Держбюджет щорічно недоотримує від неоподаткування нелегальної лікеро-горілчаної продукції

Размещено на http://www.allbest.ru/

Національний Авіаційний Університет

Держбюджет щорічно недоотримує від неоподаткування нелегальної лікеро-горілчаної продукції

Романенко Є.О.

Вступ

Нелегальний алкоголь становить четверту частину споживаного у світі алкоголю, свідчать дані Всесвітньої організації охорони здоров'я. І третина сірого обсягу - це алкоголь, податки під час виробництва якого не сплачувались. Майже стільки ж у світі споживають підроблених спиртних напоїв, за якість яких відповідальності ніхто не несе - ця група нелегальної продукції посідає друге місце у рейтингу сірого алкоголю. На третій позиції - випивка кустарного виробництва, або продукт, місце та умови виробництва якого складно ідентифіковані. [1]

Таким чином до нелегального алкоголю можна віднести:

контрабандний алкоголь - алкоголь з оригінальною маркою, який був незаконно ввезений чи вивезений із країни та проданий без сплати податків;

підробка (фальсифікат) - алкоголь, що імітує фірмові продукти відомих торгових марок, який продається дешевше за оригінал і дуже схожий на відомі бренди;

нелегальний кустарний алкоголь - алкогольні напої, виготовлені на невеликих нелегальних підприємствах чи установках для подальшого продажу споживачам:

алкоголь без податків - алкогольні напої, що виробляються на хорошому обладнанні, але облік такого алкоголю не ведеться, і податки з нього не сплачуються;

- сурогатний алкоголь - алкоголь або спиртовмісні продукти, не призначені для споживання людиною. Може бути законним для медпрепаратів, парфумів, палива, побутової хімії. [2]

Виклад основного матеріалу

На Міжнародному економічному форумі в Давосі в січні 2019 звучала теза про те, що в багатьох країнах, особливо на ринках, частка незареєстрованого алкоголю перевищує половину загального алкогольного ринку. І поряд з африканськими та латиноамериканськими країнами Україна - не виняток.

Не секрет, що нелегальний алкоголь дешевший, ніж легальний. Різниця в ціні між легальним алкоголем та сірим аналогом досягає в деяких країнах 85%. При цьому показовим є той факт, що найбільш поширеним є виробництво та продаж нелегального алкоголю в країнах з низьким рівнем достатку.

У світі від споживання неякісного спиртного гинуть десятки тисяч людей. При цьому найчастіше токсичність алкоголю невідомого походження настільки висока, що допомогти пацієнтам із отруєнням медики не можуть.[2]

За даними ВООЗ, найпитущими є Литва, Чехія та Молдова, де споживається понад 14 літрів чистого спирту на рік на душу населення. За ними - європейські винні та пивні країни, а також Росія та Білорусь. За даними ВООЗ, кожний українець віком від 15 років щорічно випиває 8,6 літра алкоголю на рік.1. Серед 39-ти європейських країн, які досліджувались, Україна займає 35 місце.[3] Водночас істотно занижувати ці показники може невраховане споживання нелегально вироблених та ввезених алкогольних напоїв. Державними органами, зокрема Мінекономіки, ДПС і Держмитслужбою, не приділялося належної уваги аналізу обсягів нелегального виробництва та імпорту в Україну алкогольних напоїв, частка яких, за оцінками експертів, може становити від третини до половини вжитого обсягу залежно від виду алкогольної продукції.

Результати перевірок Антимонопольного комітету України (АМКУ) та Держпродспоживслужби свідчать, що в Україні на ринку алкогольної продукції реалізується фальсифікована продукція, виготовлена як легально, так і нелегально, що несе загрозу здоров'ю та життю населення.

Зараз велика проблема - зростання продажів нелегального алкоголю через Інтернет, якою ніхто не займається системно. Для вирішення проблеми з нелегальним алкоголем необхідно посилити контроль за виробництвом спирту, а також виробництвом та обігом алкоголю в кожному регіоні.

