Актуальні питання податково-грошового регулювання відносин щодо справляння податків та зборів

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого

Актуальні питання податково-грошового регулювання відносин щодо справляння податків та зборів

Деменко Олександр Євгенович, кандидат

юридичних наук, асистент кафедри фінансового права

Анотація

Стаття присвячена дослідженню окремих питань податково- грошового регулювання відносин щодо справляння податків та зборів. Встановлено, що грошове регулювання охоплює діяльність, пов'язану з обігом грошей в готівковій та безготівковій формах через платіжні системи, що діють у законодавчо визначеному порядку на території країни та за її межами.

Зроблено висновок про те, що податкове регулювання є похідним від грошового, що опосередковано нарахуванням податків та зборів на наявні гроші в безготівковій чи готівковій формі. Зазначено, що при визначені сутності поняття «податків» та «зборів» про гроші нічого не йдеться. Але той факт, що це платіж створює умови для подальшого виділення грошової форми платежу.

Визначено предметні межі сфери справляння податків та зборів, що охоплюють: а) вплив держави на суспільні відносини, що виникають під час справляння податків, зборів та інших обов'язкових платежів; б) застосування спеціальних правових засобів, сукупність яких складає механізм правового впливу на сплавляння податків, зборів та інших обов'язкових платежів;

в) застосування конкретно визначених процедур сплати податків та зборів;

г) використання конкретних інструментів публічного впливу за порушення норм податкового законодавства; д) встановлення прав та обов'язків учасників правовідносин що складаються під час справляння податків та зборів.

Податково-грошове регулювання справляння податків та зборів запропоновано визначати як сукупність нормативних положень, які визначають засади справляння податків та зборів, а також грошовий обіг в готівковій та безготівковій формах

Акцентовано увагу на тому, що станом на теперішній час вагомого значення має пошук співвіднесення віртуальних активів з грошима та визнання їх в якості законного платіжного засобу в Україні.

Ключові слова: оподаткування, податково-грошове регулювання, податки, збори, податкові правовідносини.

Demenko Oleksandr Yevhenovych Candidate of legal sciences, assistant of the department of financial law, National University of Law named after Yaroslav the Wise

Current issues of tax and monetary regulation of relations regarding the administration of taxes and fees

Abstract

The article is devoted to the study of certain issues of tax and monetary regulation of relations regarding the payment of taxes and fees. It is established that monetary regulation covers activities related to the circulation of money in cash and non-cash forms through payment systems operating in a legally defined manner on the territory of the country and beyond.

It is concluded that tax regulation is derived from monetary regulation, which is mediated by the assessment of taxes and fees on available money in non-cash or cash form. It is noted that when the essence of the concept of "taxes" and "fees" is defined, nothing is said about money. But the fact that this is a payment creates conditions for the further allocation of the monetary form of payment.

The subject boundaries of the sphere of tax and fee collection have been determined, covering: a) the influence of the state on social relations arising during the collection of taxes, fees and other mandatory payments; b) application of special legal means, the totality of which constitutes a mechanism of legal influence on the amalgamation of taxes, fees and other mandatory payments; c) application of specifically defined procedures for payment of taxes and fees; d) use of specific tools of public influence for violation of tax legislation; e) establishment of the rights and obligations of participants in legal relations formed during the payment of taxes and fees.

Tax and monetary regulation of tax and fee collection is proposed to be defined as a set of regulatory provisions that determine the principles of tax and fee collection, as well as cash circulation in cash and non-cash forms.

Attention is focused on the fact that, as of now, the search for the correlation of virtual assets with money and their recognition as a legal means of payment in Ukraine is of great importance.

Keywords: taxation, fiscal and monetary regulation, taxes, fees, tax legal relations.

