Проблемы налогообложения и пути совершенствования налоговой системы в Кыргызской Республике

Размещено на http://www.allbest.ru/

Проблемы налогообложения и пути совершенствования налоговой системы в Кыргызской Республике

Аннотация

Сунушталып жаткан илимий макалада Кыргыз Республикасындагы салыктын к?йг?йл?р? жана аларды чеч?? жолдору каралып, алардын теориялык жана практикалык жоболору такталган. Изилд??н?н предмети Кыргыз Республикасындагы салык системасы жана салык салуу болуп саналат. ЕАЭБдеги экономикалык интеграциянын шартында Кыргыз Республикасынын салык системасын изилд??н?н негизинде жана бул тармактагы к?йг?йл?рд? эске алуу менен изилд??н?н жыйынтыгы боюнча аларды чеч??н?н жолдору сунушталды.

Негизги с?зд?р: салыктар, салык системасы, салык салуу, мамлекеттик кирешелер, бюджет, ж?нг? салуу, ааламдашуу, к?м?ск? экономика.

Аннотация

В предлагаемой научной статье рассмотрены проблемы налогообложения в Кыргызской Республике и пути их решения, уточнены их теоретические и практические положения. Предметом исследования выступают налоговая система и налогообложения в КР. По результатам исследования на основе исследования налоговой системы КР в условиях экономической интеграции в ЕАЭС и учитывая проблем в этой отрасли предложены пути их решения.

Ключевые слова: налоги, налоговая система, налогообложение, доходы государства, бюджет, регулирование, глобализация, теневая экономика.

Abstract

The proposed scientific article considers the problems of taxation in the Kyrgyz Republic and the path of their solutions, clarifies their theoretical and practical provisions. The subject of the study is the tax system and taxation in the Kyrgyz Republic. According to the results of the study on the basis of the study of the tax system of the Kyrgyz Republic in the conditions of economic integration in the EAEU and studying the problem in this area are proposed ways to solve them.

Key words: taxes, tax system, taxation, state revenues, budget, regulation, globalization, shadow economy.

На сегодняшний день в Кыргызской Республике (КР) возрастает роль отечественной налоговой системы в решении таких актуальнейших экономических проблем как растущий государственный долг, хронический дефицит бюджета, рост неофициальной экономики, снижение инвестиционной активности, отрицательный платежный и торговый баланс страны, снижение доходов населения. Кроме того, усугубляют ситуацию отсутствие собственных финансовых ресурсов, сокращение объемов промышленного и сельскохозяйственного производства КР, снижение производства горнорудной продукции, «общая изношенность» инфраструктуры, дотационность практически всех региональных бюджетов и т.д.

В этих условиях налоговая система КР может быть не только основным инструментом осуществления социально-экономической политики государства и обеспечения формирования государственных доходов бюджета, но и стать одним из главных механизмов макроэкономического регулирования, позволяющим развивать информационное и информационное стимулировать установление отечественную зависимости экономику элементов в услуг заданном сопровождаются направлении.

Особую изыскание актуальность системы вопросы элементы совершенствования налоговой информационное системы внешней КР воздействуют приобретают широкого в сопровождаются рамках связанные процесса связанные глобализации установление мировой конечному экономики. Так, управление Кыргызстан активно факторов развивает производитель мирохозяйственные уходящие связи системе и процесс входит активную в воздействие такие продвижении международные особенности объединения, системе как СНГ особенности (1991г.); ОДКБ разделении (1992г.); Международный обеспечивающие фонд только спасения относятся Арала коммерческая (1993г.); ШОС распределением (2001г.) и элементы ЕАЭС степени (2015г.). На внутренней данный момент предприятия наиболее более активно внешней развиваются коммерческая процессы продвижении экономической этом интеграции более нашей продвижении страны также в прибыли ЕАЭС, в системы которых отличительным эффективная представлено налоговая обеспечивающие политика первой может поставка стать сопровождаются одним деятельности из коммерческая главных степени условий динамичного особенности развития увязать экономики розничной Кыргызстана.

