Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и Китае

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и Китае

Бельмесова Ю.Н.

Аннотация

В данной статье рассмотрены особенности, сходства и различия налога на доходы физических лиц в Российской Федерации и Китае. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является прямым налогом, исчисляется в процентах от совокупного дохода физических и юридических лиц. В России применяется фиксированная ставка по данному налогу. Также анализируется система налогообложения доходов физических лиц в Китае, где применяется прогрессивная шкала налогообложения по данному налогу, формулируются выводы по результатам сравнительной характеристики НДФЛ в России и Китае.

Ключевые слова: Китай, Россия, налог на доход, ставки налога, доход.

Belmesova Yu.N.

COMPARATIVE ANALYSIS OF PERSONAL INCOME TAX IN RUSSIA AND CHINA

Abstract

Keywords: China, Russia, income tax, tax rates, income.

Для любой страны и региона исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц является очень важной частью налоговой структуры и особенно важно в государственном регулировании экономики. Этот налог связан не только с национальными налоговыми доходами, но и с интересами физических лиц, так как он способствует улучшению качества жизни населения.

Рассмотрим исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в России. В России налог на доходы претерпел множество изменений. Впервые подобный налог был введён в 1812 году в качестве налогоплательщиков выступали помещики, а налогооблагаемой базой являлся доход, полученный от использования недвижимого имущества. Ставка данного налога являлась прогрессивной и варьировалась в пределах от 1% до 10%. В период СССР ставка данного налога часто менялась. В 1992 году в России было принято новое налоговое законодательство, в котором была установлена прогрессивная шкала налога на доходы граждан. Впоследствии налоговая ставка изменялась исходя из процента инфляции [5].

В 2023 году в соответствии с Российским законодательством граждане Российской Федерации, иностранцы и лица без гражданства, проживающие в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, являются налоговыми резидентами и обязаны уплачивать налог со всех доходов, полученных от источников в России, и от источников за границей, а налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом только с доходов, полученных в России [1].

Налогом облагаются следующие категории доходов:

- доход от трудовой деятельности (заработная плата, выплаты по отпускным и больничным)

- доход от продажи имущества при условии, что резидент владел им менее трех лет

- доходы от операций с ценными бумагами

- дивиденды и купоны по облигациям

- доход от сдачи имущества в аренду

- доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (например, дивиденды иностранных компаний) и т.д. [1].

Ставки НДФЛ для резидентов представлены в таблице 1, для нерезидентов в России в таблице 2 [1].

Таблица 1. Ставки НДФЛ для резидентов в России

В качестве противоположной системы налогообложения России можно привести налоговую систему Китая. Впервые налог на доходы физических лиц в Китае был принят законом «О личном подоходном налоге» на III сессии Всекитайского собрания народных представителей пятого созыва 1980 года. В этом же году был создан подзаконный акт «О порядке применения Закона о личном подоходном налоге». Можно сказать, что именно эти правовые источники заложили основу современной системы налогообложения доходов физических лиц в Китае. В этом году для физических лиц существовал необлагаемый минимум или налоговый вычет, который составлял 800 юаней в год. Новый налог затронул ничтожно малую часть населения, т. к. уровень дохода у граждан, даже проживающих в городе, был значительно ниже. Поэтому налог на доходы фактически стал взиматься только с 1994 года. Вторым этапом становления налога на доходы считается налоговая реформа 1994 года. С этого времени личный подоходный налог объединялся с подоходным налогом индивидуальных предприятий торговли и промышленности. В таком виде подоходный налог просуществовал вплоть до 2008 года [2, с. 6].

налог доход физическое лицо

Таблица 2. Ставки НДФЛ для нерезидентов в России

В настоящее время в Китае взимание налога на доходы физических лиц регулируется Законом КНР «О налоге на доходы физических лиц» и Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц». Налогоплательщиками НДФЛ в КНР выступают не только граждане КНР или иностранные граждане, постоянно проживающие на территории КНР 183 и более дней в году, но и лица, не являющиеся налоговыми резидентами КНР и находящиеся в КНР менее 1 года. Налогом облагаются следующие категории доходов [4]:

- доход, от предоставления на территории КНР трудовых услуг в соответствии в связи с наймом на работу, приемом на должность, и др.

