием работы системы налогообложения в стране.

Теоретик - экономист Ногина О. А. в качестве системы налогового администрирования предусматривает набор мероприятий, предполагающих полноценную и своевременную выплату все налоговых сборов и обязательных платежей при соблюдении требований к минимизации затрат и максимуму результатов. В обобщенном понимании формулировку «налоговое администрирование» изучают такие исследователи Пономарев А. И., Игнатова Т. В.

Согласно их точке зрения, в качестве налогового администрирования следует понимать комплекс мероприятий по преобразованию механизма изъятия налоговых сумм и появляющихся деловых связей, финансово - экономических отношений, формируемых между различными категориями плательщиков и законными представителями налоговой администрации с учетом установленного порядка хозяйствования и принятых действующим законодательством организационно - правовых форм.

Налоговое администрирование можно разделить на три вида: юридический; управленческий; финансовый Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение : учебник / Е. Н. Евстигнеев. - СПб: Питер, 2019. - С. 152.

Юридический вид есть деятельность органов власти по поводу контроля, за исполнение налогового законодательства и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Налоговый вид представляет собой процесс управления, связанный с осуществлением налогового контроля.

Финансовый вид - это деятельность государственных органов власти по обеспечению полноты сбора налоговых платежей в государственный бюджет.

Т.е. сложив все виды в единое целое можно определить, что налоговое администрирование - есть целенаправленные действия государственных уполномоченных органов по управлению налоговым процессом. В рамках существующей государственной финансово-экономической политики между участниками налоговых правоотношений, включающими функции по сбору налогов, налоговому контролю и привлечению к ответственности за налоговые правонарушения физических либо юридических лиц, учета и работы с налогоплательщиком.

1.2 Функции и цели налогового администрирования

По сути, в системе налогового администрирования называют три самых распространенных метода:

- методы разработки планов и прогнозов, связанных с оптимизацией налогообложения, их смысл сводится к объективной (независимой) оценке основных показателей финансово - хозяйственной деятельности, разработке стратегии налогообложения, формированию нормативно - правового обеспечения деятельности налоговой администрации;

- методы регулирования и корректировки, посредством которых осуществляется влияние на макроэкономические инвестиционные явления и события, осуществляется технико-технологическая модернизация, поддерживание состояние бюджетного баланса, имеет место корректировка фискальных (бюджетных) отношений;

- методы налогового контроля и мониторинга, их цель представлена мероприятиями мониторинга и контроля за корректностью расчета, оперативностью и своевременностью внесения оплаты, а также полнотой внесения налоговых сумм в бюджеты соответствующих уровней от различных категорий плательщиков Коршунова, М. В. Уклонение и оптимизация в системе налогового контроля / М. В. Коршунова // Финансы. - 2019. - № 5. - С. 26.

На механизм качественного функционирования системы налогового администрирования (менеджмента), выступающего фундаментом полноты и своевременности сбора налоговых платежей, воздействуют определенные факторы. По причине различных преобразований в социально - политической и финансово - экономической сферах, а также постепенным переходом к рыночной системе, общество все больше испытывает потребность в разработке более действенной стратегии налогообложения, предусматривающей разработку и реализацию налоговых реформ, формирование такой налоговой системы, которая бы в большей степени отвечала реальным требованиям рыночной среды, создающей предпосылки для надежности стабильности налоговых поступлений, необходимых государству для реализации поставленных целей и задач.

На формирование системы налогового администрирования оказывают влияние также и факторы социально - политического характера, так как с одной стороны налоговая система создает предпосылки для получения государством доходов, а с другой стороны она оказывает определенное влияние на производственные процессы. По мере реализации намеченных государством целевых ориентиров, все больше обнаруживается проблема формирования условий, необходимых для стабильного и успешного функционирования налоговой системы.

Данные обстоятельства явились основой для осуществления реформ, касающихся системы налогового управления (администрирования), отделения и разграничения ключевых функций менеджмента.

На данный момент можно назвать такие функции действующей системы налогового администрирования: разработка планов и прогнозов (планирование и прогнозирование), учет, контроль (мониторинг), а также регулирование (координация) Вылкова, Е. С. Налоговое планирование. Теория и практика: учебник для вузов / Е. С. Вылкова. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Юрайт, 2018. -- С. 130.

Федеральное планирование системы налогообложения характеризуется как разработка финансово - экономического обоснования целесообразности изъятия тех или иных объемов налоговых поступлений, поступающих в бюджеты разного уровня, при этом они представляют некоторую долю произведенного валового национального продукта.

В общих чертах называют такие две основные формы разработки налоговых планов и прогнозов: долгосрочное (стратегическое) и краткосрочное (оперативное).