Рахункова Палата 21.12.2021р. публікувала Звіт про результати аудиту ефективності планування та результативності контролю за повнотою нарахування і своєчасністю надходження акцизного податку з алкогольних напоїв до державного бюджету за 2019-2020 роки та 9 місяців кО 21 року (длу диалізу динаміки окремих показників - їх значення за 2018 рік).[4]

За офіційною статистикою, легальне виробництво горілки в Україні падає. Минулого року було вироблено 12,3 млн. дал. горілки, що на 9% менше, ніж у 2017 році. Але чи спадає споживання? Скоріше ні ніж так. В Україні частка тіньового ринку становить близько 50%. При цьому легальний продукт коштує від 90 грн., контрафакт - 30н50 гри., а жсятігіітрові бег-ііі-бокси можна купити з доставкою додому по 300 грн. [2]

За інформацією Державної податкової служби України (ДПС), обсяги виробленої лікеро-горілчаної продукції у 2020 році порівняно з 2019 роком збільшились на 10,8 %, а виноробної продукції та пива із солоду (солодового) зменшились на 13 і 0,5% відповідно. Найбільшу питому вагу

у загальному обсязі виробленої алкогольної продукції протягом періоду, що досліджувався, займало пиво із солоду (солодове) - від 77 до 80 %, виноробна продукція - від 9 до 12 %, лікеро-горілчана - від 9 до 10 %.

Слід зазначити, що зробити коректне порівняння даних Державної служби статистики України (Держстату) і ДПС щодо фактичних обсягів виробництва алкогольних напоїв неможливо, оскільки Держстат узагальнює цю інформацію за номенклатурою продукції промисловості, ДПС - за УКТ ЗЕД кодами, визначеними наказом Мінфіну № 49. [5]

Скорочення обсягів вироблених алкогольних напоїв частково було компенсовано збільшенням обсягів їх імпорту. Так, імпорт лікеро-горілчаної продукції у 2020 році порівняно з 2019 роком збільшився на 44,9 %, виноробної - майже у рази, пива із солоду (солодового) - на 11,4 %.

Найбільшу питому вагу у загальному обсязі імпортованих алкогольних напоїв протягом періоду, що досліджувався, займало пиво із солоду (солодове) - від 35 до 46 %. та виноробна продукція - від 43 до 56 %, лікеро- горілчана продукція - від 9 до 13 %.

Експорт виноробної продукції у 2020 році порівняно з 2019 роком збільшився на 67,4 %, пива - на 50,0 %, лікеро- горілчаної продукції зменшився на 15,5 %.

Слід зазначити, що дані Держмитслужби та ДПС щодо обсягів імпортованих алкогольних напоїв у розрізі їх видів різняться між собою, а окремі показники є не зіставними, оскільки мають різні одиниці виміру. Зокрема, дані про обсяги імпортованої лікеро-горілчаної продукції в інформації ДПС відображено у декалітрах (дал) згідно зі звітами № 1-ОА, а Держмитслужби - в літрах чистого спирту (л 100% спирту).

Загалом протягом 2019-2020 років і 9 місяців 2021 року до державного бюджету надійшло близько 41,6 млрд. грн. акцизного податку з алкогольних напоїв. В умовах незмінності ставок протягом періоду, що досліджувався, відбулося зростання надходжень акцизного податку як з вироблених в Україні, так і ввезених на митну територію України алкогольних напоїв: з 14,3 млрд. грн. у 2019 році до 15,2 млрд. грн. у 2020 році (на 6,3 %). Протягом січня- вересня 2021 року надходження акцизного податку з алкогольних напоїв становили майже 12 млрд. грн., що на 8,0 % більше порівняно з аналогічним періодом 2020 року.

