Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Отчетный (3)2021

1

2

3

4

Баланс, Б, тыс. руб.

3943820

3108980

3890660

Выручка. В, тыс. руб.

5819310

5800280

6628100

Себестоимость, Сб, тыс. руб.

5191780

5346320

6134530

Материальные затраты, МЗ, тыс. руб.

1557534

1603896

1840359

Плановые материальные затраты, ПМЗ, тыс. руб.

1401780,6

1443506,4

1656323,1

Фактический объем производства (товарной) продукции ФП, тыс. руб.

5877503,1

5916285,6

6826943

Плановый объем производства, ПП, тыс. руб.

5289752,79

5916285,6

7509637,3

Анализ потребности и обеспеченности материальными ресурсами

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах.

Потребность в материальных ресурсах может покрываться за счет заключенных договоров, а также остатков материальных ресурсов. При этом важное значение имеет ритмичность поставки материала, которая анализируется с помощью данных таблицы 2.12.

Таблица 2.12 - Ритмичность поставки материала

Период	Поступление материальных ресурсов, МЗ	Коэффициент выполнения плана	Объем МЗ, зачтенный в выполнение плана по ритмичности
	Абсолютные значения, тыс. руб.	Удельные значения, %
	План	Факт	План	Факт
(1)	1401780,6	1557534	31,1	31,1	1	1401780,6
(2)	1443506,4	1603896	32,1	32,1	1	1443506,4
Отчетный (3)	1656323,1	1840359	36,8	36,8	1	1656323,1
Всего за 3 года	4501610,1	5001789	100	100	1	4501610,1

Один из наиболее распространенных показателей ритмичности - коэффициент ритмичности, Критм, - определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановую постановку ресурсов. При в этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.

Критм = = 1

Вывод: значение коэффициента ритмичности поставки материальных ресурсов больше единицы (Критм>1) свидетельствует об отсутствии сбоев в их поставке. Ресурсов приобреталось столько, сколько было запланировано по плану.

Анализ использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов используется система обобщающих показателей. К обобщающим показателям относится: материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материала.

- Материалоотдача МО определяется делением стоимости произведенной продукции ФП на сумму материальных затрат МЗ.

Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля использованных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива и т.д.) Эффективности использования нет .

МО = (22)

МО₁ = = = 3,8

МО₂ = = = 3,7

МО₃ = = = 3,7

Материалоемкость продукции МЕ - отношение суммы материальных затрат МЗ к стоимости произведенной продукции ФП - показывает сколько материальных затрат израсходовано на производство единицы продукции.

МЕ = = . (23)

МЕ₁ = = = 0,26

МЕ₂ = = = 0,27.

МЕ₃ = = = 0,27.

- Коэффициент соотношения темпов роста объема производства ФП и материальных затрат МЗ, определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы его роста. Видим рост материалоемкости, что является отрицательно влияющим показателем.

Индексный метод выражает отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базовом периоде.

И(ФП)₁ = = 1. (24)

И(ФП)₂ = = = 1,01

И(ФП)₃ = = = 1,16

И(МЗ)₁ = = 1 (25)

И(МЗ)₂ = = = 1,02

И(МЗ)₃ = = = 1,18

- Коэффициент соотношения темпов роста Ктр, объема производства ФП и материальных затрат:

Ктр = (26)

Ктр₁ = = = 1.

Ктр₂ = = = 0,99

Ктр₃ = = = 0,89

- Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции:

Д(МЗ) =. (27)

Д(МЗ)₁ = = = 0,3

Д(МЗ)₂ = = = 0,3

Д(МЗ)₃ = = = 0,3

-Коэффициент материальных затрат Кмз определяется отношением фактической суммы материальных затрат МЗ к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции:

Кмз = . (28)

Кмз₁ = = = 1

Кмз₂ = = = 1,1

Кмз₃ = = =1,2

Вывод: коэффициент материальных затрат показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с нормами. Так как Кмз больше 1, то материальные ресурсы используются более экономно. Необходимо отметить, что материалоемкость продукции возрастает, это говорит о неэффективном использовании материальных ресурсов.

2.1.4 Анализ использования трудовых ресурсов

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и их эффективное использование имеет большое значение, так как определяет: своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, запланированный объем производства, себестоимость продукции, прибыль.

Каждое предприятие заинтересовано в достаточности квалифицированных кадров, так как от этого зависит и конечный финансовый результат.

Основные задачи анализа использования трудовых ресурсов включают в себя:

- Изучение и оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям.

- Определение и изучение показателей текучести кадров.

- Выявление резервов для более полного и эффективного использования ресурсов.

Исходные данные

Исходными данными являются показатели, сведенные в таблицу 2.13.