Вступ

Постановка проблеми. Відносини, що складаються під час обігу грошей є невід'ємною складовою сучасного суспільства, без якого неможливо уявити здійснення будь-якої життєдіяльність держави. Практично кожна держава має власну грошову одиницю або спільну для декількох держав грошову одиницю, що є законним платіжним засобом на її території. Станом на сьогодні, в Україні відбуваються кардинальні зміни в економічній, політичній, правовій та інших сферах суспільного життя. Означене спричинено формування та визнання України як соціальної, демократичної та правової держави європейського зразка, що сприятиме динамічному реформуванню положень чинного податкового законодавства та трансформації правового регулювання сфери оподаткування. Традиційно впорядкування справляння податків та зборів слідує економічному станові та фінансовому розвитку держави, адже завдяки стягненню податків та інших загальнообов'язкових платежів та зборів забезпечується існування держави та всього державного механізму. При цьому, удосконалення нормативно-правового забезпечення грошового обігу впливає на сферу оподаткування.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Сфера оподаткування та питання, що її характеризують досліджувалась з різних позицій такими вченими як: Є. Алісов, Д. Бекерська, Л. Воронова, П. Гега, Л. Касьяненко, B. Кашин, М. Кучерявенко, В. Костюченко, А. Новицький, Н. Ткаченко, C. Пархоменко, О. Прийма, Д. Серебрянський, А. Соколовська та ін. При цьому, впровадження європейських стандартів та цифрових фінансових інструментів спричинюють постійне удосконалення податкових правовідносин в цілому, опосередковуючи потребу опрацювання податково-грошового регулювання.

Мета статті - дослідження актуальних питань податково-грошового регулювання відносин щодо справляння податків та зборів.

Виклад основного матеріалу

податковий грошовий регулювання

Відповідно до Конституції України, грошовою одиницею держави є гривня, яка дорівнює 100 копійкам та є єдиним платіжним засобом на території України [1]. При цьому офіційне співвідношення між гривнею та золотом або іншими дорогоцінними металами не встановлюється, тобто Україна не позиціонує свою валюту як вільноконвертовану в золото або інші дорогоцінні метали, дотримуючись загальних тенденцій світового валютного ринку.

Грошове регулювання охоплює діяльність, пов'язану з обігом грошей в готівковій та безготівковій формах через платіжні системи, що діють у законодавчо визначеному порядку на території країни та за її межами. Вказівка на форму грошей означає: а) готівкову форму, що означає випуск грошей у формі банкнот чи монет із зазначеною на них номінальною вартістю. При цьому номінальна вартість грошей вказує на номінал грошового знаку (кількість грошових одиниць, які містяться у банкноті чи монеті), а реальна вартість - може підвищуватися чи, навпаки, знижуватися в залежності від їхньої вартості на валютному ринку та купівельної спроможності; б) безготівкову форму, що означає наявність грошей на рахунках в установах банків, оборот яких здійснюється документально чи за допомогою електронних платіжних або інших засобів. Безготівкова форма розрахунків на відміну від готівкової безпосередньо прив'язана до платіжних систем, оскільки не може існувати без них (не буде суб'єкта, який би обліковував наявні на рахунках кошти і здійснював операції з ними) [2].

Обіг грошей незалежно від форми передбачає наявність обороту, за якого гроші повинні прийматись як засіб платежу за товари і послуги, а також для зарахування на банківські рахунки і здійснення переказів через небанківські платіжні системи. Установи банків активно впливають на організацію готівково-грошового обігу. Ключову роль відведено Національному банкові України як єдиному емісійному і касовому органу, що організовує й регулює обсяг і структуру готівкової маси відповідно до основних напрямів грошово-кредитної політики; інші банки здійснюють аналіз і прогнозування готівкового обігу, виконують оперативні функції з реалізації єдиної грошово-кредитної політики на території регіону тощо [3].

