Современные особенности налогового планирования и прогнозирования бизнес-процессов в организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Современные особенности налогового планирования и прогнозирования бизнес-процессов в организации

Погребняк Антон Дмитриевич

ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия

Научный руководитель: Ильина Мария Юрьевна

ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия Старший преподаватель кафедры «Государственное и муниципальное управление»

Аннотация

Современные особенности налогового планирования и прогнозирования бизнес-процессов в организации являются ключевыми для успешного функционирования предприятия в условиях современной рыночной экономики. В современном мире организации сталкиваются с необходимостью не только эффективного управления своими финансовыми ресурсами, но и с постоянно меняющимися налоговыми законодательством и условиями рынка. По этой причине автором в рамках представленного исследования подробно анализируются такие процессы, как налоговое планирование и прогнозирование бизнес-процессов.

По мнению автора, важно иметь четкий план действий, который позволит организации сохранить свою конкурентоспособность и максимизировать прибыль. Это также включает в себя анализ налоговых последствий различных бизнес-процессов и решений, прогнозирование возможных изменений в законодательстве и рыночных условиях, а также поиск новых возможностей для улучшения налогового положения организации.

При этом в статье акцентируется внимание на том, что прогнозирование бизнес-процессов в организации также играет важную роль в успешной деятельности компании. По мнению автора, современные технологии и программное обеспечение могут значительно упростить процесс налогового планирования и прогнозирования бизнес-процессов в организации. Подчеркивается, что использование технологий и современного программного обеспечения также помогает улучшить коммуникацию между различными отделами компании и обеспечить более эффективное управление финансами и налогами.

В заключительной части статьи автором формулируется вывод о том, что современные особенности налогового планирования и прогнозирования бизнес-процессов в организации требуют комплексного подхода и использования современных технологий. Автор убежден в том, что необходимо следить за изменениями в законодательстве и рынке, проводить регулярный анализ финансовых показателей и принимать обоснованные решения, чтобы обеспечить стабильную и успешную деятельность компании в долгосрочной перспективе.

Ключевые слова: налоговое планирование; налоговое прогнозирование; экономическая безопасность; управление бизнес-процессами; цифровая экономика; система налогообложения

Abstract

Pogrebnyak Anton Dmitrievich

Financial University under the Government of the Russian Federation, Moscow, Russia

Academic adviser: Ilyina Maria Yurievna

Financial University under the Government of the Russian Federation, Moscow, Russia

Modern features of tax planning and forecasting business processes in an organization

Modern features of tax planning and forecasting business processes in an organization are key for the successful functioning of an enterprise in a modern market economy. In the modern world, organizations are faced with the need not only to effectively manage their financial resources, but also with constantly changing tax laws and market conditions. For this reason, within the framework of the presented study, the author analyzes in detail processes such as tax planning and business process forecasting.

According to the author, it is important to have a clear action plan that will allow the organization to maintain its competitiveness and maximize profits. It also includes analyzing the tax implications of various business processes and decisions, anticipating possible changes in legislation and market conditions, and identifying new opportunities to improve the organization's tax position.

At the same time, the article focuses on the fact that forecasting business processes in an organization also plays an important role in the successful operation of the company. According to the author, modern technologies and software can significantly simplify the process of tax planning and forecasting business processes in an organization. It is emphasized that the use of technology and modern software also helps improve communication between different departments of the company and ensure more efficient financial and tax management.

In the final part of the article, the author formulates the conclusion that modern features of tax planning and forecasting business processes in an organization require an integrated approach and the use of modern technologies. The author is convinced that it is necessary to monitor changes in legislation and the market, conduct regular analysis of financial indicators and make informed decisions in order to ensure the stable and successful operation of the company in the long term.