Таблица 2.13 - Исходные данные

Показатели	Периоды
	(1)2019	(2)2020	Отчетный (3)2021
Выручка, В	5819310	5800280	6628100
Себестоимость, Сб	5191780	5346320	6134530
Заработная плата, ЗП	-	-	-
Плановая заработная плата, ПЗП	-	-	-
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, ЧППП	-	-	-

Определяем трудовые ресурсы (заработную плату) ЗП как долю себестоимости Сб.:

ЗП = (0,3-0,5) Сб. (29)

ЗП₁ = 0,3 · Сб₁ = 0,3 · 5191780 = 1557534 тыс. руб.

ЗП₂ = 0,3 · Сб₂ = 0,3 · 5346320 = 1603896 тыс. руб.

ЗП₃ = 0,3 · Сб₃ = 0,3 · 6134530 = 1840359 тыс. руб.

Плановые затраты трудовых ресурсов ПЗП принимаем по:

ПЗП = (0,9 ч 1,1) ЗП. (30)

ПЗП₁ = 0,9 · ЗП₁ = 0,9 ·1557534 = 1401780,6 тыс. руб.

ПЗП₂ = 0,9 · ЗП₂ = 0,9 ·1603896= 1443506,4 тыс. руб.

ПЗП₃ = 0,9 · ЗП₃ = 0,9 ·1840359 = 1656323,1 тыс. руб.

Принимаем среднемесячную зарплату одного работающего промышленно-производственного персонала ППП по от 20 до 30 тыс. руб.

МЗП =25,0 тыс. руб.,

Тогда годовая зарплата одного работающего ППП:

ГЗП = 25,0*12 = 300 тыс. руб.

Среднесписочная численность ППП по:

ЧППП = . (31)

ЧППП₁ = = = 5192чел.

ЧППП₂ = = = 5347чел.

ЧППП₃ = = = 6135чел.

Плановая среднесписочная численность ППП - по:

ПЧППП =. (32)

ПЧППП₁ = = = 4673чел.

ПЧППП₂ = = = 4812 чел.

ПЧППП₃ = = = 5522 чел.

По результатам этих расчетов составим таблицу 2.14.

Таблица 2.14- Исходные данные

Показатели	Периоды
	(1)	(2)	Отчетный (3)
Выручка, В, тыс. руб.	5819310	5800280	6628100
Себестоимость, Сб, тыс. руб.	5191780	5346320	6134530
Заработная плата, ЗП, тыс. руб.	1557534	1603896	1840359
Плановая заработная плата, ПЗП. Тыс. руб.	1401780,6	1443506,4	1656323,1
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, ЧППП, чел.	5192	5347	6135
Плановая численность ППП, ПЧПП, чел.	4673	4812	5522

Вывод: ритмичность выполняется, что свидетельствует о равномерном выпуске продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном в плане.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и анализ их движения.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по профессиям, категориям с плановой потребностью. Также необходимо анализировать и качественный состав, при этом учитывая квалификацию. Для оценки уровня соответствия квалификации и сложности выполняемых работ сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих. Если фактически среднетарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднетарифного разряда работ, то это может привести к выпуску некачественной продукции. Если же среднетарифный разряд рабочего выше среднего тарифного разряда работ, то рабочему необходимо доплачивать за использование его на неквалифицированных работах. Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования и занимаемой должности.

При анализе особое внимание уделяется и текучести кадров, при этом необходимо проанализировать коэффициенты текучести кадров и оборота кадров.

Анализ движения трудовых ресурсов может быть осуществлен в соответствии с принятыми данными о числе принятых и уваленных ППП, сведенных в таблицу 2.15.

Таблица 2.15 - Анализ движения трудовых ресурсов

Показатель	Периоды, год
	(1)2019	(2)2020	(3)2021
Плановая численность ПЧППП, чел.	4673	4812	5522
Фактическая численность ЧППП, чел.	5192	5347	6135
в том числе принято, уволено, чел.	Принято	Уволено	Принято	Уволено	Принято	Уволено
	540	21	560	25	630	17
	(принято произвольно)

Для анализа движения трудовых ресурсов рассчитываются следующие показатели:

- Коэффициент оборота по приему персонала Кпи:

Кпр = (33)

Кпр₁ = =0,10

Кпр₂ = = 0,10

Кпр₃ = = 0,10

- Коэффициент оборота по выбытию Кв:

Кв = . (34)

Кв₁ = = 0,004

Кв₂ = = 0,004

Кв₃ = = 0,002

- Коэффициент текучести кадров Кт повторяет результат Кв.

Кт = (35)

Кт₁ = Кв₁ = 0,004

Кт₂ = Кв₂ = 0,004

Кт₃ = Кв₃ = 0,002

Вывод: Текучесть кадров показывает частоту устройства и увольнение сотрудников. Причины увольнения сотрудников может носить объективный и субъективный характер: достижение пенсионного возраста, смена места жительства и т.д., неудовлетворенность размерами заработной платы, неблагоприятные условия труда, отсутствие социальных программ. Текучесть кадров незначительно понизилась в (3) году.

