Особливості оподаткування у період воєнного стану на території України

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Особливості оподаткування у період воєнного стану на території України

Поляк-Свергун М.М.

канд. екон. наук кафедри фундаментальних та спеціальних дисциплін Чортківський навчально-науковий інститут підприємництва і бізнесу, ЗУНУ, Україна

У зв'язку з введенням воєнного стану [5] застосовуються закони України № 2118-IX [1], № 2120-IX [2] та 2142-IX [3]. До податкового законодавства було внесено низку змін для вирішення окремих питань оподаткування підприємств. Крім того, діє закон 2173-IX [4], який вносить додаткові зміни до Податкового кодексу (ПК). Зважаючи на ці закони, розглянемо найважливіші податкові зміни.

Отже, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України припиняються строки подання звітності, за винятком податкової. Однак, згідно з перехідними положеннями Податкового кодексу, якщо платник податків не виконує своєчасно свої податкові зобов'язання, зокрема дотримання строків сплати податків та зборів, звітності, платник податків звільняється від відповідальності щодо виконання цих зобов'язань протягом через шість місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.

Податкові перевірки не починаються, припиняються і поточні податкові перевірки до припинення або скасування воєнного стану на території України. Цей список не включає:

• внутрішні перевірки відомостей або уточнюючих розрахунків (якщо вони подані), до яких подано запит про повернення суми бюджетного відшкодування, з показниками, сформованими на підставі податкових накладних та/або розрахунків коригування та складеними та зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних та/або митних декларацій, за винятком таких товарів (продукції):

• спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива;

• тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну;

• сигарет та цигарок, сигарил;

• рідин, що використовуються в електронних сигаретах.

Компетентні органи можуть провести внутрішню перевірку протягом 90 календарних днів з останнього дня подання, або з дня його фактичного подання.

• внутрішній контроль податкових декларацій для платників єдиного податку четвертої групи;

За законом 2173-IX планується, що у разі виявлення порушень законодавства буде складено акт, що направляється до електронного кабінету платника податків. При цьому строки подання та розгляду заперечень, додаткових документів та пояснень, прийняття, надсилання та заперечення щодо нарахування податку припиняються.

• усі фактичні перевірки.

Такий контроль може здійснюватися для забезпечення розрахунків за товари (послуги) за допомогою електронних платіжних засобів. У разі виявлення порушень під час таких перевірок платники податків несуть відповідальність за ПК. Вимоги законодавства, що встановлюють призупинення застосування стягнень на період дії воєнного стану, надзвичайного стану та/або карантину, встановлених Кабінетом Міністрів України на всій території України для запобігання поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19); звільнення від фінансової відповідальності за вчинення податкових злочинів, пов'язаних із вчиненням дії (дії чи бездіяльності) внаслідок непереборної сили не застосовуються

На час воєнного стану припиняється мораторій на проведення окремих податкових перевірок, запроваджений у зв'язку із введенням карантину до 31 травня 2022 року. Якщо цей мораторій буде поновлено, щоб відобразити нещодавні податкові зміни, він більше не застосовуватиметься до всіх перевірок.

Запроваджено мораторій на проведення документальної перевірки правильності нарахування, нарахування та сплати ЄСВ на період дії воєнного стану та протягом трьох місяців після його припинення або скасування. А перевірки, які розпочалися до 24 лютого 2022 року і не завершені, будуть призупинені до останнього календарного дня третього місяця з дня припинення воєнного стану.

Якщо у платників податків відсутня можливість своєчасно виконати свій податковий обов'язок, зокрема:

• вчасно сплатити податки та збори,

• подати звітність у встановлені терміни,

• вчасно зареєструвати податкові або акцизні накладні, розрахунки коригування,

• подати електронні документи, щодо фактичних залишків пального та обсягу обігу пального, спирту етилового тощо, вони звільняються від передбаченої ПК відповідальності з вимогою обов'язкового виконання обов'язків в період шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні. Пеня при цьому не нараховується, а вже нарахована анулюється.

Крім того, звільнення від фінансової відповідальності є зумовлними обставинами непереборної сили (форс-мажору). Що зазначено ДПС України у повідомленнях від 27 лютого 2022 року та від 01 березня 2022 року. У листі Торгово-Промислової Палати України від 28 лютого 2022 року форс-мажорними обставинами визнана військова агресія російської федерації проти України, яка стала підставою введення воєнного стану.

