Особенности специального налогового режима для сельхозпроизводителей в России
Рассмотрение введения специального налогового режима для сельскохозяйственной отрасли. Анализ возвращения к налогу на добавленную стоимость для сельхозпроизводителей. Исследование эффективности налоговой системы, увеличение числа инвестиционных вложений.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.12.2024 |
| Размер файла | 18,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Особенности специального налогового режима для сельхозпроизводителей в России
Еременко Ю.Н., Джеентаева К.М.
Аннотация: в работе рассмотрено введение специального налогового режима для сельскохозяйственной отрасли. Проанализировано возвращение к налогу на добавленную стоимость для сельхозпроизводителей. При помощи статистических данных сделаны выводы об эффективности налоговой системы.
Ключевые слова: налоговый режим, ЕСХН, сельхозпроизводители, сельское хозяйство, аграрии, налогообложение, НДС, растениеводство, животноводство. налоговый режим сельское хозяйство
Eremenko Yu.N., Dzheentaeva K.M.
FEATURES OF SPECIAL TAX REGIME FOR AGRICULTURAL PRODUCERS IN RUSSIA
Abstract: the paper discusses the introduction of a special tax regime for the agricultural industry. The return to the value added tax for agricultural producers has been analyzed. Using statistical data, conclusions are drawn about the effectiveness of the tax system.
Keywords: tax regime, Unified Agricultural Tax, agricultural producers, agriculture, farmers, taxation, VAT, crop production, livestock breeding.
Начиная с 2002 года отрасль сельского хозяйства подвержена постоянным трансформациям, что в свою очередь приводит к изменениям целей, методов и инструментов государственного регулирования отрасли.
Одной из основных причин трансформаций в отрасли сельского хозяйства являются изменения в сфере системы налогообложения. За последние 20 лет налоговая система России перешла от унифицированной налоговой ставки для всех отраслей производства, до создания специальных налоговых режимов и условий для отдельных секторов экономики. В частности, для сельхозпроизводителей это введение ЕСХН - единого сельскохозяйственного налога.
Первая редакция Главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предполагала измерение налоговой базы через кадастровую стоимость земли, использующейся для сельскохозяйственных нужд, однако такая оценка имела некоторые несовершенства и поэтому в 2004 году ЕСХН претерпел изменения, налоговая база стала включала доходы организации, уменьшенные на величину расходов, ставка составила 6%.
Эта система оказалась весьма выгодной для предпринимателей, ведущих свою деятельность в отрасли сельского хозяйства, так как данный налоговый режим позволил освободиться от уплаты таких налогов как: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС, до 2019 года), налог на имущество.
Для перехода на особый налоговый режим нужно придерживаться определенного ограничения - доля от сельскохозяйственной деятельности организации или индивидуального предпринимателя должна быть не менее 70%.
Более чем за 20 лет действия ЕСХН:
• были созданы благоприятные условия для развития отрасли сельского ,хозяйства.
• увеличилось число инвестиционных вложений в отрасль,
• с каждым годом растет показатель продуктивности работы сельхозпроизводителей,
• Россия вошла в тройку мировых лидеров по экспорту сельскохозяйственной продукции.
Возвращение НДС для сельхозпроизводителей в 2019 году подверглось неоднозначной оценке и критике. Данное решение было принято государством исходя из анализа инвестиционных вложений в предприятия. Крупные предприниматели не могли возместить НДС в отличие от производителей, использующих ОСНО (общая система налогообложения), вследствие чего сельхозпроизводители приобретали необходимый товар в производственных целях с более высокими издержками. Это являлось серьезным сдерживающим фактором для развития предпринимательской деятельности и отрасли в целом. Поэтому НДС для данной группы налогоплательщиков был введен вновь. Введение НДС было произведено с учетом особенностей предпринимательской деятельности данной отрасли. Например, от данного налога могут быть освобождены по своему желанию индивидуальные предприниматели, чей доход не превышает 60 миллионов в год.
Анализируя динамику показателей деятельности малых предпринимателей (КФХ и ИП), работающих в отрасли сельского хозяйства, можно сделать вывод о постепенном росте показателей с 2015 года, за исключением отдельных показателей в животноводстве, например, численность свиней, птиц (Таблица 1).
С экономической точки зрения, уменьшение показателей отрасли животноводства можно объяснить совокупностью множества факторов, главный из которых - высокие затраты на производство животноводства в маленьких масштабах. Многие предприниматели не готовы сталкиваться с подобными трудностями и конкурировать с крупными организациями. Уменьшение численности животноводства в деятельности ИП и КФХ связывают с новыми общественными тенденциями в экологии, такими как увеличение популярности вегетарианства и замена мяса альтернативами генной инженерии. В связи с этим, мелким предпринимателям выгоднее сконцентрироваться на растениеводстве.
Таблица 1. Основные показатели деятельности КФХ и ИП за 2015-2022 годы.
|
Показатель |
2015 |
2018 |
2019 |
2020 |
2021 |
2022 |
|
|
Посевная площадь, млн га |
20,9 |
23,6 |
24,3 |
25 |
25,4 |
26,3 |
|
|
зерновых и зернобобовых культур |
14,1 |
15,7 |
15,9 |
16,7 |
16,4 |
16,6 |
|
|
технических культур |
3,7 |
4,5 |
5,0 |
4,9 |
5,7 |
6,6 |
|
|
кормовых культур |
2,8 |
3,1 |
3,1 |
3,1 |
3,0 |
2,9 |
|
|
Поголовье скота и птицы (на конец года), млн голов: |
|||||||
|
крупного рогатого скота |
2,2 |
2,6 |
2,7 |
2,8 |
2,9 |
2,9 |
|
|
в том числе коров |
1,1 |
1,3 |
1,4 |
1,4 |
1,4 |
1,5 |
|
|
свиней |
0,5 |
0,4 |
0,3 |
0,3 |
0,3 |
0,2 |
|
|
овец и коз |
8,7 |
8,7 |
8,7 |
8,4 |
8,2 |
8,2 |
|
|
птицы |
9,9 |
9,1 |
10,1 |
9,3 |
8,9 |
8,8 |
|
|
Производство продуктов сельского хозяйства, тыс. т: |
38155,30 |
46351 |
51774 |
49287 |
49073 |
65364 |
|
|
зерна (в весе после доработки) |
27 605 |
32 824 |
35 385 |
39 407 |
36 760 |
47 631 |
|
|
сахарной свеклы |
4 138 |
4 499 |
5 859 |
2 574 |
3 630 |
4 239 |
|
|
семян и плодов масличных культур (в весе после доработки) |
3 723 |
5 707 |
6 997 |
6 377 |
7 777 |
9 535 |
|
|
скота и птицы на убой (в убойном весе) |
283 |
322 |
336 |
351 |
368 |
361 |
|
|
молока |
2 011 |
2 511 |
2 675 |
2 846 |
2 943 |
2 981 |
|
|
яиц, млн шт. |
374 |
466 |
501 |
556 |
517 |
596 |
|
|
шерсти (в физическом весе) |
18,8 |
19,7 |
19,2 |
19,7 |
18,8 |
18,2 |
|
|
меда |
2,5 |
2,5 |
2,4 |
2,7 |
2,9 |
3,3 |
Рост показателей деятельности в растениеводстве связывают главным образом с государственной политикой, разумными налоговыми ставками и специальным налоговым режимом ЕСХН, который стимулирует аграриев к расширению и повышению эффективности свой деятельности.
Проводимая налоговая политика отрасли сельского хозяйства за 20 лет претерпела множество изменений и корректировок, однако, анализируя рост вовлеченности в отрасль и показатели эффективности, очевидно, что ЕСХН как специальный налоговый режим постепенно добивается поставленных целей - увеличивается динамика производимой продукции микропредприятиями.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства". Собрание законодательства Российской Федерации. № 1. ст. 27;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. «Собрание законодательства РФ». 2000. № 32;
3. Гончаренко Галина Александровна Эффективность специального
налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей // Вестник АГАУ. 2010. №8. [Электронный ресурс].ПКЕ:
https://cyberleninka.ru/article/n/effektivnost-spetsialnogo-nalogovogo-rezhima-dlya- selskohozyaystvennyh-tovaroproizvoditeley (дата обращения: 07.06.2024);
4. Единая межведомственная информационно-статистическая система, официальный сайт [Электронный ресурс]. URL: http://fedstat.ru/ (дата обращения: 5.06.24);
5. Федеральная служба государственной статистики Российской Федерации [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/ (дата обращения: 06.06.2024)
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Теоретические аспекты применения специального налогового режима в виде единого налога, экономическое содержание налогового режима. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, пути повышения эффективности и улучшения финансового состояния.
дипломная работа [156,8 K], добавлен 04.06.2012Сущность налогового планирования, его принципы и классификация. Краткая характеристика налога на добавленную стоимость. Организация налоговой политики предприятия как метод оптимизации налоговой базы и платежей по налогу на добавленную стоимость.
курсовая работа [150,1 K], добавлен 08.08.2011Изучение особенностей ведения налогового учета при упрощенной системе налогообложения, ее достоинства и недостатки. Анализ достоинств и недостатков данного специального налогового режима. Особенности и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов.
курсовая работа [66,5 K], добавлен 04.01.2016Особенности Налогового кодекса Республики Беларусь. Анализ инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета. Характеристика налогового периода и налоговой базы по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость заказчиком.
реферат [27,0 K], добавлен 23.12.2008Теория и практика организации налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Его экономическая сущность. Анализ налоговой политики предприятия. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ПАО "МОЭК".
курсовая работа [954,7 K], добавлен 20.03.2017Общая характеристика Налогового кодекса Республики Беларусь. Особенности формирования налоговой базы у подрядчика. Анализ инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость. Формы ставки НДС при выполнении строительных работ.
реферат [27,8 K], добавлен 23.12.2008Изучение статей Налогового Кодекса. Установка и регулирование специального налогового режима - особого порядка исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
курсовая работа [27,7 K], добавлен 11.07.2011Общая характеристика и условия применения нового специального налогового режима, этапы его введения в четырех регионах России: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Ограничение по сумме дохода и основные сферы занятости.
презентация [864,1 K], добавлен 19.05.2019Характеристика специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, как одного из законодательно закрепленных способов оптимизировать налоговую нагрузку на отечественные предприятия. Особенности применения различных налоговых режимов.
контрольная работа [46,6 K], добавлен 04.10.2010Основания для введения особого налогового режима. Уменьшение налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Объект налогообложения и ставки налога, налоговый учет.
реферат [24,1 K], добавлен 19.02.2010Способы уменьшения налоговых платежей. Задачи налогового планирования. Методика налоговой оптимизации. Применение оффшорных схем. Категория субъектов с льготным режимом налогообложения. Анализ арбитражной практики по налогу на добавленную стоимость.
реферат [55,2 K], добавлен 15.11.2009Анализ теоретических основ налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения как вида специального налогового режима на примере использования ее ООО "Орловский хлебокомбинат".
дипломная работа [328,2 K], добавлен 10.10.2013Сущность и особенности налоговой политики России. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма. Механизм и основные направления реализации налоговой политики в России. Анализ поступления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.
курсовая работа [288,5 K], добавлен 15.05.2014Сравнительный анализ существующих режимов налогообложения в Российской Федерации. Тенденции в развитии налоговой системы. Анализ режимов на примере розничной торговли. Алгоритм выбора оптимального специального режима налогообложения для предпринимателей.
дипломная работа [667,1 K], добавлен 29.10.2017Экономическая природа добавленной стоимости и понятие налога на нее. История НДС, его сущность, роль в налоговой системе РФ. Правовое и методическое обеспечение бухучета. Анализ различий бухгалтерского и налогового учета НДС по элементам учетной политики.
курсовая работа [243,0 K], добавлен 16.05.2015Отрасли сельского хозяйства РФ и принципы налогообложения сельскохозяйственных предприятий. Значение специального налогового режима в данной сфере. Достоинства и недостатки существующих форм налогообложения товаропроизводителей. Пути их совершенствования.
курсовая работа [322,4 K], добавлен 16.02.2015Сущность специального налогового режима. Изучение условий перехода на упрощенную систему налогообложения. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение УСНО на примере ЗАО "Искра".
курсовая работа [39,5 K], добавлен 23.07.2010Изучение нормативного регулирования налога на добавленную стоимость в России. Рассмотрение проблем и перспектив развития косвенного налогообложения. Характеристика и оценка финансового состояния ООО "УНИПАК". Описание бухгалтерского налогового учета.
дипломная работа [94,6 K], добавлен 18.05.2015Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, его экономическое содержание как специального налогового режима. Анализ системы обложения ЕНВД в ООО "Де-юре" и проблемы применения.
дипломная работа [130,6 K], добавлен 17.04.2012Возникновение единого налога. Порядок применения упрощенной системы налогообложения. Эволюция развития малого бизнеса. Роль малого бизнеса в развитии народного хозяйства страны. Значимость специального налогового режима в развитии малого бизнеса в России.
курсовая работа [70,1 K], добавлен 19.01.2012