- доход, от сдачи в аренду имущества для использования арендатором на территории КНР

- доход в виде дивидендов, процентов, полученных от компаний, предприятий из КНР.

Доходы от зарплаты облагаются налогом по прогрессивной ставке от 3 до 45%. Первые 5000 юаней дохода не облагаются налогом.

Для фрилансеров (услуги по трудоустройству) ставка налога начинается с 20% и доходит до 40% при ежемесячном доходе свыше 50 000 юаней.

Ставки налога на доход от бизнеса начинаются с 5% и доходят до 35% при годовом налогооблагаемом доходе свыше 100 000.

Другие виды личных доходов, такие как проценты, дивиденды или доход от аренды, обычно облагаются налогом по фиксированной ставке - 20%. Однако существуют исключения, проценты по депозитному доходу на банковском сберегательном счете освобождаются от налога.

Ставки НДФЛ в отношении оплаты труда в Китае представлены в таблице 3 [6].

Таблица 3 - Ставки НДФЛ в отношении оплаты труда в Китае

Рассмотрим сходства и различия НДФЛ в России и Китае.

Общие черты:

В России и Китае объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в страны и (или) от источников за пределами страны - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами страны 2) от источников в стране - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами страны.

Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Россия и Китай используют для определения налогоплательщиков, которые подразделяются на резидентов и нерезидентов. Подобное деление применяется во многих странах мира.

В России и в Китае в качестве налогового периода используется календарный год (с 1 января по 31 декабря каждого года).

Отличительные черты:

Налоговые резиденты РФ - физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Налоговые резиденты Китая - физические лица, имеющие постоянное местожительство в Китае, платит подоходный налог со всех видов дохода. Лица без постоянного проживания подразделяются на категории, исходя из того, достигает ли суммарно их время нахождения в Китае 183 дня в год, те, кто не превысил 183 дня, относятся к физическим лицам-нерезидентам, а те ко превысил эту отметку, относятся к категории резидентов без постоянного проживания.

В России ставка налога является пропорциональной: 13% - основная 35%

- в отношении стоимости любых выигрышей и призов и прочего 30% - в отношении всех доходов, получаемых нерезидентами 9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

В Китае доходы от заработной платы облагаются по прогрессивной шкале

- по ставке от 5 до 45%. Доход от предпринимательской деятельности - по ставкам от 5% до 35%. Доходы от авторских прав, процентов, дивидендов, продажи имущества - по фиксированной ставке 20%.

В завершение можно сделать вывод о том, что в исчисление и уплата НДФЛ в Китае и Российской Федерации присутствует различия, что, несомненно, обусловлено различными экономическими и политическими структурами, тем не менее при более тщательном рассмотрении данного вопроса можно найти сходные элементы в этих, на первый взгляд, не похожих налоговых системах.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) / [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons (дата обращения: 15.10.2023).;

2. Абрамова М. В., Бабаева М. Ф. ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ //Учет, налогообложение, анализ и аудит: состояние и проблемы. - 2019. - С. 5-12.;

3. Бахромеева В. Ф., Соколова А. М. ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ НДС, НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И НДФЛ В РОССИИ И КИТАЕ //Экономические, историко-правовые, философские взгляды современности. - 2022. - С. 94-99.;

4. Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц» / [Электронный ресурс] URL: https://chinahelp.me/archives/830 (дата обращения: 11.11.2023).;

5. История НДФЛ в России / [Электронный ресурс] URL: https://www.garant.ru/infografika/621831/ (дата обращения: 10.11.2023).;

6. НДФЛ в Китае - налоговые ставки / [Электронный ресурс] URL: https://chinaorientir.com/ndfl-v-kitae.html (дата обращения: 10.11.2023).

Размещено на Allbest.ru