Анализ использования фонда рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Предполагаемые данные по использованию трудовых ресурсов предприятия приняты произвольно и сведены в таблицу 2.16.

Таблица 2.16 - Использование трудовых ресурсов

Показатели	(1)2019	(2)2020	Отчетный (3)2021
	план	факт	откл.	план	факт	откл.	план	факт	откл.
Число календарных дней	365	365	0	365	365	0	366	366	0
Нерабочие дни	118	118	0	118	118	0	118	118	0
Простои	-	1	+1	-	2	+2	-	4	+4
Неявки на работу (отпуска, по болезни)	28	38	+10	28	33	+5	28	35	+7
Итого рабочих дней	219	208	-11	219	212	-7	220	209	-11
Средняя продолжительность рабочего времени	8	7,9	0,1	8	7,8	0,2	8	7,8	0,2
Фонд рабочего времени	1752	1644	-1,1	1752	1654	-1,4	1760	1631	-8,8

Вывод: полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Исходя из данных таблицы видно, что в отчетном (2021) году плановый показатель выше фактического.

Анализ производительности труда

Для оценки уровня производительности труда применяемся система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Удельный вес рабочих ДР в численности ППП :

ДР = 0,75*ЧППП (36)

Исходя из этого расчетные данные для анализа сведены в таблицу 2.17.

Таблица 2.17 Расчетные данные

Показатели	(1)2019	(2)2020	Отчетный (3)2021
	план	факт	откл.	план	факт	откл.	план	факт	откл.
Объем производства, ФП, тыс. руб.	5289752,79	5877503,1	587750,31	5916285,6	5916285,6	0	7509637,3	6826943	-682694,3
Среднесписочная численность ЧППП, чел.	4673	5192	519	4812	5347	535	5522	6135	613
Удельный вес рабочих в ЧППП, чел.	0,75	0,75	-	0,75	0,75	-	0,75	0,75	-
Численность рабочих, ЧР, чел.	3505	3894	389	3609	4011	402	4142	4602	460
Отработанно дней одним рабочим, РД, дн.	219	208	-11	219	212	-7	220	209	-11
Средняя продолжительность рабочего дня, РЧ, час.	8	7,9	0,1	8	7,8	0,2	8	7,8	0,2
Годовой фонд рабочего времени, ГФ, час.	1752	1644	-1,1	1752	1654	-1,4	1760	1631	-8,8

По данным таблицы определяем обобщающие показатели:

- Среднегодовая выработка рабочего ГВР:

ГВР = . (37)

ГВР₁ = = = 1509,37 тыс. руб./чел.год.

ГВР₂ = = = 1475,02 тыс. руб./чел.год.

ГВР₃ = = = 1483,47 тыс. руб./чел.год.

-Среднегодовая выработка рабочего ДВР:

ДВР =. (38)

ДВР₁ = = = 7,26 тыс.руб./чел.день.

ДВР₂ = = =6,96 тыс.руб./чел.день.

ДВР₃ = = = 7,1 тыс.руб./чел.день.

- Среднечасовая выработка рабочего ЧВР:

ЧВР =. (39)

ЧВР₁ = = = 1,38тыс.руб./чел.час.

ЧВР₂ = = = 0,89 тыс.руб./чел.час.

ЧВР₃ = = = 0,91 тыс.руб./чел.час.

- Среднегодовая выработка продукции промышленно-производственным персоналом, ГВ ППП:

ГВ ППП = . (40)

ГВ ППП₁ = = = 1132,03тыс.руб./чел.год.

ГВ ППП₂ = = = 1106,47 тыс.руб./чел.год.

ГВ ППП₃= = = 1112,79 тыс.руб./чел.год.

Вывод: среднегодовая выработка продукции промышленно-производственного персонала возросла в отчетном году в сравнении с 2019, свидетельствует о средней мотивации сотрудников.

2.1.5 Анализ себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим работу промышленного предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Анализ себестоимости продукции, работ, услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей, установить резервы снижения себестоимости продукции.

Себестоимость - это денежное выражение текущих затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость продукции в целом и его видом затрат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отельные статьи затрат.

Для анализа себестоимости продукции пользуются данными бухгалтерской отчетности, а также данными, полученными в разделах 2.1.2 - 2.1.5.

Себестоимость промышленной продукции анализируется в следующей последовательности:

- оценка выполнения плана по обобщающим показателям и их динамики;

- измерение факторов изменения показателей и отдельных статей затрат;

- выявление резервов их снижения.

Первым этапом анализа себестоимости продукции является анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции.

