Контроль за валютными операциями в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность исследования. Более двадцати лет прошло с начала реформ российской экономики. Изменения затронули все стороны жизни, включая банковскую и внешнеэкономическую сферы. Создание в России открытой экономической системы привело к отказу государства от валютной монополии и действующих ранее ограничений в области внешней торговли.

Указ Президента Российской Федерации «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР» стал первым шагом к началу масштабной перестройки всей российской экономики в целом. Реформирование шло по пути сокращения роли государства в валютно-финансовой сфере. Был проведен процесс демонополизации внешней торговли и вовлечения во внешнеэкономическую деятельность большого числа предприятий и организаций, которые получили право самостоятельного выхода на мировой рынок. Отсутствие законодательной и нормативной базы по вопросам контроля за валютными операциями нанесло значительный урон российской экономике и государству.

Основной отток капиталов из России пришелся на период 1991-1994 гг., когда система контроля валютных операций находилась на начальном этапе, поэтому осознав, какие объемы валютных средств уходят из страны, власти предприняли попытки прекратить незаконную «утечку» российских капиталов за рубеж.

В этом направлении первым шагом стало принятие ряда законов, регламентирующих порядок проведения валютных операций на территории Российской Федерации, и создание системы контроля поступлений валютной выручки от экспорта товаров с участием Банка России, Государственного таможенного комитета России и уполномоченных банков. Данные мероприятия положительно сказались на структуре показателей экспортных операций, в частности, на соотношении непоступившей и поступившей валютной выручки. После оценки действенности введенной системы валютного контроля было принято решение распространить ее и на валютные операции, связанные с импортом товаров в Российскую Федерацию.

Большой объем работ, который был проделан по совершенствованию нормативной базы валютного контроля, способствовавший уменьшению «утечки» капиталов за рубеж, оказался недостаточным.

Эти действия не смогли предотвратить кризис 1998 года. Он был спровоцирован политикой всеобщей и полной либерализации внешнеэкономической деятельности. Это касается как резидентов, так и нерезидентов, которые могли свободно выйти на фондовый рынок России, разместить свои финансовые активы безо всяких ограничений и в любое время изъять их.

Конец 1998 года и начало 1999 были для нашего государства проверкой на прочность, и в этой ситуации Банк России смог частично стабилизировать обстановку на внутреннем валютном рынке. Принятые на тот момент решения, носили вынужденный характер и часто отставали от возникающих конкретных ситуаций. Это было связано с отсутствием единой политики в отношении валютных операций и внешнеэкономической деятельности со стороны органов валютного контроля.

Объектом исследования стала действующая в Российской Федерации система контроля за валютными операциями.

В качестве предмета исследования выступают взаимоотношения между органами контроля за валютными операциями, ССД - банком, а также физическими лицами.

Цель дипломной работы: описать контроль за валютными операциями в России.

Высокий уровень цен на нефть на мировом рынке в 2000 году позволил практически забыть о таком понятии, как «утечка» капиталов, в связи с избыточным предложением иностранной валюты на внутреннем рынке и отказом государства от политики «укрепления» рубля. Такая ситуация не могла продолжаться долго. Довольно скоро российская экономика столкнулась с теми же проблемами, которые существовали до кризиса и не были кардинальным образом разрешены.

Необходимо пересмотреть политику в сфере регулирования операций с валютой на территории РФ.

Исходя из поставленной цели, можно определить следующие задачи:

1) Рассмотреть понятия, сущность и роль контроля за операциями с валютой резидентов и нерезидентов на территории Российской Федерации .

2) Раскрыть механизм контроля операций с валютой.

3) Выявить проблемы и предложить пути улучшения и оптимизации контроля за валютными операциями.

Степень изученности темы. В течение продолжительного времени валютный контроль в нашем государстве был непопулярным объектом научных наблюдений и исследований, так как действующая в стране валютная монополия практически исключала это понятие.

В 50-80 годы вопросы валютной политики и связанная с ней система валютного контроля почти не рассматривались, и недостаток идей в этой сфере стал заметен после проведения реформ внешнеэкономической деятельности.

Сейчас литературу, описывающую данную тематику можно разделить на две группы. Первая связана с юридическими аспектами поднимаемой проблемы и только освещает изменения, происходящие в законодательных и нормативных документах. Вторая оценивает понятие валютного контроля с экономической стороны, как на уровне контролирующих органов, так и всего государства в целом, проводит сравнение аналогичных систем зарубежных стран, которые показали эффективность их использования. Большая часть литературы имеет либо описательный, либо учебный характер и не дает ответа на вопросы: каким образом должна быть построена система контроля за операциями с валютой резидентов и нерезидентов на территории РФ, чтобы иметь целостный вид, и что для этого необходимо.

При подготовке дипломной работы были использованы труды отечественных экономистов в области валютно-финансовых отношений и внешнеэкономической деятельности - А. Айзенберга, В. Андрианова, В. Астахова, А. Брызгалина, А. Булатова, Ю. Данилевского, С. Долгова, В. Колесникова, А. Наговицина, В. Орешкина, И. Платоновой, А. Соколова, Г. Шагалова, А. Шмыревой и других.