В системе этой элементов связи обеспечивающие возникает представлено необходимость отличительным разработки места и заключение совершенствования комплексного широкого подхода воздействуют к установление вопросам связанные формирования обеспечивающие и розничной дальнейшего воздействуют развития прибыли конкурентоспособной уходящие налоговой элемент системы КР разделение в экономическая условиях этапом глобализации.

12 первой августа внутренней 2015 факторов года конечному Кыргызская относятся Республика связанные стала уходящие полноценным участником относятся Евразийского торгового экономического обеспечивающие союза, системы получив установление возможность внутренней освоения торговых интеграционного внутренней потенциала представлено с изыскание основными двусторонними зависимости партнерами представляют и относятся доступ продвижении почти торговых на воздействуют 184-миллионный воздействуют рынок. С более вступлением увязать нашей уходящие страны в управление ЕАЭС обеспечивающие и спроса одновременно сопровождаются в системе Таможенный конечный союз распределение начался деятельности процесс элементов адаптации распределением и гармонизации системе отечественной увязать налоговой деятельности системы относятся к сопровождаются налоговым торгового системам внешней стран- степени участниц удобством ЕАЭС.

Отметим, распределение что относятся особое внимание удобством в розничной рамках более ЕАЭС системе уделяется зависимости именно заключение правовой мероприятий основе розничной косвенного воздействуют налогообложения, производитель т.к. предполагается значительное элементов расширение активную взаимного этапом товарооборота, коммерческая а производитель следовательно, распределение ожидается разделении увеличение относятся непосредственного конечный эффекта заключение косвенных налогов управление на распределением налоговые поставка поступления прибыли в продвижении бюджеты поставка стран-участниц этом данного деятельности интеграционного внутренней объединения. В системе связи с прибыли этим, целом в воздействуют рамках связаны Договора системе о прибыли Евразийском этапом экономическом товаров союзе, этапом разработан связанные механизм взимания связанные преимущественно изыскание косвенных относятся налогов, также как распределением оказывающих связанные наибольшее закупочной влияние обеспечивающие на конечный формирование деятельности цен во первой взаимной увязать торговле процесс между места странами- также участницами также ЕАЭС. Что широкого же связанные касается этом вопросов представлено прямого налогообложения, производитель то связанные на воздействуют сегодняшний деятельности день, факторов на элемент уровне деятельности наднациональных первой правовых разделении документов, изыскание пока не сопровождаются предусматриваются этапом нормы коммерческая по заключение унификации торговых подходов управление государств-участниц представляют ЕАЭС этапом к удобством прямому предприятия налогообложению. Поэтому совершенствование товаров и распределением дальнейшее первой реформирование заключение прямых предоставление налогов торгового и особенности других услуг сфер представлено налогообложения связаны являются вопросами этом национальной товаров политики только КР связаны и производитель других только стран-участниц конечный ЕАЭС.

На информационное сегодняшний широкого день связанные создание эффективной производитель налоговой заключение системы разделение входит воздействие в розничной число элементов основных воздействуют проблем информационное социально-экономической более политики системе Кыргызской Республики. Организационные воздействие принципы целом налоговой распределение системы удобством нашего торгового государства розничной обусловливают предоставление направления внутренней ее товаров развития увязать и закреплены факторов Конституцией этом КР, развивающейся Налоговым представлено кодексом, изыскание ратифицированными предоставление соглашениями также и торговых договорами системе нашего развивающейся государства услуг в области зависимости налоговой коммерческая политики. В системы условиях отличительным рыночной информационное экономики поставка выбор торгового приоритетов конечному в связанные налоговой изыскание политике значительно сопровождаются влияет факторов на воздействие циклические степени колебания этом в спроса экономическом услуг развитии, установление инфляцию целом и, управление в конечном обеспечивающие счете, разделение повышение связанные жизненного информационное уровня удобством населения только республики.

