Сучасні технології адміністрування податків і платежів: вітчизняний та зарубіжний досвід

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Львівський торговельно-економічний університет

Кафедра фінансів, економічної безпеки, банківської справи та страхового бізнесу

Сучасні технології адміністрування податків і платежів: вітчизняний та зарубіжний досвід

Мединська Т.В., к.е.н., доц.

Олійник Н.Р., к.е.н., старший викладач

Василишин С.А., бакалавр

Анотація

Податкова система в сучасному світі вимагає постійного вдосконалення та адаптації до змін у глобальному економічному середовищі. Адміністрування податків і платежів відіграє ключову роль у забезпеченні фінансової стабільності держави та розвитку економіки. У статті розглядається вітчизняний та зарубіжний досвід використання сучасних технологій у сфері податкового адміністрування. Україна подібно до багатьох інших країн активно впроваджує інформаційні технології для поліпшення процесу збору податків та платежів і контролю за ними. Одним із прикладів є впровадження електронної податкової звітності та системи електронного адміністрування податків (e-tax). Це дозволяє зменшити податкове шахрайство, спростити процедури податкового обліку для підприємств та забезпечити більшу прозорість у фінансових операціях. Нами досліджено, що у зарубіжних країнах спостерігається активне використання сучасних технологій в адмініструванні податків, ними використовується штучний інтелект для аналізу фінансової звітності та виявлення податкових правопорушень. Можна відзначити впровадження цифрових інструментів для збору та обробки податкової інформації, що дозволяє збільшити ефективність та точність податкового адміністрування. У податковому адмініструванні важливу роль відіграють також кібербезпека та захист даних, оскільки ця сфера передбачає велику кількість конфіденційної інформації. У зарубіжних країнах існують високі стандарти щодо захисту податкових даних, і за кордоном активно вдосконалюють системи для запобігання кібератакам. Проаналізовано види податкових перевірок та структуру проведення документальних планових перевірок платників податків органами ДПС України за 2020-2022 рр. Запропоновано вдосконалити систему податкового адміністрування в Україні, використовуючи найкращий досвід різних країн у цій сфері із залученням інформаційних технологій, електронного адміністрування, захисту даних, що забезпечить стабільність бюджету, зменшить податкове шахрайство і забезпечить більшу прозорість у сфері оподаткування.

Ключові слова: податки та платежі, адміністрування податків, сучасні технології адміністрування, електронна податкова звітність.

Medynska T.V.,

Ph.D., Associate Professor, Associate Professor of the Department of Finance, Economic Security, Banking and Insurance Business, Lviv University of Trade and Economics, Lviv

Oliynyk N.R.,

Ph.D., Senior Lecturer of the Department of Finance, Economic Security, Banking and Insurance Business, Lviv University of Trade and Economics, Lviv

Vasylyshyn S.A.,

Bachelor's degree student, Lviv University of Trade and Economics, Lviv

MODERN TECHNOLOGIES OF TAX AND PAYMENT ADMINISTRATION: DOMESTIC AND ABROAD EXPERIENCE

Abstract

The tax system in the modern world requires constant improvement and adaptation to changes in the global economic environment. The administration of taxes and payments plays a key role in ensuring the financial stability of the state and the development of the economy. The article examines the domestic and foreign experience of using modern technologies in the field of tax administration. Ukraine, like many other countries, is actively implementing information technologies to improve the process of taxes and payments collection as well as their control. One of the examples is the introduction of electronic tax reporting and the electronic tax administration system (e-tax). This allows reducing tax fraud, simplifying tax accounting procedures for businesses and ensuring greater transparency in financial transactions. We have researched that in foreign countries there is an active use of modern technologies in tax administration, they use artificial intelligence to analyze financial statements and detect tax offenses. It is possible to note the introduction of digital tools for collecting and processing tax information, which allows to increase the efficiency and accuracy of tax administration. Cybersecurity and data protection also play an important role in tax administration, as this area contains a large amount of confidential information. Foreign countries have high standards for the protection of tax data and are actively improving systems to prevent cyber attacks. The types of tax audits and the structure of scheduled document audits of taxpayers by the State Tax Service of Ukraine for 2020-2022 have been analyzed. It is proposed to improve the system of tax administration in Ukraine using the best foreign experience in this field in the use of information technologies, electronic administration, data protection, which will ensure budget stability, reduce tax fraud and ensure greater transparency in the field of taxation.