Сегодня проблема организации валютного контроля довольно часто обсуждается российскими экономистами. Появились научные работы, публикации в специализированных и периодических изданиях, а также учебные пособия для высшей школы, которые рассматривают систему валютного контроля в Российской Федерации. Вопросы «утечки» капиталов и борьбы с этим явлением уже не раз поднимались учеными на различных конференциях с участием соответствующих органов иностранных государств, и это понятно, ведь данная проблема является актуальной для стран с развивающейся и переходной экономикой.

Проблема исследования заключается в поиске путей реформации действующей в Российской Федерации системы контроля за операциями с валютой резидентов и нерезидентов на территории РФ, с использованием зарубежного опыта и анализом тенденций развития законодательной и нормативной базы на современном этапе. Необходимым условием для этого является мониторинг всех мероприятий, проведенных органами валютного контроля, с начала реформ российской экономики.

Решение данной проблемы возможно в реализации как действующих, так и принципиально новых схем контроля за операциями с валютой, которые смогут улучшить ситуацию в сфере незаконной «утечки» капиталов и поддержат экономическую безопасность государства на необходимом уровне.

Теоретической и методологической основой стали работы отечественных ученых в области валютных операций, которые определили главные направления исследования. При написании работы использовались нормативно-правовые документы законодательства Российской Федерации, инструкции и положения Центрального банка России. Проведенные исследования базировались на ряде методов научного познания - сравнения, анализа и синтеза, системного подхода к объекту исследования.

Информационную базу исследования составили официальные статистические материалы Банка России, данные коммерческих банков, публикации в периодической печати.

1. Теоретические аспекты валютного контроля

1.1 Сущность и значение валютного контроля для экономики государства

Валютный контроль - деятельность государства, направленная на обеспечение реализации валютных ограничений в рамках валютного законодательства при осуществлении валютных операций [2, c.94].

Валютный контроль - комплекс административных мер, рассчитанных на ускорение валютных поступлений в центральный банк и на сдерживание вывоза валюты из страны [6, c.29].

Это один из элементов экономической политики руководящих органов страны. Валютный контроль является временной мерой в период перехода к рыночной экономике и способствует стабилизации потоков сбережений российских лиц на стадии, когда доверие к валютной стратегии руководства еще не вполне установилось. Валютный контроль носит характер вспомогательного мероприятия в поддержку политики оздоровления, проводимой правительством. В настоящее время практически во всех развитых странах валютный контроль отменен.

Впервые в нашей стране валютное регулирование и валютный контроль были введены в 1991 году (письмо Госбанка СССР от 24.05.91 N 352 «Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР») и закреплены Законом «О валютном регулировании и валютном контроле», который вступил в силу с 01.01.1993 года.

Данным Законом за Центральным банком РФ, а также Правительством Российской Федерации закреплены функции органов контроля за операциями с валютой. С момента введения в действие Таможенного Кодекса РФ данными функциями наделен также Государственный таможенный комитет РФ и, соответственно, таможенные органы также являются агентами валютного контроля.

Основными направлениями валютного контроля являются:

1. Определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений,

2. Проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством,

3. Проверка обоснованности платежей в иностранной валюте,

4. Проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям

Таможенные органы осуществляют контроль по всем вышеназванным направлениям в пределах своей компетенции, т.е. за валютными операциями, связанными с перемещением валюты через границу. Самая важная задача валютного регулирования и контроля - противодействие утечке капитала за границу, которая создает угрозу экономической безопасности страны. Утечка капитала происходит, прежде всего, в таких формах, как невозврат в Россию валютной выручки от экспорта и сделки по фиктивным импортным контрактам.

С целью ограничения масштабов утечки капитала и пополнения внутреннего рынка валютными ресурсами Банк России совместно с ГТК РФ создал систему таможенно-банковского контроля экспортно-импортных операций резидентов.

Правовой основой этой системы являются:

1) Инструкция ЦБ РФ №86-И и ГТК РФ №01-23/26541 от 13 января 1999г. «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров»,

2) Инструкция ЦБ РФ № 30 и ГТК РФ №01-20/10538 от 26 июля 1995г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары»,

3) Указание ЦБ РФ №500-У от 12 февраля 1999г. «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства».

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ №86-И и ГТК РФ №01-23/26541 контроль за экспортными операциями начинается с оформления экспортером - резидентом, от имени которого заключен контракт, паспорта сделки (ПС) в уполномоченном банке (его филиале), где открыт валютный и/или рублевый счет экспортера, на который он обязан зачислить выручку от экспорта согласно ПС. ПС - основной документ валютного контроля, содержащий необходимые для его осуществления сведения из контракта.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ №30 и ГТК РФ №01-20/10538 базовым документом валютного контроля импортных операций является паспорт импортной сделки (ПСи), оформляемый импортером - резидентом (юридическим лицом) в уполномоченном банке, в котором открыт его валютный счет. ПСи содержит сведения об импортном контракте, необходимые для осуществления валютного контроля.