Keywords: tax planning; tax forecasting; economic security; business process management; digital economy; taxation system

Введение

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в течение последних лет уровень глобализации значительно возрастает. При непрерывном развитии цифровой экономики возникают новые бизнес-модели, применение существующих правил налогообложения к которым является дискуссионным вопросом. Помимо новых бизнес-моделей, появляются новые товары и услуги, и, следовательно, изменяется структура глобального рынка. По мере развития информационных технологий, доступных все большему количеству субъектов экономики, осуществление экономического обмена стало возможным в режиме онлайн. Деятельность компании может быть в большей или меньшей степени виртуализирована, часто до такой степени, что компания фактически не реализует реальные товары и не оказывает физических услуг -- все происходит в цифровом пространстве. С возникновением явления, называемого цифровой экономикой, возникают вопросы о правилах ее налогообложения.

В современных экономических условиях границы государств оказывают все меньшее влияние на осуществление коммерческой деятельности. Благодаря развитию технологий производства, информационных, сетевых технологий, а также широкого распространения новых цифровых бизнес-моделей, компании получают дополнительные возможности для развития и осуществления трансграничной деятельности. Действующее налоговое законодательство не лишено недостатков, в связи с чем возникают налоговые риски государств, связанные с налогообложением цифровой предпринимательской юрисдикции.

Цель исследования -- выявить проблемы налогообложения в условиях цифровизации. Объектом исследования является действующая система налогообложения Российской Федерации в условиях цифровой экономики.

Предметом исследования выступают методы и инструменты преодоления сложившихся проблем налогообложения в условиях цифровизации.

Методы и материалы

налоговое планирование прогнозирование бизнес

При проведении данного исследования автором были использованы такие методы, как анализ, систематизация, аналогия, индукция.

Для достижения поставленной цели автором были решены следующие задачи:

* рассмотреть сущность налогового планирования и прогнозирования;

* проанализировать влияние цифровизации на осуществление процессов налогового планирования и прогнозирования;

* выявить особенности законодательного регулирования процессов налогообложения организации.

Теоретико-методологическую систему исследования составили публикации таких авторов, как Т.Г. Философова, Е.Н. Боголепова [1], Е.Л. Васянина [2], З.М. Казачкова, И.А. Черемных [3], О.В. Староверова [4], М. Кубатиева, М.М. Загалова, А.А. Зассеев [5] и других.

Результаты и обсуждения

В сфере долгосрочного налогового планирования налогоплательщики тщательно разрабатывают различные методики и стратегии, позволяющие существенно сократить налоговые обязательства в течение длительного периода времени или на протяжении всех своих финансовых операций.

Типы налогового планирования обычно сегментируются организациями в зависимости от степени их вовлеченности в операционную деятельность.

Классическое налоговое планирование требует, чтобы налогоплательщики согласовывали свои действия с законодательными нормами для обеспечения своевременных и точных налоговых выплат. Главная цель -- организовать точные процедуры учета и отчетности и выстроить стратегию экономической деятельности в рамках правовых ограничений.

Оптимизация налогового планирования -- это использование стратегических методов для эффективного снижения налоговых платежей. Эффективная организация налоговых расчетов и платежей позволяет налогоплательщикам избежать ненужных переплат по налогам. Оно предполагает согласование экономической деятельности в рамках правового поля с целью минимизации налоговых обязательств. Используя как сильные, так и слабые стороны действующего законодательства, включая его сложности и несоответствия, налогоплательщики могут разрабатывать инновационные налоговые стратегии для снижения налоговых рисков. Однако использование нестандартных налоговых схем сопряжено с неопределенностью, поскольку предсказать судебные решения по-прежнему сложно.

Незаконное уклонение от уплаты налогов включает в себя ухищрения по снижению налоговых выплат незаконными способами, нарушающими правовые нормы и чреватыми серьезными последствиями, включая возможные уголовные обвинения.

Таким образом, крайне важно распознать различные аспекты налогового планирования, каждый из которых отражает его суть по-своему. Изучение существующих определений показывает, что налоговое планирование предполагает оптимизацию налогообложения путем использования имеющихся преимуществ и методов для снижения налоговых обязательств.

Демаркация между налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов часто кажется неоднозначной и размытой, создавая проблемы для налогоплательщиков, которые прибегают к методам налогового планирования без надлежащего опыта. Значительную озабоченность при налоговом планировании вызывает неспособность в полной мере учесть существенные элементы, мотивы и цели, лежащие в основе деловых операций, что приводит к неправильному документированию после совершения модификаций, неточным бухгалтерским представлениям и налоговым оценкам, отклоняющимся от основной сути сделок.

