Проблемы исчисления налога на добавленную стоимость и пути их решения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Проблемы исчисления налога на добавленную стоимость и пути их решения

Г алоян К.К.

студент, СИУ - филиал

Аннотация: статья изучает основные трудности, возникающие при расчёте налога на добавленную стоимость, и предлагает способы их решения. В статье рассматривается понятие налога на добавленную стоимость, выявляются типичные ошибки при его исчислении, такие как некорректное определение налогооблагаемой базы и неправомерное использование налоговых вычетов. Также вводится термин «бумажный НДС» и определяется ключевое условие для эффективной работы налоговой системы -- чёткая и слаженная работа налоговых органов разных уровней.

Одно из главных условий успешного налогового администрирования -- неизбежное привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства. Авторы статьи составляют таблицу, где представлены проблемы исчисления НДС и возможные пути их решения. Эти меры помогут усилить контроль со стороны налоговых органов и упростить администрирование налога на добавленную стоимость. Это сделает деятельность организаций более прозрачной и снизит уровень теневой экономики.

Актуальность исследования объясняется тем, что создание устойчивой финансовой системы государства невозможно без эффективной системы налогового контроля, которая обеспечивает интересы государства и соблюдает права налогоплательщиков. НДС играет важную роль в регулировании распределения общественных благ и является основным источником пополнения федерального бюджета. Поэтому вопросы совершенствования налогового контроля в сфере НДС, анализа эффективности работы налоговых органов и определения способов улучшения налогового контроля являются актуальными.

Ключевые слова: налог, добавленная стоимость, бумажный НДС, электронная цифровая подпись,налоговое законодательство, теневой сектор экономики, налогоплательщик.

Galoyan K.K.

Russian Academy of National Economy and Public Administration

PROBLEMS OF CALCULATING VALUE ADDED TAX AND WAYS TO SOLVE THEM налог добавленная стоимость контроль

Abstract: article examines the main difficulties that arise when calculating value added tax and suggests ways to solve them. The article discusses the concept of value added tax, identifying typical errors in its calculation, such as incorrect determination of the tax base and unlawful use of tax deductions. The term “paper VAT” is also introduced and the key condition for the effective operation of the tax system is defined - clear and coordinated work of tax authorities at different levels.

One of the main conditions for successful tax administration is the inevitable prosecution for violation of tax laws. The authors of the article compile a table that presents the problems of calculating VAT and possible ways to solve them. These measures will help strengthen control by tax authorities and simplify the administration of value added tax. This will make the activities of organizations more transparent and reduce the level of the shadow economy.

The relevance of the study is explained by the fact that the creation of a stable financial system of the state is impossible without an effective tax control system that ensures the interests of the state and respects the rights of taxpayers. VAT plays an important role in regulating the distribution ofpublic goods and is the main source of replenishment of the federal budget. Therefore, the issues of improving tax control in the field of VAT, analyzing the efficiency of tax authorities and identifying ways to improve tax control are relevant.

Keywords: tax, value added, Paper VAT, electronic digital signature, tax legislation, shadow economy, taxpayer.

Налог на добавленную стоимость -- это государственный косвенный налог, который взимается с каждого этапа производства и реализации товаров или услуг. Он представляет собой форму налога на добавленную стоимость, который исполнитель компании, с одной стороны, уплачивает налоговым органам, а с другой стороны, передает его потребителю. Плательщиками НДС могут выступать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. В некоторых случаях налог на добавленную стоимость также взимается при пересечении границы Таможенного союза. [3].

В соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, расчёт НДС производится следующим образом: сумма налога определяется на основе налоговой базы, указанной в статьях 154-159 и 162 данного Кодекса, и представляет собой процент от этой налоговой базы. Если предприятие ведет раздельный учет, сумма налога определяется как сумма налогов, рассчитанных по каждой налоговой ставке в виде процентов от соответствующих налоговых баз [2].

Большинство стран использует непрямой метод вычитания, также известный как зачётный (инвойсный) метод, для исчисления НДС. Этот метод описан в статьях 153-158 и 166 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Метод предусматривает использование счетов-фактур, но их ведение не гарантирует полного контроля над правильным исчислением НДС и не позволяет определить наличие или отсутствие случаев сокрытия или искажения информации, влияющей на размер налога.

Анализ структуры плательщиков НДС позволяет выявить распространенные ошибки при расчете налога на добавленную стоимость:

1. Ошибки в определении налогооблагаемого объекта:

a) Неправильное применение налоговых ставок.

b) Занижение налоговой базы (строка 010 налоговой декларации по НДС).

c) Отсутствие начисления НДС суммы полученной предоплаты (частичной оплаты авансов) (строка 140 налоговой декларации по НДС).

d) Невыполнение обязательств по начислению НДС в качестве налогового агента.

2. Неправомерные налоговые вычеты:

a) Некорректное оформление счетов-фактур от поставщиков.

b) Неправильное использование льгот.

c) Неправомерное применение освобождения от уплаты НДС.

Важно помнить, что правильное и своевременное исчисление НДС снижает риск налоговых рисков и штрафов со стороны налоговых органов. Поэтому рекомендуется внимательно проверять все расчеты и документы, связанные с налогом на добавленную стоимость.

По мнению автора, для борьбы с нарушениями в налоговой сфере необходимо внести изменения в действующее законодательство и предоставить налоговым органам полномочия по блокировке ключа ЭЦП и отмене декларации, поданной третьими лицами. Также следует вести учет таких лиц, чтобы предотвратить создание новых ключей ЭЦП. Эти меры позволят уменьшить влияние теневой экономики на налоговую систему. Автор выявил проблемы с определением НДС и предложил способы их решения с помощью системы «НАЛОГ-3» и сервисов Федеральной налоговой службы России. Предложенные методы представлены в таблице.

Таблица 1. Проблемы исчисления НДС и варианты их решения.

Эти меры усилит контроль налоговых органов и упростит администрирование налога на добавленную стоимость. Это сделает деятельность организаций более прозрачной и способствует снижению уровня теневой экономики.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения. М.: Вузовский учебник, 2008. 240 с;

2. Борисов А.Б. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой, части второй с практическими разъяснениями и постатейными материалами. М.: Книжный мир, 2014. 928 c;