Банк (в электронном виде) ведет ведомость банковского контроля за обоснованностью переводов средств в иностранной валюте за импортируемые товары, на основе которой он формирует в автоматическом режиме и предоставляет в территориальное учреждение Банка России ежемесячные отчеты о переводе средств в иностранной валюте за импортируемые товары, включающие сведения по всем импортным контрактам, находящимся в отчетном периоде под таможенно-банковским контролем.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 83-И уполномоченные банки формируют и ведут в электронном виде базу данных «Сведений о договорах», в которую вносят изменения условий договоров и иную информацию, содержащуюся в «Сведениях о договоре», а также информацию о нарушении клиентом валютного законодательства.

Под валютным контролем законодатель понимает деятельность государства, направленную на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля являются Центральный банк РФ и Правительство РФ в соответствии с российским законодательством. Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами РФ могут осуществлять функции валютного контроля, в частности, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю и уполномоченные банки.

Под механизмом валютного контроля понимается совокупность специальных институтов, органов, лиц, участвующих в процессе валютного контроля (субъектная составляющая), а также набор форм и методов контрольной деятельности (функциональная составляющая).

Нормативно-правовую базу механизма валютного контроля составляют федеральные законы:

1. «О валютном регулировании и валютном контроле»,

2. «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»,

3. «О банках и банковской деятельности» и другие;

4. Таможенный кодекс РФ;

5. Многочисленные подзаконные акты,

6. Указ Президента РФ от 21 ноября 1995г. №1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации»,

7. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1993г. №205 «Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка»,

8. Нормативные правовые акты ЦБ РФ и ГТК РФ,

9. Международные договоры Российской Федерации.

Основными целями валютного контроля являются:

1) Определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

2) Проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации; обоснованности платежей в иностранной валюте; полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в рублях [12, c.11].

Объектом валютного контроля являются валютные операции, под которыми понимаются урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки и иные действия, чьим предметом являются валюта и валютные ценности (иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте; драгоценные металлы в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и иных бытовых изделий из этих металлов и лома таких изделий; природные драгоценные камни -- алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, кроме ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий) [13].

Участники валютного обращения обязаны: представлять вышеуказанным организациям все запрашиваемые ими документы и информацию, касающуюся проводимых и проведенных ими валютных операций; в течение пяти лет сохранять всю документацию, касающуюся каждой проведенной валютной операции; устранять выявленные нарушения валютного регулирования немедленно по получении соответствующего указания валютного контролера.

Валютный контроль может осуществляться на разных стадиях проведения валютных операций. Органы валютного контроля наделены большим объемом прав. Они имеют нормативные акты, обязательные для исполнения всеми резидентами и нерезидентами Российской Федерации [19].

Основным органом валютного регулирования в Российской Федерации является Центральный банк РФ. Банк России определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумах в иностранной валюте, издает нормативные акты, обязательные для исполнения резидентами и нерезидентами; проводит все виды валютных операций; устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в Российской Федерации операций с валютой и ценными бумагами в валюте Федерации; устанавливает порядок обязательного перевоза, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами Федерации. Центральный банк РФ устанавливает общие правила выдачи лицензии банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии; устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления; готовит и публикует статистику валютных операций в Российской Федерации по принятым международным стандартам; выполняет другие функции в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Должностные лица органов и агентов валютного контроля имеют право:

а) проверять все необходимые документы, в том числе наличие лицензий и разрешений на проведение валютных операций, получать объяснения и справки, изымать документы, свидетельствующие о нарушениях валютного законодательства;

б) приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления документов и информации;

в) приостанавливать действие лицензий или лишать резидентов, включая уполномоченные банки, а также нерезидентов лицензий и разрешений на право осуществления валютных операций;

г) направлять в суд, арбитражный суд иски о признании недействительными сделок, противоречащих валютному законодательству, а также о взыскании всего полученного по этим сделкам в доход государства; направлять в суд иски о ликвидации юридического лица, в деятельности которого выявлены нарушения законодательства;

д) направлять материалы проверок, в ходе которых установлены нарушения валютного законодательства, в правоохранительные органы с ходатайством о возбуждении уголовного дела.

В случае выявления тех или иных нарушений органы валютного контроля вправе самостоятельно применять разрешенные законодательством санкции.

За нарушения валютного законодательства предусмотрена ответственность как административная, гражданско-правовая, так и уголовная в случаях, предусмотренных действующим законодательством [12, c.36].

В тех случаях, когда в качестве санкции за нарушения положений валютного законодательства является взыскание соответствующих сумм в доход государства, валютный контролер вправе с юридических лиц осуществлять взыскание в бесспорном порядке, с физических лиц -- в судебном.

Так, за нарушение резидентами порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках Министерства РФ по налогам и сборам или Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю налагается штраф в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по курсу ЦБ РФ. При этом уплата штрафа не освобождает предприятие от обязательного перевода валютной выручки на счета в уполномоченные банки Российской Федерации.