Анализ затрат по экономическим элементам позволяет контролировать формирование, структуру и динамику затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. С помощью данного анализа намечают главные направления резервов снижения себестоимости в зависимости от матералоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.

Анализ по статьям проводится сравнением фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции. Такой анализ способствует выявлению степени важности отдельных элементов затрат в формировании себестоимости продукции, а также рассмотрению сдвигов в структуре затрат, их динамики.

Анализ себестоимости по элементам затрат

Анализ себестоимости по элементам затрат позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание.

Данные для анализа динамики и структуры затрат на производство продукции сведены в таблицу 2.18.

Таблица 2.18 - Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции

Элементы затрат	Периоды, год
	(1)2019	(2)2020	Отчетный (3)2021
	Всего, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Всего, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Всего, тыс. руб.	Уд. Вес, %
Материальные затраты, МЗ	1557534	30%	1603896	30%	1840359	30%
Трудовые ресурсы (затраты с начислениями на соц. Страх), ЗП	1557534	30%	1603896	30%	1840359	30%
Амортизация	155753,4	3%	160389,6	3%	184035,9	3%
Прочие затраты	1920958,6	37%	1978138,4	37%	2269776,1	37%
Полная себестоимость, всего затрат, Сб	5191780	100%	5346320	100%	6134530	100%

Вывод: в соответствии с данными таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции увеличивается каждый период. Изменение любого из данных факторов приводит к изменению показателя себестоимости, т.е. увеличение затрат в прямо-пропорциональной зависимости влекло за собой увеличение себестоимости.

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции - важный обобщающий показатель себестоимости продукции. Он может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывать прямую связь между себестоимостью и прибылью. Этот показатель исчисляется как отношение полной себестоимости товарной продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

Расчет затрат на рубль товарной продукции представлен в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Расчет затрат

Показатели	Периоды, год
	(1)2019	(2)2020	Отчетный (3)2021
Объем выпуска товарной продукции, ФП, тыс. руб.	5977503,1	5916285,6	6826943
Себестоимость, Сб, тыс. руб.	5191780	5346320	6134530
Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,87	0,9	0,9

Вывод: объем выпуска товарной продукции на производстве увеличивается в отчетном году, а затраты на 1 рубль продукции увеличивается на 0,03 по сравнению с предыдущим (2019) годом.

2.1.6 Анализ прибыли

Прибыль предприятие получает от реализации (продажи) продукции и внереализационных видов деятельности (сдача в аренду, коммерческая деятельность).

Размер прибыли складывается под воздействием следующих факторов:

1. Интенсивный - улучшение использования основных фондов, рост выпуска продукции при одновременном снижении численности персонала, рост производительности труда более высокими темпами, чем рост средней заработной платы, снижение себестоимости продукции.

2. Экстенсивный - расширение производства, рост численности, изменения в ассортименте выпускаемой продукции.

Основными задачами анализа являются:

- анализ состава и динамики выполнения плана прибыли;

- анализ структуры валовой прибыли;

- влияние отдельных факторов на изменения объема прибыли.

Исходные данные - отчет о финансовых результатах.

Анализ состава и динамики объема прибыли осуществляется по таблице 2.20.

Таблица 2.20 - Анализ состава и динамики объема прибыли

Показатели	Абсолютные значения, тыс. руб.	Темпы изменения, , (3)/(2)
	(2)2020	отчетный (3)2021	отклонения
Выручка. В	5800280	6628100	827820	1,14
Себестоимость, Сб	5346320	6134530	788210	1,15
Валовая прибыль ВПр	453961	493562	39601	1,09
Прибыль от продаж	9735	55870	46135	5,74
Прибыль до налогообложения	172843	-620087	-792930	-3,59
Чистая прибыль Пр	125140	-482323	-607463	-3,85

Вывод: снизилась прибыль до налогообложения и чистая прибыль, что говорит о повышение прочих расходов и расходов по уплате налогов.

Изменения в структуре прибыли представим в таблице 2.21.

Таблица 2.21 - Изменение прибыли

Показатели	Периоды	Отклонения, %
	(2)	Отчетный (3)
	Абсолютные значения, тыс. руб.	% к валовой прибыли	Абсолютные значения, тыс. руб.	% к валовой прибыли
Валовая прибыль ВПр	453961	100	493562	100	0
Прибыль от продаж	9735	2,14	55870	11,31	9,17
Прибыль от продаж	9735	2,14	55870	11,31	9,17
Прибыль до налогообложения	172843	38,07	-620087	-125,63	-163,7
Чистая прибыль Пр	125140	27,6	-482323	-97,72	-125,32

Вывод: изменения чистой прибыли к валовой прибыли уменьшилось, это свидетельствует о том, что увеличилась нераспределенная прибыль.