Долгосрочное (стратегическое) планирование предполагает разработку перспективных прогнозов доходной части с учетом валового налогового государственного (федерального) потенциала, а также особенностей действующего нормативно - правового регулирования системы налогообложения.

Оперативное (краткосрочное, текущее) планирование налоговых поступлений предусматривает проведение расчетов по таким направлениям:

- определение налоговых баз по видам налогов и сборов;

- расчет объемов доходов и определение уровней собираемости конкретных видов налогов и сборов;

- оценка имеющейся задолженности по обязательным платежам в бюджет, в разрезе отраслей, регионов и т.п.

Глава 2. Анализ налогового администрирования на примере Межрайонной ИФНС России №9 по республике Саха (Якутия)

Важнейшими компонентами, формирующими систему налогового администрирования, можно назвать процедуры корректного и точного учета разных категорий плательщиков налогов и обязательных сборов, работы, связанные с разработкой планов и прогнозов будущих поступлений налогов и сборов в бюджеты разных уровней государства.

С учетом правовых норм и положений, указанных статьей 83 действующего Налогового кодекса, все категории плательщиков налогов должны пройти учетную процедуру для осуществления качественного налогового контроля в последующее время. Регистрационная процедура выполняется по юридическому адресу компании, ее отдельных филиалов, подразделений, равно как и по месту нахождения отдельных объектов имущества, транспортных средств, как отмечено действующим налоговым законодательством Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М: ИНФРА, 2018. - С. 78.

Необходимо принимать во внимание, что при наличии в структуре компании отдельных филиалов, служб, то они должны будут пройти регистрационную процедуру, информация о них поступает в соответствующий реестр учета (по юридическому адресу компании - плательщика). Но имеет место исключение при условии, если компания - налогоплательщик ранее проходила регистрационную процедуру и уже ранее поступила в реестр.

Внесение информации на учет налоговым службам различных категорий плательщиков выполняется вне зависимости от тех или иных условий, предусматривающих появление налоговых обязанностей (как сказано в Налоговом кодексе). Включение плательщика налогов в учетный реестр выполняется с учетом информации в том порядке, который утвержден соответствующим Постановлением Правительства.

При прочих обстоятельствах прохождение официальной регистрационной процедуры юридического лица в налоговой службе (по критерию юридического адреса отдельных филиалов, представительств), постановка на учет выполняется исключительно в письменном виде (с учетом пункта 2 статьи 23 действующего Налогового кодекса).

Кроме того, различные объекты недвижимости, транспортные средства, находящиеся в собственности итого или иного плательщика налогов, также проходят регистрационную процедуру, но компания обязана предоставить всю нужную информацию в письменной форме.

Прохождение официальной регистрационной процедуры выполняется только после поданного письменного заявления плательщика налога. В процессе предоставления письменного заявления о необходимости прохождения регистрационной процедуры, компания - заявитель также предоставляет письменную информацию о наличии в его составе различных филиалов, представительств, их юридическом адресе, наличии имущества в них Колчин, С. П. Налоги и налогообложение : учеб.пособ. / С. П. Колчин. - М.: Издат. дом БИНФА, 2018. - С. 79.

На протяжении 2019 - 2021 годов численность плательщиков налогов всех категорий по республике Саха (Якутия) подвергалось изменениям (таблица 1), о чем свидетельствуют официальные данные Межрайонной ИФНС №9.

Таблица 1

Таким образом, наблюдается рост количества организаций, состоящих на учете в данном налоговом органе, в то же время количество индивидуальных предпринимателей не является постоянным и в последнем отчетном периоде уменьшилось на 7,1%.

2.2 Анализ задолженности и поступления налогов и сборов, регулируемых Межрайонной ИФНС России № 9 по республике Саха

Все ключевые функции и полномочия сотрудников налоговой инспекции (отделения 39 в Республике Саха) реализуются в двух основных формах:

- рассмотрение и решение вопросов, связанных с минимизацией финансовых обязательств плательщиков по выплате налогов и обязательных платежей;

- осуществление различных проверок (камеральные и выездные), цель которых сводится к определению правильности начисления и полноте, своевременности осуществления выплат.

В связи с этим система налогового администрирования по праву считается инструментом, дающим возможность осуществить ранее намеченные задания по фискальной (налогово - бюджетной) политике государства. Ключевая цель системы налогового администрирования определяется эффективным распределением поступающих финансовых потоков.

В таблице 2 представлены данные, касающиеся динамики имеющихся финансовых обязательств налогоплательщиков на протяжении 2019 - 2021 годов. Можно сказать, что в рассмотренном периоде времени у различных категорий плательщиков, ранее прошедших регистрационную процедуру в отделении №9 налоговой инспекции Республики Саха, определена такая динамика задолженности.