При необоснованном повышении расходов в иностранной валюте, влекущим занижение сумм экспортной выручки, подлежащих обязательной продаже на внутреннем рынке Российской Федерации, производится списание в безакцептном порядке данных сумм в иностранной валюте или в рублях по курсу ЦБ РФ на момент взыскания в размере завышения расходов.

При признании судом, арбитражным судом сделок с валютными ценностями недействительными в бесспорном порядке взыскивается штраф в размере необоснованно полученных сумм в иностранной валюте либо эквивалент в рублях по курсу ЦБ РФ на дату списания средств с расчетного счета. При повторном признании сделок недействительными налагается штраф в пятикратном размере необоснованно полученных сумм.

За нарушение порядка зачисления сумм выручки предприятий от реализации товаров (услуг) за иностранную валюту с уполномоченных банков взыскивается штраф в размерах, установленных Уставом ЦБ РФ, а с уполномоченных предприятий - штраф в размере сумм, которые не были учтены или были учтены ненадлежащим образом.

Взыскание вправе производить только организация, отнесенная законодательством к органам валютного контроля.

Действия агентов валютного контроля могут быть обжалованы органам валютного контроля, а действия последних - в судебном порядке.

Уполномоченные банки осуществляют контроль соответствия валютных операций, проводимых клиентами, действующему валютному законодательству и представляют в Центральный банк РФ отчетность о проводимых валютных операциях.

Правительство РФ в качестве органа валютного контроля в пределах своей компетенции издает нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации.

Таможенные органы осуществляют валютный контроль применительно к таможенному контролю, т.е. используют формы, методы и правила таможенного контроля, закрепленные в ст.ст.180-190 Таможенного кодекса РФ. С это целью в составе таможенных органов действуют специально созданные структурные подразделения:

в ГТК РФ - Управление валютного контроля;

в региональных таможенных управлениях - отделы таможенной стоимости и валютного контроля (ОТС и ВК);

в таможнях - отделы таможенного оформления и таможенного контроля (ОТО), а также ОТС и ВК;

в таможенных постах - ОТО.

Объектами валютного контроля, осуществляемого таможенными органами, являются: валюта РФ; ценные бумаги в валюте РФ; валютные ценности; валютные операции, связанные с перемещением товаров и транспортных средств (ст.199 Таможенного кодекса РФ).

Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1993 года «Об усилении валютного экспортного контроля и о развитии валютного рынка» создана Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю. Федеральная служба по валютному и экспортному контролю выполняет следующие функции:

1) контролирует соблюдение резидентами и нерезидентами законодательства России и ведомственных нормативных актов, регулирующих осуществление валютных операций, и выполнение резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте;

2) осуществляет контроль полноты поступлений в установленном порядке средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям;

3) участвует в ведении контроля соблюдения порядка квотирования и лицензирования экспорта товаров и услуг и правильности использования полученных квот и лицензий;

4) осуществляет контроль за правомерностью предоставления или отказа в предоставлении права на экспорт стратегически важных сырьевых товаров предприятиям и организациям;

5) организует с участием других органов и агентов валютного и экспортного контроля, заинтересованных органов федеральной исполнительной власти проверки полноты и объективности учета и отчетности по валютным экспортным, импортным и иным внешнеэкономическим операциям, а также проверки операций нерезидентов в валюте Российской Федерации

6) контролирует эффективность использования кредитов в иностранной валюте, предоставляемых Российской Федерации на основе международных договоров и соглашений;

7) проводит анализ и обобщает практику валютного и экспортного контроля, в том числе в зарубежных странах, и представляет в установленном порядке предложения по развитию и совершенствованию законодательства России в этой области;

8) обеспечивает взаимодействие с органами валютного и экспортного контроля иностранных государств;

9) осуществляет иные функции, связанные с валютным и экспортным контролем, предусмотренные законодательством России.

Для осуществления перечисленных функций Федеральная служба имеет право: получать от органов и агентов валютного и экспортного контроля необходимую информацию и документы; проводить проверки финансовых и иных документов, связанных с осуществлением хозяйствующими субъектами внешнеэкономических операций, получением и переводом валютных ценностей, выполнением обязательств перед государством в иностранной валюте; ставить вопрос в установленном порядке о приостановлении валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций, о лишении хозяйствующих субъектов лицензий и других прав в области внешнеэкономической деятельности, вносить в установленном порядке предложения по исключению хозяйствующих субъектов из перечня экспортеров стратегически важных сырьевых товаров в случаях непредставления (или отказа в представлении) органам федеральной службы соответствующих документов, связанных с проведением указанных операций; иные права, предусмотренные законодательством.

Таможенный комитет как орган валютного контроля в соответствии со ст.199 Таможенного кодекса Российской Федерации осуществляет валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

1.2 Этапы развития валютного контроля в экономике России

Валютное законодательство постоянно динамически развивается. Изменяются принципы, средства и методы контроля за валютными операциями. Теперь единственным критерием отнесения товара к разряду «импортируемых» является его фактический ввоз на таможенную территорию.

Важным нововведением является включение в сферу импортного валютного контроля контрактов, по которым оплата производится не только в иностранной валюте, но и в валюте РФ, векселями в иностранной валюте или в валюте РФ.

