Налоговая политика как инструмент регулирования оффшорных зон
Происхождение оффшорных юрисдикций. Классификация и особенности оффшорных зон. Список оффшорных зон для России. Тип налоговой политики, которая способствует регулированию оффшорных зон. Международный опыт противодействия уклонению от уплаты налогов.
| Рубрика | Международные отношения и мировая экономика |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.04.2014 |
| Размер файла | 59,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Оглавление
- Введение
- Понятие и происхождение оффшорных юрисдикций
- Классификация и особенности оффшорных зон
- Список оффшорных зон для России
- Налоговая политика как инструмент регулирования оффшорных зон
- Международный опыт противодействия уклонению от уплаты налогов
- Заключение
- Список литературы
Введение
Актуальность выбранной темы обусловливается тем, что в условиях углубления глобализации финансов важное значение в перераспределении денежного капитала между иностранными государствами имеет оффшорный бизнес, роль которого в этом процессе оцениваетcя неоднозначно как участниками международных экономических отношений, так и международными экономическими организациями, участвующими в многостороннем регулировании взаимовыгодного экономического сотрудничества.
Следует отметить, что о значении оффшорного бизнеса для мировой экономики свидетельствует и тот факт, что, по экспертным оценкам, приблизительно 1/4 глобального денежного предложения находится в оффшорных юрисдикциях и через них проходит около половины стоимости международной торговли, а, по оценкам ЮНКТАД, глобальная оффшорная индустрия оценивается в 12 трлн долларов США. Не обходятся без использования оффшорного бизнеса для международной инвестиционной и внешнеторговой деятельности и российские организации, которые, по данным Министерства финансов Российской Федерации, свыше 40% внешнеторговых операций и около 70% инвестиционных потоков осуществляют через оффшорные компании.
Целью данной работы является изучение понятия оффшорной юрисдикции, а также определение основных направлений международного опыта противодействия уклонения от уплаты налогов с их использованием.
Задачами работы являются:
1. Дать определение понятию оффшорная юрисдикция и показать, каково историческое происхождение самих оффшорных юрисдикций;
2. Показать классификацию юрисдикций и в чем их особенности;
3. Проиллюстрировать список оффшорных зон, которые разрешены для Российской Федерации;
4. Продемонстрировать налоговую политику самого государства, как инструмента создания и регулирования оффшорных зон;
5. Показать международный опыт по борьбе с уклонением от уплаты налогов с применением данных юрисдикций.
Данный реферат состоит из пяти глав:
I глава - "Понятие и происхождение оффшорных юрисдикций" - раскрывает понятие оффшорной юрисдикции и, а также дается историческая справка о их происхождении.
II глава - "Классификация и особенности оффшорных зон" - дается характеристика различных оффшорных юрисдикций и их особенности.
III глава - "Список оффшорных зон для России" - продемонстрирован список оффшорных зон, которые действуют для Российской Федерации.
IV глава - "Налоговая политика как инструмент регулирования оффшорных зон" - рассмотрены тип и модель налоговой политика, про которых создаются оффшорные зоны.
V глава - "Международный опыт противодействия уклонения от уплаты налогов" - рассмотрен международный опыт применения мер по противодействию уклонения от уплаты налогов с применением оффшорных юрисдикций.
оффшорная зона налоговая политика
Понятие и происхождение оффшорных юрисдикций
Само по себе понятие или так называемая современная трактовка оффшорных зон (юрисдикций) звучит следующим образом - это территория государства или её часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения, как правило, при условии, что их предпринимательская деятельность осуществляется вне пределов этого государства. Для обозначения оффшорных зон в разных странах используются также термины "налоговое убежище", "налоговая гавань" или "налоговый рай" [1].
Что же касается исторической справки, то здесь стоит отметить, что происхождение оффшорных юрисдикций описывается в различных формах на протяжении всей истории человечества в различных странах и народах можно заметить активизацию международной торговли, и привлечения иностранных средств путем создания на части своих территорий особых, благоприятных, в налоговом понимании, условий для осуществления хозяйственной деятельности.
Данный процесс начался еще в период финикийцев, затем основным центром свободной торговли была столица Первого Афинского морского союза - остров Делос. В средневековый период истории упоминаются итальянские города Ливорно и Триест, а также югославский Шибеник, а история института доверительной собственности траста близка к временам еще крестовых походов (Xl - XV в. в.) [2].
Так же в пятнадцатом веке Фландрия была процветающим международным коммерческим центром с небольшим количеством ограничений или налогами на местные или иностранные товары. В результате, английские купцы предпочитали продавать свою шерсть во Фландрии, а не в Англии, где они должны были бы уплатить высокие налоги и пошлины.