Таблица 2

Как видно из приведенных данных, наблюдается значительный рост задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям в 2021 году, в то время как в 2020 году имело место некоторое снижение задолженности. При этом данный рост наблюдается как по суммам задолженности по налогам и сборам, так и по суммам пеней и налоговых санкций.

Глава 3. Анализ проблем налогового администрирования и пути их решения в Российской Федерации

На данный момент в отечественной практике работы налоговой системы весьма четко прослеживается ряд проблем, при этом по мере развития системы налогового администрирования они становятся все более актуальными. Фактическая модель налогового контроля и управления отличается значительным числом изъянов и дефектов, в целом препятствующих их развитию и приводящих к несущественным социально - экономическим результатам, как следствие, обостряются социальные противоречия и повышается степень тревожности в обществе (несмотря на то, что в судебных разбирательствах, как правило, выигрывают именно плательщики).

Принимая во внимание фактическую обстановку в отечественной макроэкономической среде, можно акцентирование внимание на таких значимых проблемах развития налогового администрирования:

- действующее налоговое законодательство изобилует большим количеством промахов, дефектов, противоречивых норм и положений, двояких по смыслу новелл;

- особое внимание привлекают проблемы, связанные с оптимизацией трудовой нагрузки на специалистов, профессионалов налоговой службы Миронов, О. А. Налоговое администрирование: Учеб.пособие - М. : Омега - Л, 2019. - С. 231.

На данный момент в отечественной налоговой службе обнаружилась проблема, связанная с низкой налоговой культурой физических и юридических лиц: многие плательщики не располагают информацией относительно того, какие налоговые выплаты должны осуществляться, на какие выплаты плательщики имеют право, какие службы и работники имеют право взимать данные платежи.

В мировой практике сложилась такая тенденция, что под воздействием различных факторов нормативно - правовое обеспечение налоговой системы постоянно преобразуется, российское общество не является исключением.

Круг проблем состоит в том, что российское налоговое законодательство преобразуется слишком часто, на что общество не успевает реагировать.

Во-первых, налоговое законодательство по-прежнему претерпевает серьезные изменения (НК РФ является одним из самых часто меняющихся кодексов). Несовершенство, нестабильность, неясность налогового законодательства отнюдь не сопутствуют эффективному проведению налоговой реформы. Необходимо признать, что по мере принятия Налогового кодекса Российской Федерации все более убеждаешься в запутанности его отдельных положений. Необходимо четко определить нормативную базу, тогда и налогоплательщик будет знать свои права и обязанности, и налоговые органы не будут требовать «большего», чем это предусмотрено в законодательстве.

Следующая проблема касается взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиком. Налоговые органы ? это властные органы, власть которых должна осуществляться в рамках строгих правовых процедур, которые бы детально регламентированы были в законе. Однако, в российском законодательстве такие процедуры отсутствуют, что является крупным недостатком, которое в этом отношении чревато произволом. Таким образом, отсутствует стабилизированность между властными полномочиями налоговых органов и правами налогоплательщика. В этом случае можно обратиться в суд, но наша судебная система далека от совершенства, особенно по материально-техническим возможностям Петров А.М. Учет и анализ: Учебник / Е. В. Басалаева, Л.А. Мельникова. - М.: КУРС: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - С. 237.

Необходимо, чтобы права и обязанности обеих сторон были четко прописаны в законодательстве, а так же имели механизмы их реализации и были указаны правовые последствия их нарушения и неисполнения. Например, если у налогового органа есть обязанность информировать налогоплательщика об изменениях в налоговом законодательстве или о тех налогах, которые он обязан уплачивать, то необходимо указать последствия, которые наступят, если налогоплательщик не уплатит налог по вине налогового органа и так далее.

Не полностью разработанным является система ответственности налогоплательщика за налоговые правонарушения. Существует неопределенность составов, отсутствие в некоторых случаях санкций, игнорируется принцип вины в системе налоговой ответственности, отсутствуют законодательные процедуры их применения. В итоге, требуется рассмотрение и изменение норм, которые бы регулировали ответственность субъектов налоговых отношений и необходимо сформулировать иные подходы к решению проблем Миронов, О. А. Налоговое администрирование: Учеб.пособие - М. : Омега - Л, 2019. - С. 64.

В настоящее время законодательством точно не установлено, что необходимо соблюдать принципа справедливости при установлении налогов и сборов. Вообще отсутствует единое представление о принципе справедливости налогообложения. Однако, затрагивая проблемы справедливости налогообложения, отдельные авторы указывают, что «справедливая налоговая система - идеальная мечта любого государства и общества, которую пока не достигла ни одна из стран мира». Необходимо ввести в Налоговом кодексе понятие принципа справедливости налогообложения, чтобы установить какие-то ориентиры для налогоплательщиков, установить обязанность уплаты налогов.