2.2 Финансовый анализ

Финансовый анализ рассматривается как совокупность аналитических процедур, основывающихся на общедоступной информации и предназначенных для оценки состояния и эффективности использования экономического потенциала предприятия, а также принятия управленческих решений в отношении оптимизации ее деятельности [6].

К основным особенностям финансового анализа относятся:

- обеспечение общей характеристики имущественного и финансового положения предприятия;

- приоритетность оценок: платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности;

- возможность унификации состава и содержания счетно-аналитических процедур;

- доминанта денежного измерителя в системе критериев;

- высокий уровень достоверности и верифицируемости итогов анализа;

-базирование на данных бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Наиболее распространенными приемами анализа являются:

- анализ с помощью аналитических таблиц;

- анализ с помощью финансовых коэффициентов.

2.2.1 Анализ с помощью аналитических таблиц

Горизонтальный (трендовый) анализ баланса предприятия

Данный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерского баланса и финансовых результатов отчетного и предыдущих периодов. В нем используются приемы: простого сравнения статей отчетности в абсолютном и относительном выражении разных периодов; изучения их резких изменений; анализа изменения статей отчетности в сравнении с колебаниями других статей.

При анализе могут быть выявлены общеизвестные причинно-следственные связи, например:

- уменьшение объема основных средств указывает на выбытие основных средств либо на отсутствие политики закупки современного оборудования;

- изменение объемов дебиторской и кредиторской задолженности, когда дебиторская задолженность превышает кредиторскую, или наоборот - кредиторская задолженность превышает дебиторскую, свидетельствует о негативных тенденциях развития предприятия;

- прирост краткосрочных и долгосрочных обязательств при стабильности собственного капитала и резервов нельзя назвать положительным явлением;

- уменьшение объема прибыли свидетельствует об ухудшении возможности пополнения оборотных и основных средств для осуществления устойчивой хозяйственной деятельности предприятия;

- если прибыль растет более высокими темпами по сравнению с ростом продаж, т.е. имеет место снижение издержек производства и обращения, а объем продаж возрастает более высокими темпами по сравнению с увеличением совокупных активов, т.е. ресурсы предприятия используются более эффективно, то предприятие платежеспособно и его финансовое положение устойчиво. Это свидетельствует о положительной динамики финансово-экономического положения предприятия.

- если темпы изменения выручки и валовой прибыли выше, чем темпы изменения валюты баланса, то это свидетельствует о положительной динамики финансово-экономического положения предприятия;

- если темпы роста краткосрочных обязательств выше темпов роста выручки и прибыли, то это указывает на снижение платежеспособности предприятия;

- если темпы роста себестоимости выше темпов роста выручки, то нужно изменять политику закупки материалов или снизить затраты на производство продукции, или пересмотреть политику цен при повышении качества продукции, или диверсифицировать ассортимент продукции.

Анализ начинается с создания аналитической таблицы на основании показателей бухгалтерского баланса по таблице 2.24.

Таблица 2.22 - Данные для горизонтального анализа показателей баланса предприятия

Показатели	Предыдущие годы, тыс. руб.	Отчетный (3) год, тыс. руб.	Изменения к отчетному году,
	(1)2019	(2)2020		4/2	4/3
1	2	3	4	5	6
Актив
Нематериальные активы	76	64	51	0,67	0,8
Результаты исследований и разработок	0	0	0	0	0
Нематериальные поисковые активы	0	0	0	0	0
Материальные поисковые активы	0	0	0	0	0
Основные средства	742938	690130	649186	0,87	0,94
Доходные вложения в материальные ценности	0	0	530	0	0
Финансовые вложения	0	0	0	0	0
Отложенные налоговые активы	149622	145117	264389	1,77	1,8
Прочие внеоборотные активы	9266	9075	5544	0,59	0,61
Итого по разделу I - Внеоборотные активы	901902	844386	919700	1,02	1,01
Запасы	1630330	1357100	1448410	0,89	1,06
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	260	485	295	1,13	0,6
Дебиторская задолженность	1397440	787964	1504510	1,07	1,91
Финансовые вложения	0	0	969	0	0
Денежные средства и денежные эквиваленты	11269	93639	15016	1,33	0,16
Прочие оборотные активы	2615	25412	1758	0,67	0,06
Итого по разделу II - Оборотные активы	3041920	2264600	2970960	0,97	1,31
БАЛАНС (актив)	3943820	3108980	3890660	0,98	1,25
Уставной капитал	65255	65255	65255	1	1
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0
Добавочный капитал (без переоценки)	230043	230043	230043	1	1
Резервный капитал	147	147	147	1	1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-324130	-198989	-762665	2,35	3,8
Итого по разделу III - Капитал и резервы	-28685	96456	-467220	16,28	-4,84
Заемные средства	603336	0	0	0	0
Отложенные налоговые обязательства	32728	28600	32728	1	1,14
Итого по разделу IV - Долгосрочные обязательства	636064	28600	38341	0,06	1,34
Заемные средства	605745	527423	96	0,00015	0,00018
Кредиторская задолженность	2726980	2454370	4316220	1,58	1,75
Доходы будущих периодов	1463	262	262	0,17	1
Оценочные обязательсва	2260	1874	2960	1,31	1,58
Итого по разделу V - Краткосрочные обязательства	3336440	2983930	4319530	1,29	1,44
Баланс(пассив)	3943820	3108980	3890660	0,98	1,25