США имеют историю уклонения от уплаты налогов еще с восемнадцатого века. Для уклонения от импортного налога, налагаемого Англией, американские колонисты перемещали и направляли свою торговлю через Латинскую Америку [3, с.146].
В XVIII веке зоны свободной торговли начали появляться в Гибралтаре и Бангкоке.
В 30-х г. XX века начали сформировываться оффшорные юрисдикции в Люксенбурге, Панаме и на Нидерландских Антильских островах.
Понятие "оффшор" было впервые употреблено в конце 50-х годов XX века в одной из газет восточного побережья Соединенных Штатов Америки. В газетной статье шла речь о финансовой компании, которая избежала контроля правительства Соединенных Штатов благодаря тому, что она переместила свои активы (деятельность) на территорию другой страны, которая имела более благоприятное и выгодное налоговое законодательство.
Однако современная история возникновения оффшорных юрисдикций началось во второй половине прошлого века при активном участии Соединенного Королевства. Британские оффшорные центры, стали развиваться в 60-х гг. в качестве налоговых убежищ для состоятельных британцев, которые стремились уйти от уплаты налогов, составлявших в те времена 80-90%. В роли таких центров становились небольшие островные государства, обычно это были колониальные владения или зависимые территории Великобритании. По мере прогрессивного развития мировой экономики все больше государств стало создавать на своих территориях оффшорные юрисдикции, привлекая денежные средства финансовых организаций и частных лиц меньшими налогами, минимальным регулированием хозяйственной деятельности и строгими законам о конфиденциальности, что несомненно было благоприятно для работы таких организаций и лиц.
К современным оффшорным юрисдикция можно отнести Швейцарию. Именно эта страна, для привлечения финансов в свою экономику, первая создала центры обмена денег и разработала институты финансовой секретности, что немаловажно для оффшорного бизнеса.
Возникновение оффшорных юрисдикций в большей мере это результат исторических процессов в виде интернационализации мировой экономики. Большой спрос на оффшорные юрисдикции в 60-х гг. ХХ века возник из-за качественно нового содержания экономической интеграции, которое оно получило благодаря развитию международных рынков ссудных и производительных капиталов. Произошло это в результате стремительного развития во второй половине ХХ века траснациональных корпораций, когда экспансия и быстрый рост международного товарообмена нуждались не только в значительном увеличении финансовых ресурсов, но и в свободном доступе к ним в любом месте на земном шаре. Такая потребность стала результатом вненациональных рынков капитала и способствовала резкой интернационализации деятельности банков. В следствии возник повышенный спрос на посреднические финансовые операции и услуги по использованию различий норм, регулирующих деятельность финансовых компаний и налогообложения их доходов в различных частях планеты.
Нужно отметить, что для позитивного развития оффшорных юрисдикций и их дальнейшего использования стала научно-техническая революция, имеющая большое значение в ведении финансово-хозяйственной деятельности оффшорных компаний. Без ее достижений, которые воплотились в развитие передовых информационных технологий и средств связи, было бы невозможно поддержать функционирование многих оффшорных структур на должном уровне. Тут можно привести пример, обычный для оффшорного бизнеса, когда фирма зарегистрирована в одной стране, деятельность ведет в другой, банковский счет открыт в третьей, а владелец проживает в четвертой.
Таким образом зарождались и развивались оффшорные юрисдикции. В наше время существенно возросло число государств, резиденты которых стремятся надежно сберечь от посторонних глаз принадлежащие им активы (деятельность) и не имеют желание делиться с государством. Значительно расширился диапазон их имущественного положения, а также перечень причин, которые привлекают их в оффшорный бизнес, что также несомненно влияет на развитие оффшорных зон [2].
Классификация и особенности оффшорных зон
В данный момент нет единой системы классификации оффшоров. Для классификации оффшорных юрисдикций можно использовать следующие признаки [4]:
|
Налогообложение |
Безналоговые (классические оффшоры) Низконалоговые (до 10% налога на прибыль) |
|
|
География |
Островные и центрально-американские юрисдикции Континентальные европейские Административно-территориальные образования |
|
|
Отчетность |
Юрисдикции, не предусматривающие обязательство предоставлять финансовую отчетность Юрисдикции, обязанные вести бухгалтерский учет, предоставлять финансовую отчетность в контролирующие органы |
|
|
Конфиденциальность |
Юрисдикции с публичным (открытым) реестром директоров/акционеров Юрисдикции с закрытым реестром директоров/акционеров Юрисдикции без требования вести реестр акционеров |
|
|
Сотрудничество с международными организациями (FATF, OECD) |
Юрисдикции подразделяются на белые, серые, черные списки согласно классификациям международных организаций. |
Если рассматривать по признаку налогообложению, то выделяются следующие подгруппы: Классические оффшорные юрисдикции, Респектабельные оффшорные юрисдикции и Низконалоговые юрисдикции. Рассмотрим их подробнее:
Классические оффшорные юрисдикции - Компании, зарегистрированные в классических оффшорных юрисдикциях освобождены от налогообложения в стране регистрации, если они не получают доход из местных источников. В целях пополнения бюджета, правительства этих стран регистрируют компании без взимания с них каких-либо налогов. Как правило, это небольшие островные государства.