Безготівковий грошовий обіг прив'язано до обліку касових операцій, що підлягає контролю з боку Національного банку України та є актуальним не тільки для комерційних банків, але й для підприємств різних форм власності, розрахунків та видів діяльності [4]. Спрямування готівковим грошовим обігом аналогічно віднесено до компетенції Національного банку України, який, відповідно до ст. 33 Закону України «Про Національний банк України», для забезпечення його організації здійснює:

1) виготовлення та зберігання банкнот і монет;

2) створення резервних фондів банкнот і монет;

3) встановлення номіналів, систем захисту, платіжних ознак та дизайну грошових знаків;

4) встановлення порядку заміни пошкоджених банкнот і монет;

5) встановлення правил випуску в обіг, зберігання, перевезення, вилучення та інкасації готівки;

6) визначення порядку ведення касових операцій для банків, інших фінансових установ, підприємств і організацій;

7) визначення вимог стосовно технічного стану і організації охорони приміщень банківських установ [5].

Касові операції є невід'ємною складовою грошового обігу, оскільки переважна більшість усіх розрахункових операцій проходять саме через каси (від купівлі товарів і продуктів до внесення платежів та зарахування і видачі коштів з рахунків установ банків). Визначення порядку ведення касових операцій для банків, інших фінансових установ, підприємств і організацій, приватних підприємців - фізичних осіб врегульовано положенням Національного банку «Про ведення касових операцій у національній валюті України» [6].

Відповідно до п. 2 вказаного Положення, підприємства (підприємці), які відкрили поточні рахунки в банках і зберігають на цих рахунках свої кошти, здійснюють розрахунки за своїми грошовими зобов'язаннями, що виникають у господарських відносинах, пріоритетно в безготівковій формі, а також у готівковій формі (з дотриманням чинних обмежень) у порядку, встановленому законодавством України. Підприємства (підприємці) здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами (громадянами України, іноземцями, особами без громадянства, які не здійснюють підприємницької діяльності) через касу як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків. Зазначені розрахунки здійснюються також шляхом переказу готівки для сплати відповідних платежів.

Касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням платіжних карток, іншими касовими документами, які згідно із законодавством України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів. Приймання готівки в каси здійснюється за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства. Видача готівки з каси здійснюється за видатковими касовими ордерами або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який на це уповноважений керівником (до видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо). Потрібно вказати, що касові операції, які проводяться відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», оформляються згідно з його вимогами [7].

Щодо безготівкових грошових розрахунків, то вони здійснюються переважно за допомогою банківських рахунків, які відкриваються в установах банків. Національний банк України здійснює регулювання процесів відкриття та обслуговування рахунків на основі Закону України «Про Національний банк України» шляхом видання нормативних актів Національного банку, які забезпечують урегульованість цих банківських операцій [5]. При цьому, банківським рахунком вважається рахунок, на якому обліковуються власні кошти, вимоги, зобов'язання банку стосовно його клієнтів і контрагентів та які дають можливість здійснювати переказ коштів за допомогою банківських платіжних інструментів. В цілому, банківський рахунок може тлумачитись як: правовий інститут, виключна банківська діяльність, обліковий запис в бухгалтерських реєстрах банку. І саме аналіз рахунку стосовно зазначених трьох трактувань надає можливість найбільш повно зрозуміти його правову природу [8].

Отже, банківський рахунок - це місце, застосоване у банківському праві для позначення обліку прав на грошові вимоги клієнта до банку, що виникають з договору банківського рахунку, а також для обліку процесу виконання цього договору шляхом здійснення банківських операцій, передбачених для відповідних категорій банківських рахунків.

Винятковість права введення в обіг (емісії) гривні та розмінної монети суміжно з організацією грошового обігу та вилучення з обігу гривні, також належить Національному банку, який зобов'язаний встановлювати офіційний курс гривні до іноземних валют та оприлюднювати його. Для регулювання курсу гривні щодо іноземних валют Національний банк використовує золотовалютний резерв, купує і продає цінні папери, встановлює і змінює ставку рефінансування та застосовує інші інструменти регулювання грошової маси в обігу. При цьому умови та порядок конвертації (обміну) гривні на іноземну валюту встановлюються Національним банком відповідно до законодавства України про валютне регулювання.