По результатам полученных данных из таблицы можно сделать выводы:

- увеличение налоговых активов на 1,77;

- увеличение дебиторской задолженности на 1,07;

- увеличение налога на добавленную на 1,13.

- увеличение кредиторской задолженности 1,58;

Баланс (актив/пассив) по отношению к отчетному году изменился, он возрастает с 0,98 до 1,25.

Аналогично проводится анализ финансовых результатов по таблице 2.23.

Горизонтальный (трендовый) анализ финансовых результатов

Горизонтальный анализ финансовых результатов проводится с помощью таблицы 2.23.

Таблица 2.23 - Данные для горизонтального анализа финансовых результатов

Показатель	Предыдущий год (2)2020	Отчетный год (3)2021	Изменения по отношению к отчетному году,
1	2	3	4
Выручка	5800280	6628100	1,14
Себестоимость	5346320	6134530	1,14
Валовая прибыль	453961	493562	1,08
Коммерческие расходы	352120	347568	0,98
Прибыль от продаж	9735	55870	5,73
Проценты к получению	2380	2555	1,07
Проценты к уплате	62014	85211	1,37
Прочие доходы	708571	990451	1,39
Прочие расходы	485829	1583750	3,25
Прибыль до налогообложения	172843	-620087	-3,58
Текущий налог на прибыль	0	138261	0
Изменение отложенных налоговых обязательств	3910	0	0
Изменение отложенных налоговых активов	-4505	0	0
Прочее	-2125	-497	0,23
Чистая прибыль (убыток)	125140	-482323	-3,85

По результатам полученных данных из таблицы можно сделать выводы:

- увеличение процента к получению 1,07;

-прибыль от продаж увеличилась на 5,73;

- прибыль до налогообложения уменьшилась на -3,58;

Вертикальный анализ структуры баланса предприятия

Вертикальный анализ осуществляется в целях определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения с данными предыдущих периодов, что позволяет установить структуру активов и капитала предприятия, его вложений и динамику изменения за рассматриваемые периоды. Вертикальный анализ сглаживает влияние инфляционных процессов, которые могут искажать абсолютные показатели отчетности, и позволяет проводить сравнение с другими предприятиями.

Для построения аналитической таблицы вертикального анализа баланса следует итог актива или пассива баланса анализируемых периодов принять за базовые (за 100%) и рассчитать процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу. Это показывает преимущество вертикального анализа - сравнимость относительных показателей предприятия, несмотря на возможную разницу уровня цен анализируемых периодов.

При анализе могут быть выявлены общеизвестные причинно-следственные связи, например:

- увеличение доли долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах говорит об отвлечении средств из основной производственной деятельности;

- увеличение доли оборотных активов в валюте баланса свидетельствует о повышении мобильности имущества предприятия, и наоборот;

- рост доли дебиторской задолженности и снижение доли денежных средств указывает на проблемы, связанные с оплатой потребителями продукции и услуг, а также с возможным недостатком собственных оборотных средств;

- наиболее жизнеспособны предприятия, у которых собственные финансовые ресурсы составляют не менее 50% необходимых средств;

- снижение доли собственного капитала и резервов свидетельствуют об ухудшении финансовой устойчивости предприятия.

Вертикальный анализ показателей структуры баланса проводится с помощью таблицы 2.24.

Таблица 2.24 - Данные для вертикального анализа показателей структуры баланса предприятия