Основным направлением импортного валютного контроля является не столько проверка соблюдения порядка осуществления операций по оплате ввозимых товаров, сколько проверка обоснованности оплаты резидентами импортируемых товаров.

ГТК России и ЦБ РФ разработали совместную Инструкцию № 91-И и № 01-11/28644 от 04.10.2000 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров» (далее - Инструкция), заменившую совместную Инструкцию ЦБ РФ и ГТК России № 30 и № 01-20/10538 от 26.07.1995 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары»[23].

Данным документом валютный контроль за импортными операциями был распространен на сделки физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.

Согласно преамбуле прежней Инструкции ее действие распространялось на юридических лиц-резидентов РФ независимо от их организационно-правовой формы. И этим просчетом многие не преминули воспользоваться. Внешнеторговые фирмы, например, нередко в качестве «прикрытия» использовали таких индивидуальных предпринимателей и легально уходили от валютного контроля за импортными внешнеторговыми сделками.

В настоящее время п. 1 новой Инструкции устанавливает, что Паспорт импортной сделки (далее -- ПСи) оформляется для осуществления валютного контроля за импортными контрактами как юридических лиц-резидентов, так и физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Однако п. 10.2.1 Инструкции выводит из-под валютного контроля сделки физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, по которым стоимость ввозимых на таможенную территорию РФ товаров, оплаченных наличными денежными средствами, не превышает в эквиваленте 10 000 долларов США по курсу Банка России на дату принятия товаров к таможенному оформлению. Такое изъятие является оправданным: стоимость товаров невелика, и расчеты за них обычно осуществляются в наличном виде, а расчеты наличными денежными средствами физически не подпадают под таможенно-банковский валютный контроль. Контроль за такими сделками возможен в рамках исключительно таможенного контроля и как одной из его составляющих -- валютного контроля.

Ранее ПСи оформлялся на контракты, по которым товары ввозились на таможенную территорию РФ в соответствии с таможенными режимами «выпуск для свободного обращения» и «реимпорт» (п. 2 Приказа ГТК России от 14.11.1995 г. № 684 «Об осуществлении валютного контроля при ввозе товаров на таможенную территорию РФ»).

Отсюда следует, что, применительно к валютному контролю, расширилось само содержание понятия «импортируемые товары».

Ранее под ними понимались товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, платеж за которые произведен или будет произведен. То есть критериями являлись: ввоз на таможенную территорию и обязательный встречный денежный эквивалент. Теперь единственным критерием отнесения товара к разряду «импортируемых» является его фактический ввоз на таможенную территорию.

Критерий наличия обязательного встречного денежного эквивалента был отменен, так как прежде под ним понималась исключительно оплата импортируемых товаров, то есть выполнение импортных условий контракта. Однако обязательный встречный денежный платеж возникает не только в силу контракта, но и по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения его условий импортером в качестве возмещения причиненного вреда. Размеры такой возможной компенсации в целях валютного контроля, безусловно, должны учитываться заранее, а потому и установлено обязательное оформление ПСи на любые контракты, по которым товары фактически ввозятся на таможенную территорию РФ.

Такое новшество представляется оправданным, поскольку обеспечивает возможность осуществления импортного валютного контроля (ПСи оформляется на любой ввозимый товар) в случае утери, уничтожения или повреждения товара по вине Импортера (резидента, заключившего контракт, предусматривающий фактический ввоз товара на таможенную территорию РФ) вне зависимости от избранного таможенного режима и возникновения обязанности материальной компенсации за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий контракта импортером.

В соответствии с п. 2.4.1 Инструкции импортер оплачивает иностранной валютой со своего счета в пользу нерезидента неустойку (штраф, пеню), причиненные убытки в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им условий контракта без разрешения Банка России. Таким образом, импортный валютный контроль в оговариваемой ситуации носит характер постфактум, а не характер ценового контроля и состоит в возможности применения мер ответственности за нарушение требований валютного законодательства в части процессуальной регламентации действия.

Это противоречит общей направленности Инструкции -- расширению рамок импортного валютного контроля. Следовало закрепить норму, согласно которой возмещение материального ущерба, причиненного нерезиденту вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения импортером своих обязательств, осуществлялось бы в соответствии с оформленным при ввозе товара ПСи, то есть к «процессуальным» требованиям добавить и «материальные». Иначе оформление ПСи на контракты, по которым товар ввозится на таможенную территорию РФ и помещается под указанные выше таможенные режимы, кроме «выпуска для свободного обращения» и «реимпорта», окажется по существу ненужным.

Включение в сферу импортного валютного контроля контрактов, по которым оплата производится не только в иностранной валюте (в соответствии с прежним порядком), но и в валюте РФ, векселями в иностранной валюте или в валюте РФ.

Действие Инструкции распространяется на все операции с любыми векселями в валюте РФ. Что же касается векселей в иностранной валюте, импортный валютный контроль распространяется только на операции с простыми векселями в иностранной валюте и на операции по оплате в пределах обязательств по Контракту переводным векселем в иностранной валюте, выданным нерезидентом в счет обязательств Импортера по Контракту и акцептированным Импортером. Остальные операции с векселями в иностранной валюте не подлежат импортному валютному контролю (п. 10.2.4 Инструкции).