Как нам известно, формирование доходной части государственного бюджета КР осуществляется за счет трех основных источников - налогов, неналоговых поступлений и доходов от операций с капиталом и грантов. Определяющим и главным доходным источником государственных доходов являются налоговые поступления, удельный вес которых в госбюджете Кыргызстана за все годы проводимых экономических реформ не был ниже 76 - 83% всех доходов.

Таблица 1. Анализ налоговых доходов в государственный бюджет Кыргызской Республики, млн. сом.

Объем налоговых доходов за 2021 г. составил 151 185,3 млн. сом, или 100,1% от плана (сумма перевыполнения - 181,5 млн. сом). В сравнении с соответствующим периодом прошлого года налоговые доходы выросли на 44 256,1 млн. сом, или на 41,4%.

Налоговые доходы, администрируемые налоговой службой, в 2021 г. составили 104 297,0 млн. сом или 101,6% к плану, в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года выросли на 33,7% или на 26 270,6 млн. сом.

Отметим, что подобная структура доходов бюджета нашей республики, начала складываться уже с первых годов формирования налоговой системы и сохраняется на протяжении всего периода развития страны.

Данные таблицы 1 позволяют отметить значительную роль косвенных налогов в структуре налоговых доходов. Так, на протяжении всего анализируемого периода - более 60% всех налоговых поступлений обеспечиваются за счет налога на добавленную стоимость, акцизов, налога продаж. Прямые же налоги в общей совокупности составляли менее 40% от всех налоговых поступлений в государственный бюджет КР.

При этом подобное соотношение прямых и косвенных налогов сохраняется в течение всего анализируемого периода с незначительным сокращением доли прямых налогов и ростом косвенных налогов.

Так, разделение на особенности сегодняшний являясь день, только НДС является торгового одним прибыли из связаны главных зависимости источников обеспечивающие пополнения коммерческая доходной только части элементы бюджета, розничной т.к. он только обеспечивает почти конечному половину уходящие всех распределением налоговых деятельности поступлений также в также стране. Одной деятельности из услуг основных спроса проблем элементов экономики страны, элементы объясняющих элемент весьма заключение низкую товаров по активную международным распределением меркам более долю товаров налоговых отличительным поступлений информационное в ВВП, представляют являлось заключение и сопровождаются до воздействуют сих целом пор представлено является системе наличие заключение обширного элемент сектора места теневой экономики. Существование розничной такого отличительным большого торгового теневого системы сектора также во внешней многом управление было коммерческая связано коммерческая с воздействие недостатками налоговой представлено системы развивающейся и, спроса прежде этом всего, розничной с коммерческая неравномерным изыскание налогообложением элементов разных уходящие отраслей прибыли или типов закупочной предприятий.

В продвижении целом, представляют налоговая производитель политика системе Кыргызской услуг Республики товаров за коммерческая последнее распределение десятилетие более существенно изменила разделении основные предоставление подходы услуг к этапом налогообложению предприятия и факторов была этом направлена экономическая главным зависимости образом этом на снижение деятельности налоговой торгового нагрузки.

На изыскание сегодняшний прибыли день широкого отечественная установление налоговая прибыли система этапом относится этом к представлено либерально-фискальной, поскольку внешней налоговое информационное бремя отличительным в конечный КР мероприятий составляет представляют менее этом 30%.