Показатели	Предыдущие годы	Отчетный год (3)2021	Изменения по отношению к отчетному году (+;-)
	(1)2019	(2)2020
	тыс. руб.	% к ба-лансу	тыс. руб.	% к ба-лансу	тыс. руб.	% к балансу	Гр 7-3	Гр. 7-5
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Нематериальные активы	76	0,0019	64	0,0020	51	0,0013	-0,0006	-0,0007
Основные средства	742938	18,83	690130	22,19	649186	16,68	-2,15	-5,51
Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	0	530	0,013	0,013	0,013
Отложенные налоговые активы	149622	3,79	145117	4,66	264389	6,8	3,01	2,14
Прочие внеоборотные активы	9266	0,23	9075	0,29	5544	0,14	-0,09	-0,15
Запасы	1630330	41,33	1357100	43,65	1448410	37,22	-4,11	-6,43
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	260	0,006	485	0,016	295	0,008	0,002	-0,008
Дебиторская задолженность	1397440	35,43	787964	25,34	1504510	38,67	3,24	13,33
Финансовые вложения ( за искл денежных эквивалентов)	0	0	0	0	969	0,025	0,025	0,025
Денежные средства и денежные эквиваленты	11269	0,29	93639	3,011	15016	0,39	0,1	-2,62
Прочие оборотные активы	2615	0,066	25412	0,82	1758	0,045	-0,021	-0,775
Итого по разделу II - Оборотные активы	3041920	77,13	2264600	72,84	2970960	76,36	-0,77	3,52
БАЛАНС (актив)	3943820	100	3108980	100	3890660	100	-	-
Уставной капитал	65255	1,65	65255	2,09	65255	1,67	0,02	-0,42
Добавочный капитал (без переоценки)	230043	5,8	230043	7,4	230043	5,9	0,1	-1,5
Резервный капитал	147	0,003	147	0,004	147	0,004	0,001	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-324130	-8,2	-198989	-6,4	-762665	-19,6	-11,4	-13,2
Итого по разделу III - Капитал и резервы	-28685	-0,73	96456	3,10	-467220	-12,008	-11,28	-15,1
Заемные средства	603336	1,53	0	0	0	0	-1,53	0
Отложенные налоговые обязательства	32728	0,82	28600	0,92	32728	0,84	0,02	-0,08
Заемные средства	605745	15,36	527423	16,96	96	0,002	-15,4	-17
Кредиторская задолженность	2726980	69,14	2454370	78,94	4316220	110,93	41,8	32
Доходы будущих периодов	1463	0,03	262	0,008	262	0,007	-0,023	-0,001
Оценочные обязательсва	2260	0,057	1874	0,60	2960	0,076	0,019	-0,524
Итого по разделу V -Краткосрочные обязательства	3336440	84,6	2983930	95,98	4319530	111,02	26,42	15,04
Баланс(пассив)	3943820	100	3108980	100	3890660	100	-	-

Вывод: (Актив)- валюта баланса снижается под влиянием снижения внеоборотных активов, что отрицательно влияет на деятельность предприятия. Однако оборотные активы увеличиваются, запасы снижаются, это свидетельствует о положительном факторе, предприятие возможно расширяет производство или выпустило новую продукцию, отсутствуют проблемы со сбытом. Отрицательным фактором является рост дебиторской задолженности. Денежные средства уменьшаются - положительный фактор, предприятие использует денежные средства, которые были вне оборота компании.

(Пассив)- собственный капитал увеличивается, что является положительным фактором, значит предприятие накапливает собственные средства для стабильной финансовой устойчивости. Нераспределенная прибыль уменьшается, что говорит о не эффективной деятельности предприятия. Долгосрочные обязательства уменьшаются, а краткосрочные увеличиваются, сопровождается неблагоприятным фактором обоснования потребности в обновлении ОС.

Подобные документы

• Управление оборотным капиталом предприятия

  Роль управления оборотными средствами в условиях рыночной экономики. Экономические нормативы управления финансовым циклом организации. Характеристика источников формирования оборотного капитала. Оценка инвестиций в оборотных средства предприяти.
  
  дипломная работа [109,8 K], добавлен 01.08.2010
  

• Анализ управления оборотным капиталом

  Общее понятие и классификация оборотных активов предприятия. Краткая характеристика деятельности ООО "Стройинвест". Анализ оборотного капитала организации. Пути и методы повышения эффективности управления оборотными средствами данного предприятия.
  
  курсовая работа [91,0 K], добавлен 12.05.2015
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Лукойл"

  Анализ производства и реализации продукции, использования факторов производства, себестоимости продукции. Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства. Предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [573,1 K], добавлен 14.06.2014
  

• Анализ оборотных активов ООО "Агро-Инвест" и пути повышения эффективности их использования

  Исследование теории и практического опыта управления оборотными активами. Анализ источников формирования оборотного капитала. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия на основе эффективного использования оборотных активов.
  
  дипломная работа [782,3 K], добавлен 27.11.2011
  

• Финансовый анализ деятельности торгового предприятия с целью повышения эффективности управления его оборотными активами (на примере ООО "Трейд", г. Иваново)

  Специфика работы предприятия торговли, анализ стратегии, изучение организационной структуры, оценка финансовых показателей, анализ структуры и источников финансирования оборотного капитала, рекомендации по управлению оборотным капиталом предприятия.
  