Необходимым условием для отнесения ценных бумаг к валютным ценностям является выражение удостоверяемого таким документом имущественного права в иностранной валюте. То, что вексель может подлежать оплате в валюте РФ, значения для отнесения его к разряду векселей в иностранной валюте не имеет. Если иное не предусмотрено международным соглашением, для целей квалификации документа, удостоверяющего наличие у его обладателя выраженного в иностранной валюте имущественного права, в качестве ценной бумаги, российское законодательство применяется к документам, составленным на территории РФ (п. 2 ст. 165 Основ гражданского законодательства СССР и республик).

Возникает вопрос: почему импортный валютный контроль осуществляется в отношении операций только с одним из видов ценных бумаг -- векселем, в то время как Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» к ценным бумагам относит: платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации и др.), долговые обязательства (п. 2, пп. «б» п. 4 ст. 1 Закона)? Этому есть ряд объяснений.

Операции с фондовыми ценностями не подпадают под систему таможенно-банковского импортного контроля, установленного Инструкцией, поскольку представляют собой валютные операции, связанные с движением капитала, и не могут являться оплатой импортируемых товаров.

Согласно п. 1 ст. 142 ГК РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Виды ценных бумаг определены в ст. 143 ГК. Иные документы могут быть отнесены к ценным бумагам лишь законами о ценных бумагах (к числу которых Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» не относится) или в установленном ими порядке.

Таким образом, не могут быть отнесены к ценным бумагам такие документы, как платежные поручения (ст. 863 ГК), инкассовые поручения (ст. 874 ГК), долговые расписки и другие документы, не рассматриваемые ГК и законодательством о ценных бумагах в качестве таковых.

То есть, остаются только платежные документы. Из таких документов мы сразу исключаем аккредитив, поскольку его указание в п. 2 ст. 1 упоминаемого Закона противоречит ст.ст. 143, 144 ГК. Аккредитив -- это обязательство банка, действующего по поручению плательщика, произвести платежи получателю средств либо дать полномочие другому банку произвести такие платежи (ст. 867 ГК). Нормы ГК, регулирующие расчеты по аккредитиву, не относят его к ценным бумагам. Не отнесен он к таковым и ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Согласно ст. 4 ФЗ от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ действовавшие до введения в действие части первой ГК нормативные акты применяются на территории РФ лишь постольку, поскольку они не противоречат ГК. Таким образом, положение статьи Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» об отнесении аккредитива к числу ценных бумаг (как в валюте РФ, так и в иностранной валюте) не подлежит применению с 1994 г., как противоречащее ГК. Следовательно, операции с аккредитивами не подпадают под валютный контроль.

Иным платежным документом, содержащим наличие обязательства по выплате определенной денежной суммы указанным в нем лицом, является вексель (ст. 815 ГК). Чек же не содержит обязательств чекодателя, а является лишь его распоряжением банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю, а потому его можно, скорее, отнести к способу расчетов.

Таким образом, единственной ценной бумагой, в отношении которой возможно осуществление импортного валютного контроля, является вексель.

Обратим внимание на проблему, рассмотрение которой представляется интересным в условиях принятия новой редакции закона «О валютном регулировании и валютном контроле»: законно ли вообще распространение импортного валютного контроля на операции с векселями?

Действие Инструкции распространяется исключительно на текущие валютные операции по оплате импортируемых товаров. Ст. 8 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» закрепила, что на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала, подразделяются как операции с иностранной валютой, так и с ценными бумагами в иностранной валюте.

Ст. 9 Закона при перечислении текущих валютных операций не упоминает о ценных бумагах. Так, п. «а» ст. 9 Закона говорит о переводе в РФ и из РФ для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней исключительно иностранной валюты.

Учитывая, что ст. 10 Закона содержит не исчерпывающий перечень валютных операций, связанных с движением капитала (относя к последним все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями), можно сделать вывод: осуществление расчетов ценными бумагами допустимо исключительно в рамках валютных операций, связанных с движением капитала.

Получается, что оплата импортируемых товаров ценными бумагами в иностранной валюте (в данном случае - векселем) невозможна, и, следовательно, исключена и возможность осуществления импортного валютного контроля, установленного Инструкцией.

С ценными бумагами в валюте РФ все иначе. Согласно ст. 8 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала подразделяются операции исключительно с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте. Операции с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ такому делению не подлежат. Следовательно, все операции по оплате импортируемых товаров в валюте РФ или ценными бумагами в валюте РФ подпадают под действие Инструкции и импортный валютный контроль.

Получается, что расширение распространения импортного валютного контроля на контракты, оплата по которым осуществляется векселями в иностранной валюте, незаконно. Думается, данная проблема требует нормативного разрешения.

Основанием для изменения валютного контроля в отношении рублевых контрактов стало изменение валютного законодательства. Рублевые расчеты между резидентами и нерезидентами были отнесены к валютным операциям ФЗ 29.12.1998 г. № 192-ФЗ. И, следовательно, такие операции подпадают под валютный контроль.