Стремительное развитие и широкое внедрение информационных технологий (далее -- ИТ) оказывают существенное влияние на развитие мировой экономики в целом, а также изменяют способы взаимодействия субъектов экономических отношений. Как результат трансформаций, связанных с интеграцией ИТ в экономику, сформировалась самостоятельная отрасль -- «цифровая экономика», которая во многом отличается от традиционных хозяйственных отношений и является актуальной темой для обсуждения в научном сообществе [6].

В настоящее время существуют различные трактовки к понятию «системы налогообложения». В общепринятом понимании система налогообложения представляет собой совокупность уплачиваемых налогоплательщиком в определенный период налогов [6].

Цифровизация значительно трансформировала систему налогообложения. Она позволяет автоматизировать большую часть налогового процесса, обеспечивая удобство и эффективность для налогоплательщиков и налоговых органов. Сегодня многие аспекты налогообложения могут быть выполнены электронно, что облегчает процесс для всех сторон.

Примером здесь может служить электронное декларирование. Это упрощает процесс подачи налоговых деклараций, сокращая время и ресурсы, необходимые для этого. Онлайн- платежи также значительно облегчают процесс платежей, позволяя налогоплательщикам избежать очередей и упростить процесс перевода средств [7].

Автоматизированные системы проверки позволяют налоговым органам быстрее и эффективнее проверять налоговые декларации, что упрощает борьбу с уклонением от налогов. Это способствует большей прозрачности и справедливости в системе налогообложения. Однако цифровизация также ставит перед системой налогообложения новые вызовы. Один из них --налогообложение цифровых сервисов. Все больше компаний предлагают товары и услуги онлайн, и налоговые органы должны адаптироваться к этой новой реальности. Вопрос о налогообложении криптовалют также стоит на повестке дня, поскольку эти цифровые активы становятся все более популярными.

В отчете ОЭСР о перспективах развития цифровой экономики используется определение: «Цифровая экономика -- результат трансформационных эффектов новых технологий общего назначения в области информации и коммуникации». В соответствии с данным определением, а также в соответствии с определением в довольно похожих терминах, данным экспертной группы высокого уровня по налогообложению цифровой экономики, созданной Комиссией ЕС, цифровая экономика охватывает все компании, которые опираются на развитие ИТ [7].

В результате развития цифровой экономики появляются новые товары, услуги и бизнес-процессы, направленные на их создание и поддержку, новые бизнес-моделей и каналы взаимодействия между бизнесом и клиентами. В связи с изменениями относительно традиционных экономических отношений возникают вопросы, связанные с неопределенностью налогового и таможенного законодательства, со сложностью контроля над сделками, а также с недобросовестным поведением участников цифровой торговли, использующих ее особенности с целью уклонения от налогообложения.

Цифровая трансформация приводит к тому, что границы между государствами в виртуальном пространстве становятся практически неразличимы, что создает трудности определения налоговой юрисдикции, ценности электронных товаров и услуг, классификации доходов, создает возможности для налогового планирования и уклонения от налогообложения [8].

В числе основных проблематичных вопросов налогообложения цифровой экономики выступают проблемы постоянного представительства; определения размера дохода, полученного от реализации цифровых товаров и услуг; усовершенствования правил косвенного налогообложения; определения личности и местонахождения контрагентов; определения справедливой стоимости по правилам трансфертного ценообразования.

Помимо вопросов, связанных с налогообложением, серьезный повод для размышлений возникает и в других отраслях права, таких, как административное, валютное и таможенное законодательство.