Сталими недоліками готівкового обороту грошей є поступова зношеність грошових знаків (банкнот і монет), а також їхня підробка, а інколи і просте псування (написи, вплив агресивних середовищ, розривання на шматки тощо). Тому зношені та пошкоджені грошові знаки України приймаються й обмінюються безоплатно на нові грошові знаки Національним банком та банками України без обмежень щодо сум та термінів такої заміни. Національний банк і банки України зобов'язані вилучати фальшиві, підроблені або такі грошові знаки, що не мають необхідних ознак платіжності, без відшкодування втрат від такого вилучення [2].

Податкове регулювання є похідним від грошового. Це пов'язано з тим, що податки та збори нараховуються на наявні гроші в безготівковій чи готівковій формі. Прямої вказівки на означене не має. Натомість, виокремимо положення Податкового кодексу України, якими певним чином зроблено вказівку на грошову орієнтованість. Наприклад, відповідно до ст. 6 Податкового кодексу України, податком визначається обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що стягується з платників податку відповідно до цього кодексу. Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що стягується з платників зборів з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій [9].

Тобто, на перший погляд при визначені сутності податків та зборів про гроші нічого не йдеться. Але той факт, що це платіж створює умови для подальшого виділення грошової форми платежу. Податок - складна категорія, яка має як економічне, так і юридичне значення. Розглядаючи категорію податку з економічної точки зору, можна зробити висновок, що виділити його зі складу інших державних вилучень, а також встановити його відмінність від інших зборів, мита і платежів досить складно. Проаналізувавши законодавче визначення і точки зору вчених щодо визначення податку, можна виділити такі характерні ознаки податку: обов'язковість податку, що закріплена (ст. 67 Конституції України) і виражається в тому, що за порушення встановленого терміну сплати, розміру платежу, а також при ухилянні від сплати передбачена відповідальність платника; встановлення податку вищим органом представницької влади шляхом прийняття закону (ч. 2 ст. 92 Конституції України) [1]; адресність до бюджету - податок підлягає зарахуванню тільки до відповідного бюджету, що підтверджується нормами Бюджетного кодексу України. Ознака адресності прямо пов'язана з ознакою нецільового характеру податку. Податки, що надходять до загального фонду бюджету, не мають цільової спрямованості та не призначені для покриття будь-яких певних витрат, за винятком податків, що надходять до спеціального фонду бюджету. Межа дії норм податкового права доходить до моменту зарахування платежів на єдиний казначейський рахунок, а далі вони знеособлюються і чинності набирають норми бюджетного права; при сплаті податку відбувається перехід права власності на розмір сплаченого податку з власності окремих платників у власність держави або муніципалітету. А при сплаті податку підприємствами державної та муніципальної форм власності відбувається відчуження частини їхньої власності з оперативного управління в загальнодержавну або муніципальну власність; індивідуальна безеквівалентність передбачає, що при стягненні податку держава не бере на себе обов'язок стосовно надання кожному окремому платникові певного еквівалента, рівного платежеві. Безумовно, ознака безеквівалентності не є абсолютною, тому що сплачені податки повертаються до платника податків у вигляді соціальних виплат з бюджету, надання безкоштовної освіти, охорони правопорядку, безпеки країни тощо; регулярний характер і періодична сплата в чітко визначені законом терміни [9].

Вагомого значення для цілей окреслення податково-грошового регулювання, матимуть й такі категорії Податкового кодексу України, як: база оподаткування (конкретні вартісні, фізичні або інші характеристики певного об'єкта оподаткування; фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання); ставка податку (визнається розміром податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування); пільга (визнається повне або часткове звільнення від обов'язку сплати податку); обчислення суми податку (здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку з/без застосуванням відповідних коефіцієнтів); грошове зобов'язання платника податків (сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня) тощо.