К примеру таких юрисдикций можно отнести: Британские Виргинские Острова, Белиз, Каймановы острова, Багамские острова, Маршалловы острова, Мальта, Панама, Маврикий, Доминика, Сент-Китс и Невис, Сент-Винсент и Гренадины, Сейшельские острова, Коста-Рика, Республика Науру [4].
Что касается респектабельных юрисдикций, то здесь в большинство оффшоров обеспечиваются конфиденциальностью владельцев компании. В то же время подавляющее большинство престижных оффшорных юрисдикций являются членами Европейского союза, на территории которого применяются общие директивы и иные нормативные акты, например законодательно определены нормы, обязывающие банки раскрывать информацию о своих клиентах. Однако такие государства, как Швейцария, Лихтенштейн, Австрия и Нидерланд, применяют подобные нормы с оговорками, в результате чего местные оффшорные компании имеют высокую степень защищенности информации, в том числе и в отношении раскрытия такой информации третьим лицам и государственным органам. В данных юрисдикциях обязательна ежегодная подготовка и предоставление финансовой отчетности в регистрационные или налоговые органы
К респектабельным оффшорным юрисдикциям можно отнести внутренние территории ряда западных стран, например:
· американский штат Делавэр;
· некоторые кантоны Швейцарии;
· острова Гернси и Джерси;
· остров Мэн.
Или отдельные европейские государства, в которых ставка корпоративного налога достаточно высока, но при этом существуют другие привлекательные режимы налогообложения:
· Нидерланды;
· Австрия;
· Лихтенштейн;
· Великобритания и др [4].
И последние, это низконалоговые юрисдикции. Низконалоговые юрисдикции - это юрисдикции, которые предоставляют иностранным учредителям право уплачивать налоги с деятельности, осуществляемой вне юрисдикции, по пониженной ставке.
Зарегистрированные компании являются резидентами в стране регистрации, они обязаны становиться на налоговый учет, вести бухгалтерию, подавать отчетность и платить местные налоги. Такие компании являются "прозрачными" для банков и партнеров и могут использовать преимущества договоров об избежании двойного налогообложения.
Примеры юрисдикций: Болгария; Гонконг; Кипр; Сингапур; Эстония [4].
Черные списки оффшоров - перечень безналоговых и низконалоговых юрисдикций, на операции с которыми налагаются ограничения в соответствии с положениями международных организаций или законодательными актами отдельной страны.
Черные списки оффшоров публикуют следующие международные организации:
· ОЭСР - Организация экономического сотрудничества и развития;
· ФАТФ - Межправительственная комиссия по борьбе с отмыванием криминальных капиталов [4].
Особенностью оффшорных зон является:
· упрощён и ускорен процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается чисто символическая сумма (например, в Панаме необязательно указывать учредителей компании, незначительный сбор уплачивается и при ежегодной перерегистрации);
· по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц.
· гарантируется конфиденциальность деятельности оффшорных компаний, они освобождены от государственного валютного контроля.
В целях защиты национального бизнеса оффшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью в пределах оффшорной зоны. Основные доходы оффшорной зоны складываются от сборов за регистрацию и перерегистрацию, налоговых поступлений, расходов оффшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств (секретарских бюро). Они включают следующие статьи: аренда помещения, связь, электроэнергия, оплата проживания и питания, транспорт, досуг, заработная плата и некоторые социальные компенсации и выплаты (например оплата лечения и т.п.) работникам бюро.
Во многих оффшорах требуется обязательное трудоустройство местных жителей в секретарское бюро, тем самым решается проблема занятости. Импортируемые для нужд компаний оборудование, автомобили, материалы не облагаются таможенными пошлинами. Число зарегистрированных нерезидентских фирм в одном оффшоре может достигать нескольких десятков тысяч.
Компании в оффшорных зонах являются в основном представителями среднего или крупного бизнеса. Субъектам малого предпринимательства регистрация и содержание оффшорных компаний обходится слишком дорого, поэтому им выгоднее организовывать деятельность в своей стране [1].