При обчисленні, нарахуванні та сплаті ЄСВ, на період дії правового режиму воєнного стану:

• відмінені штрафні санкції, визначені частиною 11 статті 25 Закону про ЄСВ;

• припинено нарахування пені та списання уже нарахованої.

Також тимчасово не застосовуються санкції за порушення вимог Закону про РРО, крім продажу підакцизних товарів.

Також припиняються наступні терміни:

• відповідь на скарги підприємств, установ та організацій, скарги громадян, платників податків щодо надання індивідуальних податкових консультацій, запити на інформацію, не пов'язану з правовим режимом воєнного стану, військовою діяльністю, медичним обслуговуванням, евакуацією тощо;

• строки оскарження рішень контролюючих органів та/або скарг платників податків.

З 1 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану на території України фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку першої та другої груп мають право не сплачувати єдиний податок. Декларація платника єдиного податку за цей період не заповнюється.

Фізичні особи - підприємці та юридичні особи, мають можливість обрати особливі умови сплати єдиного податку - спеціальну третю групу за ставкою 2% крім суб'єктів господарювання, які здійснюють окремі види діяльності з організації, проведення азартних ігор, лотерей, обміну іноземної валюти, виробництва, експорту, імпорту, продажу підакцизних товарів, видобутку, реалізації корисних копалин, страхових брокерів, банків, кредитних спілок, ломбардів, лізингових компаній, довірчих товариств, страхових компаній, установ накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційних фондів і компаній, інших фінансових установ; реєстраторів цінних паперів; представництв, філій, відділень та інших відокремлених підрозділів юридичної особи, яка не є платником єдиного податку; фізичних та юридичних осіб - нерезидентів. Звітний період у платників податків такої спеціальної групи - календарний місяць. Платники єдиного податку спеціальної третьої групи повинні сплачувати його протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку на подання податкової декларації.

На період дії воєнного стану для постачання на митну територію України автомобільного бензину, важких дистилятів та скрапленого нафтового газу, класифікованих за кодами УКТ-ЗЕД, зазначеними в підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Податкового кодексу встановлюється ставка акцизного збору в розмірі 0,00 євро за 1000 літрів, сирої нафти або нафтопродуктів, класифікованих за кодами UKT-FEA 2709 00 10 090 та 00 90 00, оподатковується за ставкою ПДВ 7 відсотків.

Звільнено від оподаткування ПДВ при ввезенні в Україну товарів суб'єктами господарювання, зареєстрованими як платники податку-фізичні особи першої, другої та третьої груп за загальними правилами (крім фізичних та юридичних осіб зі ставкою оподаткування 3%); ввезення автомобілів, кузовів, причепів, напівпричепів, мотоциклів, транспортних засобів для перевезення 10 осіб і більше, транспортних засобів для перевезення товарів у митному режимі ввезення на митну територію України (подібне звільнення передбачено щодо акцизу).

До припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після його припинення або скасування мають право не стягувати, не нараховувати та не сплачувати єдиний внесок для себе ФОП, у тому числі тих, хто обрав спрощену систему оподаткування, особи, які є самозайнятими, члени фермерських господарств. Роботодавці мають право не сплачувати єдиний внесок працівникам, які призвані на строкову військову службу під час мобілізації.

Плата за землю, землю в районах, де ведуться бойові дії, на тимчасово окупованих територіях не стягується і не сплачується до 31 грудня року, наступного за роком припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану. Перелік територій визначається Кабінетом Міністрів України.

Список використаних джерел

оподаткування воєнний стан

[1] Закон України №2118-IX від 03.03.2022 Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії воєнного стану // https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/ 2118-20.

[2] Закон України №2120-IX від 15.03.2022 Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану // https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-

[3] Закон України №2142-IX від 24.03.2022 Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану // https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20.

[4] Закон України №2173-IX від 01.04.2022 Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо адміністрування окремих податків у період воєнного, надзвичайного стану // https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2173-IX.

Указ Президента України Про введення воєнного стану в Україні (Указ затверджено Законом № 2102-IX від 24.02.2022) із змінами, внесеними згідно з Указами Президента № 133/2022 від 14.03.2022, № 259/2022 від 18.04.2022. // https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/64/2022.

Размещено на Allbest.ru