Цифровую экономику можно охарактеризовать рядом особенностей, имеющих наиболее значимое влияние на динамику развития, а также имеющих отношение к теории и практике налогообложения [8]. Следующие свойства имеют особенное значение:

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый гражданин и юридическое лицо обязаны платить законодательно установленные налоги и сборы. Вместе с тем налогообложение подразумевает принудительное изъятие части национального дохода в бюджет и предполагает строгий контроль со стороны государства. Процесс налогообложения подразумевает возникновение налоговых отношений между государством и налогоплательщикам, которые, в свою очередь, предполагают администрирование. Развитие общества, а вместе с ним и налогообложения, значительно поменяли методы и формы налогового администрирования. На сегодняшний момент оно основывается на законе, а также правах и обязанностях. При этом значимость налогового администрирования не потеряна, а наоборот, данный элемент управления обретает новое содержание, функции и является постоянным предметом дискуссий.

Как было отмечено президентом Российской Федерации в обращении к Федеральному собранию, основной задачей на сегодняшний день является развитие цифровой экономики. Потребность в этом заключается обусловлена необходимостью выхода на новой уровень развития экономики и социальных сфер. «Страны, которые смогут их генерировать, будут иметь долгосрочное преимущество, возможность получать громадную технологическую ренту. Те, кто этого не сделает, окажутся в зависимом, уязвимом положении», -- пояснил Путин. Правительством Российской Федерации утверждена программа «Цифровая экономика Российской Федерации», основанная на Стратегии научно-технологического развития России, в которой, в частности отмечено: «своевременной реакцией на большие вызовы должно стать создание технологий, продуктов и услуг не только отвечающих национальным интересам Российской Федерации, но и ... востребованных в мире».

В условиях цифровой экономики налоговое администрирование обретает все большее значение. Цифровая экономика подразумевает обмен информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками в режиме онлайн, основные преимущества которой заключаются в следующем: облегчает и ускоряет взаимодействие сторон, делая администрирование экономических процессов более понятным и прозрачным; увеличивается до международных масштабов; легко внедряется в действующие процессы, проходящие в государстве.

Цифровая экономика подразумевает систему правовых, экономических и контрольных мероприятий налогового администрирования, регулирующих налоговые отношения, основанные на использовании цифровых технологий [9].

На данный момент цифровизация экономики России затронула и налоговую сферу. Внедрение цифровых технологий позволяет улучшить качество налогового контроля. Цифровые технологии позволяют осуществить налоговый мониторинг, а также обеспечивают прозрачность ведения бизнеса.

Налоговый Кодекс не дает определение понятию «цифровая экономика», а также не включают в себя определение налогового администрирования. Вместе с тем термин «налоговое администрирование» упоминается в Бюджетных посланиях Президента Российской Федерации Федеральному Собранию о бюджетной политике на очередной год и в Основных направлениях налоговой политики.

Уровень эффективности работы налоговой системы во многом зависит от качества управления. В зависимости от характера и задач соответствующего периода экономического развития определяется и деятельность государства по управлению налоговой системой [10].

Довольно продолжительный период законодатель пытался избегать использования данного термина в федеральных законах, однако в 2006 году Правительство Российской Федерации внесло в Государственную Думу Федерального Собрания РФ проект закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». Вскоре данное понятие стало использоваться не только в налоговой, но и в таможенно-тарифной политике, начиная с 2007 года.

На данном этапе развития общества налоговые органы встречаются со следующими проблемами при осуществлении налогового администрирования налога на прибыль организаций [10]:

1. Неверное толкование НК РФ, приводит к ошибкам при исчислении и уплате налога.

2. Сложная система расчёта налоговой базы по налогу на прибыль, заключается в том, что налогоплательщики неправильно определяют расходы и доходы.

3. Экономическая безграмотность населения обусловлена отсутствием у налогоплательщиков заинтересованности в изучении налогового законодательства.

4. Менталитет российского налогоплательщика, направленный на сокрытие доходов имущества от налоговых органов. Этому способствовала низкая культура общества, непонимание со стороны налогоплательщиков, что налоговые поступления идут на благосостояния государства. Недоверие налогоплательщика к налоговым органам вызвано по причине совершения налоговыми органами ошибок.

5. Уклонение от уплаты налога. Получение налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды. Это происходит путем занижения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, определены понятия обоснованной и необоснованной налоговой выгоды. Под необоснованной налоговой выгодой понимается снижение налоговых платежей с использованием незаконных запрещенных способов или экономически неоправданных действий. Сюда относится: нереальность осуществленных операций, подмена их содержания, неоправданность произведенных затрат, взаимоотношения с сомнительными контрагентами.