Безусловное отсутствие ограничений на расчеты в валюте РФ п. 1 ст. 2 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» предусматривает лишь в отношении расчетов между резидентами. В отношении расчетов в валюте РФ между резидентами и нерезидентами указанная норма предоставляет право установления порядка таких расчетов ЦБ РФ.

В настоящее время на территории РФ продолжают действовать Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР, утвержденные письмом Госбанка СССР от 24.05.1991 г. № 352. Согласно телеграмме ЦБ РФ от 19.05.1993 г. № 83-93 этот акт применяется в части, не противоречащей Закону «О валютном регулировании и валютном контроле», иным законодательным актам по валютному регулированию и изданным во исполнение их указаниям ЦБ РФ.

Порядок расчетов между резидентами и нерезидентами в валюте РФ Основными положениями не установлен. Поэтому следует исходить из того, что п. 1 ст. 140 ГК объявляет рубль законным платежным средством, обязательным к приему на всей территории РФ.

В отличие от иностранной валюты, возможности установления в законах или подзаконных актах каких-либо ограничений в отношении порядка и условий использования на территории РФ валюты РФ в качестве законного платежного средства ст. 140 ГК не предусматривает, поэтому установка в нормативных актах ЦБ РФ каких-либо ограничений в этом отношении противоречило бы п. 1 ст. 140 ГК.

Валютное законодательство не устанавливает ограничения в отношении приобретения и использования резидентами валюты РФ. Ограничение на ее использование в качестве платежного средства, касающееся как резидентов, так и нерезидентов, было установлено в телеграмме Банка России от 24.01.1992 г. № 19-92, запрещающей получение денежных сумм в рублях в качестве эквивалента за уплату иностранной валюты, оказание услуг или предоставление какого-либо имущества или имущественных прав за границей. Однако, во-первых, это ограничение не относится к оплате товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, так как предъявляет требование о нахождении имущества или имущественных прав за границей. Во-вторых, в силу того, что телеграмма не была официально опубликована, а согласно п. З ст. 15 Конституции РФ нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не применяются, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения. В-третьих, такое ограничение противоречило бы, как отмечалось выше, ст. 1 и п. 1 ст. 140 ГК.

В соответствии с п. 2 ст. 10 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» одним из основных направлений валютного контроля является определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений. В отношении операций с валютой РФ для резидентов никаких ограничений не установлено. Единственное требование к таким операциям, которое можно выделить - сугубо «процессуальное»: оплата импортируемых товаров осуществляется Импортером только с его банковских счетов, открытых в Банке Импортера и указанных в Паспорте импортной сделки. Ни о каких разрешениях и лицензиях на проведение операций в валюте РФ по оплате импортных контрактов вообще не может идти речь. Получается, что данное направление валютного контроля не относится к импортным внешнеторговым контрактам, оплата по которым осуществляется в валюте РФ.

Следующим направлением валютного контроля согласно пп. «б» п. 2 ст. 10 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» является проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте. Пп. «в» п. 2 ст. 10 Закона предписывает осуществление проверки обоснованности платежей в иностранной валюте. Как видим, о валюте РФ здесь речь не идет.

Пп. «в» п. 2 ст. 10 Закона последним направлением валютного контроля определяет проверку полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

Обращает на себя внимание разделение в данной норме понятий «валютные операции» и «операции нерезидентов в валюте РФ», хотя, как отмечалось, п. «г» ст. 7 включает в понятие «валютные операции» расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ.

Валютные операции нерезидентов не подпадают под импортный валютный контроль, поскольку в соответствии с преамбулой Инструкции «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров» ее действие (а значит, и действие импортного валютного контроля) распространяется на валютные операции резидентов.

Норма Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» называет направлением валютного контроля проверку учета и отчетности по операциям нерезидентов в валюте РФ, а не самих операций.

Выше перечисленное, дает основание утверждать, что реального механизма импортного валютного контроля за операциями по оплате импортируемых товаров в валюте РФ не существует. Такие операции, вроде бы, отнесены к разряду валютных, но контроль за ними не предусмотрен ни одним из направлений валютного контроля. Процессуальных требований и ограничений (кроме указанного выше) в отношении таких операций не установлено. Так обоснованно ли распространение действия Инструкции на операции по оплате резидентами импортируемых товаров в валюте РФ?

Основным направлением импортного валютного контроля является не столько проверка соблюдения порядка осуществления операций по оплате ввозимых товаров, сколько проверка обоснованности оплаты резидентами импортируемых товаров. Это является главным в понимании сущности импортного валютного контроля.

Отсюда следует, что валюта и форма платежа не оказывают влияния на объем и саму возможность осуществления импортного валютного контроля, поскольку они определяют только процессуальные особенности осуществления платежей, а не обоснованность платежа, то есть «материальную» регламентацию действия.

Главное «материальное» требование к платежам по импортным внешнеторговым контрактам -- это эквивалентность стоимости ввозимых товаров. Оно универсально и служит легальной основой распространения валютного контроля на импортные контракты в валюте РФ и на вексельные импортные контракты.