Список оффшорных зон для России
Единого списка оффшорных зон не существует, работу по контролю за оффшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира, а что касается именно России, то здесь список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны) публикуется Центральным банком России [1].
Список оффшорных зон для налоговых целей был утверждён приказом Минфина России № 108н от 13.11.2007, следующие государства были включены в него [5]:
1. Ангилья
2. Андорра
3. Антигуа и Барбуда
4. Аруба
5. Содружество Багамы
6. Королевство Бахрейн
7. Белиз
8. Бермуды
9. Бруней-Даруссалам
10. Республика Вануату
11. Британские Виргинские острова
12. Гибралтар
13. Гренада
14. Содружество Доминики
15. Республика Кипр (исключена из списка с 1 января 2013 года Приказом Минфина РФ от 21.08.2012 № 115н)
16. Китайская Народная Республика:
· Специальный административный район Гонконг (Сянган)
· Специальный административный район Макао (Аомынь)
17. Союз Коморы:
· остров Анжуан
18. Республика Либерия
19. Княжество Лихтенштейн
20. Республика Маврикий
21. Малайзия:
· остров Лабуан
22. Мальдивская Республика
23. Республика Мальта
24. Республика Маршалловы Острова
25. Княжество Монако
26. Монсеррат
27. Республика Науру
28. Нидерландские Антилы
29. Республика Ниуэ
30. Объединённые Арабские Эмираты
31. Острова Кайман
32. Острова Кука
33. Острова Теркс и Кайкос
34. Республика Палау
35. Республика Панама
36. Республика Самоа
37. Республика Сан-Марино
38. Сент-Винсент и Гренадины
39. Сент-Китс и Невис
40. Сент-Люсия
41. Отдельные административные единицы Соединённого Королевства:
· Остров Мэн
· Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)
42. Республика Сейшельские Острова.
(п.42 введен Приказом Минфина РФ от 02.02.2009 № 10н)
Налоговая политика как инструмент регулирования оффшорных зон
Если рассматривать налоговую политику как инструмент регулирования оффшорных зон, то здесь можно сказать о том, что государство использует определенный тип налоговой политики, так называемый фискально-конкурирующий тип, который соотносится с моделью минимальных налогов.
Сам по себе фискально-конкурирующий тип - это налоговая политика стимулирует привлечение экономических субъектов под собственную фискальную юрисдикцию за счет создания налоговых преференций в сравнении с другими странами (особые экономические зоны, оффшоры) [6, с.33].
Целью фискально-конкурирующий тип модели налоговой политики минимальных налогов является стимулирование не столько развития национального производства, сколько передислокацию юрисдикции органов управления зарубежных экономических агентов. К таким агентам относятся в первую очередь транснациональные компании, за размещение органов управления которых и превращение их в конечном итоге в национальных налоговых резидентов конкурируют ряд фискальных юрисдикции. Кроме того они конкурируют за изменение статуса наиболее обеспеченных людей, за привлечение инвестиций нерезидентов, за все, что не требует государственных расходов, но приносит налоговые доходы.
В данном случае конкуренция идем не за перенос реальной производственной деятельности на территорию конкурирующей юрисдикции, а за перенос управления финансовыми потоками. Недобросовестность подобной конкуренции основывается на игнорировании сформированных веками принципов и норм налогообложения.
Такая налоговая политика, реализованная в так называемых оффшорных зонах или налоговых гаванях широко используется в том числе российскими предпринимателями для уклонения от уплаты налогов.
К сожалению в России до сих пор отсутствуют эффективные механизмы борьбы с этим явлением. Большинство российских олигархических структур управляются через оффшорные компании [6, с.39-40].
Международный опыт противодействия уклонению от уплаты налогов
В настоящее время одним из стандартных инструментов международного налогового планирования является оффшорная компания. Это компания в безналоговой или низконалоговой юрисдикции (оффшорной зоне), используемая в тех или иных схемах минимизации налогов. Такие схемы вполне могут быть стопроцентно законными. Однако оффшорные компании, как, впрочем, и любой инструмент, могут использоваться и в незаконных целях [7].
С момента зарождения современных оффшорных зон правительствами развитых стран (которые в наибольшей степени недовольны их деятельностью) ведется более или менее интенсивная борьба против оффшоров и их пользователей. Типичным приемом такой борьбы является составление "черных списков" оффшорных юрисдикций, компании из которых затем подвергаются той или иной дискриминации при операциях с резидентами данной страны.