6. Создание незаконных схем минимизации налоговой нагрузки путем создания «фирм-однодневок». Умышленное формирование у налогоплательщиков убытков. Достаточно распространённым способом занижения налоговой базы является создание фирм-однодневок в качестве фиктивного звена в цепочке реализации товаров (работ, услуг). Налогоплательщики искусственно увеличивают свои расходы и уменьшают налоговую базу, путем приобретения у фирм-однодневок товара или услуги. Как следствие, занижая к уплате в бюджет налог на прибыль.

7. Сложность порядка заполнения форм бухгалтерской и налоговой отчетности.

Цифровизация экономики представляет собой как возможности, так и проблемы для системы налогообложения. С одной стороны, цифровые технологии могут упростить процесс сбора налогов и повысить его эффективность. Это может проявиться в том, что автоматизированные системы сбора данных могут облегчить отслеживание налоговых обязательств, уменьшить возможности для уклонения от уплаты налогов и обеспечить более точное и своевременное начисление налогов.

С другой стороны, цифровая экономика создает новые сложности. Прежде всего, это связано с определением налоговой базы и налогового резидентства. В условиях глобализации и цифровизации экономики традиционные подходы к определению места налогообложения становятся все менее эффективными. Вместе с этим, новые виды бизнеса, такие как электронная коммерция и криптовалюты, представляют собой дополнительные сложности для налогообложения. Электронная коммерция, особенно в форме кросс-бордер торговли, требует нового подхода к определению налогового резидентства и распределению налоговых обязательств. Сложности с налогообложением криптовалют возникают из-за анонимности транзакций и сложности определения их реальной стоимости [11].

Кроме того, цифровая экономика вызывает проблемы с контролем за перемещением цифровых активов. Цифровые активы могут быть легко перемещены через границы, что создает сложности для налоговых органов в отслеживании этих активов и их налогообложении. Это требует разработки новых методов отслеживания перемещения цифровых активов и определения их налоговой стоимости.

Все эти проблемы требуют пересмотра налогового законодательства и внедрения новых подходов к налогообложению. Это может включать в себя разработку новых правил для определения места налогообложения, учета цифровых активов и транзакций, а также использование новых технологий для улучшения эффективности сбора налогов. Также может быть необходимо разработать новые подходы к контролю за перемещением цифровых активов и определению их налоговой стоимости. Все это требует активного взаимодействия государства с бизнесом и научной общественностью, а также международного сотрудничества в области налогообложения.

Для решения этих проблем необходимо определиться с ключевым направлением совершенствования администрирования налога на прибыль организаций. К примеру, это может быть, противодействие уклонению уплаты налога на прибыль, стимулирование налогоплательщиков добросовестному исполнению своих налоговых обязанностей. Проведя анализ научной литературы в области налогообложения, следует отметить, что существует множество проблем связанных с налоговым администрированием различных налогов, в том числе и ННП. Поэтому вопрос о совершенствовании является актуальным или стоит довольно остро [12].

Выводы

Согласно фундаментальным принципам налогообложения цифровой экономики, правила налогообложения должны соответствовать принципам нейтральности, экономичности, определенности и простоты, эффективности и справедливости, а также гибкости. Это означает, что оптимальным вариантом является применение уточненных правил, основанных на принципах резидентства и источника дохода и к электронной торговле, при этом, по мнению автора, налоговые потери будут минимальными.

Наиболее актуальными проблемами, на наш взгляд, являются:

1. Устранение налогообложения или снижение налоговой нагрузки в стране рынка за счет избежания образования постоянного представительства или сведения налогооблагаемой прибыли к минимуму.

2. Уменьшение налоговой базы в стране резидентства путем перемещения активов в низконалоговые юрисдикции.

3. Устранение или уменьшение налоговой нагрузки за счет использования формальных договорных платежей или образования холдинговых структур.

4. Устранение или снижение налога у источника.