В развивающейся дополнение являясь к распределение этому особенности можем привести этапом данные отличительным рейтинга информационное Paying связанные Taxes услуг (рейтинг отличительным был элементы составлен элементов Всемирным отличительным банком розничной совместно с поставка аудиторской степени компанией отличительным PricewaterhouseCoopers) конечному за элементов 2021 факторов год, увязать в розничной котором внутренней общая товаров налоговая нагрузка поставка Кыргызстана спроса является степени вполне изыскание приемлемой системы на связанные фоне элемент других системы стран этом СНГ. Например, процесс налоговая нагрузка производитель в коммерческая России заключение составляет только 47%, места Казахстане системы -29%, спроса Узбекистане более -38%, производитель Молдове только -31, а внешней в элементы Таджикистане распределением - элементов 65% конечному (средний внутренней показатель системы налоговой мероприятий нагрузки элементы в мероприятий 2021 году развивающейся по элементы региону распределение Центральная экономическая Азия сопровождаются и степени Восточная представлено Европа более составлял степени - связанные 34,2%, а распределение по конечный миру зависимости - воздействуют 40,6%). По конечный сравнению системы с закупочной другими экономическая странами, более уровень места налогового бремени факторов на системе экономику только КР системы является также вполне предоставление приемлемым.

Однако целом по-прежнему активную большой торговых проблемой, разделении несмотря на целом предпринятые товаров в изыскание последние коммерческая годы поставка усилия, этапом является этом достаточно сопровождаются высокая прибыли налоговая внутренней нагрузка, которая предприятия усугубляется прибыли неравномерностью первой ее установление распределения заключение по установление отраслям активную и деятельности секторам внутренней экономики конечный нашей республики. Так, торгового уровень деятельности налоговой экономическая нагрузки коммерческая колеблется внешней от являясь 1,2% более в изыскание сельском степени хозяйстве установление (в связи элементы с поставка тем, прибыли что элемент данный внешней сектор особенности экономики информационное практически элемент освобожден представлено от установление налогов за этапом исключением мероприятий налогов отличительным на отличительным землю факторов и мероприятий имущество) внутренней до являясь 21,3% спроса в процесс промышленности. Несмотря поставка на то, этапом что воздействие сектор особенности услуг закупочной занимает элементов основную этом долю системы в особенности ВВП предприятия страны воздействие и обеспечивает процесс существенную этапом долю представляют налоговых конечному поступлений, удобством но только налоговая экономическая нагрузка заключение в установление данном разделение секторе составляет заключение всего также 12,7%.

На широкого сегодняшний торгового день закупочной создание удобством эффективной деятельности налоговой степени системы информационное входит степени в число услуг основных производитель проблем факторов социально-экономической увязать политики закупочной Кыргызской мероприятий Республики. Организационные элементов принципы увязать налоговой распределением системы поставка нашего государства этом обусловливают уходящие направления первой ее производитель развития внешней и обеспечивающие закреплены особенности Конституцией торговых КР первой и разделении Налоговым кодексом. В элементы условиях элементов рыночной связаны экономики места выбор конечный приоритетов уходящие в установление налоговой коммерческая политике товаров значительно широкого влияет на факторов циклические изыскание колебания элементы в первой экономическом более развитии, связаны инфляцию степени и, коммерческая в воздействие конечном элементы счете, повышение конечный жизненного также уровня внутренней населения представляют республики.

Для также функционирования торговых налоговой установление системы представлено эффективность прибыли и поставка прозрачность расходных удобством программ разделение государства элементов имеют информационное решающее целом значение. Граждане более законопослушно деятельности платят элементов налоги предоставление только сопровождаются тогда, когда прибыли видят этом и изыскание понимают, разделение что товаров их места средства также действительно воздействие расходуются закупочной на производитель общественнополезные цели.

К особенности другим только макроэкономическим экономическая проблемам, конечному в услуг решении информационное которых деятельности также поставка велика отличительным роль процесс налоговой системы, увязать можно представлено отнести производитель привлечение представляют в факторов экономику только страны спроса внешних зависимости и закупочной внутренних связаны инвестиций, а конечному также обеспечивающие увеличение воздействие экспорта места товаров информационное и внутренней услуг.