В последние годы в связи с общей глобализацией международного бизнеса возросло как участие оффшорного сектора в мировой экономике, так и озабоченность мирового сообщества проистекающими отсюда потенциальными угрозами для мировой финансовой системы. Если раньше "антиоффшорная" борьба была внутреннем делом каждого отдельного государства, то теперь она принимает поистине всемирный размах. Теперь в ней активно участвуют (или даже возглавляют ее) такие международные организации как ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития), FATF (Межправительственная комиссия по борьбе с отмыванием криминальных капиталов), а также ООН, ЕС и другие [7].
Попытаемся разобраться, с чем же именно идет борьба, какие цели при этом преследуются, каковы достигнутые успехи, и какого развития событий можно ожидать в дальнейшем.
Пожалуй, основные претензии, предъявляемые к оффшорным зонам, сводятся к двум:
1. Нечестная налоговая конкуренция.
2. Содействие криминалу (прежде всего, в "отмывании" денег).
Эти два обвинения носят совершенно разный характер, поэтому и борьба ведется по двум различным направлениям. Первая линия разрабатывается при ведущей роли ОЭСР, вторая - FATF. Собственно говоря, при этом речь идет о борьбе не с оффшорами как таковыми, а именно с указанными негативными явлениями. Отметим, что в обоих случаях претензии имеются также и к государствам, которые никак не являются оффшорными, например, к США - по линии ОЭСР, или к России - по линии FATF. Однако наиболее ярко эти проблемы проявляются именно в оффшорных зонах. Соответственно на них и сосредоточено особое внимание этих международных организаций.
Международное давление на оффшорные зоны может, как показывает практика, быть весьма эффективным. Однако реальные меры воздействия принимаются на уровне национальных законодательств, с использованием в том числе и рекомендаций международных организаций [7].
В результате поддержки деятельности ОЭСР против оффшорных юрисдикций в 29 мая 2013 двенадцать новых стран присоединились к ее Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым вопросам. В числе стран, подписавших этот документ - Австрия, Белиз, Латвия, Люксембург, Нигерия, Саудовская Аравия, Сингапур, Словакия и Эстония. Еще три государства - Буркина-Фасо, Эль-Сальвадор и Чили - подали письма о намерениях стать участниками Конвенции. Кроме этого, шесть юрисдикций (среди которых - Белиз, Гана, Греция, Ирландия, Мальта и Нидерланды) сдали грамоты о ратификации соглашения в секретариат ОЭСР.
Результатом этой Конвенции является, что на сегодня в мире насчитывается 55 государств, подписавших Конвенцию об административной помощи. Этот документ регулирует международные отношения в сфере обмена информацией между налоговыми органами стран-участниц, проведение налоговых проверок и другие вопросы межгосударственного административного сотрудничества по вопросам налогового регулирования [8].
Также стоит отметить, что на встрече министров финансов "Большой двадцатки" в Сиднее в конце февраля 2014 года был Утвержден мировой стандарт обмена налоговой информацией.
Отсутствие достаточного количества инвестиций министры решили восполнить не за счет ослабления налогового бремени, а с помощью административных реформ: был утвержден новый, представленный ОЭСР, стандарт автоматического обмена информацией, направленный на борьбу с уклонением от уплаты налогов (Common Reporting Standard, CRS). Свежеутвержденный стандарт предложено задействовать с 2015 года.
Кроме этого, представители G20 приняли решение о стимулировании экономики и деловой активности в каждой из стран-участниц за счет улучшения бизнес-климата и снятия препятствий для частного инвестирования.
Как сказал Еврокомиссар по налогам и сборам Альгирдас Шемета, который поддержал решение министров стран "двадцатки": "ЕС должен служить примером эффективного налогового управления. Мы намерены реализовать новый стандарт вместе с теми странами, которые взяли на себя обязательство его скорейшего принятия".
Пришёл черед Швейцарии задуматься о своём будущем - ранее страна заявляла, что с налоговыми ведомствами ЕС будет сотрудничать только при наличии глобального стандарта обмена данными.
На сегодня пока только 25 стран Евросоюза готовы к применению нового стандарта. Переговоры по этому вопросу с рядом других государств (Андорра, Монако, Сан-Марино и Лихтенштейн) запланированы на ближайшее будущее [8].
Что же касается деятельности FATF, то здесь стоит отметить следующее, что в середине февраля FATF (Международная группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег) опубликовала "последнюю редакцию" списка стран, нарушающих глобальные стандарты по борьбе с финансированием терроризма и отмыванием денег.
Две страны, которые на сегодня требуют к себе особого внимания в этом вопросе - Иран и Северная Корея. По мнению FATF, к финансовым операциям с компаниями из этих государств следует относиться с осторожностью и принимать в их отношении меры по борьбе с отмыванием средств и финансированием террористической деятельности.