  дипломная работа [242,6 K], добавлен 30.05.2010
  

• Анализ состояния и использования оборотных средств предприятия

  Характеристика финансово-хозяйственной деятельности современного предприятия. Совершенствование эффективности управления оборотными средствами организации. Анализ состояния и структуры имущества компании, дебиторской задолженности и ее оборачиваемости.
  
  дипломная работа [150,2 K], добавлен 18.09.2015
  

• Управление финансовым капиталом сельскохозяйственного предприятия СПК им. Ленина

  Организационно-правовые основы функционирования СПК им. Ленина, анализ финансового состояния, показатели платежеспособности. Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, прогнозирование повышения эффективности оборотного капитала.
  
  курсовая работа [54,1 K], добавлен 08.07.2010
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Арланский кирпичный завод"

  Экономическая характеристика предприятия ООО "Арланский кирпичный завод". Анализ производства и реализации продукции, использования факторов производства. Себестоимость продукции, результаты хозяйственной деятельности. Диагностика вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 29.11.2013
  

• Управление оборотными активами предприятия

  Понятие оборотного капитала. Классификация оборотных активов. Состав и структура оборотного капитала. Модели формирования оборотных средств. Анализ управления оборотными активами ОАО ВПО "Точмаш". Выявление финансовых проблем на предприятии и их решение.
  
  курсовая работа [388,7 K], добавлен 08.09.2014
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ капитала предприятия. Построение аналитического баланса предприятия. Комплексная оценка финансового состояния. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [95,4 K], добавлен 24.07.2012
  

• Формирование и использование оборотного капитала предприятия

  Сущность и основные источники формирования оборотного капитала предприятия. Анализ модели формирования и использования оборотного капитала предприятия на примере АО "Тайма". Оптимизация управления оборотным капиталом путем привлечения заемных средств.
  
  курсовая работа [81,3 K], добавлен 28.09.2010
  

• Планирование и оптимизация оборотного капитала организации

  Сущность, состав и источники формирования оборотного капитала организации. Изучение показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ТГК-9". Анализ динамики и структуры оборотных средств. Планирование спроса, выручки и дебиторской задолженности.
  
  курсовая работа [515,9 K], добавлен 17.01.2014
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЗАО "Айгуль")

  Анализ имущества и капитала (источников финансирования) предприятия ЗАО "Айгуль". Оценка финансового состояния предприятия, результативности ее финансово-хозяйственной деятельности. Финансовый результат и устойчивость, рентабельность предприятия.
  
  курсовая работа [312,9 K], добавлен 10.04.2014
  

• Оценка системы управления оборотными средствами на примере ЗАО "Татех"

  Состав и источники формирования оборотных средств, методика оценки эффективности их использования и содержание политики управления ими. Анализ структуры и оборачиваемости оборотного капитала ЗАО "Татех". Оптимизация дебиторской задолженности предприятия.
  
  курсовая работа [95,6 K], добавлен 07.12.2013
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Экономическая природа и сущность финансово-хозяйственной деятельности, характеризующие ее показатели, меры по повышению эффективности, перспективы, принципы управления. Анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния исследуемого предприятия.
  
  дипломная работа [85,9 K], добавлен 25.09.2014
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Оценка финансового состояния предприятия методом экспресс-анализа. Анализ динамики и структуры источников формирования имущества предприятия, ликвидности организации, деловой активности, финансовой устойчивости, финансовых результатов и рентабельности.
  
  курсовая работа [476,4 K], добавлен 11.10.2013
  

• Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности на предприятии ООО "Мелстон–Сервис"

  Характеристика компании, доля основного и оборотного капитала в структуре активов. Динамика фондоотдачи и материалоемкости. Сопоставление темпов роста, рентабельности предприятия, продукции, собственного капитала. Расчет показателей ликвидности фирмы.
  
  курсовая работа [471,7 K], добавлен 28.09.2015
  

• Улучшение финансового положения предприятия

  Основные показатели деятельности предприятия. Основные факторы, влияющие на финансово-хозяйственный результат. Анализ производства и реализации продукции, состава и динамики прибыли, источников формирования капитала, деловой активности ООО "СЭПО-ЗЭМ".
  
  курсовая работа [347,4 K], добавлен 08.05.2013
  

• Финансовый анализ организации

  Анализ прибыли от реализации продукции и от финансово-хозяйственной деятельности, состава и структуры имущества и источников средств предприятия, ликвидности его баланса, коэффициентов финансовой устойчивости, платежеспособности и кредитоспособности.
  
  курсовая работа [677,8 K], добавлен 18.05.2015
  

• Состав и структура оборотного капитала предприятия

  Теоретические основы изучения обеспеченности и эффективности использования оборотного капитала. Организационно-экономическая характеристика состояния ООО "Черемушинское АТП". Анализ финансового состояния. Обеспеченность предприятия оборотными средствами.
  
  курсовая работа [68,4 K], добавлен 29.09.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам