Проблемы налогообложения самозанятых граждан

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ САМОЗАНЯТЫХ ГРАЖДАН

Соловьёва Валерия Александровна

Аннотация

Статья посвящена вопросам развития налогообложения граждан, уплачивающих налог на профессиональный доход (т.н. «самозанятых граждан») - новой категории налогоплательщиков - физических лиц, которые появились в ходе эксперимента с 01 января 2019 года в четырех «пилотных» регионах, во всех же субъектах РФ, в том числе в Архангельской области - с 01 июля 2020 года. Автор сопоставляет количество самозанятых граждан в Архангельской области (1 самозанятый гражданин на 62 человек) и количество самозанятых в России в целом (1 самозанятый гражданин на 23-х человек), и приходит к выводу о том, что на региональном уровне самозанятость, которая должна обеспечить выход части предпринимательского сектора из «тени» и повысить налоговые поступления, развивается слабо.

Ключевые слова: налог на профессиональный доход, самозанятость, стимулирование самозанятости, налогообложение физических лиц.

Annotation

The article is devoted to the development of taxation of citizens paying professional income tax (the so-called "self-employed citizens") - a new category of taxpayers - individuals who appeared during the experiment from January 01, 2019 in four "pilot" regions, in all subjects of the Russian Federation, including the Arkhangelsk region - from 01 July 2020. The author compares the number of self-employed citizens in the Arkhangelsk region (1 self-employed citizen for 62 people) and the number of self-employed in Russia as a whole (1 selfemployed citizen for 23 people), and comes to the conclusion that at the regional level self-employment, which should ensure the exit of part of the business sector from the "shadow" and increase tax revenues, developing poorly.

Key words: professional income tax, self-employment, self-employment promotion, taxation of individuals.

С момента формирования современного гражданского законодательства России сложились две формы реализации предпринимательских начал - деятельность гражданина в качестве индивидуального предпринимателя и участие гражданина в юридическом лица. Соответственно, экономически активный гражданин мог либо зарегистрироваться в качестве ИП, либо учредить юридическое лицо - каждая из таких форм характеризовалась своими преимуществами и недостатками - в частности, индивидуальный предприниматель по своим деловым обязательствам несет полную ответственность всем принадлежащим ему имуществом, в то время как ответственность участника юридического лица как правило ограничена (юридические лица, по обязательствам которых их участники несут полную ответственность всем своим имуществом, например, полные товарищества, распространения не получили, наиболее часто в практике создаются общества с ограниченной ответственностью). С другой стороны, индивидуальному предпринимателю намного проще обратить в свою пользу полученную прибыль, чем участнику юридического лица - если первый фактически полновластный хозяин своих доходов, второй, по общему правилу, не имеет возможности непосредственного распоряжения прибылью - для этого требуется процедура ее распределения. Соответственно, каждый субъект выбирал наиболее приемлемую для него форму реализации своих предпринимательских способностей.

Вместе с тем, в экономической сфере возникла массивный теневой сектор - как отмечают исследователи, до трети субъектов, фактически осуществлявших коммерческую, предпринимательскую деятельность, не регистрировались в качестве предпринимателей и не учреждали юридические лица, вследствие такие «теневики» не уплачивали налоги, качество реализуемых ими товаров, работ или услуг не контролировалось и др. [1,с.45]. В попытке противодействия теневому предпринимательству государство реализовало новую форму частной деятельности, направленной на извлечение прибыли - т.н. «самозанятость. Самозанятыми являются граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ и Федеральным законом от 27 ноября 2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее -Закон о налоге на профессиональный доход) [2]. Следует отметить, что данный Закон вступал в действие в пространстве (по субъектам РФ) в три этапа - с 01 января 2019 года в 4-х регионах, с 01 января 2020 года - в 19-ти, в том числе в Ненецком АО, с 01 июля 2020 года - в остальных субъектах РФ, в том числе в Архангельской области [3].

Исходя из приведенных в законе формулировок, деятельность самозанятых граждан также является предпринимательской, при этом законодательство содержит многочисленные ограничительные требования в отношение самозанятости, в частности, лица, привлекающие для осуществления предпринимательской деятельности наёмных работников в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, не могут пребывать в статусе «самозанятых» и в обязательном порядке подлежат государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.

Если же «самозанятый» гражданин нарушает условия, позволяющие осуществлять предпринимательскую деятельность без государственной регистрации (например, привлекает наёмных работников, ведёт деятельность, допустимую только для лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, например, осуществляет розничную торговлю), то в таком случае его деятельность будет носить нелегальный характер.

В соответствии со ст. 10 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1. 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2. 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

По сути, налог на профессиональный доход призван вывести значительную часть предпринимательского сектора из «тени», увеличив тем самым налоговые поступления. Поскольку налог на профессиональный доход поступает в распоряжение финансовых органов субъектов РФ и не зачисляется на федеральный уровень, самозанятость призвана обеспечивать стабильное и устойчивое развитие регионов.

Вместе с тем, в Архангельской области самозанятость развивается достаточно слабо, сопоставляет количество плательщиков налога на профессиональный доход в Архангельской области - 1 самозанятый гражданин на 62 человек, в то время как в целом по России - 1 самозанятый гражданин на 23-х человек [4]. Основные виды экономической деятельности, которые осуществляются самозанятыми гражданами в Архангельской области - перевозка пассажиров и грузов, парикмахерские и косметологические услуги, а также услуги по ремонту (строительству), иными словами, это в основном бытовые работы и услуги. Вряд ли «оправданием» столь существенного - почти троекратного - отставания от общероссийских показателей может служить то, что Архангельская область относилась к числу последних регионов, в которых был введен институт самозанятости (третий этап), поскольку в подавляющем большинстве субъектов РФ Закон о налоге на профессиональный доход вступил в силу именно на третьем этапе.

Таким образом, в настоящее время очевидна необходимость более активного внедрения в практику предпринимательской деятельности Архангельской области самозанятости, здесь, по сути, необходимы механизмы государственной пропаганды, в рамках которой у граждан будет формироваться стремление осуществлять «мелкую» предпринимательскую деятельность легально, уплачивая при этом незначительный налог при минимальной отчетной документации.

налогообложение самозанятый предпринимательский доход

Использованные источники

1. Измайлов М.К. Теневое предпринимательство в России: причины и последствия / М.К. Измайлов // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. - 2022. - № 2. - С. 45-49.

2. Федеральный закон от 27 ноября 2018 № 422 -ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2018. - № 49 (часть I). - Ст. 7494.

3. Закон Архангельской области от 29 мая 2020 г. № 265-17-оз «О введении на территории Архангельской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

4. Сайт УФНС по Архангельской области и НАО

Размещено на Allbest.ru