Keywords: taxes and payments, tax administration, modern administration technologies, electronic tax reporting.

Вступ

Постановка проблеми. Адміністрування податків і платежів є важливою складовою економічної системи будь-якої країни. З часом суспільство і технології змінюються, і тому системи оподаткування та адміністрування також повинні адаптуватися до нових викликів. Сучасний світ постає перед складними економічними завданнями, такими як мінімізація податкового шахрайства, підвищення ефективності збору податків, покращення інформаційної безпеки і захисту особистих даних громадян.

Використання новітніх інтелектуальних технологій завжди позитивно впливає на управлінську діяльність як платників податків, так і податкових органів. У запровадженні цифровізації податкового адміністрування важливу роль відіграватиме організаційно-правове забезпечення, перехід до цифрових технологій і пов'язана з ним подальша глобалізація саме вони змінять умови існування всіх і кожного в нашому суспільстві. Технології роблять іншими світ та життя людей, Україна повинна цим скористатися, стати частиною даного процесу, перетворитися на світового лідера цифрових трансформацій [6, с. 91].

Сучасні цифрові технології в адмініструванні податків і платежів відіграють важливу роль у покращенні ефективності та точності такого процесу в Україні та інших країнах світу, що сприяє виявленню ключових аспектів, тенденцій та проблем у даній галузі, це є сьогодні актуальним і своєчасним.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Особливості розвитку, реформувaння тa вдоскоталення подaткового aдміністрування подaтків та плaтежів є тематикою наукових досліджень багатьох вітчизняних науковців, яка висвітлена у працях В. Андрущенка, О. Безкровного, Ю. Вовчанського, О. Іванишиної, Т. Калінеску, В. Кміть, Н. Ногінової, Ю. Панура, І. Прокопенко, А. Сафарової та інших. Проте важливим, на нашу думку, є дослідити систему податкового адміністрування в Україні, використовуючи зарубіжний досвід у цій сфері із застосуванням інформаційних технологій.

Постановка завдання. Метою даного дослідження є: дослідити сучасні технології адміністрування податків і платежів в Україні та зарубіжних країнах; виявити ключові аспекти та тенденції розвитку в адмініструванні податків; проаналізувати проблеми та сучасні виклики системи адміністрування податків.

Виклад основного матеріалу дослідження

Відповідно до чинного Податкового кодексу адміністрування податків, зборів та інших платежів це сукупність рішень та процедур контролюючих органів і дій їх посадових осіб, що визначaють інституційну структуру подaткових тa митних відносин, організовують ідентифікацію, облік платників податків і плaтників єдиного внеску та об'єктів оподaткування, забезпечують сервісне обслуговувaння плaтників податків, організацію та контроль за сплатою податків, зборів, платежів відповідно до порядку, встановленого законом [8].

У зв'язку з оголошенням в Україні карантину, а згодом і початком РУВ (російсько-української війни) Державна податкова служба рекомендувала всім платникам використовувати електронні сервіси для адміністрування податків та платежів, а також дотримуватися контролю за цим процесом.

Електронні технології адміністрування податків і платежів складають сукупність інноваційних рішень і практик, які застосовуються податковими органами та платниками податків для зручності та ефективності процесу стягнення податків, а також ведення обліку фінансових операцій. Основними принципами цих технологій є автоматизація, ефективність, зменшення адміністративних бар'єрів та гарантування високого рівня безпеки та конфіденційності інформації (рис. 1).

Адміністрування податків і платежів у сучасному світі стає все більш складною та важливою справою. Технології швидко розвиваються, що дозволяє країнам впроваджувати нові підходи та інструменти для збору податків, зменшення податкового шахрайства та підвищення ефективності податкової системи [5]. Розглянемо сучасні технології адміністрування податків та платежів в Україні та інших країнах світу (рис. 2).

Рис. 1. Електронні сервіси адміністрування податків і платежів в Україні (складено авторами)

Рис. 2. Сучасні технології адміністрування податків та платежів в Україні (складено авторами)

Однією з ключових складових електронних технологій адміністрування податків є можливість подання електронних податкових декларацій платниками податків. Це важливий крок для спрощення та автоматизації процесу податкового обліку. Переваги для платників податків полягають у зручності та швидкості подачі декларацій, а також можливості зменшити кількість помилок та ускладнень у процесі стягнення податків.

Подання електронних податкових декларацій дозволяє: зменшити час та зусилля, необхідні для підготовки та подачі декларацій; зменшити ризик виникнення помилок, оскільки багато процесів підлягають автоматизації; мати можливість відстежувати стан своїх фінансових операцій та обліку податків у режимі онлайн. Ці переваги стають дедалі більш актуальними в умовах посиленого використання електронних технологій в адмініструванні податків.

Україна підтримує жорсткі стандарти щодо використання електронних касових апаратів (ЕКА) у сфері підприємницької діяльності. Всі платники податків зобов'язані використовувати ЕКА відповідно до податкового законодавства, правові норми та стандарти регулюють даний процес і встановлюють вимоги до касових апаратів.

Ці вимоги включають:

Застосування фіскального реєстратора, який є необхідним компонентом ЕКА.

Зберігання деталізованих даних про кожну транзакцію.

Забезпечення захисту даних та фінансових операцій.

Електронні касові апарати (ЕКА) мають значний вплив на сучасну бізнес-сферу України. Основні переваги включають наступне:

Зменшення можливості податкового шахрайства та витрат на податки.

Збільшення точності обліку та мінімізація помилок.

Підвищення довіри споживачів до бізнесу через наявність фіскального чека.

Спрощення процесу обліку та звітності перед податковими органами.

ЕКА стали необхідністю для багатьох підприємців, і їх використання перетворилося на стандарт у бізнес-середовищі України.

Сучасні технології дозволяють автоматизувати обробку податкових даних. Це включає в себе використання систем обробки даних та аналізу для перевірки правильності податкової звітності, виявлення податкових порушень та здійснення контролю за виконанням податкових зобов'язань. Автоматизована обробка даних допомагає підвищити точність та швидкість обробки інформації, що сприяє покращенню податкового нагляду та зменшенню ризику податкових ухилень. Переваги автоматизованої обробки даних у контексті податкової системи представлені на рис. 3.

Рис. 3. Переваги автоматизованої обробки податкових даних (складено авторами)

В Україні також впроваджуються сучасні технології адміністрування податків, що спрощує взаємодію платників податків із податковими органами та підвищує рівень дотримання податкових законів. Такі ініціативи можуть сприяти покращенню фінансової дисципліни та збільшенню надходження до бюджету країни.

В Україні діє централізований реєстр платників податків, який містить інформацію про всіх суб'єктів господарювання та фізичних осіб, які здійснюють платежі. Цей централізований реєстр має наступні основні цілі та переваги: прозорість; запобігання шахрайству; ефективність адміністрування; оптимізація податкових процедур; зручність для платників податків. Електронний реєстр сприяє покращенню податкового адміністрування в Україні, підвищує прозорість системи та дозволяє уникнути податкових порушень.

Україна активно розвиває онлайн-платформи для сплати податків і платежів, відповідно, платники податків можуть зручно та безпечно робити платежі через Інтернет. Система захищена високим рівнем безпеки, а транзакції можна виконувати із залученням різних методів оплати, таких як банківські картки, електронні гаманці та ін.

Розвиток онлайн-платформ для сплати податків та платежів є важливим кроком у напрямку спрощення та зручності для платників податків в Україні. Такі платформи мають кілька переваг: зручність і доступність; безпека; різноманітність методів оплати; ефективність; економія часу.

Це важливий крок у напрямку модернізації системи оплати податків та платежів в Україні, що спрощує життя платників податків і сприяє підвищенню прозорості та ефективності податкової системи.

Податкова служба використовує програмні рішення для проведення аудитів та перевірок платників податків (рис. 4).

Проведення електронного аудиту включає аналіз фінансової звітності та операцій платників податків із використанням різноманітних аналітичних інструментів, що спрощує та прискорює процес аудиту та дозволяє зменшити обсяг бюрократичних процедур. Автоматизовані системи аналізу даних допомагають виявити невідповідності та порушення в податковій звітності, відтак електронний аудит важливий компонент сучасної податкової системи і має численні переваги.

Загалом такий аудит є важливою складовою модернізованої податкової системи, яка спрощує та оптимізує процеси аудиту та контролю за податковими зобов'язаннями та забезпечує адміністрування податків і платежів.

Використання штучного інтелекту (далі ШІ) та автоматизованих систем дозволяє податковим органам автоматизувати багато рутинних процесів, таких як перевірка податкової звітності, виявлення податкових порушень та нагляд за платниками податків. ШІ також застосовується для прогнозування податкових надходжень та оптимізації податкових стратегій.

Рис. 4. Переваги електронного аудиту в сучасній системі податкового адміністрування (складено авторами)

Інструменти, які демонструють важливість ШІ та автоматизації в сфері адміністрування податків:

Автоматизована перевірка податкової звітності: ШІ може використовуватися для такої перевірки, виявлення ймовірних помилок та аномалій, що сприяє забезпеченню точності та якості податкової звітності.

Виявлення податкових порушень: Системи ШІ здатні аналізувати великі обсяги даних, що стосуються фінансових операцій, і виявляти ознаки податкових порушень або ухильності, що допомагає податковим органам вчасно реагувати та вживати заходів.

Самообслуговування для платників податків: ШІ може бути використаний для розробки системи самообслуговування, яка надає відповіді на запитання та інформацію щодо податкових обов'язків.

Автоматизація податкової аналітики: ШІ допомагає підвищити ефективність аналітичних операцій, дозволяючи податковим органам аналізувати великі обсяги даних для прийняття більш обґрунтованих рішень.

Оптимізація податкових стратегій: ШІ може аналізувати різні податкові стратегії та надавати рекомендації щодо оптимізації податкових обов'язків для бізнесів та фізичних осіб.

Деякі галузі, такі як реєстрація прав власності або публікація фінансової звітності, досліджують перспективи використання технології блокчейн для забезпечення надійності та прозорості податкового адміністрування. Технологія блокчейн (або ланцюжок блоків) дійсно може бути корисною в галузі реєстрації прав власності та фінансової звітності, а також у багатьох інших сферах.

Блокчейн впливає на здійснення податкового адміністрування через інструменти:

Реєстрація прав власності: Технологія блокчейн може бути використана для створення децентралізованих реєстрів прав власності. Це дозволяє запобігти шахрайству та незаконним операціям із нерухомістю, оскільки інформація в ланцюжку блоків є надійною і не підлягає зміні без належної авторизації.

Фінансова звітність: Блокчейн може бути використаний для збереження фінансової інформації у безпечній формі, що забезпечує надійність даних та дозволяє сприяти боротьбі з фінансовими маніпуляціями та фальсифікацією звітності.

Смарт-контракти: Блокчейн підтримує смарт-контракти, що є програмами, які автоматично виконують угоди, коли враховуються певні умови. Це може бути корисним для автоматизації різних операцій, включаючи оплату податків та власність.

Прозорість та доступність даних: Ланцюжок блоків є децентралізованою системою, що означає: дані доступні для всіх учасників мережі. Це забезпечує високий рівень прозорості та доступність даних, що може сприяти виявленню нечесних дій та підвищенню довіри.

Боротьба з корупцією: Технологія блокчейн здатна допомогти в ліквідації корупції та незаконних фінансових операцій, оскільки всі транзакції фіксуються та відкриті для перевірки.

Загалом блокчейн дозволяє значно покращити надійність, прозорість та ефективність у багатьох галузях, включаючи адміністрування податків та публікацію публічної фінансової інформації [1, 2, 7].

Розглянемо основні переваги адміністрування податків та платежів на основі рис. 5.

Проаналізуємо види податкових перевірок та структуру проведення документальних планових перевірок платників податків органами ДПС України за 2020-2022 рр. відповідно до даних, представлених у табл. 1 і 2.

Фіскальні органи України у 2020-2022 рр. здійснили найбільше податкових перевірок у великих містах та промислових регіонах України, однак за цей період спостерігалася тенденція до зменшення кількості податкових перевірок у 2022 р.

Найбільше таких перевірок у період із 2020 р. до 2022 р. було проведено у таких регіонах: м. Київ, Дніпропетровська, Одеська, Харківська, Львівська області. Найменшу кількість податкових перевірок було здійснено у таких регіонах: Закарпатська, Херсонська, Луганська, Чернівецька області [10].

Рис. 5. Основні переваги адміністрування податків та платежів (складено авторами)

адміністрування податок платіж