Разом з тим частка надходжень цього податку у загальній сумі податкових надходжень до державного бюджету зменшилась з 1,9 % у 2018 році до 1,8 % у 2019 і 2020 роках та до 1,6 % за 9 місяців 2021 року. [4]

Господарська діяльність з виробництва та реалізації алкогольних напоїв є високоприбутковою. Неефективна податкова політика щодо справляння акцизного податку з алкогольних напоїв та неналежний державний контроль за виробництвом і обігом цієї продукції створюють передумови для тінізації ринку алкогольних напоїв і зменшення обсягів її легального виробництва і обігу, що в свою чергу створює загрози для життя і здоров'я населення, зменшення надходжень податків до бюджету, заподіяння шкоди правовласникам торговельних марок тощо.

За даними ВООЗ, у 2018 році обсяг нелегального алкоголю в Україні становив 36 % загального обсягу ринку алкоголю і близько 54 % ринку міцного алкоголю.[6] За розрахунками, проведеними аудиторами Рахункової палати, внаслідок функціонування нелегального ринку алкоголю, сума недонадходжень акцизного податку тільки по лікеро-горілчаній продукції може становити близько 9 млрд. грн. на рік.[4]

В Звіті наведені основні чинники, які впливають на збільшення нелегального виробництва та обігу алкогольних напоїв, зокрема;

неналежний контроль за виробництвом спирту. Незважаючи на функціонування державної монополії на виробництво спирту, ефективного контролю за його виготовленням та обігом не забезпечено. Законом України від 03.12.2019 № 318 "Про внесення змін до Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального" щодо лібералізації діяльності у сфері виробництва і обігу спирту етилового" [] скасовано державну монополію на виробництво спирту (набрав чинності з 01.07.2020). За даними ДП "Укрспирт" наприкінці 2020 року розпочалась приватизація структурних підрозділів підприємства. Так, із 42 місць провадження діяльності підписано договори про купівлю-продаж 25 місць, з них продано остаточно (підписано акт приймання-передачі) - 17;

нелегальний імпорт сировини та готових алкогольних напоїв;

не забезпечення ефективної системи контролю за роздрібною торгівлею алкогольними напоями. Незаконно виготовлені або ввезені в Україну алкогольні напої реалізуються на внутрішньому ринку в основному шляхом оптового і роздрібного продажу через мережу Інтернет, продажу через мережу закладів роздрібної торгівлі, а також на розлив через заклади громадського харчування;

підвищення ставок акцизного податку без урахування купівельної спроможності споживачів. Як вже зазначалось, протягом періоду, що досліджувався, ставки акцизного податку на всі види алкогольних напоїв не підвищувалися. Водночас протягом 2014-2018 років у зв'язку з ратифікацію Законом України від 16.09.2014 № 1678 Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, згідно з якою Україною взято зобов'язання про наближення положень вітчизняного законодавства до законодавства ЄС, у тому числі і в частині акцизного податку, ставки цього податку на пиво, вина натуральні з додаванням спирту та міцні, вина ігристі та газовані збільшено в 2,2 раза, спирт етиловий та інші зброджені напої - в 1,8 раза, сидр і перрі - в 1,7 раза.[4]

Одним із заходів, що дають можливість скоротити обіг нелегально вироблених та ввезених алкогольних напоїв, є запровадження електронних марок акцизного податку. Розпорядженням КМУ від 06.07.2016 № 497-р схвалено Концепцію "Електронна акцизна марка", мета якої - створення та впровадження автоматизованої системи, яка забезпечить контроль за обігом підакцизних товарів від виробника або імпортера до кінцевого споживача, мінімізацію впливу людського фактора на адміністрування акцизного податку, збільшення доходів бюджету від сплати акцизного податку, зменшення обсягів реалізації підакцизних товарів без сплати акцизного податку, унеможливлення легалізації незаконно виготовлених/імпортованих підакцизних товарів та, відповідно, забезпечення зменшення обсягів незаконного обігу підакцизних товарів.[7]

Згідно з Планом заходів з реалізації Концепції створення та впровадження автоматизованої системи контролю за обігом підакцизних товарів (алкогольних напоїв та тютюнових виробів) "Електронна акцизна марка", визначеним у додатку до Концепції, впровадження Концепції мало завершитися до 1 грудня 2018 року. неоподаткування алкогольний легальний

На виконання пункту 2 цього плану Мінфіном та ДФС разом із зацікавленими центральніми і органами виконавчої влади (ЦОВВ) розроблено, а Кабінетом Міністрів України у червні 2017 року подано до Верховної Ради України законопроєкти, які передбачали запровадження

автоматизованої системи контролю за обігом підакцизних

товарів, що здійснюватиме контроль за обігом та залишками спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Ці законопроекти відкликані у серпні 2019 року.

За поясненнями Мінфіну, виконання інших завдань, передбачених Планом заходів з реалізації Концепції "Електронна акцизна марка", є можливим після прийняття зазначених законів. Водночас Мінфіном не ініційовано повторного подання Кабінетом Міністрів України вказаних законопроєктів до Верховної Ради України ІХ скликання.[4]

Постанова Кабінету Міністрів України від 12.02.2020 № 74 "Деякі напоїв, тобто встановити легальність походження алкогольного напою, однак електронний сервіс "Пошук марки акцизного податку" з 01.05.2020 працює в тестовому режимі.

Як вбачається з наказу Мінфіну від 08.06.2021 № 329 "Про затвердження Змін до Положення про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів", з 01.10.2021 у фіскальних касових чеках, що формуються всіма без виключення РРО/програмними РРО, має бути відображене цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої.

Таким чином, на час завершення аудиту План заходів з реалізації Концепції "Електронна акцизна марка" в повному обсязі не виконано, що негативно впливає на ефективність контролю за виробництвом і обігом алкогольних напоїв та повнотою сплати акцизного податку з цієї продукції. [4]

В Звіті підклеєно, що здійснення всіх заходів щодо запровадження електронної акцизної марки лише частково сприятиме зменшенню нелегального виробництва та обігу алкогольних напоїв, оскільки поза державним контролем будуть залишатись алкогольні напої, які згідно із законодавством не маркуються, та напої, марковані підробленими марками акцизного податку. Отже, запроваджений інструмент дасть можливість взяти під контроль лише легально вироблені та ввезені алкогольні напої і частково - напої, марковані підробленими марками акцизного податку, які вдалося виявити.

Потребують вдосконалення й інші інструменти контролю за виробництвом та обігом алкогольних напоїв: механізм ліцензування, контроль податкових органів за діяльністю виробників алкогольної продукції, робота системи акцизних складів; функціонування технічних і електронних засобів обліку та контролю тощо.

Так, встановлено, що у порушення вимог Порядку ведення Єдиного державного реєстру місць зберігання, затвердженого наказом ДПА № 251, ДПС не забезпечено внесення до Єдиного державного реєстру місць зберігання інформації щодо наявності ліцензії (серія та номер ліцензії), виданої заявнику на відповідний вид діяльності, а також підстави і дати виключення місця зберігання з цього реєстру.

Крім того, за інформацією ДПС, введений у дію з 02.12.2016 Єдиний реєстр ТТН забезпечує здійснення контролю, зокрема, за сплатою акцизного податку, мінімальними оптово-відпускними цінами в режимі реального часу. Водночас дані Єдиного реєстру ТТН не дають можливості сформувати обсяги готової продукції, переміщеної від виробників алкогольних напоїв на акцизні склади оптових продавців, в однакових одиницях виміру тис. дал, оскільки автоматичного переведення в об'ємний вимір кожної позиції алкогольних напоїв, що зазначається розпорядником акцизного складу, залежно від тари, в яку розлито ці алкогольні напої, не здійснюється.

В Звіті зазначається що на ринку алкогольної продукції України реалізується фальсифікована продукція, виготовлена як легально, так і нелегально. Аналіз інформації, наданої Антимонопольним комітетом України (АМКУ) засвідчив, що більшість прийнятих ним рішень щодо встановлених порушень суб'єктами господарювання (СГ) - виробниками алкогольних напоїв норм Закону № 236 стосувалась фальсифікації алкогольних напоїв відомих брендів, а також поширення на етикетках інформації, що вводить в оману. [4]

Загалом протягом 2019-2020 років та 9 місяців 2021 року АМКУ виявлено 19 фактів порушень вимог антимонопольного законодавства виробниками алкогольних напоїв, відкрито 11 справ, застосовано 5 санкцій (штрафів) на загальну суму понад 2,2 млн гривень.

Крім того, за інформацією Держпродспоживслужби, її територіальними органами проводились перевірки за зверненнями юридичних і фізичних осіб щодо придбання фальсифікованих алкогольних напоїв, недотримання норм маркування такої продукції, а також правил торгівлі нею.

На сьогодні широкого розповсюдження набула торгівля алкогольними напоями через мережу Інтернет, хоча така торгівля законодавчо не врегульована. Закон № 481 не містить прямих норм щодо заборони торгівлі алкогольними напоями через мережу Інтернет37, але статтею 15 Закону № 481 встановлені обмеження щодо продажу, зокрема, пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, вин столових. Так, згідно із частиною першою цієї статті забороняється продаж, зокрема, пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, вин столових особам, які не досягли 18 років, а також у невизначених для цього місцях торгівлі.[10] Під час продажу алкогольних напоїв через мережу Інтернет достовірно визначити вік покупця неможливо.

Результати опитування у 2019 році учнів засвідчили, що більше половини опитаних підлітків можуть легко дістати пиво, вино або слабоалкогольні напої. Майже 86 %. вже мали досвід вживання алкоголю, кожен п'ятий (22,5 %.) п'є алкогольні напої майже щотижня.[11]

Ефективність державної політики у сфері оподаткування алкогольних напоїв і державного контролю за їх виробництвом та обігом впливає не тільки на надходження податків до державного бюджету від галузей, що виробляють алкогольні напої, а й на здоров'я громадян.

Згідно з даними Держстату кількість померлих в Україні, яким було встановлено діагнози, пов'язані з алкоголізмом (алкогольна кардіопатія, алкогольна хвороба печінки, отруєння алкоголем, розлади психіки та поведінки внаслідок вживання алкоголю)39, у 2018 році становила 10 070 осіб, у 2019 році - 9 309, у 2020 році - 8 853, протягом січня-серпня 2021 року - 5 206 осіб.[12]

Державною установою "Центр психічного здоров'я і моніторингу наркотиків та алкоголю МОЗ" проводилися дослідження психіатричних аспектів споживання алкоголю відповідно до міжнародних рекомендацій і вимог чинного законодавства40, результати яких розміщувалися в загальному доступі. За даними звітів Державної установи "Центр психічного здоров'я і моніторингу наркотиків та алкоголю МОЗ", на 01.01.2019 в Україні під наглядом у диспансерній групі перебувало 460 717 осіб із розладами психіки та поведінки через вживання алкоголю, а в умовах стаціонарів у 2018 році лікувались 60 599 таких хворих, на 01.01.2020 ці показники становили 456 636 і 66 720 хворих відповідно.

Слід зазначити, що стан алкогольного сп'яніння сприяє девіантній поведінці у соціумі та є стимулюючим фактором при вчиненні протиправних правопорушень. За даними Генеральної прокуратури України протягом періоду, що досліджувався, громадянами у стані алкогольного сп'яніння було скоєно 22 819 злочинів (2019 рік - 9 446 злочинів, 2020 рік - 8 674, січень-вересень 2021 року - 4 699 злочинів).[13]

Таким чином нелегальний алкоголь становить четверту частину споживаного у світі алкоголю. За даними ВООЗ, кожний українець віком від 15 років щорічно випиває 8,6 літра алкоголю на рік. Серед 39-ти європейських країн, які досліджувались, Україна займає 35 місце. Державними органами, не приділялося належної уваги аналізу обсягів нелегального виробництва та імпорту в Україну алкогольних напоїв. За даними ВООЗ, у 2018 році обсяг нелегального алкоголю в Україні становив 36 % загального обсягу ринку алкоголю і близько 54 % ринку міцного алкоголю.

Рахункова Палата 21.12.2021р. публікувала Звіт про результати аудиту ефективності планування та результативності контролю за повнотою нарахування і своєчасністю надходження акцизного податку з алкогольних напоїв до державного бюджету за 2019-2020 роки та 9 місяців 2021. За розрахунками, проведеними аудиторами Рахункової палати, внаслідок функціонування нелегального ринку алкоголю, сума недонадходжень акцизного податку тільки по лікеро-горілчаній продукції може становити близько 9 млрд. грн. на рік.

Висновки

Зроблені висновки, що у періоді, що досліджувався, робота системи державного контролю за виробництвом алкогольних напоїв та їх обігом була недостатньо ефективною, що створювало передумови для нелегального виробництва, обігу та контрабанди цієї продукції. Зокрема, не впроваджено функціонування в повному обсязі автоматизованої системи контролю за обігом підакцизних товарів "Електронна акцизна марка".

Реалізація та вживання неякісних і фальсифікованих алкогольних напоїв створюються ризики для здоров'я та життя населення, є стимулюючим фактором при вчиненні протиправних правопорушень.

Список використаних джерел

Е.А.Романенко Рынок алкоголя в Украине/ZMaterials of the IV International Scientific-Practical Conference «Integration

of the Scientific Community to the Global Challenges of Our Time». In two volumes. Volume I - Sapporo, Japan: Regional Academy of Management, 2019. - p.82-87.

Каким бывает нелегальный алкоголь. https://project.liga.net/ proj ects/illegal_alcohol/

РЕЙТИНГ. Бізнес в офіційних цифрах. https://rating.zone/ rynok-alkoholnoi-produktsii/

Про результати аудиту ефективності планування та результативності контролю за повнотою нарахування і своєчасністю надходження акцизного податку з алкогольних напоїв до державного бюджету: Звіт Рахункової Палати від 21.12.2021р. № 34-6

Про затвердження форм звітів щодо виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та порядків їх заповнення: Наказ Міністерства фінансів України від 11.02.2016р. № 49 зареєстрований у Мін'юсті 03.03.2016 за № 340/28470

Протверезити нелегалів: як в 2019 боротимуться з тіньовим алкоголем. https://www.epravda.com.ua/publications/ 2019/03/12/645238).

Про схвалення Концепції створення та впровадження автоматизованої системи контролю за обігом підакцизних товарів (алкогольних напоїв та тютюнових виробів) «Електронна акцизна марка: Розпорядження Кабінету Міністрів України від 06.07.2016 р. № 497-р

Деякі питання маркування алкогольних напоїв: постанова Кабінету Міністрів України від 12.02.2020р. № 74

Про внесення змін до Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів: постанова Кабінету Міністрів України від 12.02.2020 № 97

Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального: Закон України від 19.12.1995 № 481

В Україні з 1995 року на регулярній основі здійснюється опитування учнівської молоді в рамках міжнародного проєкту "Європейське опитування учнів щодо вживання алкоголю та інших наркотичних речовин - ESPAD".

http://www.ukrstat.gov.ua > kpops > arh_kpops2021_ua

Офіційний сайт Генеральної прокуратури України, блок "Статистична інформація", звіт "Єдиний звіт про осіб, що вчинили кримінальний злочин" за 2019, 2020 роки, січень-вересень 2021 року.

Размещено на Allbest.Ru/