Можливим є виокремлення складових податково-грошового регулювання, що стосуватимуться сфери справлянням податків та зборів: а) справляння податків, зборів та інших обов'язкових платежів; б) застосування спеціальних правових засобів, сукупність яких складає механізм правового впливу на сплавляння податків, зборів та інших обов'язкових платежів; в) застосування конкретно визначених процедур сплати податків та зборів; г) використання конкретних інструментів публічного впливу за порушення норм податкового законодавства; д) встановлення прав та обов'язків учасників правовідносин що складаються під час справляння податків та зборів [10].

Доцільно припустити, що податково-грошове регулювання справляння податків та зборів - це сукупність нормативних положень, які визначають засади справляння податків та зборів, а також грошовий обіг в готівковій та безготівковій формах.

Окремо звернемо увагу на появу нових форм грошей, які не є суто безготівковими. Наприклад, поняття «електронних грошей» закріплено в Законі України «Про платіжні послуги» і означає одиниці вартості, що зберігаються в електронному вигляді, випущені емітентом електронних грошей для виконання платіжних операцій, які приймаються як засіб платежу іншими особами, та є грошовим зобов'язанням такого емітента електронних грошей. З даного визначення можна виокремити такі ознаки: засновано на вартості; формальне вираження електронним способом; спрямовано на виконання платіжних операцій тощо [11]. Йдеться також про вїртуальну валюту, що є oдин з видів нерегульoваних цифрoвих грoшей, які ствoрюються й звичайно кoнтрoлюються їхніми рoзрoблювачами, викoристoвуються й приймаються серед членів віртуального співтовариства. Метою функціонування криптовалют є ствoрення незалежнoї від регулювання альтернативнoї платфoрми, в якій перекази, порівняно з альтернативними напрямами, здійснюються швидше та з мінімальними транзакційними витратами, а також не існує нетреба зазначення персональних даних.

Віртуальна валюта за визначенням міждержавних та неурядових організацій є збірним поняттям та виконує на сьогодні окремо чи у різній їх сукупності наступні функції неофіційних грошей: є засобом вираження вартості; є засобом представлення одиниці вартості; є засобом обігу; є засобом нагромадження, заощадження та збереження вартості [2]. Законом України «Про валюту і валютні операції», віртуальну валюту не віднесено до валютних цінностей на рівні з національною валютою, іноземною валютою та банківськими металами [12]. Тому, станом на теперішній час вагомого значення має пошук співвіднесення віртуальних активів з грошима та визнання їх в якості законного платіжного засобу в Україні. Для цього, мають бути враховані положення таких нормативних актів, як: Кримінальний кодекс України [13], Конвенція Ради Європи про відмивання, пошук, арешт та конфіскацію доходів, одержаних злочинним шляхом» [14], Закон України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдженню зброї масового знищення» [15], Постанова Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами законодавства про кримінальну відповідальність за легалізацію (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом» [16] тощо.

Висновки

Підсумовуючи приходимо до висновку, що податкове регулювання є похідним від грошового, що опосередковано нарахуванням податків та зборів на наявні гроші в безготівковій чи готівковій формі. При визначені сутності поняття «податків» та «зборів» про гроші нічого не йдеться. Але той факт, що це платіж створює умови для подальшого виділення грошової форми платежу. Податково-грошове регулювання справляння податків та зборів запропоновано визначати як сукупність нормативних положень, які визначають засади справляння податків та зборів, а також грошовий обіг в готівковій та безготівковій формах. Доцільним є доктринальний пошук співвіднесення віртуальних активів з грошима та визнання їх в якості законного платіжного засобу в Україні, а саме даний погляд представлено в проєкті Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо врегулювання обороту віртуальних активів в Україні».

Література

1. Конституція України: Закон України від 28.06.1996 № 254к/96-ВР. URL: https:// zakon.rada.gov.ua/laws/show/254% D0%BA/96-%D0%B2%D1%80

2. Фінансове право: підручник. Одеса: Міжнародний гуманітарний університет, 2- видання, перероб. та доп., 2022. 721 с.

3. Топчій І.А. Організація аналізу емісійно-касової роботи в банку. Управління розвитком. 2010. № 1. URL: http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/uproz/2010_1/u1001top.pdf

4. Парубенко О.О. Значення контролю НБУ за касовими операціями комерційних банків. Управління розвитком. 2011. № 7. URL: http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/Uproz/ 2011_7/u1107par.pdf

5. Про Національний банк України: Закон України від 20.09.1999 р. № 679. URL: https://zakon.rada.gov.ua/l aws/ show/679- 14#Text

6. Про ведення касових операцій у національній валюті України: Постанова Правління Національного банку України від 29.12.2017 р. № 148. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/v0148500-17#Text

7. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг: Закон України від 06.07.1995 р. № 265/95-ВР. URL: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text

8. Германцев Д. До питання про правову природу банківського рахунку. Підприємництво, господарство і право. 2007. № 7. С. 83.

9. Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755. URL: https://zakon.rada.gov.Ua/laws/show/2755-17#Text

10. Барін О.Р. Правові основи податкової системи України: сучасний стан, основні елементи, принципи: автореф. дис.... канд. юрид. наук: 12.00.07. Одеса, 2018. С. 15,18.

11. Прт платіжні послуги: Закон України від 30.06.2021 р. № 1591-IX. URL: https://zakon.rada.gov.Ua/laws/show/1591-20#Text

12. Про валюту і валютні операції: Закон України від 21.06.2018 р. № 2473-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.Ua/laws/show/2473-19#Text

13. Кримінальний кодекс Уоpaїри:3aкoн УоpвїдивiдO5.04. рООІ р. № 2341. URL: https://zakon.rada.gov.Ua/laws/show/2341-14#Text

14. Конвенція Ради Європи про відмивання, пошук, арешт та конфіскацію доходів, одержаних злочинним шляхом: міжнародний документ від 17.11.2010 р. URL: https://zakon.rada.gov.Ua/laws/show/994_948#Text

15. Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдженню зброї масового знищення: Закон України від 06.12.2019 р. № 361. URL: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/3 61-20#T ext

16. Про практику застосування судами законодавства про кримінальну відповідальність за легалізацію (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом: Постанова Пленуму Верховного Суду України від 15.04.2005 р. № 5. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/ v0005700-05#Text

References

1. Konstytutsiya Ukrayiny:Zakon Ukraoiny vid68.99.1 № 6№256W6-VR [Constitution of Ukraine: Law of Ukraine dated 28.06.1996 No. 254k/96-BP]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80 [in Ukrainian].

2. Finansove pravo: pidruchnyk (2022). Odesa: Mizhnarodnyy humanitarnyy universytet, 2-vydannya, pererob. ta dop. [Financial law: textbook. Odesa: International Humanitarian University, 2nd edition, revised. and add]. 721 s. [in Ukrainian].

3. Topchiy, I.A. (2010). Orhanizatsiya analizu emisiyno-kasovoyi roboty v banku [Organization of the analysis of issue and cash work in the bank]. Upravlinnya rozvytkom [Development management],1. Retrieved from: http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/Uproz/2010_1/u1001top.pdf [in Ukrainian].

4. Parubenko, 0.0. (20 11). Znachennya koytrolyu NBU za kasovymy operatsiyamy komertsiynykh bankiv [Importance of NBU control over cash operations of commercial banks]. Upravlinnya rozvytkom [Development management], 7. Retrieved from: http://www.nbuv.gov.ua/ portal/soc_gum/Uproz/2011 _7/u1107par.pdf [in Ukrainian].

5. Pro Nytsionyl'noo bank Ukryoino: Zykon Ukryoino vid 20.09.1999 r. № 679 [About the National Bank of Ukraine: Law of Ukraine dated September 20, 1999 No. 679]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/679-14#Text [in Ukrainian].

6. Pro vedennoy kysovykh operytsio u nytsionyl'nio vylouti Ukryoino: Postynovy Pravlinnoa Natsionyl'noho bynku Ukryoino vid 29.12.2017 r. № 148. [On conducting cash transactions in the national currency of Ukraine: Resolution of the Board of the National Bank of Ukraine dated December 29, 2017 No. 148]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/v0148500-17#Text [in Ukrainian].

7. Pro zastosuvannya reyestratoriv rozrakhunkovykh operatsiy u sferi torhivli, hromads'koho kharchuvannya ta posluh: Zakon Ukrayiny vid 06.07.1995 r. № 265/95-VR [On the use of registrars of settlement transactions in the sphere of trade, public catering and services: Law of Ukraine dated 07/06/1995 No. 265/95-ВР]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https:// zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text [in Ukrainian].

8. Hermantsev, D. (2007) Do pytannya pro pravovu pryrodu bankyvs'koho rakhunku [On the question of the legal nature of a bank account]. Pidpryyemnytstvo, hospodarstvo i pravo [Entrepreneurship, economy and law] 7. S. 83.

9. Podatkovyy kodeks Ukrayiny: Zakon Ukrayiny vid 02.12.2010 r. № 2755 [Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text [in Ukrainian].

10. Barin, O.R. (2018). Pravovi osnovy podatkovoyi systemy Ukrayiny: suchasnyy stan, osnovni elementy, pryntsypy [Legal foundations of the tax system of Ukraine: current state, main elements, principles]: avtoref. dys.... kand. yuryd. nauk [autoref. thesis... candidate law of science]. Odesa, S. 15,18.

11. Pro platizhni posluhy: Zakon Ukrayiny vid 30.06.2021 r. № 1591-IX [About payment services: Law of Ukraine dated 30.06.2021 r. № 1591-IX]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1591-20#Tex t [in Ukrainian].

12. Pro valyutu i valyutni operatsiyi: Zakon Ukrayiny vid 21.06.2018 r. № 2473-VIII [On currency and currency transactions: Law of Ukraine dated June 21, 2018 No. 2473-VIII]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2473-19#Text [in Ukrainian].

13. Kryminal'nyy kodeks Ukrayiny: Zakon Ukrayiny vid 05.04.2001 p. № 2341 [Criminal Code of Ukraine: Law of Ukraine dated 04/05/2001 No. 2341]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14#Text [in Ukrainian].

14. Konventsiya Rady Yevropy pro vidmyvannya, poshuk, aresht ta konfiskatsiyu dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shlyakhom: mizhnarodnyy dokument vid 17.11.2010 r [Council of Europe Convention on Laundering, Search, Seizure and Confiscation of Proceeds of Crime: international document dated November 17, 2010]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_948#Text [in Ukrainian].

15. Pro zapobihannya ta protydiyu lehalizatsiyi (vidmyvannyu) dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shlyakhom, finansuvannyu teroryzmu ta finansuvannyu rozpovsyudzhennyu zbroyi masovoho znyshchennya: Zakon Ukrayiny vid 06.12.2019 r. № 361. [On preventing and countering the legalization (laundering) of proceeds of crime, the financing of terrorism, and the financing of the proliferation of weapons of mass destruction: Law of Ukraine dated December 6, 2019 No. 361]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361- 20#Text [in Ukrainian].

16. Pro praktyku zastosuvannya sudamy zakonodavstva pro kryminal'nu vidpovidal'nist' za lehalizatsiyu (vidmyvannya) dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shlyakhom: Postanova Plenumu Verkhovnoho Sudu Ukrayiny vid 15.04.2005 r. № 5. [On the practice of courts applying the legislation on criminal liability for the legalization (laundering) of proceeds obtained through crime: Resolution of the Plenum of the Supreme Court of Ukraine dated April 15, 2005 No. 5]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005700-05#Text [in Ukrainian].

Размещено на Allbest.ru