В списке FATF приведен и другой, более широкий перечень стран, объединенных одной общей чертой - отсутствием должных действий/попыток, направленных на борьбу с упомянутыми негативными факторами: Алжир, Эквадор, Эфиопия, Индонезия, Мьянма, Пакистан, Сирия, Турция, Йемен.
А вот Танзанию и Кению из списка FATF исключили - за прогресс в достижении установленных стандартов.
Наибольшее количество государств всё еще находятся в "режиме ожидания" проверки: FATF планирует оценить возможные риски для мировой финансовой системы от взаимодействия с такими странами, как Албания, Ангола, Аргентина, Куба, Ирак, Кения, Кувейт, Киргизстан, Монголия, Намибия, Непал, Никарагуа, Папуа-Новая-Гвинея, Судан, Лаос, Таджикистан, Танзания, Уганда, Зимбабве.
Страны, не показавшие достаточного прогресса в борьбе за соблюдение стандартов - Афганистан и Камбоджа. Юрисдикции, не подлежащие более мониторингу организации - Антигуа и Барбуда, Бангладеш и Вьетнам [8].
В свою очередь 14 марта 2014 года Организация экономического сотрудничества и развития представила для обсуждения предложения относительно инициированного ранее плана действия по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли ("Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)").
Над проектом BEPS ОЭСР, по инициативе министров финансов стран-участниц G20, работает с июля прошлого года. Он содержит 15 положений, направленных на разработку мер по решению проблем налогообложения (в особенности - на способствование уплате налогов по месту получения облагаемого налогом дохода).
Реализацию положений программы планируется осуществлять в три этапа:
1. Сентябрь 2014.
2. Сентябрь 2015.
3. Декабрь 2015.
Организация уже провела региональные консультации - в Азии, Латинской Америке и Африке.
Опубликованный 14 марта проект содержит предложения по более тесному сотрудничеству налоговых ведомств разных стран, повышению уровня прозрачности, введению новых правил подачи отчетности.
Средство достижения поставленных задач - заключение хорошо знакомых всем международных соглашений об избежании двойного налогообложения, измененных в соответствии с заключениями и наработками ОЭСР.
Предложения по проекту BEPS содержат инициативу разработки положений международных договоров и соответствующих норм внутреннего законодательства, запрещающих предоставление льгот при несоответствии условий сделки установленным критериям и обстоятельствам, а также налоговые стратегии, которые должны рассматривать органы власти до принятия решения о заключении налогового соглашения.
В проекте описаны "сценарии" обхода уплаты налогов и безосновательного получения налоговых льгот с помощью налоговых соглашений. Среди предложений - попытка прописать условия для выявления злоупотреблений правами, запрет на извлечения выгоды из положений налоговых конвенций резидентами других стран.
ОЭСР также обратилась с просьбой прокомментировать для возможного включения в текст типовой Конвенции положение о том, что в будущем планируется не только наказывать за совершение сделок, направленных исключительно на получение налоговых преимуществ, но и более тщательно такие сделки отслеживать [8].
Если рассмотреть статистику по оффшорным юрисдикциям, то у нас здесь получается, что большая часть оффшорных юрисдикций зафиксировала снижение количества регистрируемых оффшоров во второй половине 2013 года. Однако, несмотря на экономические условия, уровень регистрации новых компаний в основных оффшорных юрисдикциях продолжал расти по сравнению с первой половиной 2013 года.
Так же можно сказать, что результаты исследования неоднозначны - с одной стороны, темпы такой активности в целом существенно снизились (на 11% - если сравнивать с показателями нескольких прошлых лет), а с другой - ситуация в некоторых отдельно взятых странах вселяет надежду на "светлое будущее" оффшорной деятельности компаний. Так, повышение активности регистрации оффшоров наблюдалось на Бермудах (7% -ный прирост), в Гонконге (9%), на Маврикии и Каймановых островах (3% и 1% соответственно).
Ожидается, что 2014 год станет лучшим годом со времен кризиса 2009 года. Также наблюдается тенденция смены популярности оффшоров. Если ранее, до 2009 года, были наиболее популярны Китай и Азия, то сейчас на первые места выходят Маврикий и Сейшелы. Кайманы также снова набирают докризисные обороты. Что касается активных компаний и вычеркнутых и реестров, то количество регистрируемых фирм к концу прошлого года превзошло количество ликвидируемых. Безусловным лидером по прежнему остаются Британские Виргинские острова, которые намного опережают своего ближайшего соперника - Кайманы. Что касается Гонконга, то в конце 2013 года юрисдикция также стала постепенно выходить обратно в лидеры [9].