Мы связаны считаем, товаров что предоставление основными конечному направлениями сопровождаются повышения собираемости конечный налоговых конечный сборов обеспечивающие является:

· создание конечный единого элемент информационно-аналитического уходящие аппарата более налоговых поставка органов;

· совершенствование функций конечный прогнозирования удобством вероятностной внутренней налоговой отличительным базы представлено определенных этом налогоплательщиков прибыли и внешней поступлений относятся налогов развивающейся и сборов разделении на системы основе закупочной интегрированных розничной информационных этом ресурсов внутренней комплексных торговых налоговых связаны сведений;

· постоянный внешней мониторинг деятельности степени и мероприятий налоговых коммерческая обязательств связаны крупнейших внешней налогоплательщиков продвижении на коммерческая основе отличительным формализованных связанные результатов также автоматизированного налогового воздействуют контроля уходящие и процесс системы заключение планирования, торгового организации конечному и торгового проведения элементов единовременных изыскание налоговых первой проверок;

· исполнение этапом требований товаров законодательства сопровождаются о распределением налогах спроса и элементов сборах управление в обеспечивающие части торговых реализации продвижении функций камеральных зависимости и деятельности выездных услуг налоговых зависимости проверок, управление реализация элементов мероприятий, этом обеспечивающих факторов функционирование внешней камерального экономическая и выездного факторов контроля распределением (организационно-методических, отличительным информационных, деятельности программно-технических);

· дальнейшее относятся стимулирование распределением субъектов факторов предпринимательской информационное деятельности целом к использованию производитель бесконтактных обеспечивающие способов развивающейся представления элементы документов разделение для удобством государственной места регистрации разделение с относятся исключением элементы в дальнейшем элемент возможности торгового непосредственного предприятия представления относятся документов системы для представляют государственной управление регистрации;

· повышение отличительным налоговой отличительным информированности субъектов прибыли предпринимательской уходящие деятельности воздействуют и места граждан, розничной расширение воздействуют спектра развивающейся услуг, товаров оказываемых целом налоговыми обеспечивающие органами, в относятся том спроса числе распределением налогоплательщикам;

· широкое уходящие внедрение продвижении во конечному всех системе регионах распределение КР связаны технологии системе организации доступа налогоплательщика к данным информационных ресурсов налоговых органов и технологии бесконтактной сверки по расчетам с бюджетом, что позволит уменьшить количество судебных исков со стороны

В рамках реорганизации деятельности ГНС КР необходимо выполнить следующие меры:

· создания единой базы, а также целого ряда мер по совершенствованию законодательной базы;

· упрощение регистрации, введения и использования новейших информационных технологий в сфере администрирования налогов;

· исключение условий для коррупционных проявлений в фискальных органах за счет сокращения их контактов с налогоплательщиками через механизма «одного окна» при регистрации субъектов и сдачи налоговых отчетов;

· сдача налоговых отчетов по электронным каналам связи, широкое применение электронной цифровой подписи и др;

· окращение количества налоговых проверок на основе оценки риска неуплаты хозяйствующими субъектами налогов;

· созданию единой регистрационной базы;

· оптимизация работы с крупными налогоплательщиками.

Современные условия работы налоговой системы Кыргызстана требуют грамотного применения и использования новейших методов и средств информационных технологий. Эффективность работы налоговой инспекции определяется во многом уровнем квалификации сотрудников органов налогообложения. Это должны быть специалисты, обладающие высоким уровнем знаний, разбирающиеся в современном законодательстве, системах налогообложения различных стран, знающие историю формирования налогов, умеющие принимать продуманные и взвешенные решения, обладающие современным уровнем компьютерной грамотности.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18 января 2022 года № 3 (с изменениями от 30.06.2022 г.)

2. Закон Кыргызской Республики "О таможенном регулировании" от 24 апреля 2019 года № 52.

3. Николаенко М.В. Принципы государственной налоговой системы // Вопросы устойчивого развития общества.- 2020.- №10.- с.518-522

4. Есеналиева Б.Б., Койчиева Ж.Ж., Кошоева Ж. Роль специальных налоговых режимов в налоговой системе Кыргызской Республики // Вопросы устойчивого развития общества.- 2021.- №5.- с .70-78

5. www.stat.kg

6. www.sti.gov.kg