Совершенно не урегулирован на законодательном уровне вопрос о порядке осуществления налогового контроля. Нет никаких указаний о периодичности и продолжительности налоговых проверок, о формах и процедурах участия налогоплательщиков в рассмотрении актов проверок, о порядке и сроках принятия решений и т. д.

Контроль должен осуществляться в первую очередь. Если установить конкретные сроки для проверок, периодичность, то увеличится ответственность должностных лиц и уменьшится количество правонарушений.

Заключение

Все функции, связанные с налоговым администрированием, реализуются законными, официальными представителями государственной исполнительной власти, а также учреждениями и отдельными сотрудниками, представляющими налоговую администрацию. Действующие системы как текущего (оперативного), так и последующего (тактического) контроля (мониторинга) дают возможность разрабатывать управленческие решения, связанные с обеспечением функционирования, а также последующим совершенствованием работы системы налогообложения в стране.

По сути, в системе налогового администрирования называют три самых распространенных метода:

- методы разработки планов и прогнозов, связанных с оптимизацией налогообложения, их смысл сводится к объективной (независимой) оценке основных показателей финансово - хозяйственной деятельности, разработке стратегии налогообложения, формированию нормативно - правового обеспечения деятельности налоговой администрации;

- методы регулирования и корректировки, посредством которых осуществляется влияние на макроэкономические инвестиционные явления и события, осуществляется технико - технологическая модернизация, поддерживание состояние бюджетного баланса, имеет место корректировка фискальных (бюджетных) отношений;

- методы налогового контроля и мониторинга, их цель представлена мероприятиями мониторинга и контроля за корректностью расчета, оперативностью и своевременностью внесения оплаты, а также полнотой внесения налоговых сумм в бюджеты соответствующих уровней от различных категорий плательщиков.

Важнейшими компонентами, формирующими систему налогового администрирования, можно назвать процедуры корректного и точного учета разных категорий плательщиков налогов и обязательных сборов, работы, связанные с разработкой планов и прогнозов будущих поступлений налогов и сборов в бюджеты разных уровней государства.

С учетом правовых норм и положений, указанных статьей 83 действующего Налогового кодекса, все категории плательщиков налогов должны пройти учетную процедуру для осуществления качественного налогового контроля в последующее время. Регистрационная процедура выполняется по юридическому адресу компании, ее отдельных филиалов, подразделений, равно как и по месту нахождения отдельных объектов имущества, транспортных средств, как отмечено действующим налоговым законодательством.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (редакция от 29.12.2009) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 29.01.2017);

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (редакция от 27.12.2009) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.04.2017);

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федер. закон Рос. Федерации от 30.11.1994 в ред. от 27.12.2009 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

4. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) под общ.ред. доктора юридич. наук, проф. А. А. Ялбулганова / Система ГАРАНТ, 2018

5. Аникин, П. В., Жидкова, Е. Ю. Налоги и налогообложение : учеб.пособ. - М.: Эксма, 2019. - 496 с.

6. Аронов, А. В., Кашин, В. А. Налоги и налогообложение : учеб.пособ. - М.: Магистр, 2018. - 576 с.

7. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. В 2 томах. Т. 2 / И. А. Бланк. - М.: Омега-Л, 2018. - С.205.

8. Вылкова, Е. С. Налоговое планирование. Теория и практика: учебник для вузов / Е. С. Вылкова. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Юрайт, 2018. -- 660 с.

9. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы - М.: Финансы и статистика, 2018. - 288 с.

10. Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М: ИНФРА, 2018. - 240 с.

11. Дадашев А.З. Налоговый контроль РФ: учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2019.

12. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение : учебник / Е. Н. Евстигнеев. - СПб: Питер, 2019. - 288 с.

13. Евстигнеев, Е. Н. Основы налогового планирования / Е. Н. Евстигнеев - СПб.: Питер, 2018. - 288 с.

14. Зрелов, А. П. 1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика. - М.: Юрайт-Издат. - 2018. - 350 с.

15. Колчин, С. П. Налоги и налогообложение : учеб.пособ. / С. П. Колчин. - М.: Издат. дом БИНФА, 2018. - 144 с.

16. Коршунова, М. В. Уклонение и оптимизация в системе налогового контроля / М. В. Коршунова // Финансы. - 2019. - № 5. - С. 26-29.

17. Лукаш Ю. А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2019. - 432 с.

18. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., пераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 509 с.

19. Миронов, О. А. Налоговое администрирование: Учеб.пособие - М. : Омега - Л, 2019. - 408 с.

20. Петров А.М. Учет и анализ: Учебник / Е. В. Басалаева, Л.А. Мельникова. - М.: КУРС: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 512 с

21. Попова Р. Г. Финансы предприятий / Самонова И. Н., Добросердова И. И. [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 3-е издание, 2018. - 208 с.

Размещено на Allbest.ru