Заключение
В ходе работы были даны ответы на следующие вопросы:
1. Было дано понятие оффшорных юрисдикций и их историческая справка;
2. Дана характеристика оффшорных зон применяемых в настоящее время и их особенности;
3. Сформирован список оффшорных юрисдикций по отношению к России;
4. Была показана налоговая политика как инструмент создания и регулирования данных юрисдикций;
5. Продемонстрирован международный опыт по борьбе с уклонением от уплаты налогов с применением оффшорных юрисдикций.
В процессе исследования были получены следующие выводы о том, что существование оффшорных юрисдикций оказывают как положительное, так и отрицательное влияние на экономику государства, так и мировую экономику в целом. Итак, начнем с положительных моментов:
1. Содействие процветанию тех государств, где оффшоры расположены, что способствует более гармоничному развитию мировой экономики в целом;
2. Снижение риска принудительного отчуждения имущества частных собственников и создание условий для защиты прав собственности, что, в свою очередь, может инициировать повышение экономического роста, прежде всего в странах-донорах;
3. Создание условий для диверсификации инвестиций и лучшей аллокации капитала;
4. Побуждение к снижению общего налогового бремени и на этой основе стимулирование экономической активности в глобальной экономике;
5. Содействие развитию финансовых рынков;
6. Повышение конкурентоспособности компаний на национальном и глобальном уровнях за счет использования более гибких стратегий развития.
Отрицательными моментами здесь являются:
1. Возникновение недобросовестной налоговой конкуренции, отнимающей доходы у оффшорных стран;
2. Содействие оттоку капитала;
3. Поддержка теневой экономики;
4. Неблагоприятное влияние на социальную ситуацию в странах-донорах, связанное с негативной оценкой ухода от налогов в общественном мнении;
5. Предоставление неоправданных конкурентных преимуществ отдельным компаниям
6. Создание элемента нестабильности в мировой экономике и финансах вследствие возможности накопления в оффшорных зонах больших объемов капиталов, прежде всего спекулятивных.
Как видно положительных и отрицательных сторон оффшорных юрисдикций, можно отметить. Что одно и то же свойство оффшоров может трактоваться и как преимущество, и как недостаток в зависимости от конкретных интересов частных инвесторов, национальных властей или международных организаций.
Так же без внимания не может и остаться работа международных органов по работе с уклонением от уплаты налогов, это касается ОЭСР и FATF. Данную борьбу ведут очень активно, придумывая постоянно различные меры пресечения в данной сфере налогообложения.
Список литературы
1. http://ru. wikipedia.org - Свободная энциклопедия.
2. http://locman.com.ua - Официальный сайт Международной юридической компании "Expera".
3. Бекряшев А.К., Белозеров И.П., Бекряшева Н.С. - Теневая экономика и экономическая преступность - Омск: Омский государственный университет. 2003. - 459 с.
4. http://www.fa.ru - Официальный сайт Финансового Университета при Правительстве РФ.
5. Приказ Министерства финансов России № 108н от 13.11.2007
6. Шмелев Ю.Д. - Налоговая политика государства: учебное пособие для студентов и бакалавров - М.: ГУУ, 2013 г.
7. http://www.roche-duffay.ru/index.html - Официальный сайт компании "Roche & Duffay" - организация в сфере международного налогового планирования для крупного и среднего бизнеса.
8. http://www.nexus.ua - Официальный сайт компании "Nexus Ltd" - Консалтинговая компания СНГ в области международного налогового планирования, защиты активов и инвестиций.
9. http://www.taxationinfonews.com - Официальный сайт зарубежного журнала "Налогообложение: новости и информация".
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Создание свободных экономических зон. Цели, преследуемые странами, на территории которых создается зона. Правовой аспект отношений в оффшорных зонах. Регистрация оффшорных компаний и соблюдение конфиденциальности информации о владельце бизнеса.
реферат [27,7 K], добавлен 07.03.2012Понятие оффшорного бизнеса. Влияние оффшорных финансовых сетей на развитие российской экономики. Последствия вступления России во Всемирную торговую организацию. Положительные моменты и перспективы существования оффшорных зон на территории страны.
реферат [32,5 K], добавлен 18.06.2015Выделение понятия оффшорного бизнеса и оффшорных зон, принципов организации и управления данного бизнеса, рассмотрение состояния оффшорного бизнеса в настоящее время и определение перспектив его развития. Налогообложение предприятий в оффшорных зонах.
курсовая работа [98,0 K], добавлен 27.11.2012Анализ специфики ведения оффшорного бизнеса как способа легального планирования налогов. Опыт передовых стран мира. Пути повышения эффективности использования оффшорных зон, а также возможности применения оффшоров в экономике Республики Беларусь.