5. Обеспечение налоговых сборов и контроля по НДС.

Несмотря на то, что конкретные методы налогового планирования и уклонения от налогообложения определены, некоторые более широкие проблемы мало изучены и вызывают множество разногласий со стороны представителей научного и бизнес-сообществ.

Россия также относится к числу стран, имеющих обозначенные проблемы. В связи с этим в рамках данной работы автором сформулированы предложения по усовершенствованию российского законодательства.

ЛИТЕРАТУРА

1. Философова, Т.Г. Проблемы налогового регулирования в условиях цифровой трансформации и пути их решения / Т.Г. Философова, Е.Н. Боголепова // Экономика и управление в машиностроении. -- 2022. -- № 5. -- С. 46-51. -- EDN IJBUOO.

2. Васянина, Е.Л. Трансформация механизма налогообложения в новых экономических условиях / Е.Л. Васянина // Современное общество и право. -- 2021. -- № 2(51). -- С. 72-80. -- EDN MZLLGR.

3. Казачкова, З.М. Проблемы установления оптимальной модели цифрового налогообложения в парадигме конкуренции налоговых юрисдикций /

З.М. Казачкова, И.А. Черемных -- DOI 10.18572/1811-1475-2023-1-49-53 // Юридический мир. -- 2023. -- № 1. -- С. 49-53 -- EDN EXUKMZ.

4. Староверова, О.В. Цифровые технологии в налогообложении / О.В. Староверова -- DOI 10.24412/2073-0454-2022-5-339-342. // Вестник Московского университета МВД России. -- 2022. -- № 5. -- С. 339-342 -- EDN ZQUJWC.

5. Кубатиева, Л.М. Проблемы и перспективы налогообложения в условиях цифровой экономики / Л.М. Кубатиева, М.М. Загалова, А.А. Зассеев // Аудиторские ведомости. -- 2021. -- № 2. -- С. 139-142. -- EDN MPXMQC.

6. Балабай, И.В. Цифровые технологии в налоговом администрировании: новые возможности и вызовы / И.В. Балабай -- DOI 10.34670/AR.2023.96.85.001 // Экономика: вчера, сегодня, завтра. -- 2023. -- Т. 13, № 6-1. -- С. 508-516. -- EDN WNHWSZ.

7. Карплюк, Ю. Цифровизация налогообложения: возможности и угрозы /

Ю. Карплюк -- DOI 10.34925/EIP.2021.135.10.019 // Экономика и

предпринимательство. -- 2021. -- № 10(135). -- С. 111-117. -- EDN MANRJP.

8. Гурчиани, Д.Г. Проблемы налогообложения в цифровой экономике / Д.Г. Гурчиани // Студенческий вестник. -- 2021. -- № 1-5(146). -- С. 96-99. -- EDN KBLSIM.

9. Гурнак, А.В. Налоговое стимулирование экономического роста в России: проблемы и перспективы / А.В. Гурнак, Н.А. Назарова -- DOI 10.7256/2454- 065X.2023.1.39483 / Налоги и налогообложение. -- 2023. -- № 1. -- С. 1-16. -- EDN LJOGII.

10. Васильева, М.В. Налоговое планирование и прогнозирование при риск- ориентированном подходе / М.В. Васильева -- DOI 10.34020/1993-4386-2022-2¬114-118 // Сибирская финансовая школа. -- 2022. -- № 2(146). -- С. 114-118. -- EDN PFREGG.

11. Орлова, В.А. Роль налогового планирования и прогнозирования в обеспечении оптимальной фискальной нагрузки на банки в системе управления маркетинговой деятельностью банков / В.А. Орлова, О.В. Мелентьева // Sochi Journal of Economy. -- 2022. -- Т. 16, № 2. -- С. 106-113. -- EDN VVIWOU.

12. Антонова, М.Б. Эффективность индивидуального подхода к стратегии построения современной системы налогового менеджмента в холдинговой компании IT-сектора / М.Б. Антонова // Russian Economic Bulletin. -- 2021. -- Т. 4, № 1. -- С. 108-112. -- EDN XINNWV.

Размещено на Allbest.ru