Существующая система валютного контроля основана на совмещении двух потоков информации. С одной стороны, данные таможни о стоимости и движении товаров через таможенную границу, с другой -- данные уполномоченных банков о движении средств на счетах Импортеров.

Целью импортного валютного контроля является обеспечение соответствия суммы платежа за импортируемые товары стоимости фактически ввезенных на таможенную территорию РФ товаров.

В сфере валютного контроля за импортом преобладают методы прямого контроля, аналогичные тем, которые применяются в отношении вывозимых из России товаров. Ценовой контроль существует в форме контроля за таможенной стоимостью ввозимых товаров. Он имеет преимущественно фискальное, а не валютное назначение и направлен на обеспечение реальных поступлений в бюджет налоговых платежей и таможенных сборов. По этой причине необходимо учитывать, что, решая задачи текущей валютной политики мерами государственного валютного регулирования, мы будем постоянно сталкиваться с проблемой, которая, к сожалению, до сих пор не нашла своего необходимого решения. Речь идет о разработке оптимальной, выверенной с учетом хозяйственных позиций России доктрины валютной политики. Ведь именно на ее основе формируется нормативная база валютного регулирования, увязывающая как внешние, так и внутренние ее аспекты, позволяющая согласовать действия всех структур власти.

Необходимо признать, что проблема создания эффективной системы импортного валютного контроля требует дальнейшего совершенствования. Целесообразно внесение изменений и дополнений в нормативно-правовую базу, регламентирующую процесс реализации импортного валютного контроля.

1.3 Валютный контроль в современных условиях

Основная задача Банка России как главного органа валютного регулирования состоит в разработке нормативно-правовой базы, определяющей порядок осуществления юридическими и физическими лицами валютных операций, полномочия и функции уполномоченных банков как агентов валютного контроля, ответственность за нарушения валютного законодательства, а также взаимодействие органов валютного контроля. Ее требования обязательны для всех участников валютного рынка и внешнеэкономической деятельности. В настоящее время нормативно-правовая база валютного регулирования и валютного контроля, разработанная Банком России, насчитывает более 200 нормативных актов, регулирующих основные вопросы правоотношений, включая:

операции с валютными ценностями (иностранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте и другие), в том числе ввоз-вывоз валютных ценностей и репатриацию экспортной валютной выручки в Российскую Федерацию; операции покупки и продажи иностранной валюты (в том числе наличной) на внутреннем валютном рынке; рублевые операции нерезидентов; операции с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями; деятельность органов и агентов валютного контроля и их полномочия; ответственность за нарушения валютного законодательства и порядок применения санкций.

В целях преодоления кризисных явлений, обострившихся после августа 1998 года, нормотворческая деятельность Банка России в области валютного регулирования существенно активизировалась. Было принято около 40 нормативно-правовых актов, регулирующих внутренний валютный рынок, а также устанавливающих более жесткий контроль за совершением резидентами внешнеторговых сделок [40].

В сентябре 1998 года из-за задержки поступления в страну экспортной валютной выручки предложение валюты на внутреннем валютном рынке существенно сократилось, что повлекло за собой резкие колебания курса рубля к доллару. В сложившихся условиях, учитывая, что практически единственным источником предложения валютных ресурсов является продаваемая экспортерами валютная выручка, Банк России в срочном порядке принял пакет мер регулирующего воздействия, направленных на обеспечение полноты и своевременности ее репатриации и создание нового механизма регулирования внутреннего валютного рынка, отсекающего возможность спекулятивного давления на курс национальной валюты.

Совместно с ГТК России были разработаны нормативные документы, усилившие контроль за репатриацией валютной выручки от экспорта товаров и повысившие ответственность экспортеров за ее незачисление на счета в уполномоченных банках в сроки, указанные в документах таможенно-банковского контроля.

Изменена система торгов на межбанковских валютных биржах, что обеспечило экономически более обоснованный механизм курсообразования и отделение торговли валютой по внешнеторговым операциям от спекулятивных сделок.

Установлен более жесткий контроль за уполномоченными банками и их клиентами при осуществлении операций покупки иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке и целевым использованием приобретенной валюты.

Организованы ежедневное статистическое наблюдение и контроль за движением средств на транзитных валютных счетах резидентов и продажей экспортной валютной выручки на межбанковских валютных биржах.

Контроль за экспортно-импортными операциями резидентов осуществляется Банком России и ГТК России в рамках системы таможенно-банковского контроля, идеология которой построена на «стыковке» по срокам и объемам стоимости перемещаемых через границу товаров и осуществленных платежей. В рамках данной системы создана единая информационная база о платежах и поставках товаров. В настоящее время система таможенно-банковского контроля охватывает только внешнеторговые сделки, предусматривающие вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме «экспорт», расчеты между резидентами и нерезидентами по которым осуществляются в иных валютах, чем валюта Российской Федерации, а также ввоз товаров в таможенных режимах «выпуск для свободного обращения» и «реимпорт», по которым расчеты полностью или частично осуществляются в иностранной валюте.

...