курсовая работа [59,4 K], добавлен 14.03.2013Определение понятий "свободные экономические зоны", "оффшорная юрисдикция", "оффшорная зона". Характеристика основных оффшорных зон по регионам мира и на территории РФ. Деятельность развитых стран по регулированию международного оффшорного бизнеса.
эссе [55,9 K], добавлен 14.12.2009Оффшорный финансовый центр. Существование анонимных банковских счетов, отсутствие обязательности идентификации клиентов. Отсутствие эффективного финансового контроля. Правила о банковской тайне. Соблюдение ОФЦ международных стандартов.
реферат [17,6 K], добавлен 18.09.2006Базисные условия поставки, характеристика групп Е и F (в ред. Инкотермс-2010). Понятие оффшорных операций, свободные экономические зоны. Понятие таможенного тарифа, его виды. Определение курса американского доллара в украинских гривнах и наоборот.
контрольная работа [40,8 K], добавлен 16.04.2015Условия, необходимые для возникновения оффшорных компаний. Цели, которые преследует государство, создавая оффшорную зону. Использование возможностей оффшорного бизнеса. Технополисная концепция развития экономики. Функциональные элементы технополиса.
курсовая работа [49,0 K], добавлен 09.03.2015Свободные экономические зоны получили широкое распространение во многих странах. В середине 90-х годов в мире функционировало более 4-х тысяч разного рода СЭЗ (от таможенных зон до технопарков, от зон свободной торговли до оффшорных зон).
доклад [14,6 K], добавлен 25.04.2006Формирование и использование оффшорных компаний. Использование лицензионных компаний. Оффшорные банки, процедура их учреждения. Основная информация о регистрации и функционировании. Страховые и финансовые оффшорные компании. Минимальный уставный капитал.
реферат [28,0 K], добавлен 19.12.2008Основные факторы, способствующие привлечению иностранного капитала в свободные экономические зоны, его преимущества и влияние на экономику региона. Характерные признаки оффшорных зон, которые делают эти зоны привлекательными для зарубежных инвестиций.
контрольная работа [91,4 K], добавлен 16.05.2011Основные цели использования оффшорных финансовых центров как институциональной формы оффшорного бизнеса. Формы оффшорной деятельности. Влияние конкуренции на оффшорные финансовые центры, регулирование их деятельности. Оффшорные банковские центры.
реферат [32,1 K], добавлен 17.09.2012Сущность бюджетно-налоговой политики. Главные виды фискальной политики. Мультипликаторы государственных расходов, налогов и сбалансированного бюджета. Бюджетная и налоговая система Российской Федерации. Фискальная политика России в посткризисный период.
курсовая работа [147,8 K], добавлен 28.06.2017Опыт отслеживания и борьбы с нелегальными операциями за рубежом на примере нескольких стран. Особенности противодействия теневой экономике России в новых условиях международной торговли. Применение мер по регулированию нелегальной трудовой занятости.
курсовая работа [429,2 K], добавлен 17.12.2014Основы политики последовательного развития взаимовыгодного товарообмена. Методы регулирования экспорта и регулирующие органы. Система поддержки экспорта в России. Международный опыт государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.
курсовая работа [67,0 K], добавлен 27.01.2014Особенности фискальной сферы в большинстве высокоразвитых стран ЕС, установление высокого уровня уплаты налогов. Анализ уровня налогообложения, дефицита бюджета, доли расходов государства в ВВП в странах ЕС. Реформирование налога с доходов физических лиц.
контрольная работа [862,5 K], добавлен 31.03.2013Понятие международной политики и ее роль в политической жизни России. Место и роль России в современной системе международной политики. Основные приоритеты международной и внешней политики Российской Федерации. Актуальные проблемы внешней политики России.
курсовая работа [43,7 K], добавлен 25.02.2012Понятие внешнеторговой политики и основные направления. Внешнеторговая политика как элемент общей внешнеэкономической политики и деятельности. Методы нетарифного регулирования. Доля экспорта продовольственных товаров и сырья для их производства.
реферат [45,0 K], добавлен 10.04.2014Два противоположных вида внешнеторговой политики: протекционизм и свободная торговля. Регулирование внешнеторговой политики с помощью таможенных тарифов. Экономические и административные нетарифные методы регулирования. Внешнеторговая политика России.
курсовая работа [85,1 K], добавлен 25.01.2012Цели внешнеторговой политики. Противоположные виды внешнеторговой политики: протекционизм и свободная торговля. Таможенные тарифы, ставка пошлины. Направление действия пошлин, нетарифные барьеры. Тенденции развития внешнеторговой политики России.
курсовая работа [67,1 K], добавлен 15.03.2010
